Facultad de Ciencias Empresariales

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VISIÓN
OBJETIVO

ESTRATEGIA

TÁCTICA “N”
META “N”
MISIÓN
PROCESOS RECURSOS
TÁCTICA 2 TIEMPO
META 2 ACCIONES
TÁCTICA 1
META 1 PROCESOS RECURSOS
TIEMPO
PROCESOS RECURSOS ACCIONES
TIEMPO
ACCIONES
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5 FUNCIONES DE UN AUDITOR
https://www.youtube.com/watch?v=3UIpxxbUpOI
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INTRODUCCIÓN

Las nuevas tecnologías empresariales y las corrientes de la reingeniería y calidad

total, han motivado a que la Auditoría incursione en nuevos enfoques logrando esto
con la Auditoría Integral, la cual es utilizada como una herramienta que enfrenta las
innovaciones gerenciales y administrativas. AUDITORIA CONTEMPORANEA
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ENFOQUE TRADICIONAL

Inicialmente, la auditoria se limitó a las verificaciones de los registros contables,

dedicándose a observar si los mismos eran exactos. Por lo tanto, la forma primaria
aplicar la Auditoría de Gestión, seguía una metodología similar: Confrontar lo
escrito con las pruebas de lo acontecido y las respectivas referencias de los
registros.
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NUEVO ENFOQUE

Auditoria se define como la evaluación multidisciplinaria, independiente y con

enfoque de sistemas, del grado y forma de cumplimiento de los objetivos de una
organización, de la relación con su entorno, así como de sus operaciones, con el
objeto de proponer alternativas para el logro más adecuado de sus fines o el mejor
aprovechamiento de sus recursos.
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EVOLUCIÓN DE LA AUDITORÍA
PRIMERA ETAPA O ENFOQUE: NECESIDAD DE UNA REVISIÓN TIPO
CONTABLE
Se busca registros (manuales o sistematizados) de
todo lo actuado previo a la ejecución de las
operaciones.
Se analiza en función de lo aplicado (¿Qué se hizo?,
¿cómo se hizo?).
Se establece conclusiones sobre aspectos positivos y
aspectos negativos.
Se realiza un informe que indica si, luego de la
comparación efectuada, el resultado general es
positivo o no.
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ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
EJERCICIO DE APLICACIÓN 1

La empresa de abarrotes MERCSAC, inició sus labores con un capital inicial de S/.
30 000 soles. En un año generó trabajo para 6 operarios de almacén, 10
vendedores de exhibidor, dos agentes de seguridad y 3 motorizados para atención
por delivey. En el primer año tuvo ingreso bruto de S/. 240 000 y debido a su
impacto en el mercado, los empresarios se han animado a colocar un segundo local
en otro distrito del segmento socio-económico “C”.
Aplicando el primer enfoque de auditoría de gestión, ¿Cómo analizaría usted
el caso?
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EVOLUCIÓN DE LA AUDITORÍA
SEGUNDA ETAPA O ENFOQUE: REVISIÓN DE LOS FACTORES INTERNOS O
CONTROL INTERNO
Se evalúa si cuanta con Plan Organizacional y se
verifica el contenido del mismo (visión, misión, etc).
Se analiza la Organización (Estructura orgánica y la
distribución interna de recursos)
Se analiza las técnicas gerenciales aplicadas y sus
efectividad.
Se revisa los mecanismos e instrumentos de control
aplicados por la empresa y se elabora un informe en
función a la información obtenida.
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ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
EJERCICIO DE APLICACIÓN 2
La empresa de abarrotes MERCSAC, para el desarrollo de sus labores, trazó
algunos puntos que consideraron de gestión, como establecer el capital de
inversión inicial (y los puntos tratado en el ejercicio 1), además cuenta con una
gerencia general que ocupa el propietario de la empres, un jefe de almacén y uno
de ventas. El local es de 400 m2 y cuenta con estantería metálica, congeladoras,
una caja registradora medianamente moderna, un área de almacén, SSHH para el
personal que a veces brinda al público, canastillas de plástico y exhibidores. El
personal es el mencionado en el ejercicio 1, quienes ponen mucho empeño en sus
labores. Existen cámaras entre los pasadizos, en la registradora y el personal de
seguridad verifica la salida de los clientes. La motivación que se aplica es
estrictamente la idea de no perder el trabajo. Aplicando el segundo enfoque de
auditoría de gestión, ¿Cómo analizaría usted el caso?
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EVOLUCIÓN DE LA AUDITORÍA
TERCERA ETAPA O ENFOQUE: NECESIDAD DEL ANALISIS DE LAS
OPERACIONES
Se evalúa si cada etapa del proceso administrativo ha
sido desarrollada conforme a las técnicas existentes.
Se analizan los procesos y cada una de las
actividades que los integran.
Se determina la necesidad de indicadores de
resultados.
Se elabora un informe de apreciaciones y de
propuestas para la gestión.
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ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
EJERCICIO DE APLICACIÓN 3
Considerando la información analizada hasta ahora respecto a la empresa
MERCSAC, se debe agregar los siguiente:
Manejan una base de datos de proveedores, de forma manual, la misma que se
incrementa conforme al desarrollo de las operaciones. El personal trabaja mediante
panilla aunque no así los de delivery (modalidad informal). No hacen segmentación
y atienden al que llega. El trato no es muy cortés, pero el mercado no se queja. Ha
habido robos en otras tiendas, pero la empresa confía en su personal de seguridad.
El dueño no cree mucho en las técnicas gerenciales y se basa en el hecho que
hasta ahora todo va bien. Aplicando el tercer enfoque de auditoría de gestión,
¿Cómo analizaría usted el caso?
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EVOLUCIÓN DE LA AUDITORÍA
CUARTA ETAPA O ENFOQUE: NECESIDAD DE LA INVESTIGACION DE GESTIÓN

Tomando como punto de partida lo analizado

anteriormente, se evalúa el Proceso Administrativo.
Se registran los logros (metas alcanzadas) y se
separa los factores en contra o dificultades.
Se plantean mejoras a los logros obtenidos y se
propone alternativas de solución para la problemática.
Se informa sobre ambos grupos de propuesta.
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ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
EJERCICIO DE APLICACIÓN 4
MERCSAC ejecuta lo siguiente:
1. No considera mucho los aspectos técnicos, las decisiones se toman en función a
los criterios del gerente general y de los otros gerentes o jefes.
2. Las compras y abastecimientos se efectúan, tanto por vías formales como por
medio informales. En ocasiones, prima lo informal.
3. Se lleva estricto control del dinero, pero de manera manual.
4. Cuando se detectan errores entre el personal, rara vez se da una segunda
oportunidad. Normalmente se amenaza o se despide.
En función a estos últimos datos, ¿Cómo trataría usted el problema? ¿Cuáles
serían los pasos a efectuar para mejorar la situación encontrada?
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EVOLUCIÓN DE LA AUDITORÍA
QUINTA ETAPA O ENFOQUE: NECESIDAD DE LA EVALUACIÓN INTEGRAL

Se haya tenido o no, referencias de la gestión de la

empresa, se toma el caso como un todo.
Se analizan los factores positivos y no tan positivos
de cada áreas.
Se identifica cómo las acciones de cada área
repercuten en las demás y en el entorno.
Se precisa en un documento (informe) lo hallado,
especificando las relaciones e influencias entre áreas,
indicando las situaciones de extrema dependencia.
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ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
EJERCICIO DE APLICACIÓN 5
MERCSAC ejecuta lo siguiente:
1. La Gerencia General, escasamente planifica, actúa por criterio y promueve la
informalidad de las operaciones, sólo le interesa ganar más.
2. El gerente de ventas, si bien aprendió de forma empírica, lleva algunos cursos y
averigua por internet respecto a técnicas para ampliar su mercado, para generar
promociones, para comunicar mejor y atender con calidez.
3. El jefe de almacén es muy exigente con las laidas e ingresos a almacén y
también supervisa el trabajo del personal de seguridad y de los motorizados.
4. Existe un asistente contable que maneja los libros, el está subcontratado y hay
también un Contador que sólo va una vez al mes, para firmar la planilla y libros.
¿Qué opinión técnica merece esta situación?
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10 TIPS PARA AUDITAR TUS PROCESOS

https://www.youtube.com/watch?v=8-o1qu2XZdE
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Se espera que un auditor indague sobre las

condiciones previas a la auditoría antes de aceptar
cualquier trabajo. Las condiciones previas son un
conjunto de tareas de las que la dirección asume
la responsabilidad. La administración puede
imponer algunas limitaciones al alcance de la
auditoría, lo que puede obstaculizarla. Si el auditor
piensa que se requiere una abstención de opinión,
debe rechazar dichos trabajos hasta que lo
requiera la ley.
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Como condición previa, se requiere que el auditor se asegure de que la

administración asume y reconoce la responsabilidad de:

1. Elaborar planes, en la modalidad que esté al alcance de la empresa, a fin de

que sirvan de punto de partida o de referencia para la labor de auditar.

2. Controles internos dentro de la entidad que son responsables de proporcionar

una visión justa y precisa de la situación de la gestión.

3. Cumplir la normatividad aplicable y promover la rendición de cuentas.

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ACUERDO DE AUDITORÍA
Una vez establecidas las condiciones previas, se redacta una carta compromiso de
auditoría, que enumera el trabajo a realizar y sus condiciones. Preferiblemente,
debería incluir:
El objetivo y alcance de la auditoría o el alcance del trabajo.
Responsabilidades del auditor y la dirección (cliente).
Exención de responsabilidad de que es posible que no se
descubran algunas incorrecciones.
Marco aplicable y ley bajo la cual se llevará a cabo la auditoría.
Estructura del informe y deficiencias esperadas.
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1. ¿EL CONJUNTO DE ACCIONES QUE PERMITE ESTABLECER EL “CÓMO”,

PARA LLEGAR A LAS METAS, SE DENOMINA…?

A. TÁCTICAS.

B. ESTRATEGIAS.

C. PLANIFICACIÓN.

D. METAS
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2. ¿LA ESTRATEGIA CONSTITUYE… ?

A. La sumatoria de objetivos y metas que en conjunto permite lograr planes
organizacionales a mediano plazo.

B. La sumatoria de metas y acciones que en conjunto permite lograr la metas

organizacional a corto plazo.
C. La sumatoria de tácticas que en conjunto permite lograr la metas organizacional
a largo plazo.
D. La sumatoria de proceso que en conjunto permite lograr los planes
organizacionales a mediano plazo.
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3. ¿A TRAVÉS DEL PLAN ESTRATÉGICO SE ESTABLECEN…?

A. Objetivos, procesos, visión, recursos, tácticas, estrategias y políticas.

B. Objetivos, procesos, indicadores, misión, estrategias y medios.

C. Objetivos, recursos, visión, misión, tácticas e indicadores.

D. Objetivos, metas, visión, misión, tácticas, estrategias y políticas.

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4. ¿QUÉ ENFOQUE DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN EMPLEABA UN SÍMIL

DE LA AUDITORÍA CONTABLE?
A. Proporcionar un nivel de certeza respecto a los resultados de la organización y respecto a los
planes operativos y estratégicos.

B. EL ENFOQUE TRADICIONAL.

C. EL ENFOQUE DE REVISIONES INTERNOS

D. EL ENFOQUE DE LA NECESIDAD DE ANÁLISIS DE OPERACIONES

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5. ¿EN EL ENFOQUE DE NECESIDAD DE ANÁLISI DE LAS OPERACIONES?

A. Se registran los logros (metas alcanzadas) y se separa los factores en contra o dificultades.

B. Se evalúa si cada etapa del proceso administrativo ha sido desarrollada conforme a las
técnicas existentes.
C. Se identifica cómo las acciones de cada área repercuten en las demás y en el entorno.

D. Se busca registros (manuales o sistematizados) de todo lo actuado previo a la ejecución de

las operaciones.
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6. ¿EN EL ENFOQUE DE NECESIDAD DE UNA REVISIÓN TIPO CONTABLE…?

A. Se analiza en función de lo aplicado (¿Qué se hizo?, ¿cómo se hizo?).

B. Se registran los logros (metas alcanzadas) y se separa los factores en contra o dificultades.

C. Se identifica cómo las acciones de cada área repercuten en las demás y en el entorno.

D. Se busca registros (manuales o sistematizados) de todo lo actuado previo a la ejecución de

las operaciones.
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