UNIVERSIDAD NACIONAL JOSE FAUSTINO

SANCHEZ CARRION
HUACHO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES

Y FINANCIERAS

ESCUELA ACADMICA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y

FINANCIERAS

CURSO

AUDITORIA OPERATIVA

MODULO I

FUNDAMENTOS DE AUDITORIA OPERATIVA

 UNIVERSIDAD NACIONAL JOSE FAUSTINO
SANCHEZ CARRION
HUACHO

HUACHO - PERU

PRIMERA UNIDAD
FUNDAMENTOS DE AUDITORIA OPERATIVA

LA AUDITORIA OPERATIVA: DEFINICION, CARACTERISTICAS Y OBJETIVOS.

1. Concepto de auditoria
Es la investigacin, consulta, revisin, verificacin, comprobacin y evidencia aplicada a la
Empresa. Es el examen realizado por el personal calificado e independiente de acuerdo a las
normas; con el fin de suministrar una opinin que muestre lo acontecido en el negocio; requisito
fundamental es la independencia.

2. Concepto de auditoria operativa:

Segn Nudman Puyol en su libro Manual de Auditora Operativa, la auditoria operativa es:

El examen crtico, sistemtico e imparcial de la administracin de una entidad, para determinar

la eficacia con que logra los objetivos pre-establecidos y la eficiencia y economa con que se
utiliza y obtiene los recursos, con el objeto de sugerir las recomendaciones que mejorarn la
gestin en el futuro.1

As mismo Carina Suarez Revollar expresa que la auditoria operativa es:

La valoracin independiente de todas las operaciones de una empresa, en forma analtica
objetiva y sistemtica, para determinar si se llevan a cabo, polticas y procedimientos
aceptables; si se siguen las normas establecidas si se utilizan los recursos de forma eficaz y
econmica y si los objetivos de la Organizacin se han alcanzado para as maximizar resultados
que fortalezcan el desarrollo de la empresa.

3. Caracterstica de la Auditora Operativa

Ayuda a reformular los objetivos y polticas de la organizacin.

Ayuda a la administracin superior a evaluar y controlar las actividades de la organizacin.

Ayuda a tener una visin de largo plazo a quienes toman las decisiones, as ellos pueden
planificar mejor.

De acuerdo a las circunstancias puede practicarse la auditora operativa en forma parcial,

considerando una o ms reas especficas peridica y rotativamente.
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La Auditora Operativa debe ser hecha por un grupo multidisciplinario, donde cada
profesional se debe incorporar en la medida que se necesiten sus conocimientos.

El Auditor Operativo, debe basar su preparacin en administracin general, teora de la

organizacin, auditora, economa, costos, psicologa general y social, comercializacin,
finanzas, administracin de personal, produccin poltica y estrategia de empresas entre
otras ms.

No debe entorpecer las operaciones normales de la empresa.

1Puyol Nudman. Manual de Auditora Operativa. 1985.

4. Necesidad de la Auditoria Operativa

Por Competencia:
Para que una empresa pueda ser competitiva en el mbito comercial debe hacerse una
auditora ms especfica para que pueda ubicar o detectar sus habilidades y amenazas y as
estas poderlas superar mediante la informacin del auditor indicando recomendaciones y as
hacer que esta empresa tenga muchas oportunidades y sea competente frente a las otras
empresas y tenga una fortaleza para satisfacer sus necesidades individuales.

Por La Alta Direccin Empresarial:

Teniendo la alta direccin de la empresa la necesidad de determinar reas de mayor
sensibilidad y contribuir a una mayor eficiencia de las operaciones, cuyo fin es de asegurar el
cumplimiento eficiente, efectivo y econmico de los objetivos empresariales.

5. Importancia de la Auditoria Operativa:

La Auditora Operativa es importante porque es el instrumento de control posterior sobre la
administracin en general. Tiene un significado ms importante para el sector pblico ya que
normalmente el sector privado tiene un instrumento automtico que determine su eficiencia y
efectividad.

Este instrumento es la medicin de la utilidad neta, los ingresos y gastos de la empresa estn
ntimamente relacionados, si la empresa produce efectividad es eficiente, de lo contrario se
tomar medidas correctivas.

La Auditora Operativa permite acelerar el desarrollo de las entidades hacia la eficiencia,

buscando siempre un perfeccionamiento continuo de los planes de accin y procedimientos,
para lo cual es indispensable que todos los profesionales que ejecuten acciones de control
tomen conciencia de la importancia de la Auditora Operativa en ms breve plazo posible, por
los valiosos beneficios que ella reporta.

6. Frecuencia de auditoria operativa

Una auditora Operativa no necesariamente se realiza en un tiempo determinado especfico,
sino ms bien se da cuando la gerencia o directivos de una organizacin lo requieran o lo
consideren necesario, pero puede darse el caso de realizarlo al final de cada ejercicio si las
polticas de la organizacin as lo establecen.
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7. Orientacin de una auditoria operativa
En la Auditora Operativa la informacin est dirigida hacia el aspecto administrativo, es decir
hacia todas las operaciones de la empresa en el presente con proyeccin al futuro y
retrospeccin al pasado cercano.

Al realizar una auditoria operativa con frecuencia se observan condiciones deficientes las cuales
muchas veces son inevitables. Pero mostrando la razn defectuosa y as obtener efectos que
beneficien a la organizacin, no solo al presente sino tambin al futuro.

8. Metodologa
No existe an una metodologa que aplique un auditor operativo en la realizacin de su labor; al
auditor operativo utilizara su criterio de acuerdo a su experiencia como auditor.

Bsicamente se aplica cuatro caractersticas de la auditora operativa:

a) Familiarizacin: Los auditores deben conocer cules son los objetivos de la actividad,
como van a lograrse y cmo van a determinar los resultados.

b) Verificacin: requiere que los auditores examinen en detalle una muestra selecta de la
actividad, seleccionada preferiblemente por muestreo estadstico; el tamao de esta
depender de su propio criterio basado en el grado de confianza que sea necesario para
que represente razonablemente la poblacin de la cual se seleccion. Al realizar la
verificacin los auditores usualmente estn interesados en tres temas: calidad, periodo
correcto y costo.

c) Evaluaciones y Recomendacin: Las recomendaciones deben hacerse solamente

cuando el auditor est totalmente seguro; como resultado de su examen.

d) Informar de Los Resultados a la Direccin: Los Auditores proporcionan un mejor servicio

a la Gerencia y mantienen mejores relaciones con la direccin departamental cuando
comentan los hechos que han encontrado. Cualquier informe formal a la Gerencia debe
contener la siguiente estructura de presentacin del informe:

Objetivo de la auditora.

Metodologa.

Alcance del trabajo.

Diagnstico.

Recomendaciones.

Pronstico.

Anexos.

9. Medicin:
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El Auditor deber tener en cuenta las tcnicas de control impuestas por la gerencia y ver si l
puede aplicarlos en su labor; Sin embargo no deber utilizarlos ciegamente, deber convertirse
de su lgica y validez como base para la evaluacin del rendimiento.

En estas circunstancias debe de intentar medir el rendimiento con normas precisas, el Auditor
deber tratar de determinar si existe desperdicio o si existe una manera menos costosa o
quizs efectiva de ejecutar las operaciones bajo examen.

Los Auditores actuales tienen muchas tcnicas sofisticadas para ayudar a los directores. Las
tcnicas de desarrollo de las operaciones, el proceso electrnico de datos, la inferencia
estadstica y la medicin del trabajo indirecto son solo algunas, segn sea la amplitud con la
que se demuestre a la direccin la habilidad de los Auditores para realizar un servicio en
cualquier sector de la Empresa, ser mayor la aceptacin que tendrn por parte de la direccin
y podrn mejorar su estatus en la Empresa y en la Profesin.

El Auditor puede aplicar adems tcnicas de anlisis financiero a las estadsticas operativas que
podran sugerir reas, problemas o condiciones que ejercen influencia sobre un rendimiento
desfavorable de las inversiones operativas.

10. Dificultad
En la Auditoria Operativa durante el desarrollo del examen existen muchas dificultades al
redactar el examen de auditora; por ser cada examen un caso nico; cada actividad requiere
una clase de explicacin distinta, debido a que para cada una de ellas existen diferentes
lectores con conocimientos y necesidades que difieren; y requiere del Auditor elevado criterio,
capacidad y competencia; si el informe del Auditor va a ser ledo tambin por la Direccin
General debe ser comprensible para cualquier lector inteligente, sin importar sus
conocimientos especficos.

Se considera al auditor operativo como un rival o crtico de aquellos con los que trata, debido
a los errores internos en las que pudieran encontrarse las diferentes reas; siendo su inters
del auditor operativo mejorar la operatividad del negocio en lugar de recibir y felicitaciones por
descubrir errores considerndose como dueo del negocio.

11. Oportunidad de informacin:

La Auditora Operativa por su propia naturaleza est orientada hacia el futuro la justificacin
de su existir, se basa en las recomendaciones y planteamientos que hace para un futuro ms
saludable para la empresa, a travs del logro de una mayor eficiencia, eficacia y economa
empresarial.

12. Beneficios:
Reducir los costos
Incrementar los ingresos
Crear una poltica para llenar un vaco que a causa de la ausencia de poltica afecta
adversamente al organismo.
Modificar una poltica que no satisface las necesidades del organismo.
Volver a definir los objetivos de unidades cuando hayan dejado de integrarse o ser
compatible con las metas de largo plazo del organismo.

13. Objetivo de la Auditoria Operativa

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La Auditoria Operativa observa, recopila, analiza y presenta una opinin sobre los aspectos
administrativos, gerenciales y operativos, dependiendo el rea donde se realiza la auditoria,
poniendo nfasis en el grado de efectividad y eficiencia con que se han utilizado los recursos,
tanto materiales como financieros mediante modificacin de polticas, controles operativos y
acciones correctivas.

El Objetivo de la Auditoria Operativa es identificar las reas de reduccin de Costos, mejorar

los mtodos operativos e incrementar la rentabilidad con fines constructivos y de apoyo a las
necesidades examinadas.

La Auditoria Operativa determinar si se ha realizado alguna deficiencia importante de poltica,

procedimientos y prcticas contables defectuosas. La Auditoria Operativa muestra las
necesidades de Compras o Gastos, que se hayan realizado durante el ejercicio.