Está en la página 1de 10

AUDITORIA OPERACIONAL

Plan 2012
Elaborado por:
Mtra. Leticia Beatriz Camargo Pacheco
TEMARIO
1. Marco Conceptual de la auditoria operacional
2. El auditor operacional
3. Metodología
4. Técnicas y herramientas asistidas por computadora
5. Casos de auditoria operacional en los sectores público y privado.

INTRODUCCIÓN
La Auditoría es una actividad profesional desarrollada por el Licenciado en
Contaduría, quien realiza la evaluación de la información de las Instituciones u
Organizaciones, para evaluar el riesgo de errores significativos en los estados
financieros. Los errores importantes pueden provenir de deficiencias en los
controles internos y de gestión y de las afirmaciones inexactas. Por lo tanto, la
prueba de la validez de las diversas afirmaciones implícitas de gestión es un
objetivo clave de un auditor.
Adicionalmente en el ejercicio de la práctica profesional se ha detectado la
necesidad de realizar trabajos de carácter administrativo y de operación, cuyo
propósito es promover la eficiencia de las entidades, a este tipo de examen se le
ha denominado Auditoría Operacional.
Para la mejor comprensión de la Auditoria Operacional, esta asignatura está
dividida en cinco temas que se mencionan de manera general para el
conocimiento del lector.
Unidad 1. Marco conceptual de la auditoria operacional. En esta unidad se
expondrá el concepto y desarrollo histórico, así como el ámbito de aplicación y la
relación con los ciclos de transacciones.
Unidad 2. El auditor operacional. Es muy importante conocer las características
que debe tener el profesional de la auditoría, especificar sus responsabilidades y
considerar los aspectos éticos que deberán guiarlo en su trabajo.
Unidad 3. Metodología. En esta unidad se mostrará la metodología y los
procedimientos vinculados al desarrollo de un trabajo profesional de auditoría
operacional.

Concepto 2. metodología y aspectos particulares de la auditoria operacional como un campo de actuación profesional del Licenciado en Contaduría. el alumno conocerá los objetivos. Técnicas y herramientas asistidas por computadora. existen diferentes condiciones y objetivos entre el sector público y privado. TÉCNICAS Y HERRAMIENTAS ASISTIDAS POR COMPUTADORA 1. en esta unidad se tratarán aspectos prácticos relacionados con las etapas metodológicas de la auditoria operacional hasta llevar a la emisión de informes. Ejemplos de procedimientos de auditoría que utilizan herramientas informáticas. Ámbito de aplicación 4. Fases de la metodología 1. Familiarización 1. Investigación y análisis 1. la importancia. Responsabilidades 3. MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA OPERACIONAL 1. OBJETIVO GENERAL Al concluir el curso.2. Relación con los ciclos de transacciones II. METODOLOGÍA 1. Desarrollo histórico 3. En un entorno de adelantos tecnológicos es necesario conocer las técnicas y herramientas auxiliadas por computadora para ser ejecutadas en una auditoría operacional. EL AUDITOR OPERACIONAL 1. Casos de Auditoria Operacional en los sectores público y privado. Aspectos éticos III. Características 2. Áreas interdisciplinarias. ESTRUCTURA CONCEPTUAL I. . Aunque hay coincidencia entre algunos elementos de la auditoria operacional. Unidad 5.3. Herramientas informáticas para el análisis de datos 2. Aplicación de diferentes técnicas y procedimientos de auditoría. IV. Diagnóstico 2.Unidad 4.1.

1. así como determinar los mecanismos para corregirlas. Los adelantos técnicos y administrativos permiten manejar a las instituciones con nuevas y complejas técnicas. El alumno conocerá el aspecto normativo aplicable a la auditoría operacional. Con el paso del tiempo. para el logro de sus objetivos. dirección y control. con lo que se hace necesario revisar qué está ocurriendo en cada área. suelen existir desviaciones en los procesos y operaciones que se llevan a cabo en una organización.V. 1. con base en la planeación. Planteamiento ante objetivos diferentes 2. por lo que la complejidad y especialización crea la necesidad de implementar buenos controles que conlleven a mejores resultados.3.2.4. MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA OPERACIONAL OBJETIVO ESPECÍFICO. se requiere de un tipo de organización que sostenga la operación diaria. es decir diagnosticar el problema. Informes UNIDAD 1. La Auditoria Operacional surge como una necesidad de poner al servicio de la empresa una herramienta para evaluar si se tienen los controles adecuados y si estos permiten ejecutar el trabajo eficientemente. buscando siempre incrementar la productividad y la eficiencia. . Desarrollo 3. con fines lucrativos o no lucrativos. Discusión de resultados 4. Concepto Desarrollo histórico Ámbito de aplicación Relación con los ciclos de transacciones. INTRODUCCION. TEMARIO DETALLADO 1. industrial. CASOS DE AUDITORIA OPERACIONAL EN LOS SECTORES PÚBLICO Y PRIVADO 1. 1.1. En toda institución ya sea de carácter público o privado. cuyas causas no son detectadas oportunamente. comercial o de servicio.

para disponer en el momento y en el lugar adecuados de elementos de decisión y calidad idóneos. por lo que la aportación de distintos puntos de vista y experiencias. p 5) Para reconocer este tipo de trabajo de auditoria. En la práctica de una auditoria operacional. oportuna y veraz.” Asimismo en el numeral 7 de este boletín se menciona que el objetivo de la auditoria operacional se cumple al presentar recomendaciones que tiendan a incrementar la eficiencia en las entidades a que se practique. son determinantes para que esta herramienta pueda alcanzar los resultados esperados.” ( Auditoría administrativa: gestión estratégica del cambio. como son detectar problemas y proporcionar las bases para solucionarlos. considerando que es importante dictar normas para que el contador público ya sea independiente o no. la comisión de auditoría operacional del IMCP emitió su primer boletín. con el fin de unificar criterios sobre este tema. así como preveer obstáculos a la eficiencia. el licenciado en Contaduría se limitará a un primer nivel de apoyo que consiste en la emisión de opiniones sobre el estado actual de lo examinado. Enrique Benjamin Franklin. ya . En el numeral 9 se anota que la auditoria operacional persigue varios efectos. 1.” (Auditoría administrativa: gestión estratégica del cambio.1 La Auditoría Operacional. La auditoría operacional está ligada a un proceso de desarrollo institucional. con la intención de hacer recomendaciones para incrementar la eficiencia operativa de la entidad. se entiende por auditoria operacional: “El servicio que presta el contador público cuando examina ciertos aspectos administrativos. pueda realizar mejor su trabajo. la toma de conciencia generalizada y el ejercicio de la autocrítica en todos los niveles. además de presentar recomendaciones para simplificar el trabajo e informar sobre obstáculos al cumplimento de planes. Enrique Benjamin Franklin. De acuerdo con el boletín de la Comisión de Auditoría Operacional del Instituto Mexicano de Contadores Públicos. Concepto. Esto en adición a la aplicación de la normatividad que rige en Auditoría y a los preceptos de la Contaduría relativos al Código de Ética.“La auditoría operacional forma parte de una estrategia de cambio enfocada a lograr que una organización adquiera capacidad para transformarse y crecer de una forma eficiente. p 5) “El análisis sistemático de todos y cada uno de los aspectos involucrados en su ejecución demanda establecer toda una infraestructura que haga posible el flujo de información suficiente. relevante. es decir dará un diagnóstico de los obstáculos.

Kent. entre los que destaca el interés sobre el control de las operaciones y la administración. la auditoria adquiere una particular relevancia a partir del estudio de las funciones de una empresa. en este trabajo solo nos referiremos a lo acontecido a partir de 1779. la cual en ella se menciona específicamente la conveniencia de utilizar la auditoría como un mecanismo de evaluación. como parte de sus estudios en el área de la administración y del uso del método científico.2. cuyo autor Arthur H. menciona los antecedentes históricos que provienen de hace varios siglos.que al revisar las funciones de una entidad lleva a cabo una investigación. desarrollan una propuesta para estandarizar y medir procedimientos de operación. pues en sus obras analizan las funciones administrativas y sus principios. de Standard Oil Co. Church.. análisis y una evaluación de los hechos. de California. pionero del sistema americano de manufactura. En el año 1800. Desarrollo histórico. En 1900 surge formalmente la administración científica. Para 1915 Henty Fayol junto con Alexander H. es Frederick Winslow Taylor quien propone analizar el trabajo para elevar la eficiencia de las tareas de producción pero aplicando el método científico. argumenta que la revisión de una empresa se puede realizar por medio del análisis de sus funciones. En 1948. dos industriales ingleses llamados James Watt y Mathew Bolton. En 1945 el Instituto Norteamericano de Auditores Internos realizó un simposio en el que se discutió “El alcance de la auditoria interna de operaciones técnicas”. considera que la auditoría operacional debe proponer recomendaciones específicas y que en todos los casos deben presentarse sugerencias para mejorar la eficiencia. año en que Eli Whitney. desarrolla sistemas de control de costos y de calidad. . La Comisión de Auditoría Operacional del IMCP. 1. Muchos autores mencionan que la auditoria operacional se equipara a la auditoria administrativa y en ese sentido Benjamín Franklin en su libro Auditoría administrativa: gestión estratégica de cambio. Para el año 1933. se publica un artículo sobre auditoria de operaciones. aportan las bases para la escuela del proceso administrativo.

eficiencia operativa y evaluación administrativa de las diversas organizaciones. Efectuar preguntas para descubrir posibilidades de Apreciación por comparación. para saber su posición y determinar en donde se encuentra. Quienes pretenden determinar las causas de la baja productividad para poder mejorarla utilizando un método que identifique y cuantifique los factores y funciones que intervienen en la operación de una organización. Enfoque ideal. En 1959 se publican libros acerca de la auditoría administrativa y The American Insitute of Management. que años más tarde en 1958 trasciende a nuestro país. políticas financieras. sostiene que es necesario evaluar a una organización mediante una auditoría. En 1955. pues en el Banco de México se prepara el Análisis Factorial: guía para estudios de economía industrial. Análisis de la estructura para determinar si cumple con las condiciones de eficacia requeridas. presenta un trabajo sobre auditoría administrativa cuando estudiaba su doctorado en ciencias administrativas. Terry. revisar si tiene objetivos y determinar cuáles deberían de ser. En 1960 en el ámbito académico surge el interés por la auditoria administrativa. Comparar la estructura orgánica de la empresa con las de otras similares o competidoras. A partir de esos años se incrementa el interés sobre el tema y surgen más trabajos que aportan diferentes elementos que en conjunto asientan las bases de . investigación que encabezan Alfred Klein y Nathan Grabinsky. año en que un alumno de la UNAM. que consiste en evaluar a la empresa. Imaginar una estructura ideal y compararla con la estructura en revisión. Esto constituye una técnica de control de desempeño total. Alfonso Mejía Fernández se refiere en su tesis profesional a los aspectos estructurales y funcionales que el nivel gerencial de las empresas deben tomar en cuenta para aplicar una auditoría administrativa. en el que se analiza la función. si cuenta con planes para lograrlos. anotando las mejoras que pueden realizarse. mejoramiento . Roberto Macías Pineda. Este autor propone cuatro procedimientos para llevar a cabo esta evaluación: Apreciación de conjunto. en el Manual of Excellence Managments propone un método para auditar empresas con fines lucrativos y no lucrativos.Ya para el año 1953. Apreciación informal. hacia donde se dirige con lo que cuenta en sus programas. Harold Kontz y Ciryl O’Donell proponen la autoauditoria. estructura. Para 1962 un alumno del IPN. George R. crecimiento.

com. los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de una compañía para obtener una opinión independiente del auditor externo sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los estados financieros y también se obtiene un informe sobre las debilidades del control interno. sus controles y su desempeño.” Artículo Auditoria Operacional. Para un mayor detalle sobre la información de estos años les recomiendo leer las páginas de la pág. Los principales usuarios de los informes de la auditoría operacional son los gerentes de las compañías. “La auditoría operacional sirve para hacer el análisis de una parte o de toda una organización para evaluar sus sistemas.mx/books?id=Cg7So8EZjlIC&pg=PA13&dq=auditoria+ad ministrativa&hl=es&sa=X&ved=0CBsQ6AEwAGoVChMIs_W4nvlxwIVUHySCh1VtgYy#v=onepage&q=auditoria%20administrativa&f=false En el año 1982. el Instituto Mexicano de Contadores Públicos. según las necesidades y los criterios que defina la administración y por el grado de especialidad requerida. que incluye criterios para revisar la función de control por parte de los órganos internos en el sector público. el control de los gastos operativos. el control y administración de los salarios.3. esta se centra en medir la posición financiera. Las auditorías operacionales normalmente son realizadas por los auditores internos de las compañías. 7 a la 11 del libro de Benjamín Franklin “Auditoría administrativa: gestión estratégica del cambio”. Lo pueden consultar en el siguiente enlace de libros google en versión con vista limitada. en 2004 emite una Guía General para Revisiones de Control. Para el sector público la Secretaría de la Función Pública. o bien. pueden realizarse por consultores independientes. a través de la Comisión de Auditoria Operacional.google. reconoce la necesidad de unificar criterios para la aplicación de la auditoria operacional y emite los boletines correspondientes a dicha área de la auditoria. limitado a informar los resultados de la revisión selectiva de la aplicación de los controles contables y operativos que se han revisado. escrito por Otto González del Despacho Núñez Dubón y Asociados . la eficiencia y la economía de las operaciones. incluyendo el consejo de administración o los accionistas. El auditor operacional evalúa los controles operativos y los sistemas sobre la totalidad de las áreas revisadas que pueden ser las compras. La auditoría operacional se centra en medir la eficacia.la auditoria operacional. etc. La auditoría operacional es diferente a la auditoría financiera. la cartera de clientes. Ámbito de aplicación. la recepción y envío de mercadería. https://books. de acuerdo a los objetivos de su administración. 1. los canales de distribución.

aunado al control de gestión y a la necesidad de mejorar la estructura impositiva de la empresa. La aplicación de la auditoría operacional es una decisión que debe tomar la empresa. para asegurar el cumplimiento de los objetivos y metas que se han propuesto. Se sugiere que se practique periódicamente. los resultados se combinan una vez que termina la auditoría de cada segmento incluyendo las interrelaciones con otros segmentos. La auditoría operacional puede instrumentarse en todo tipo de organización tanto pública como privada o de carácter social. atribuciones. Cuando se tienen indicadores de ineficiencia pero se desconocen las razones 3. pues dadas las condiciones económicas actuales se ha creado la necesidad de una mayor eficiencia y control de los costos y gastos. Una forma común de dividir una auditoría es conservar los tipos de operaciones y saldos de cuentas relacionados estrechamente en el mismo segmento. sistema de trabajo y líneas generales de estrategia. por ejemplo al auditar los activos fijos quizá se detecte un efecto por pagar no registrado.http://www. auditores internos y consultores han considerado que es más frecuente solicitarla. sin embargo se mencionan algunas ocasiones en las que los administradores de entidades. nivel de autoridad. Por ejemplo. Relación con los ciclos de las transacciones. Las auditorías financieras se realizan dividiendo los estados financieros en segmentos o componentes más pequeños para facilitar la asignación de tareas en el equipo de trabajo. En el sector público se aplica este tipo de auditoría en función de la figura jurídica. las ventas. En el boletín de Auditoría Operacional. ámbito de operación. así como un mayor control de los flujos de caja. los ingresos por ventas.php/noticias/354-auditoriaoperacional consultado el 12 agosto 2015. relación de coordinación. 1. con el fin de que se obtengan mejores resultados. se menciona que no existen reglas fijas para determinar cuándo debe aplicarse la auditoría operacional.com/sitio/index. 1. Para aportar recomendaciones que resuelven un problema conocido 2. Según el mismo boletín este tipo de auditoria puede llevarse a cabo en cualquier época y con cualquier frecuencia.nunezdubonyasociados.4. Para contar con un respaldo para la prevención de ineficiencias o para el sano crecimiento de las entidades. a esto se le llama método de ciclos. las entradas de caja y el reconocimiento de las cuentas incobrables son los cuatro tipos de operaciones que provocan aumentos o disminuciones en las cuentas por .

el ciclo de ventas y cobranza implica las decisiones y procesos necesarios para la transferencia de la propiedad de bienes y servicios a los clientes.slidesharecdn. cuentas y funciones administrativas. las operaciones de nómina y la nómina acumulada son parte del ciclo de nómina y personal.jpg?cb=1404469795 En cada ciclo se incluyen varias clases de operaciones. además de documentos y registros que se requieren para dar soporte documental a las operaciones realizadas. En la empresa y en los diferentes tipos de entidades encontraremos un gran número de ciclos dependiendo el giro y tipo de organización. Por lo tanto todas ellas forman parte del ciclo de ventas y cobranza. después de que se ponen a disposición para su venta. La auditoría por ciclos de transacciones se basa fundamentalmente en verificar los diferentes pasos que se dan al procesar una transacción . En el siguiente cuadro se ejemplifica el ciclo de ventas y cuentas por cobrar: URL de la imágen: http://image. De igual manera.com/unidad5cfinanciero-140704102924phpapp02/95/unidad-5-c-financiero-11-638. Para efectos de la auditoria operacional. Se inicia con una petición por parte de un cliente y termina con la conversión del material o servicio en una venta por cobrar y finalmente se transforma en dinero en efectivo.cobrar.

auditoría operacional de ventas. La Comisión de Auditoria Operacional ha elaborado y publicado los boletines correspondientes a:        auditoría operacional de compras. auditoría de la administración de inventarios. que representan un desembolso de efectivo. .Las operaciones de una entidad se agrupan en ciclos lógicos para examinar el efecto que las decisiones administrativas tienen sobre los estados financieros. auditoría operacional de la administración de recursos humanos. Para un mayor conocimiento y aplicación. Así por ejemplo el ciclo de Tesorería se relaciona con las funciones que tienen que ver con el manejo de efectivo y de los fondos de capital. son el ciclo de adquisición y pago. Estos boletines se estudiarán con detenimiento en la Unidad 5. entre las que se incluyen las acciones de una empresa. Los enlaces del ciclo de tesorería. Ciclo de información Financiera. El ciclo de ingresos: ingresos en efectivo. auditoria operacional de centros de proceso electrónico de datos. auditoría operacional de cobranzas. que se refiere al registro diario de las transacciones. auditoría de los sistemas administrativos de información.