REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD BICENTENARIA DE ARAGUA

VICERRECTORADO ACADÉMICO
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA Y ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS
SAN JOAQUÍN DE TURMERO – EDO. ARAGUA
AUDITORÍA APLICADA

Auditoría De Gestión

AUTOR:

Meliana Ramos

C.I. 26.570.907

TUTOR:

Prof. Yojan Padrón

SAN JOAQUÍN DE TURMERO, FEBRERO 2021

 INTRODUCCIÓN

La auditoría, tradicionalmente se ha orientado hacia aspectos financieros,

concentrándose en la corrección de los registros contables y en lo adecuado de las
actividades especificadas en dichos registros. Sin embargo, el énfasis ha venido
cambiando a lo largo de los años. Ahora responde a una demanda de mayor información
útil que no se puede encontrar tan solo en los estados financieros. A fines de la década
de 1940 los analistas financieros y los banqueros expresaron de tener información que
permita realizar una evaluación administrativa. Hoy día, inversionistas, accionistas,
entidades del gobierno y público en general, buscan información con de juzgar “la
calidad de la administración.

Es importante precisar el concepto de GESTIÓN bajo dos ópticas elementales de

información al alcance. Así, en el Diccionario de la Real Academia Española la palabra
gestión significa “acción y efecto de administrar: encargarse de la gestión de una
empresa”; el otro concepto es el que aparece en los diversos textos y publicaciones
sobre organización, dirección y administración de empresas o instituciones. Por
ejemplo, Eric L. Koler en su obra Diccionario para Contadores, en relación a la
gerencia, nos dice: “GERENCIA (o administración)- management: autoridad ejecutiva
en campos combinados de políticas y administración, cabeza de una organización (el
superior y sus subordinados) que delega autoridad y no delega responsabilidad”.
¿Qué es la auditoría de gestión?

Según Holmes "... La Auditoria es el examen de las demostraciones y registros

administrativos. El Auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales
demostraciones, registros y documentos."

La Auditoria de Gestión es una técnica relativamente nueva, de asesoramiento

que presta como servicio independiente consultores experimentados, es un recurso
auxiliar vital en el análisis de las situaciones presente y futuro de la empresa. Figura al
lado de los otros y más comunes controles: la auditoría financiera y otros análisis
(propiedad intelectual, breves raíces, instalaciones y factores ambientales).

La auditoría de gestión concierne a la estructura interna y personal directivo de

una empresa dada. Pretende mejorar la capacidad de esta empresa para hacer frente con
éxitos a los cambios, basándose en el equipo directivo existente. Procura ayudar a la
dirección general en la valoración objetiva su organización interna y de sus ejecutivos
principales, sobre todo cuando se avecindan cambios profundos.

Objetivo de la auditoría de gestión

Gestión pueden ser los que se indican a continuación:

1. Evaluar los recursos escasos.

2. Auditar el plan de organización y gestión.

3. Evaluar el sistema de organización y gestión en relación al plan.

4. Examinar las funciones y responsabilidades de los principales funcionarios.

5. Evaluar las políticas establecidas y su cumplimiento.

6. Verificar el cumplimiento de las actividades de supervisión y control, etcétera.

Diferencia entre auditoría Financiera y auditoría de gestión

 Auditoría Financiera
 Consiste en examinar al estado financiero y a través de ellos las operaciones
financieras realizadas por la identidad para determinar si estos reflejan razonablemente
su situación financiera y los resultados de sus operaciones, así como si cumplimiento de
las disposiciones económicas financieras.

 Auditoría de gestión

Es un examen detallado de la administración con el fin de evaluar la eficiencia

de sus resultados, el cumplimiento de sus metas, la utilización de sus recursos humanos,
financiero, materiales, sus métodos y su forma de operar. En esencia la auditoría
administrativa es la revisión analítica total o parcial de una organización.

Motivaciones para realizar una auditoría de gestión

La auditoría de gestión, de performance o 3E, resulta apropiada en las siguientes

circunstancias:

1. Compra, fusión o “Joint Venture”: En estos casos el éxito depende de la

capacidad de motivar y retener los ejecutivos que cubran los puestos Claves.
Por ejemplo:
Ebay y PayPal: Ebay es bien conocida como una de las páginas web de
subasta más importantes, mientras que PayPal es uno de los métodos de pago
online más empleados. Al unirse en una joint venture durante más de una década
lograron funcionar en perfecta armonía. Sin embargo, este lazo fue roto en 2014.

2. Reorganizaciones: Permite efectuar recomendaciones sobre un nuevo despliegue

de las capacidades de gestión ya disponibles, en Lugar de proceder a despidos e
incorporaciones de última hora.

3. Emisiones u ofertas públicas: Su éxito depende a menudo de la habilidad de la

compañía para convencer a los accionistas sobre su gran Potencial de
crecimiento, siendo un factor importante de venta el talento de sus gestores.
4. Modificaciones legislativas: Esta situación acarrea alteraciones inmediatas en los
mercados que exigen diferentes capacidades de gestión, y, A veces, el modo
acostumbrado de hacer las cosas se convierte en anticuado de la noche a la
mañana.

5. Fluctuaciones del mercado: La dirección de la empresa no siempre está en

condiciones de adaptarse con rapidez a esas fluctuaciones, de ahí Que una
auditoría de gestión puede ayudar a decidir entre, cambiar la dirección buscando
nuevos ejecutivos Fuera de la empresa o modificar la organización para reforzar
un área específica que se halle o pueda hallarse En dificultades.

6. Problemas de R.R.H.H: Todas las circunstancias anteriores crean problemas en

los recursos humanos. El consultor que realice la auditoría de gestión posee la
metodología precisa para estos problemas que subyacen en la empresa,
identificando el talento potencial en el seno de la misma.

Ejemplo:
 Métodos de conciencia
 Métodos de elección poco apropiados
 Problemas de comunicación
 Falta de personal
 Relación con abogados

7. Previsiones: La auditoría de gestión también es una herramienta útil para los

directores generales porque les permite tomar Medidas correctoras en los casos
en que se produzcan discrepancias entre las expectativas y los resultados, tanto
A nivel general de empresa como de dirección, en el caso de que los resultados
obtenidos sean escasos o Contrarios a los proyectados, o por una falta de
perspectiva.

Métodos de evaluación
El control interno puede ser evaluado a través de los siguientes métodos:
 Método Descriptivo:
 Consiste en la descripción de las actividades y procedimientos utilizados
por el personal en las diversas unidades administrativas que conforman la
entidad, haciendo referencia a los sistemas o registros contables relacionados
con esas actividades y procedimientos.

 Método Gráfico.
Señala por medio de cuadros y gráficas el flujo de las operaciones a
través de o lugares donde se encuentran establecidas las medidas de control
para el ejercicio de las operaciones.

 Método de Cuestionarios.
Consiste en el empleo de cuestionarios previamente elaborados por el
auditor, los cuales incluyen preguntas respecto a cómo se efectúa el manejo de
las operaciones y quién tiene a su cargo las funciones.

Riesgo de la auditoría

Un riesgo de auditoría es aquel que existe en todo momento por lo cual

se genera la posibilidad de que un auditor emita una información errada por el
hecho de no haber detectado errores o faltas significativas que podría modificar
por completo la opinión dada en un informe.

 Riesgo inherente
Este tipo de riesgo tiene ver exclusivamente con la actividad económica
o negocio de la empresa, independientemente de los sistemas de control interno
que allí se estén aplicando. Por ejemplo;
1. Inversión humana
2. Relación comercial
3. Contabilidad basada en suposiciones o juicio
4. Complejidad de la estructura organizacional
5. Transacciones no rutinarias

 Riesgo de control
 Aquí influye de manera muy importante los sistemas de control interno
que estén implementados en la empresa y que en circunstancias lleguen a ser
insuficientes o inadecuados para la aplicación y detección oportuna de
irregularidades.

 Riesgo de detección
Este tipo de riesgo está directamente relacionado con los procedimientos
de auditoría por lo que se trata de la no detección de la existencia de errores en
el proceso realizado. Por ejemplo; los auditores a menudo prueban un cierto tipo
de transacción de la compañía porque examinar no es lo práctico. Aumentar el
tamaño de la muestra puede reducir el riesgo de detección, pero siempre quedara
algo de riesgo.

Elementos básicos en la gestión de riesgos:

1. Comunicación y consulta: La comunicación busca promover la toma de

conciencia y la comprensión del riesgo, mientras que la consulta implica
obtener retroalimentación e información para apoyar la toma de decisiones.

2. Alcance, contexto y criterios: El propósito del establecimiento del alcance,

contexto y criterios es adaptar el proceso de la gestión del riesgo, para
permitir una evaluación del riesgo eficaz y un tratamiento apropiado del
riesgo.
3. Evaluación del riesgo: La evaluación del riesgo es el proceso global de
identificación del riesgo, análisis del riesgo y valoración del riesgo.

4. Identificación del riesgo: El propósito de la identificación del riesgo es

encontrar, reconocer y describir los riesgos que pueden ayudar o impedir a
una organización lograr sus objetivos.

5. Análisis del riesgo: El propósito del análisis del riesgo es comprender la

naturaleza del riesgo y sus características incluyendo, cuando sea apropiado,
el nivel del riesgo.
6. Valoración del riesgo: El propósito de la valoración del riesgo es apoyar a la
toma de decisiones. Los resultados de la valoración del riesgo se deberían
registrar, comunicar y luego validar a los niveles apropiados de la
organización.

a) Tratamiento del riesgo: El propósito del tratamiento del riesgo es

seleccionar e implementar opciones para abordar el riesgo

b) Seguimiento y revisión: El propósito del seguimiento y la revisión es

asegurar y mejorar la calidad y la eficacia del diseño, la
implementación y los resultados del proceso.

c) Registro e informe: El proceso de la gestión del riesgo y sus

resultados se deberían documentar e informar a través de los
mecanismos apropiados.

Técnicas de auditoría
Técnicas de Auditoría, son los métodos prácticos de investigación y
prueba que el Auditor utiliza para lograr la información y comprobación
necesaria para poder emitir su opinión profesional.

Los Procedimientos de Auditoría, son el conjunto de técnicas de

investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias
relativas a los estados financieros, u operaciones que realiza la empresa.

El ejemplo más típico es la confirmación de saldo de los clientes por

medio de una carta escrita y autorizada para que el cliente pueda responder a la
pregunta del auditor, para la confirmación de saldo.

Clasificación de las técnicas de auditoría

Las Técnicas de Auditoría se pueden clasificar de la siguiente forma:

1. – Estudio General: Es la apreciación y juicio de las características generales
de la empresa, las cuentas o las operaciones, a través de sus elementos más
significativos para elaborar las conclusiones se ha de profundizar en su
estudio y en la forma que ha de hacerse.

2. – Análisis: Es el estudio de los componentes de un todo. Esta técnica se

aplica concretamente al estudio de las cuentas o rubros genéricos de los
estados financieros.

3. – Inspección: Es la verificación física de las cosas materiales en las que se

tradujeron las operaciones, se aplica a las cuentas cuyos saldos tienen una
representación material, (efectivos, mercancías, bienes, etc.).

4. – Confirmación: Es la ratificación por parte del Auditor como persona ajena

a la empresa, de la autenticidad de un saldo, hecho u operación, en la que
participo y por la cual está en condiciones de informar válidamente sobre
ella.

5. – Investigación: Es la recopilación de información mediante entrevistas o

conversaciones con los funcionarios y empleados de la empresa.

6. – Declaraciones y Certificaciones: Es la formalización de la técnica anterior,

cuando, por su importancia, resulta conveniente que las afirmaciones
recibidas deban quedar escritas (declaraciones) y en algunas ocasiones
certificadas por alguna autoridad (certificaciones).

7. – Observación: Es una manera de inspección, menos formal, y se aplica

generalmente a operaciones para verificar como se realiza en la práctica.

8. – Cálculo: Es la verificación de las correcciones aritméticas de aquellas

cuentas u operaciones que se determinan fundamentalmente por cálculos
sobre bases precisas.
 Clasificación de los procesos de auditoría
Como ya se ha mencionado los procedimientos de Auditoría son la
agrupación de técnicas aplicables al estudio particular de una operación o acción
realizada por la Empresa o Entidad a examinar, por lo que resulta prácticamente
inconveniente clasificar los procedimientos ya que la experiencia y el criterio del
Auditor deciden las técnicas que integran el procedimiento en cada uno de los
casos en particular.

 Extensión o alcance de los procedimientos.

Se llama extensión o alcance a la amplitud que se da a los
procedimientos, es decir, la intensidad y profundidad con que se aplican
prácticamente estos en cada uno de los casos para lo cual de deberá tomar en
cuenta la actividad u operación que realizó la empresa o entidad.

 Oportunidad de los procedimientos.

Es la época en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de
partidas específicas, y al análisis total de las actividades de la Empresa o
Entidad.

 Prueba selectiva en la auditoria.

El trabajo de revisión de las operaciones que realiza la empresa a lo largo
de un año, no es ni puede ser exhaustivo, ya que no es posible realizarlo en un
período corto de tiempo (30, 45 o 60 días) con un grupo de tres o cuatro
personas lo que a la empresa le lleva un año en registrar las operaciones, por lo
que no es razonable que el Auditor disponga de un tiempo tan limitado para
obtener sus conclusiones

Papel de trabajo de auditoría

Son el conjunto de documentos, planillas o cédulas, en las cuales el
auditor registra los datos y la información obtenida durante el proceso de
Auditoría, los resultados y las pruebas realizadas.
Ejemplo:
 informe de auditoria
 Manual de organización y funciones
 Plan de auditoria
 Balance de comprobación y saldo.

Hallazgo de la auditoria
Se define como asuntos que llama la atención del auditor y que su
opinión, deben comunicarse a la identidad, ya que presentan deficiencia
importantes que podrían afectar de forma negativa su capacidad para registrar,
procesar, resumir y reportar información confiable y consiente, en relación con
las aseveraciones afectada por la administración.
Por ejemplo:
 Un registro es un hallazgo de auditoria
 Un procedimiento también se considera un hallazgo de auditoria.
 Una conversación del auditor con un trabajador para evaluar cierto proceso de la
empresa es un hallazgo de auditoria.

Elementos del hallazgo de la auditoria

Desarrolla de forma completa todos los elementos del hallazgo de una
auditoria, no siempre podría ser posible. Por lo tanto, el auditor debe utilizar su
buen juicio y criterio profesional para decidir cómo informar determinada
debilidad en el control interno. La extensión mínima de cada hallazgo de
auditoria dependerá de cómo este debe ser informado, aunque por lo menos, el
auditor debe identificar los siguientes elementos:

 Condición: se refiere a la situación actual encontrada por el auditor al examinar

un área.
 Criterio: comprende la concepción de “lo que debe ser”, con lo cual el auditor
mide la condición del hecho o situación.
 Efecto: es el resultado adverso o potencial de la condición entrada
 Causa: es la razón básica por la cual ocurrió la condición, o también el motivo
del incumplimiento del criterio de la norma.
 CONCLUSIÓN

La auditoría de gestión es también una parte importante del proceso de

rendición de cuentas, puesto que conduce a una opinión independiente acerca del
grado en que los funcionarios públicos cumplen sus responsabilidades con
lealtad, eficiencia y eficacia.
La Auditoría de Gestión por su importancia, tiene cada vez una mayor
aceptación e Interés por el conocimiento integral de esta ciencia, con el objetivo
de mejorar el Sistema de control interno para reducir el riesgo a su mínima
expresión, satisfaciendo Los requerimientos de las empresas, instituciones y
entidades; cabe resaltar que en la Actualidad la gestión del talento humano se ha
convertido en uno de los elementos Imprescindibles e influyentes en toda
organización, debido a que es considerado el Activo más importante que posee
toda empresa, institución o entidad; razón por la cual El presente trabajo de
investigación se enfocó en esta área, efectuando una Auditoría De Gestión en la
División de Recursos Humanos de la Dirección de Educación del Azuay durante
el período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2009, con La
finalidad de emitir un informe que contenga comentarios, conclusiones y
Recomendaciones que ayuden a mejorar los controles establecidos, reducir los
riesgos Y el cumplimiento de la normativa vigente. Se concluye que la división
de Recursos Humanos cumple razonablemente con la normativa vigente y
aplicable a su gestión, Existiendo algunas debilidades que no afectan
significativamente al normal Funcionamiento de la división.
 BIBLIOGRAFÍA

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https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/306-papeles-de-
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González María Elena. (2002). El control interno. Recuperado de

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Gerencie (2020) Riesgos de auditoria y sus tipos.

https://www.gerencie.com/tipos-de-riesgos-de-auditoria.html

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Universidad bicentenaria de Aragua (2020) Los hallazgos de la auditoria de

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