Febrero 2023

Retenciones del Impuesto Sobre la

Renta desde la Agencia Virtual
 Objetivo

Orientar a los participantes, sobre los aspectos importantes a

considerar respecto a las retenciones del ISR desde Agencia
Virtual en las categorías de Actividades Lucrativas y Rentas de
Capital.
Agentes de Retención

Son sujetos que al pagar o acreditar a los

contribuyentes cantidades gravadas, están obligados
legalmente a retener de las mismas, una parte de éstas
como pago a cuenta de tributos a cargo de dichos
contribuyentes.

Son sujetos pasivos del impuesto, en calidad de

agentes de retención, cuando corresponda, quienes
paguen o acrediten rentas a los contribuyentes.

Artículo 28, Decreto Número 6-91, Código Tributario

Artículo 13, Decreto Numero 10-2012, Ley de Actualización Tributaria
Responsabilidad solidaria

Efectuada la retención, el agente de retención

es el único responsable ante la administración
tributaria, por el importe retenido.

Cuando el agente de retención no efectúa la

retención, son responsables: Agente de
Retención y Contribuyente.

Artículo 29, Decreto Número 6-91, Código Tributario

Articulo 13, Decreto Número 10-2012, Ley de Actualización Tributaria
Retenciones desde Agencia Virtual

Rentas de Actividades Lucrativas

Rentas de Capital y
Ganancias de Capital

Facturas especiales

ARTÍCULO 2, 13 y 16, DECRETO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

Rentas de Actividades
Lucrativas
Agentes de Retención en las Actividades Lucrativas

Las personas que lleven contabilidad completa.

Los organismos del Estado y sus entidades descentralizadas, autónomas,

las municipalidades y sus empresas.

Las asociaciones, fundaciones, partidos políticos, sindicatos, iglesias,

colegios, universidades, cooperativas, colegios profesionales y otros
entes.

Los fideicomisos, contratos en participación, copropiedades, comunidad

de bienes, sociedades irregulares, sociedades de hecho, encargo de
confianza, gestión de negocios, entre otros.
ARTÍCULO 47, DECRETO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA
¿Cuándo se debe practicar retención?

Régimen Opcional
Simplificado Sobre Al pagar o acreditar
Actividades Ingresos dietas
Lucrativas Factura con frase: Documentado con
*Sujeto a retención recibo
definitiva

ARTÍCULO 47, DECRETO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

Aspectos importantes

Tipos impositivos

Rango de renta Importe

Tipo impositivo de
imponible mensual fijo

Q0.01 a Q30,000.00 Q 0.00 5% Sobre la Renta Imponible

Q30,000.01 en adelante Q1,500.00 7% sobre el excedente de
Q30,000.00

Artículo 44, Decreto Número 10-2012, Ley de Actualización Tributaria

Ejemplo para determinar el monto a retener
Se tiene 2 facturas: una por el monto de Q28,000.00 y la otra por
Q125,000.00. ¿Cuál es el monto de la retención de cada factura?

Monto Factor Base Tipo Monto a Monto a

1 Factura imponible impositivo retener pagar
Q28,000.00 1.12 Q25,000.00 5% Q1,250.00 Q26,750.00

2 Q125,000.00 1.12 Q111,607.14 5% y 7% Q7,212.50 Q117,787.50

Por los primeros Q30,000.00 aplica el 5% = Q1,500.00

Por la diferencia de Q81,607.14 aplica el 7% = Q5,712.50

Artículo 48, Decreto Número 10-2012, Ley de Actualización Tributaria

¿Cuándo no se debe retener?

A los contribuyentes del Régimen Sobre

1 las Utilidades.
“Sujeto a pagos trimestrales”

Cuando los servicios y compras sean

2 menores a Q. 2,500.00 excluyendo el
Agentes de
IVA.
Retención
Cuando quien extienda la factura esté
3 autorizado para realizar el pago directo.
No. de Resolución y Fecha de
autorización.
ARTÍCULO 48, DECRETO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA
¿Cuándo no se debe retener?

Cuando se paguen rentas que están exentas.

4 El fundamento legal de la exención, deberá
consignarlo su emisor en la factura
correspondiente.

Cuando se pague a contribuyentes inscritos

5 en los regímenes especiales del IVA. Agentes de
Retención
Cuando se pagan dietas a personas del
6 Régimen Sobre las Utilidades.

ARTÍCULO 11, DECRETO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

 Retenciones del ISR en
Rentas y Ganancias de Capital
Agentes de Retención en Rentas de Capital

Las personas que lleven contabilidad completa.

Los organismos del Estado y sus entidades descentralizadas, autónomas,

las municipalidades y sus empresas.

Las universidades, colegios, asociaciones, fundaciones, partidos

políticos, sindicatos, iglesias, colegios profesionales y otros entes
asociativos.

Los fideicomisos, contratos en participación, copropiedades, comunidad

de bienes, sociedades irregulares, sociedades de hecho, encargo de
confianza, gestión de negocios, entre otros.
ARTÍCULO 86, DECRETO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA
¿Cuándo se debe practicar retención?
Rentas de
Rentas de capital
capital mobiliario
inmobiliario
Rentas de
Capital y
Ganancias de
Capital
Rifas, sorteos,
bingos,
eventos

ARTÍCULO 84, DECRETO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

Clasificación de las rentas de capital:

Arrendamiento, subarrendamiento, constitución o

Rentas de capital cesión de derechos o facultades de uso o goce de
1Inmobiliario bienes inmuebles. Siempre que su giro habitual no
sea comerciar con dichos bienes o derechos.

Intereses, arrendamiento, subarrendamiento,

Rentas de capital derechos de llave, regalías, derechos de autor,
mobiliario siempre y cuando no sea del giro habitual.

Tipo impositivo 10%

Artículos 84 y 92, Decreto 10-2012, Ley de Actualización Tributaria
Base imponible y determinación del impuesto

Base Imponible para rentas mobiliarias:

El importe total pagado, acreditado o de cualquier forma puesto
a disposición del contribuyente.

Factura: Q44,800.00 / 1.12 = Q40,000.00 (monto base)

Retención: Q40,000.00 X 10% = Q4,000.00 retención

Pago: Q44,800.00 menos Q4,000.00 de retención = Q40,800.00 pago

Artículo 92, Decreto 10-2012, Ley de Actualización Tributaria

Base imponible y determinación del Impuesto

Base imponible para rentas inmobiliarias:

El importe total pagado, menos 30% de esa renta en concepto de
gastos

Factura por Arrendamiento: Q112,000.00 / 1.12 = Q100,000.00 Base

Imponible

Q100,000.00 – 30% (Q30,000.00) = Q70,000* X 10% = Q7,000.00 Retención

Artículo 92, Decreto 10-2012, Ley de Actualización Tributaria

¿Cuándo no se debe retener?

Las ganancias y pérdidas

de capital.

ARTÍCULO 84, DECRETO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

Retenciones en Facturas
Especiales
Agentes de Retención en facturas especiales

✔ Las personas individuales o jurídicas que

lleven contabilidad completa de acuerdo al
Código de Comercio por cuenta del
vendedor.

✔ Los exportadores de productos

agropecuarios, artesanales y reciclados por
cuenta del productor,

ARTÍCULO 16, DECRETO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

Porcentajes a retener

Factura
12% del IVA 5% de ISR
Especial

ARTÍCULO 16, DECRETO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

ARTÍCULOS 52 Y 52 “A”, DECRETO 27-92, LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Uso de la herramienta
Retenciones Web ISR
Desde Agencia Virtual

Insumo principal de Factura Electrónica en

Línea -FEL-, desde el momento en que el
proveedor las haya emitido.
Categorías de Rentas de Actividades Lucrativas
Categoría Rentas de capital y facturas especiales
 Ingreso de usuarios a
sistema de retenciones
de ISR
 Ingreso a Agencia Virtual

R6549321 R741529_15 1234321

************ ************ ************

Contribuyentes especiales Estado, centralizadas y Normales

grandes, medianos y descentralizadas y fondos
regionales que sean rotativos
agentes de retención del
IVA y del ISR
Factura recibida de proveedor
Asignación de
categoría
Menú contribuyentes normales

Retenciones Web
Categoría de Renta

Emisión de Retención
• Rentas de
Consulta de Retención
Servicios actividades
lucrativas
Generar Declaración Jurada
• Rentas de capital
Consulta Declaración Jurada

Carga Masiva

Registro de Correo Electrónico

Datos de identificación del agente retenedor

GRUPO METANOIA,
987654321
SOCIEDAD ANÓNIMA

R987654321 NORMAL
Parámetros de búsqueda
Detalle de facturas FEL
Asignación de categoría
Asignación de categoría
Asignación de categoría
Categoría asignada
Emisión de constancias
de retención de ISR
Menú contribuyentes normales

Retenciones Web
Categoría de Renta

Emisión de Retención
• Rentas de
Consulta de Retención
Servicios actividades
lucrativas
Generar Declaración Jurada
• Rentas de capital
Consulta Declaración Jurada

Carga Masiva

Registro de Correo Electrónico

Emisión de constancias de retención
Emisión de constancias de retención de ISR
Emisión de constancias de retención de ISR
Descarga de constancia de retención
Descarga de constancia de retención
Emisión de constancias rentas de capital
Emisión de constancias rentas de capital
Emisión de constancias rentas de capital
Total factura Q15,000.00
Base imponible Q13,392.86
- 30% Q4,017.86
Renta imponible ISR rentas de capital Q9,375.00
Constancias rentas de capital
Registro de correo
electrónico
Menú contribuyentes normales

Retenciones Web
Categoría de Renta

Emisión de Retención

Consulta de Retención
Servicios
Generar Declaración Jurada

Consulta Declaración Jurada

Carga Masiva

Registro de Correo Electrónico

Registro de correo electrónico
Consulta de constancias
Menú contribuyentes normales

Retenciones Web
Categoría de Renta

Emisión de Retención
• Rentas de
actividades
Consulta de Retención
Servicios lucrativas
• Rentas de capital
Generar Declaración Jurada
• Facturas
especiales
Consulta Declaración Jurada

Carga Masiva

Registro de Correo Electrónico

Consulta de constancias de retención
Consulta de constancias de retención

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Consulta de constancias de retención
facturas especiales
Declaración jurada
SAT-1331
Menú contribuyentes normales

Retenciones Web
Categoría de Renta

Emisión de Retención

Consulta de Retención
Servicios
Generar Declaración Jurada

Consulta Declaración Jurada

Carga Masiva

Registro de Correo Electrónico

Generación Declaración Jurada SAT-1331
Declaración Jurada SAT-1331
Declaración Jurada SAT-1331
Declaración Jurada SAT-1331
Declaración Jurada SAT-1331
Declaración Jurada SAT-1331
Consulta Declaración
jurada
Menú contribuyentes normales

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Categoría de Renta

Emisión de Retención

Consulta de Retención
Servicios
Generar Declaración Jurada

Consulta Declaración Jurada

Carga Masiva

Registro de Correo Electrónico

Consulta de declaración
Carga masiva
Menú contribuyentes normales

Retenciones Web
Categoría de Renta

Emisión de Retención
• Dietas
Consulta de Retención
Servicios • Dividendos
• Rentas de capital
Generar Declaración Jurada

Consulta Declaración Jurada

Carga Masiva

Registro de Correo Electrónico

Carga masiva
Sanciones relativas a
retenciones
Pago extemporáneo de las retenciones

Intereses
1 resarcitorios
Tasa actual 11.91 %

100%
2 Multa del impuesto
omitido

Multa por presentación

3 extemporánea
Artículos 58, 91 y 94 Numeral 9, Decreto Número 6-91, Código Tributario
Sanciones relativas a retenciones

Multa equivalente al
No percibir o retener
impuesto dejado de retener
los tributos
o percibir

No extender constancia de Multa de Q1,000.00 por cada

retención o extenderlas constancia de retención no
extemporáneamente
entregada en tiempo

Artículo 94, numeral 7 y 18, Decreto Número 6-91, Código Tributario