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Act 3. “Presupuesto Base Cero”.

CONTROL Y EVALUACIÓN PRESUPUESTAL

Maestro: MARTÍN MIGUEL LÓPEZ GARCÍA

NRC:128698

Integrantes equipo No. 4:

Atilano Reynoso Ana Karen.
Avalos Castañeda Paloma Itzel.
Huerta Sánchez Kevin Giovanni
González Sánchez Lizbeth Alejandra
González Zamayoa Jonathan

Sábado, 4 Marzo 2023. 14:00 hrs.

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Índice.
Introducción. Pág. 4
Presupuesto Base Cero.

Justificación. Pág. 4
Importancia e impacto del Presupuesto Base Cero.

Metodología aplicada en el (PBC) Pág. 5

Desarrollo de la actividad. Pág. 6

Realización de presupuesto.

Contenido.

➔ ¿A qué se conoce como presupuesto base cero? Pág. 7

➔ ¿Qué elementos se consideran para su elaboración? Pág. 8

➔ ¿Qué técnica se utiliza para su implementación?
Pág. 9
➔ Para qué tipo o giros de empresa se recomienda su uso y
aplicación. Pág. 9

➔ Campo de acción.
Pág. 10
➔ ¿Cómo se evalúan los resultados?
Pág. 10

Cierre.
Conclusión equipo. Pág. 11

Referencias. Pág. 12

Palabras clave:

● Base cero ● Costos

● Presupuesto ● Valor

● Análisis ● Evaluación

● Priorización ● Eficiencia
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● Recursos ● Decisiones

ACTIVIDAD 3

1. ELABORAR UN PRESUPUESTO PÚBLICO BASE CERO (PBC).

Realizar lo siguiente:

2. E investigar: Qué es, cómo se desarrolla, elabora e implementa el

presupuesto base cero, para lo cual van a buscar e investigar en internet, así
como en la bibliografía básica, cómo se desarrolla un presupuesto base cero,
qué elementos lo componen, y cómo se aplican en las dependencias de
gobierno, para lo cual deberán a manera de ejercicio elaborar un
PRESUPUESTO BASE CERO, el trabajo se desarrollara por equipo
integrando los siguientes puntos:

➔ ¿A qué se conoce como presupuesto base cero?

➔ ¿Qué elementos se consideran para su elaboración?

➔ ¿Qué técnica se utiliza para su implementación?

➔ Para qué tipo o giros de empresa se recomienda su uso y aplicación.

➔ ¿Cómo se evalúan los resultados?

➔ Elaborar un presupuesto base cero

*Elaborar un presupuesto base cero (PBC).

Todos los equipos van a investigar el mismo tema, pero solamente un equipo
expondrá su investigación.

Criterios para la entrega del trabajo:

● Realización del trabajo utilizando los recursos sugeridos, señalando su

utilización, así como el campo de aplicación.
● Redacción apropiada de acuerdo al tema a desarrollar.
● Apreciaciones argumentativas y conclusiones acerca del tema que se
desarrolló o investigo. (tratar de poner conclusiones después de cada
subtema).
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(En esta Act todos los equipos investigan sobre el mismo tema, pero
solamente el equipo No. 3 expondrá su investigación).

Introducción.

Los presupuestos son una herramienta muy útil de planeación, tanto para empresas
privadas, como para entidades públicas. Además, representan un excelente
instrumento de control interno, tanto en lo administrativo, como en lo financiero. Por
sus características específicas, el Presupuesto Base Cero permite un manejo más
claro y transparente de las finanzas públicas, con el consecuente ahorro y control de
costos y gastos innecesarios que se tienen que ejercer por la falta de un
presupuesto poco claro e impreciso, derivado de la acumulación de años anteriores.

El presupuesto base cero tiene como punto inicial, finales de la década de los 60’s
convirtiéndose en una importante herramienta de los sistemas corporativos de
planeación y control. Este sistema se ha implementado en compañías de teléfonos,
farmacéuticas, de manufactura pesada, de bienes de consumo, de fibras y
productos químicos, de alta tecnología, vidrieras, de radiotransmisión, bancos,
aseguradoras y compañías de servicios, entre otras.

Para muchas organizaciones, la idea de reconstruir el presupuesto de la compañía

desde cero, sin tomar como base la información histórica, puede parecer una tarea
muy compleja. Sin embargo, desde hace unos años y debido a los cambios de ciclo
económico cada vez más frecuentes y a los que se enfrentan las organizaciones,
una cantidad creciente han decidido presupuestar con ese criterio, de manera de
utilizar un método más preciso de elaboración del presupuesto, como lo es el
Presupuesto Base Cero (PBC).

Justificación.
Como justificación de este trabajo se podría decir que como financieros es
primordial conocer el presupuesto base cero ya que este ejerce un rol muy
importante dentro de las organizaciones ya que proporciona una manera eficiente
de identificar, estimar acciones y preguntas relacionadas que permiten tomar
decisiones informadas para resolver diferentes problemas y obtener beneficios así
como para utilizar los recursos de manera eficiente.

También es importante conocerla ya que se le considera una herramienta de

ingeniería presupuestaria a través de la cual se revalúan todos los bienes y gastos
realizados durante un año, siempre partiendo de cero, como si fuera la primera
operación. En otras palabras, olvidar el pasado para planificar el futuro, de manera
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plenamente consciente de que cada partida es imprescindible, bien sustentada y

justificada en sus números.

Metodología.
La metodología del presupuesto base cero (PBC) se basa en la idea de que en lugar
de simplemente ajustar los presupuestos del año anterior, cada partida del
presupuesto debe justificarse desde cero, como si fuera la primera vez que se
estuviera asignando un presupuesto a esa actividad. La metodología del PBC
implica varios pasos clave:

Identificación de las actividades: Primero, se identifican todas las actividades y

proyectos que se financiarán en el próximo período presupuestario. Esto puede
incluir todo, desde gastos de operación hasta inversiones de capital.

Evaluación de los objetivos y los resultados esperados: Cada actividad se evalúa en

términos de sus objetivos y los resultados que se esperan lograr. Es importante
tener en cuenta que no todas las actividades son igualmente importantes o
estratégicas, y algunas pueden requerir más recursos que otras.

Análisis de alternativas: Luego, se consideran todas las alternativas posibles para

llevar a cabo cada actividad, incluidas las opciones de tercerización o
externalización, la adopción de tecnología o cambios en los procesos de trabajo.

Estimación de costos: Se estima el costo de cada actividad y se priorizan según su

importancia y el impacto que se espera obtener.

Asignación de recursos: Finalmente, se asignan los recursos necesarios a cada

actividad según su importancia y el impacto esperado. El presupuesto final se
compone de las actividades que se han priorizado y que se han financiado según el
costo estimado.
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La metodología del PBC puede ayudar a garantizar que los recursos se asignen de
manera óptima y que las prioridades de la organización se reflejen en el
presupuesto. Sin embargo, también puede ser un proceso laborioso y requiere una
comprensión profunda de las actividades de la organización.

Actividad 3.

● Elaboración: “Presupuesto Público Base Cero”. (PBC)

Gastos

Denominacion Presupuesto Liquidación Desviación

Gastos de 17000000 11000000 6000000

personal

Gastos 30000000 24000000 600000

Financiero

Transferencias de 350000 90000 260000

corrientes

Inversiones 9500000 9000000 500000

reales

Transferencias de 450000 420000 30000

capital

Activos 299000 100000 199000

Financieros

Ingresos

Denominación Presupuesto Liquidación Desviación

Impuestos 2000000 2100000 100000

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directos

Impuestos 6000000 3000000 -3000000

indirectos

Tasas y otros 13000000 6000000 -7000000

ingresos

Transferencias 27000000 17000000 -10000000

corrientes

Ingresos 1000000 500000 -500000

patrimoniales

Enajenación de 5000000 0 -5000000

inversiones

Activos 119000 55000 -640000

Financieros

Pasivos 0 0 0
financieros

Contenido.

➔ ¿A qué se conoce como presupuesto base cero?

El presupuesto base cero (PBC) es un método de presupuestación que implica

comenzar desde cero cada vez que se prepara un presupuesto, en lugar de utilizar
un presupuesto anterior como punto de partida. En otras palabras, en lugar de
asumir que ciertos gastos son necesarios porque se han incluido en el presupuesto
del año anterior, el PBC requiere que se justifique cada gasto individualmente.

El proceso de presupuesto base cero implica que cada actividad y gasto se evalúa y
se justifica según su necesidad, utilidad y costo. Los gerentes y empleados en los
distintos departamentos tienen que justificar y argumentar para obtener los recursos
necesarios para llevar a cabo sus actividades.

El presupuesto base cero se utiliza a menudo en organizaciones gubernamentales y

sin fines de lucro, donde los recursos son escasos y el financiamiento es variable.
También puede ser útil en empresas que buscan identificar y eliminar gastos
innecesarios y mejorar la eficiencia y la efectividad de su presupuesto.

❖ En resumen:
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El presupuesto base cero es un enfoque de presupuestación que comienza desde

cero cada vez que se prepara un presupuesto, lo que obliga a los gerentes y
empleados a justificar y evaluar cada gasto individualmente en lugar de asumir que
los gastos del año anterior son necesarios.

➔ ¿Qué elementos se consideran para su elaboración?

Para la elaboración del presupuesto base cero (PBC) se deben considerar los
siguientes elementos:

Identificación de objetivos: Se deben definir los objetivos que se quieren alcanzar en

el período de tiempo que se está presupuestando. Los objetivos deben ser
específicos, medibles, alcanzables, relevantes y tener un plazo determinado.

Identificación de actividades: Se deben identificar todas las actividades necesarias

para alcanzar los objetivos definidos. Las actividades se deben agrupar en áreas
funcionales como ventas, producción, administración, etc.

Identificación de recursos: Se deben identificar los recursos necesarios para llevar a

cabo las actividades identificadas, tales como personal, materiales, suministros,
equipo, servicios, entre otros.

Evaluación de alternativas: Se deben evaluar todas las alternativas para llevar a

cabo las actividades identificadas y seleccionar la opción más eficiente y económica.

Priorización de actividades: Se deben priorizar las actividades de acuerdo a su

importancia para alcanzar los objetivos definidos.

Asignación de recursos: Se deben asignar los recursos necesarios para cada

actividad de acuerdo a su prioridad y necesidad, justificando cada gasto
individualmente.

Seguimiento y control: Se debe realizar un seguimiento y control continuo para

asegurarse de que los objetivos se estén cumpliendo y para hacer ajustes en el
presupuesto en caso de ser necesario.

En resumen, la elaboración del presupuesto base cero requiere una planificación

cuidadosa y detallada, que incluya la identificación de objetivos y actividades, la
evaluación de alternativas, la priorización y asignación de recursos y el seguimiento
y control continuo.

➔ ¿Qué técnica se utiliza para su implementación?

Para la implementación del presupuesto base cero (PBC) se utilizan diversas

técnicas, siendo las más comunes las siguientes:
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Análisis costo-beneficio: Esta técnica se utiliza para evaluar los costos y beneficios
de las actividades y los recursos necesarios para llevarlas a cabo. Se comparan los
costos y beneficios de las alternativas disponibles para seleccionar la más eficiente
y económica.

Análisis de rentabilidad: Esta técnica se utiliza para evaluar la rentabilidad de las

actividades y los recursos necesarios para llevarlas a cabo. Se comparan los
ingresos y los costos de cada actividad para determinar su rentabilidad y priorizar
las actividades más rentables.

Análisis de valor: Esta técnica se utiliza para evaluar el valor de las actividades y los
recursos necesarios para llevarlas a cabo. Se analiza el valor que cada actividad
aporta a la organización y se eliminan las actividades que no agregan valor o se
reducen los recursos asignados a ellas.

Análisis de riesgo: Esta técnica se utiliza para evaluar los riesgos asociados a las
actividades y los recursos necesarios para llevarlas a cabo. Se identifican y se
evalúan los riesgos y se toman medidas para mitigarlos.

Análisis de sensibilidad: Esta técnica se utiliza para evaluar el impacto de los

cambios en las variables del presupuesto en los resultados de la organización. Se
analizan los escenarios de peor y mejor caso para asegurarse de que el
presupuesto es flexible y se pueden hacer ajustes si es necesario.

En resumen, la implementación del presupuesto base cero requiere el uso de

técnicas de análisis y evaluación para asegurar que los recursos se asignen de
manera eficiente y económica para lograr los objetivos definidos.

➔ Para qué tipo o giro de empresa se recomienda su uso y

aplicación.

A grandes rasgos el presupuesto base cero puede aplicarse en diversas

instituciones públicas o privadas que realicen actividades como las comerciales, de
producción de un servicio, etc. y en cualquiera en la que se aprecie sin problemas la
relación costo-beneficio; a pesar de que su aplicación es más efectiva en el caso de
los servicios, que en actividades industriales dedicadas a la producción.

No hay una fórmula absoluta que indique específicamente ¿dónde existe la

necesidad de poner en práctica este proceso? Sin embargo, se han descubierto tres
categorías de indicios: indicios financieros, indicios en los procesos gerenciales, e
indicios en la gerencia general. Al diseñar el proceso para aplicaciones individuales,
se ha descubierto de forma estructurada la necesidad de su empleo.

El diseño del proceso, que a menudo pasan por alto los que intentan ponerlo en
práctica por vez primera, es de importancia crucial para que el método tenga éxito,
mismo que debe adaptarse a las necesidades de la empresa. Pueden encontrarse
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pautas para ayudar a una organización a determinar si el método de base cero

puede ser de utilidad para ella.

• Indicios financieros

El indicio más obvio sobre la necesidad de poner en práctica un sistema nuevo de

presupuestación es de carácter financiero, como puede ser la cualidad cíclica de un
negocio. Las necesidades financieras pueden ponerse de manifiesto simplemente
en las presiones de utilidades; en cambios y combinaciones de negocios; o en
costos que no son comparables con los de unidades similares de la compañía. Cabe
señalar, en este punto, que el sistema de base cero puede dar buenos resultados
cuando se le emplea en el tratamiento de crisis financieras; pero es por lo menos
igualmente efectivo para prevenir problemas de esta naturaleza.

• Indicios en los procesos gerenciales

El surgimiento de problemas en los procesos gerenciales de una compañía puede

poner de manifiesto la necesidad de aplicar la plantación y la presupuestación base
cero. El indicio más evidente en este campo es la falta de habilidad para ubicar
prioridades en diferentes niveles de servicio y costo, visión que con dificultad tienen
los directores generales, a comparación de los jefes de personal, etc.

• Indicios en la gerencia general

Por último, en los indicios a nivel de gerencia general, pueden generar asuntos de
control y asignación de costos; cuestiones sobre los procesos de toma de
decisiones, y la posibilidad de que la gerencia general no dedique la atención
suficiente a la buena planeación, aparte de que no asignen eficientemente los
recursos, y que no ubiquen bien las actividades de mayor prioridad.

➔ ¿Cómo se evalúan los resultados?

El presupuesto base cero (PBC) es un enfoque de presupuestación que implica

comenzar desde cero en cada período presupuestario, lo que significa que cada
programa o proyecto debe justificar su financiamiento desde cero, en lugar de partir
de la base del presupuesto anterior. La evaluación de los resultados del PBC se
puede realizar mediante los siguientes pasos:

❖ Establecer objetivos y metas: Antes de implementar el PBC, es necesario

establecer objetivos y metas claras y medibles. Esto ayudará a evaluar si el
presupuesto se ha asignado de manera efectiva para lograr esos objetivos y
metas.
❖ Monitorear el presupuesto: Se deben realizar un seguimiento y monitoreo de
los gastos en cada período presupuestario. Esto permitirá evaluar si los
recursos se están asignando de manera efectiva y si se están cumpliendo los
objetivos y metas establecidos.
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❖ Realizar análisis de costo-beneficio: Se puede realizar un análisis de costo-

beneficio de los programas y proyectos para evaluar si los recursos
asignados a cada uno de ellos están generando un retorno adecuado en
términos de beneficios.
❖ Evaluar el desempeño: Es importante realizar una evaluación del desempeño
de cada programa o proyecto para determinar si se están cumpliendo los
objetivos y metas establecidos. Esto permitirá realizar ajustes en el
presupuesto si es necesario.

Comparar resultados con el presupuesto anterior: Es importante comparar los

resultados del PBC con el presupuesto anterior para evaluar si se están asignando
recursos de manera más efectiva y eficiente.

Realizar una revisión al final del período presupuestario: Al final de cada período
presupuestario, se debe realizar una revisión exhaustiva de los resultados para
determinar si se han alcanzado los objetivos y metas establecidos y si se han
asignado los recursos de manera efectiva.

En resumen, la evaluación de los resultados del presupuesto base cero implica el

seguimiento y monitoreo de los gastos, la realización de análisis de costo-beneficio,
la evaluación del desempeño, la comparación con el presupuesto anterior y una
revisión exhaustiva al final del período presupuestario.

Cierre.

En conclusión, el presupuesto base cero es un enfoque de presupuestación que

implica comenzar desde cero en cada período presupuestario y justificar la
asignación de recursos para cada programa o proyecto. Este enfoque ayuda a
garantizar que los recursos se asignen de manera más efectiva y eficiente, ya que
obliga a cada programa o proyecto a justificar su financiamiento desde cero en lugar
de simplemente basarse en el presupuesto anterior.

Además, el presupuesto base cero también ayuda a fomentar la transparencia y la

responsabilidad en la asignación de recursos, ya que se deben establecer objetivos
y metas claros y medibles y se debe realizar un seguimiento y monitoreo riguroso de
los gastos y el desempeño de cada programa o proyecto.

Sin embargo, el presupuesto base cero también requiere más tiempo y recursos
para su implementación en comparación con otros enfoques de presupuestación y
puede ser más difícil de implementar en organizaciones o entidades
gubernamentales más grandes y complejas.

En resumen, el presupuesto base cero puede ser un enfoque efectivo de

presupuestación para ayudar a garantizar que los recursos se asignen de manera
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más efectiva y eficiente, pero su implementación debe evaluarse cuidadosamente

para determinar si es el enfoque adecuado para una organización en particular.

Referencias y citaciones.

Cámara de Diputados. (2005, julio). El Presupuesto Base Cero.

https://www.cefp.gob.mx/intr/edocumentos/pdf/cefp/cefp0232005.pdf

Deloitte. (2017, agosto). Presupuesto Base Cero.

https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/uy/Documents/Presupuesto%20en%20base

%20cero.pdf

Llamas, J. (2022, 24 noviembre). Presupuesto base cero. Economipedia.

https://economipedia.com/definiciones/presupuesto-base-cero.html

Méndez, J., Cervantes, J., & Hernández, L. (2018, 11 abril). Presupuesto Base Cero en México.

https://www.uv.mx/iic/files/2018/12/Num09-Art08-159.pdf

Travel Booking LP. (s. f.). https://www.concur.com.mx/blog/article/presupuesto-base-cero-mx