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Ensayo académico como requisito parcial para optar al título de Contador Público
Asesor
Docente investigador
Montería, Colombia
2022
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Referencia/Reference Pava Gómez, J.P., & García Sosa, S. (2022). Auditoría de cuentas por cobrar
[Seminario de profundización]. Universidad Cooperativa de Colombia
Campus Montería.
Estilo/Style:
APA 7ma ed. (2020)
https://repository.ucc.edu.co/
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Introducción
La auditoría en cuentas por cobrar lo componen activos adquiridos por la entidad que
provienen de operaciones y transacciones comerciales, de ventas o prestación de servicios.
Partiendo de ese procedimiento, la compañía debe registrar de manera apropiada las rutas y
movimientos que relacionen a nivel general esa cuenta, ya que estas forman parte de uno de los
activos más importantes en la lista de activos circulantes de un informe financiero (Alvin, 2018).
Actualmente las pequeñas y medianas empresas promueven una búsqueda sobre las
herramientas que les permitan mejorar la realización de sus actividades operativas. Esto debido a
los continuos cambios que se generan en su entorno económico, los cuales van exigiendo tomar
medidas que permitan mantener la continuidad del negocio, satisfaciendo de esta forma las
requisiciones de los clientes y ocasionando niveles y resultados esperados. (García & Bernal,
2021)
Problemática Autores
Poca priorización de las
auditorías en las cuentas por (García, 2019; Pava, 2018, Alvín, 2020)
cobrar
No se establecen políticas de
control interno en las cuentas (Pérez, 2019; Torrente, 2018; Vallejo, 2018)
por cobrar
Según los autores consultados las problemáticas que se identificaron en el rubro de las
cuentas por cobrar representan riesgos de alto grado para los procesos económicos de una
compañía, puesto que para las cuentas por cobrar existe el riesgo de incobrabilidad un escenario
al que no quisiera llegar ninguna entidad porque significaría pérdida cartera y pérdida de liquidez.
Adicional a eso, está expuesta a errores materiales por digitación o frade procesal. Bajo esta
premisa, nace la importancia de implementar controles internos de auditoría en los rubros de
cuentas por cobrar.
¿Cuáles son los pasos para seguir en la auditoría, en el proceso de cuentas por cobrar en las
organizaciones?
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Objetivos
Objetivo general
Exponer las principales fases a seguir en el proceso de auditoría cuentas por cobrar en las
organizaciones
Objetivos específicos
Fundamentos teóricos
Antecedentes de investigaciones
Internacionales
México, Quetzaltenango
Ecuador
Salas & Salazar (2019), el estudio se basa en la auditoría financiera en el área de cuentas
por cobrar para la implementación de un plan de mejoramiento en la gestión comercial, de
créditos y de cobranza en la empresa Lactocomerse S.A. Por ello, se estudió la posibilidad de un
plan de mejoramiento en la gestión de cobranza por medio de una auditoría financiera en el
período fiscal 2018 con el objetivo de disminuir las cuentas incobrables. Por tal motivo se realizó
un diseño fenomenológico, realizando un análisis descriptivo en base a experiencias compartidas
conformadas por 12 empresas del sector. Se pudo evidenciar que la aplicación del control interno,
y su planificación en operaciones, son herramientas indispensables para el proceso de
mejoramiento que le permitirá tomar mejores decisiones financieras.
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Guatemala
Barrios (2018), resalta la necesidad social en una empresa la aplicación de las auditorías
financieras, especialmente cuando la compañía maneja créditos a sus clientes de forma
condicional. Por lo que hace necesario aplicar procedimientos que se llevan en los procesos de
auditoría, para diagnosticar y llevar a cabo tareas que mejoren el tratamiento del área y del
proceso de cuentas por cobrar. Para la investigación se empleó un enfoque cuantitativo con un
diseño de investigación no experimental transversal, recolectando la información a través de
encuestas a 384 propietarios de empresas. Se pudo evidenciar dentro del marco de muestra en la
encuesta realizada, solo 160 empresas llevan a cabo procedimientos de auditoría para la cuenta de
clientes. Las otras se abstienen de aplicar y de incorporar los tratamientos por el costo que
representa.
Bernal (2018), el autor afirma que la auditoría no es un análisis estable de cifras de los
estados financieros de una entidad; En este proceso se analizan las cualidades, las cifras en
específico, rubro por rubro de los componentes que conforman los estados financieros; Por ello,
se estudian las incidencias en la determinación de las cifras que va adquiriendo la operativa de la
empresa por medio de la conformación de hechos económicos que va registrando día por día. . Se
hizo un enfoque de estudio de tipo cualitativo tipo revisión documental en bibliotecas educativas
de la región relacionadas a la auditoría financiera en cuanto al proceso de cartera en la cuenta de
“cuentas por cobrar”. Se pudo concluir que en algunos procedimientos no tienen en cuenta los
detalles de análisis de rubro por rubro que se le deben hacer a los elementos de los estados
financieros.
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México,
Sandoval (2018), verifica en su investigación sobre la confiabilidad que deben emitir las
cifras de los estados financieros. Estas se deben caracterizar por ser oportunas, veraces y reales
para los procedimientos de auditoría. También señala que una interventoría de una auditoría
financiera es necesario que la empresa sea colaborativa y receptiva en cuanto a la información
requerida por el equipo auditor. El estudio seleccionado fue un método cualitativo de tipo
documental, con una muestra de 20 investigaciones en Google Académico. Como resultado se
pudo evidenciar que los procedimientos de auditoría antes de la intervención, se debe realizar una
aplicación de técnicas y de diagnóstico para evaluar y verificar si las cifras contables concuerdan
con lo evidenciado por el equipo auditor.
Nacionales
Colombia
Sánchez (2018), resalta en su investigación que las cuentas por cobrar son los derechos de
cobro que provienen de las ventas, ya sea de mercancía o de servicios y que forman parte del
hecho o actividad económica de la empresa. Por ello, el mecanismo de control interno se
identifica con las características de estas operaciones, debido a que rastrea e inspecciona
profundamente el seguimiento de una cuenta por cobrar a clientes. Se realizó una investigación
cualitativa de tipo documental con base a 10 artículos de investigación encontrados en Google
académico sobre el tema “cultura tributaria”. Se pudo evidenciar que la aplicación de un control
interno es indispensable para el diagnóstico real de un proceso de cuenta. Ya que, de manera
clara y real, ayuda a hallar las posibles falencias dentro del proceso.
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Colombia
Colombia
, Vallejo (2019), afirma en su investigación de las teorías y aplicación de las cuentas por
cobrar, resalta que la decisión de si se debe conceder crédito o no a los clientes, es
responsabilidad estrictamente de los procedimientos de estudio o de diagnóstico que maneje la
entidad sobre tal proceso. Por ello, las cuentas y la interventoría de la auditoría es un ítem
imprescindible para fijar un orden y coordinación en ella. El diseño de esta investigación es
cualitativo, de tipo documental, con base a la exploración de 10 artículos, relacionados a la
auditoría financiera y procesos de cuentas por cobrar. Se pudo determinar que la concesión de
créditos por las empresas no suele contar con tantos procedimientos de aprobación que exige una
interventoría de auditoría de cuentas por cobrar, es por ello que las empresas suelen presentar
múltiples errores en cuanto a los temas involucrados de condiciones de créditos en los clientes.
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Colombia
Torrente (2018), define la gestión de cuentas por cobrar como un conjunto de acciones
dispuestas a diseñar una aplicación de manera pertinente en que la empresa pueda recuperar los
créditos que son concedidos. Esto, por medio de un planteamiento propuesto por un grupo
auditor, donde suministrará los procesos de provisión y de condición que deben tener las cuentas
por cobrar. El diseño de esta investigación es cualitativo de tipo documental y para la recolección
de información una guía de revisión documental. Como resultado se pudo evidenciar que la
gestión de cuentas por cobrar en compañía de un equipo auditor hace que el rendimiento en sus
procesos de cobro mejore de manera sustancial y efectiva.
Colombia
, Pérez (2019), afirma en su investigación que las cuentas por cobrar constituyen los
activos que son adquiridos por las organizaciones y que provienen de operaciones comerciales,
por lo que se le hace obligatorio a la entidad, registrar apropiadamente los movimientos
generados por dicha cuenta. La importancia de controlar, y de examinar dicha cuenta es
responsabilidad del jefe de área con parametrizaciones y delegaciones de un auditor. El diseño de
esta investigación es cualitativo de tipo documental y para la recolección de información una guía
de revisión documental. Como resultado se pudo evidenciar que los objetivos y procedimientos a
efectuar deben tener preliminarmente un análisis y una planeación para la suficiencia del proceso.
Bases teóricas
Definición
Conforme a los principios contables, el concepto de cuentas por cobrar está representada
por el derecho de realizar cobros que se esperan por la acreditación de un producto o servicio.
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Los servicios de cobro se generan cuando la compañía transfiere ciertos beneficios a sus clientes,
de las cuales se espera que sean intercambiados con dinero en efectivo. (Vallejo, 2019)
presentan en activos corrientes, en caso de que el derecho de cobranza se superior a los 12 meses,
se clasificarán como activos no corrientes. (Sánchez, 2018)
Verificar si existen riesgos por parte de los créditos que presentan difícil cobro
Para asegurar estos objetivos, el auditor o revisor fiscal, revisará el sistema de control interno
afirmando de la siguiente manera:
File de clientes, quiere decir que si estos han sido evaluados para determinar la emisión de
las líneas de créditos.
Verificar si los saldos de los movimientos contables, de los libros diarios y el resto de los
sustentos se encuentran registrados
Determinar si las facturas antiguas de difícil cobro han estado sometidas a cobros
posteriores.
Modelos teóricos
Las cuentas por cobrar conforman los activos que son adquiridos por las entidades
provenientes de las actividades y operaciones comerciales, prestación de servicios, venta de
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bienes. Por lo que las compañías deben registrar de forma apropiada los movimientos que
correlacionan esta cuenta, ya que constituyen el activo, considerando el tiempo estimado para el
proceso de la recuperación de cartera. (Sánchez, 2018)
Con base a eso, es que nace la importancia de controlar, de examinar las cuentas por
cobrar. “El auditor debe establecer los objetivos, los procedimientos para llevar a cabo un análisis
basado en una planeación de auditoría que recoja todas las problemáticas y hallazgos que le
permitan al auditor ejecutar un procedimiento basado en hechos y realidades que a su vez
también le permita brindar una solución para que esta tome buenas decisiones. (Sánchez, 2018)
Medición
Basado en este orden de ideas., el auditor o revisor fiscal deberá realizar dos tipos de
pruebas: Sustantivas y de cumplimiento
Pruebas sustantivas: Estas son utilizadas para determinar si hay errores en los registros
de las operaciones económicas que posiblemente pudiesen afectar los movimientos de los saldos
que están reflejados en los estados financieros, y que, por ende, alteraría la opinión del auditor o
revisor fiscal. Esta prueba está caracterizada por realizar pruebas sobre los saldos, operaciones,
movimientos, transacciones con la finalidad de obtener la evidencia. (Torrente, 2018)
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La aplicación de estas pruebas, permitirán constatar, corroborar las afirmaciones que son
realizadas por el revisor fiscal con relación a los estados financieros examinados. Para poder
entenderlo, veamos el siguiente ejemplo: (Torrente, 2018)
Aplicación
En una auditoría de cuentas por cobrar, el revisor fiscal o auditor deberá realizar las
siguientes pruebas de cumplimiento:
Para la aplicación de pruebas sustantivas, el revisor fiscal o auditor deberá realizar los
siguientes procedimientos:
Realizar las pruebas de fiabilidad en los saldos de cartera, y en las facturas de venta
Finalmente, los resultados de esta aplicación permitirán al auditor o revisor fiscal afirmar
que las cuentas por cobrar existen conforma a la validación efectuada a los movimientos y
soportes contables. Adicional a esto, las cuentas por cobrar en el estado de situación financiera se
hallaron deterioradas de una manera adecuada. Por último, las cuentas por cobrar representan
favorabilidades de tipo económico en el futuro de la entidad. (Pava & García, 2022)
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Conclusión
Así mismo, los métodos de aplicación para las auditorías de cuentas por cobrar deberían
establecer objetivos y procedimientos para ejecutar un estudio en la planeación de cuentas por
cobrar, que le permitan al cliente, obtener la evidencia suficiente para la emisión de una opinión
que le ayude a la empresa a tomar buenas decisiones. Adicional a lo anterior, se pudo determinar
que la aplicación de una auditoría debe comenzar por la evidencia, verificar si la información es
legítima y si tiene origen y relación con las transacciones efectuadas por la entidad.
Posteriormente, se debe probar si los rubros que fueron registrados son viables, también se deben
justificar los valores reflejados por cuentas por cobrar y por último, se debe comprobar si existen
deudas incobrables para la respectiva intervención de la auditoría la cual pueda sugerir
procedimientos que contribuyan a mejorar el procedimiento que lleva la empresa.
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Referencias
Abanto, M. (2017). La auditoría tributaria preventiva del impuesto general a las ventas e
impuesto a la renta en la empresa estructuras y montaje José Gálvez S.R. L. en el distrito de
Cajamarca - 2015. In Alicia.Concytec.
Alvin, A. (2018). Auditoría un enfoque integral. Pearson Educación de México, S.A., 26.
Barrios, B. (2018). Importancia de la Auditoria Financiera de las cuentsa por cobrar. 52.
García, S., & Bernal, E. (2021). Diagnóstico Sobre La Importancia Del Control Fiscal Ejercido
Por Las Contralorías Municipales Y Distritales En La Gestión Y Recaudo Del Impuesto de
Industria y Comercio En Colombia.
Pava, J., & García, S. (2022). Auditoría de cuentas por cobrar. Universidad Cooperativa de
Colombia Campus Montería. https://www.ucc.edu.co/investigacion-sinfoni/lineas-de-
investigacion
Salas, P., & Salazar, K. (2019). Auditoría financiera en el área de cuentas por cobrar para el
mejoramiento en la gestión de créditos y comerciales y cobranzas de la empresa
Lactocomerse S.A. Lactocomerse S.A, 26.
gestion/
Yépez, J. (2018). Auditoría financiera de las cuentas por cobrar de la empresa Novedades
Decohogar en el cantón el Triunfo, periodo 2013. Universidad Nacional.