Manual de Procedimientos Contables. Modulo V

Manual de Procedimientos Contables
Actividad para evaluar el Módulo V correspondiente al curso

Sistemas Administrativos y Contables.
Por
T.S.U. Ulises Alberto Pineda N.
V- 9223585
Universidad Nacional Experimental de los Llanos

Occidentales
“Ezequiel Zamora”
Carrera Contaduría Pública
San Cristóbal, marzo 2021
Introducción
Es impactante apreciar que, para las compañías de hoy en día, es incuestionable y necesario el
diseño e implementación de manuales de procedimientos, lo que otorgara mejoras a las
actividades y un control interno sustentable. El desarrollo y crecimiento de la empresa
dependerá en gran parte de las diversas estrategias que se consideren en el diseño de un
manual de procedimientos en el área contable, siendo esta un área de mucha importancia para
la organización.
Sabiendo que un manual de procedimientos es un componente eficiente que permite revelar la
información financiera de manera clara y concreta, además de ser un auxiliar para lograr el
control del personal que labora, volviéndose en un instrumento que dirige y provee a los
colaboradores de la compañía en los procedimientos contables, aportando así soluciones a
fallos que existiesen en tales operaciones.
En Heyearza SA. la empresa en cuestión para el presente trabajo, en busca del progreso de la
compañía en el mundo empresarial, ya que cuenta con cualidades dignas de estudios y goza
de recursos humanos, material y económico, según sus actividades que realiza además de su
crecimiento como organización pretende brindar excelencia en sus capacitaciones que
imparte, como también promover sus mejores estrategias para el servicio a la sociedad.
Tomando en cuenta que se ve obstruido por los defectos que no permite el normal
desenvolvimiento y alcance de sus metas de manera eficaz.

Antecedentes de la investigación
El trabajo de investigación se muestra una síntesis de algunos trabajos investigativos
vinculados con el tema propuesto las cuales anteceden este estudio y fueron considerados
como sobresalientes para presentar la misma. Estos trabajos nos sirven como apoyo a nuestra
investigación.
Según Tamayo (2010) desarrollo un trabajo de tesis en la universidad Tecnológica
Equinoccial de la ciudad de Quito, titulado “Diseño de un Manual de Procedimientos
Contables para la empresa Bopp del Ecuador Cía. Ltda., ubicada en la ciudad de Quito”, para
la obtención del título Licenciado en contabilidad y auditoría CPA, el trabajo de la
investigación es de campo y de carácter exploratorio, mediante el cual se detectó que el
principal defecto en la compañía es la ausencia de un manual de procedimientos, el cual
estipula las funciones, procedimientos, políticas y normas para la mejora en la ejecución de
las transacciones. Además, un manual de procedimientos es diseñado según la estructura
organizacional, objetivos y actividad a la que se dedica, para obtener una eficiente puesta en
marcha.
La presente investigación tiene relación con este trabajo en los objetivos, “Diseñar un Manual
de Procedimientos Contables para la empresa Bopp del Ecuador Cía. Ltda., mediante una
descripción de procesos responsabilidades, con el fin de proporcionar una herramienta que
permita entregar informes financieros de mejor calidad y en menor tiempo”. Llegando a la
conclusión, que el aporte de esta tesis se basa en documentar el trabajo que realizan los
empleados, utilizando procedimientos organizados, permitiendo un mayor control interno,
además de un mejor desarrollo de las actividades, normalizando el cumplimiento de las tareas
y sistematizando los procedimientos empleados, además instruye al personal para alcanzar los
objetivos de la empresa.
Para este trabajo se busca optimizar el proceso contable con el fin de minimizar los errores en
dicha área.
Indica Crespo, Suárez (2014), elaboraron un trabajo de investigación en la universidad Laica
Vicente Rocafuerte de Guayaquil, titulado “Elaboración e Implementación de un Sistema de
Control Interno, caso “Multitecnos S.A.” de la ciudad de Guayaquil para el periodo 2012-
2013”, previa a la obtención del título Ingeniero en Contabilidad y Auditoría – CPA, en la
investigación se aplicara el método inductivo y deductivo, adquiriendo la conclusión de que la
mayor incidencia de su problemática es en el control interno.
“La carencia de vigilar, controlar y evaluar el control interno en la empresa provocara que se
vuelva vulnerable a fraudes y a su vez disminuyendo salvaguardar los recursos que posee.
Este trabajo se vincula a la presente investigación con la problemática y la propuesta, un
control interno en la compañía mitigara los posibles errores al momento de la elaboración de
la información contable. Si el control interno es eficaz podrá establecer saldos contables
razonables y generar información en el menor tiempo posible, además mejorar el ambiente de
control, la ejecución y desarrollo de actividades operativas eficientes, establecimientos de
niveles de autoridad y jerarquía”.
Sánchez (2009), de la Escuela Politécnica del Ejército propone un “Manual de procedimientos
contables para la empresa “proyectos integrales del ecuador PIL s.a.”, ubicada en la ciudad de
Quito”. Tesis de grado previa a la obtención del título de: Ingeniería en finanzas, Contadora
Publica Autorizada. Relacionando el presente trabajo con esta propuesta las conclusiones y
recomendaciones acerca de la eficacia e importancia que tiene un manual de procedimientos
en las empresas, dando al personal que labora en el departamento del área contable una idea
clara y concisa de las funciones a cumplir.

Liriano (2015), de la Universidad estatal Península de Santa Elena, expone un “Manual de
control interno en el área contable para la unidad educativa nuestro mundo del cantón Salinas,
provincia de Santa Elena, año 2015”, de la universidad Estatal de la Península de Santa Elena,
tesis de grado para la obtención del título de licenciado en contabilidad y auditoría. Esta
investigación guarda relación entre ambos en la problemática planteada , la mayoría de las
instituciones educativas en el Ecuador, son controladas y supervisadas por el Ministerio de
Educación y Cultura, dando credibilidad al manejo adecuado de los ingresos y egresos
económicos; en varios planteles educativos particulares este proceso se ha retrasado, siendo
uno de ellos la Unidad Educativa “Nuestro Mundo” teniendo dificultades ocasionadas por la
carencia de políticas en los procesos contables, siendo base para fundamentar las decisiones
adecuadas de la institución. La ausencia de un Manual de Control Interno en la Unidad
Educativa Nuestro Mundo, origina carencia de herramientas, políticas o procedimientos
generales de control administrativo y contable, que permitan evaluar los procesos de las
actividades que realizan en el área contable, ocasionando que la institución no cumpla con los
objetivos planteados en un determinado periodo. Obteniendo una conclusión del análisis e
interrelación de los resultados se concluye que la “Unidad Educativa Nuestro Mundo” carece
de las siguientes directrices y lineamientos en control interno contable.
 Funciones específicas para el desempeño de las actividades de cada uno de los
trabajadores del área contable.
 Conocimientos de criterios estratégicos que direccionen el crecimiento del bienestar de
la institución a corto y largo plazo.
El propósito del presente trabajo es definir políticas, normas y procedimientos mediante el
diseño de un manual de procedimientos, que a su vez aporte con el control interno que maneja
la compañía en la actualidad.
Marco teórico
Fowler (1976), indica acerca del sistema de control interno "Pretende que la valoración al
Sistema de Control Interno como el conglomerado de elementos, normas y procedimientos
destinados a lograr, mediante un sesgo practico de planificación, ejecución y control, el
ejercicio eficiente de la gestión para el alcance de las metas de la empresa".
Control interno: Es el principio de la confiabilidad de un sistema contable, la base sobre el
cual descansa la confiabilidad de un sistema contable, se medirá su eficacia y resistencia
definirá si se halla una seguridad razonable de los movimientos plasmados en los Estados
Financieros. Un frágil de sistema de control interno afectara negativamente en el sistema
contable de la compañía. Según Catácora, (1996)
Control interno contable según Cashin, Neuwirth & Levy (1998) “Consiste en el plan de
organización y procedimientos referentes a la salvaguarda de los activos y a la fiabilidad de
los registros financieros”
Coso (2013) se refiere al control interno sostiene el ahínco de las empresas acerca del
desempeño de los objetivos se presenta cinco elementos de control interno.
Se considera relevante que el control interno es una sucesión activa, cabal y reiterada. Por tal
razón no es un proceso rectilíneo donde uno de los factores aqueja únicamente al próximo.
Relación entre componentes y principios Ambiente de control interno
 La organización demuestra compromiso por la integridad y valores éticos.
 El consejo de administración manifiesta una autonomía de la administración y practica
una vigilancia en el acrecentamiento y utilidad de los controles internos.

 La administración establece, de acuerdo a la conformidad del consejo, la
organización, las líneas de informes, a los mandatarios y responsabilidades oportunas en
seguimiento de los objetivos.
 La organización manifiesta un deber a deslumbrar, a fomentar y conservar a las
personas capaz en el cumplimiento con los objetivos.
 La empresa detiene a sujetos empeñosos con sus tareas de control interno en la
persecución de las metas.
Evaluación de riesgo
 La organización precisa fines con una competente precisión para aprobar una afinidad
y estimación de contingencias enlazados a los objetivos.
 La compañía reconoce las posibilidades acerca del desempeño de los objetivos entre la
entidad y considera los riesgos decide como estos deben dirigirse.
 La empresa mantiene la probabilidad de fraude en la evaluación de riesgos en el
resultado de las metas.
 La organización establece y justiprecia la transformación que pueden identificar y
evalúa cambios que pueden colisionar considerablemente al sistema de control interno.
Actividades de control
 La compañía escoge y mejora las actividades de control que aportan a la disminución
de peligros para el cumplimiento de las finalidades a la altura suficiente.
 La organización opta y fomenta actividades de controles generalizados de acuerdo a la
tecnología respaldando la ejecución idónea de los objetivos.

 La organización extiende actividades de control de acuerdo a políticas y normas que
instauran lo que se desea y procedimientos que sitúan tales políticas en operación.
Información y comunicación
 La empresa logra o produce y utiliza información importante y calificada para avalar
el desenvolvimiento del control interno.
 La organización transmite información internamente, incorporando incluyendo
objetivos y responsabilidades acerca del control interno, indispensables para respaldar las
actividades del control interno.
 La compañía participa con grupos del exterior con relación a circunstancias que
perjudican el funcionamiento del control interno.
Actividades de monitoreo
 La organización elige, mejora, y hace evaluaciones continuas y/o independientes para
constatar cuando los componentes de control interno están concurrentes y en marcha.
 La entidad valora e informa falencias de control interno de forma idónea a
aquellos grupos responsables de tomar la acción correctora, incluyendo la Alta Dirección y el
Consejo de Administración, según sea lo pertinente.
Beneficios de un sistema de control interno
 Precisa las normas de comportamiento y actuación, haciendo de guía de la
instauración del Sistema de Control Interno.
 Previene desconciertos proporcionando confianza en la ejecución de los objetivos,
provee feedback del desenvolvimiento del negocio.

 Fija estilos actuación en todos los niveles de la entidad, entre el afianzamiento de
objetivos claros y medibles, y de actividades de control.
 Concede una seguridad razonable acerca de la apropiada administración de las
contingencias del negocio.
 Implantar mecanismos de monitoreo consecuentes para la determinación del desvió al
funcionamiento del sistema de control interno.
2.3. Marco contextual
La información para la realización de este proyecto se obtuvo de las operaciones habituales de
la Empresa HEYEARZA SA. con Ruc nº 0992766964001 es una sociedad anónima
representada legalmente por la Sra. Helen Mercedes Arízaga Zambrano, teniendo el cargo de
gerente general según registro mercantil nº 5.482.
La compañía inicia sus actividades de cursos, clases y capacitaciones el 13 de julio del 2012,
actualmente ubicada en Mapasingue Oeste Av. Octava y callejón primero, frente al C.C. El
Trébol.
Analizaremos los Estados Financieros y áreas implicadas en el proyecto.
Además, somos una institución que mediante programas informativos llega acuerdos con los
planteles educativos de la ciudad de Guayaquil, con el respectivo permiso a las autoridades a
cargo, así otorgando beneficios a los estudiantes de subsidios en los valores de nuestros
servicios.
En un principio ha sido creada para proporcionar servicios educativos, capacitaciones, cursos
en los niveles básicos de diferentes ramas.
Servicios que presta Heyearza SA

Servicios Especificación Duración
Capacitaciones
Ingles 5 Módulos con certificación de nivel medio 15 meses
Computación 4 Módulos con certificación nivel medio 12 meses
Matemáticas Según como el estudiante lo requiera meses
Cursos
Ineval Preparación para examen Enes (bachillerato) 3
meses
Control de tareas Según como el estudiante lo requiera meses
Belleza 4 Módulos con certificación nivel alto 12
meses
Nota: Servicios prestado, duración y especificación de Heyearza SA.
Existe un notorio problema en la utilidad que refleja la compañía, debido a situaciones a la
falta de un manual de procedimientos genera costos muy elevados, pérdida de tiempo por
parte del personal y de la gerencia en toma de decisiones.
Cabe recalcar que existe una inestabilidad al momento de generarse la información, esta
carece de total confiabilidad, razonabilidad y de ser oportuna. Cada departamento la elabora
según lo que consideran ellos u otros superiores que están acordes.
Cuadro de accionistas de Heyearza SA.
Nota: Cuadro de accionistas y sus valores de participación en la empresa.
Misión de Heyearza SA.

Brindar un servicio educacional de calidad a la comunidad estudiantil y laboral e incrementar
sus conocimientos para un buen desenvolvimiento en todo ámbito, logrando así mantener
nuestro prestigio como institución.
Visión de Heyearza SA.
Ser líderes en capacitar a hombres y mujeres en áreas de informática, idiomas, belleza entre
otras ramas, además aportar con el desarrollo estudiantil de nuestros jóvenes con un
crecimiento continuo.
Matriz Foda
Matriz Foda Heyearza SA.
Nota: matriz de fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas Heyearza SA.
Estrategias fo: Fortalezas y oportunidades
F1-O1.- Optimizar tiempo en la elaboración de la información contable.
F2-O2.- Promover en las unidades educativas vinculadas nuestros servicios.

F3-O3.- Mejoras en el servicio, realizando estudios de mercado y lograr satisfacer al cliente
con nuestros servicios.
Estrategias fa: Fortalezas y amenazas
F1-A1.- Mantener un precio aceptable para el mercado.
F2-A2.- Información contable real y eficiente mediante la aplicación de procedimientos. F3-
A3.- Diseño de un manual de procedimientos.
Estrategias do: Debilidades y oportunidades
D1-O1.- Futura implementación del manual de procedimientos para el área contable. D2-O2.-
Optimizar tiempo en la elaboración de la información contable.
D3-O3.- Mitigar las debilidades de nuestra compañía por ausencia de un manual de
procedimientos que nos pone en desventajas frente a la competencia.
Estrategias da: Debilidades y amenazas
D1-A1.- Mitigar las debilidades de nuestra compañía por ausencia de un manual de
procedimientos que nos pone en desventajas frente a la competencia.
D2-A2.- Información contable real y eficiente mediante la aplicación de procedimientos.
D3-A3.- Mantener un volumen de compra de materiales e insumos y adquisición de
servicios en mayor consumo.

Organigrama de funciones de Heyearza SA.
Heyearza SA. es una compañía del grupo Pyme, cuenta con un corto número de personal que
labora en su espacio. La estructura departamental está dividida en 4 como el área
administrativa, de ventas, contable y de docencia.
1. Presidente: Dirigir y controlar la totalidad de la compañía para su buen
desenvolvimiento.
2. Gerente general: Encargado de liderar a la compañía de manera más directa,
supervisión de todos los departamentos. Además, este representa la compañía legalmente.
3. Área administrativa: En esta área se maneja todo lo que concierne a la parte
administrativa de la compañía, siendo la secretaria la encargada de realizar las actividades
como cobros al diario, pagos, servicio al cliente, entre otras.

4. Área de ventas: En este departamento trabaja el grupo de vendedores, las ventas en su
mayoría se realizan mediante visitas. El líder del grupo es el encargado de organizar las
visitas a realizarse para ejecutar cada venta.
5. Área contable: Este departamento se encarga de receptar toda la información necesaria
para elaborar mensualmente los informes y demás documentos contables. Además, se
ejecutan las actividades de recursos humanos, cobranzas a cartera vencida y la supervisión del
área administrativa las actividades que lleva acabo quien labora aquí.
6. Área de docentes: Los docentes que prestan sus servicios a la compañía, son los
encargados de trabajar con el pensum que la gerencia asigna para cada tipo de capacitación o
curso, además de preparar individualmente la o las materias a impartir.
Marco conceptual
Base contable de acumulación (devengo), La empresa realizara sus Estados Financieros, se
excluye todo lo relacionado con los flujos de efectivos, haciendo uso de la base contable de
acumulación o devengo.
Al emplearse la base contable de acumulación, una organización contemplara partidas como
los activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos según los criterios de reconocimientos
pronosticados para tales cuentas en el marco conceptual. IFRS Foundation - Nic 1 (2010)
Compensación, Acerca de sus activos, pasivos, ingresos y gastos la empresa los reportara por
separado.
La compensación en el estado de resultado integral o estado de situación financiera
condicionan el entendimiento a los usuarios acerca de las transacciones y otros sucesos que
hayan producido. Al igual que los futuros flujos de efectivos valorados de la entidad.
La medición por el neto en el caso de los activos sujetos a correcciones valorativas por
ejemplo correcciones por deterioro del valor de inventarios por obsolescencia y de las cuentas
por cobrar de dudoso cobro, no es una compensación. IFRS Foundation - Nic 1 (2010)
Estados Financieros, IFRS Foundation - Nic 1 (2010) Los estados financieros establecen una
función estructurada de la situación financiera y del rendimiento financiero de una entidad.
El objetivo de los estados financieros es dotar de información relacionada con la posición y
rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una entidad, que de utilidad a una
extensa gama de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas. Los estados
financieros igualmente presentan los resultados de la gestión realizada por los administradores
con los recursos que les han sido confiados. Para alcanzar este objetivo, los estados
financieros aprovisionan información acerca de los siguientes elementos de una entidad:
(a) activos; (b) pasivos; (c) patrimonio; (d) ingresos y gastos, en los que se interviene las
ganancias y pérdidas; (e) aportaciones de los propietarios y distribuciones a los mismos en su
condición de tales; (f) flujos de efectivo.
El análisis de los estados financieros, también conocido como análisis económico –
financiero, el análisis de balances o análisis contable es un conjunto de técnicas utilizadas
para diagnosticar la situación y perspectiva de la empresa con el fin de poder tomar decisiones
adecuadas.
Fiabilidad, IFRS Foundation - Nic 1 (2010) La información aportada en los estados
financieros debe ser fiable. La información es fiable cuando está exento de error significativo
y sesgo, y representa fielmente lo que pretende representar o puede esperarse razonablemente
que represente. Los estados financieros no están libres de sesgo (es decir, no son neutrales) si,
debido a la selección o presentación de la información, pretenden influir en la toma de una

decisión o en la formación de un juicio, para conseguir un resultado o desenlace
predeterminado.
Frecuencia de la información, IFRS Foundation - Nic 1 (2010) Una organización mostrara un
juego completo de estados financieros (incluyendo información comparativa) por lo menos
anualmente. En cuanto una empresa renueve el cierre del periodo del cual se informa y
presenta los estados financieros para un periodo contable superior o inferior a un año,
revelará, además del periodo cubierto por los estados financieros:
(a) la razón para usarse un periodo de duración inferior o superior; (b) el hecho de que el
importe presentado en los estados financieros no es completamente comparable.
Hipótesis de negocio en marcha, IFRS Foundation - Nic 1 (2010) Al realizar los estados
financieros, la gerencia evaluará la cabida que tiene una organización para permanecer en
funcionamiento. Una entidad elaborará los estados financieros conforme la hipótesis de
negocio en marcha, a menos que la gerencia pretenda liquidar la empresa o concluir en su
actividad, o bien no exista otras opciones más realistas que proceder de una de estas formas.
Cuando la gerencia, al realizar esta evaluación, sea conocedor de la existencia de
incertidumbres importantes, relativas a eventos o condiciones que puedan aportar dudas
significativas sobre la probabilidad de que la entidad siga funcionando ordinariamente,
procederá a revelarlas en los estados financieros.
Cuando una entidad no prepare los estados financieros bajo la hipótesis de negocio en marcha,
revelará ese hecho, junto con las hipótesis con base en las que han sido elaborados y las
razones por las que la compañía no se estima como un negocio en marcha.
Información comparativa, IFRS Foundation - Nic 1 (2010) Una empresa que declara
información comparativa presentará, al menos, dos estados de situación financiera, dos de
cada uno de los restantes estados, y las notas relacionadas. Cuando una entidad adopte una
política contable retroactivamente o realice una re expresión retroactiva de partidas en sus
estados financieros, o cuando reclasifique partidas en sus estados financieros, mostrara, por lo
menos, tres estados de situación financiera, dos de cada uno de los restantes estados, y las
notas relacionadas. Una entidad presentará estados de situación financiera:
(a) término del periodo corriente, (b) a la clausura del periodo anterior (que es el mismo
que el del comienzo del periodo corriente), (c) al inicio del primer periodo comparativo.
Manual, según Múnera (2002), es la manera en la cual se tramita, entre los diferentes procesos
de la entidad, técnicas mediante las cuales se pueda beneficiar de una forma perspicaz todo el
conocimiento que se manipula en la compañía.
Manual de procedimientos, para Franklin (2009) los manuales de procedimientos “Conforma
un documento de mecanismos que incorpora información sobre el orden cronológico y
secuencial de actividades enlazadas entre sí, que se conforman en una unidad para la
ejecución de una actividad, tarea precisa en una entidad”.
Los principales objetivos de los manuales de procedimientos son:
 Contribuir a que las tareas se realicen correctamente basándonos en las directrices
registrados o el modelo.
 Asistir en la optimización de los recursos, ya sea tiempo, empeño con la no repetición
de cualquier instrucción.
 Alistar y elegir es más fácil al tener claro los requisitos de la actividad.
Materialidad (o importancia relativa), IFRS Foundation - Nic 1 (2010)
Los olvidos o inexactitudes de partidas son materiales o tienen relevancia relativa si pueden,
independientemente o en su conjunto, influir en las decisiones económicas decretadas por los
usuarios sobre la base de los estados financieros. La materialidad (o importancia relativa)

depende de lo cuán grande y la naturaleza de la omisión o inexactitud, enjuiciada en función
de las circunstancias particulares en que se hayan producido. La magnitud o la naturaleza de
la partida, o una combinación de ambas, podría ser el factor determinante.
Normas, según Medina (2012) Son lineamientos específicos que se deben seguir o a que se
deben acoplar los comportamientos, tareas, o actividades en una entidad para poder llevar a
cabo la ejecución de una política organizacional. Cabe recalcar que forman parte del
contenido de las políticas organizacionales.
Nic 1: Presentación de estados financieros
El objetivo de esta Norma radica en establecer las bases para la presentación de los estados
financieros con determinación de información general, a fin de aseverar que los mismos sean
comparables, tanto con los estados financieros de la misma entidad de ejercicios anteriores,
como con los de otras entidades diferentes. Para conseguir tal objetivo, la norma establece, en
primer lugar, requisitos generales para la presentación de los estados financieros y, a
continuación, ofrece lineamientos para acordar su estructura, a la vez que fija los requisitos
mínimos sobre su contenido. Tanto el reconocimiento, como la valoración y la información a
revelar sobre determinadas transacciones y otros acontecimientos, se abordan en otras Normas
e Interpretaciones.
Nic 8: Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores
El objetivo de esta Norma es re expresar los criterios para elegir y variar las políticas
contables, así como el tratamiento contable y la información a revelar acerca de los cambios
en las políticas contables, de los cambios en las estimaciones contables y de la corrección de
errores. La Norma trata de enaltecer la relevancia y fiabilidad de los estados financieros de
una entidad, así como la comparabilidad con los estados financieros emitidos por esta en
ejercicios anteriores, y con los elaborados por otras entidades.

Los requisitos de información a revelar relativos a las políticas contables, excepto los
referentes a cambios en las políticas contables, han sido establecidos en la NIC 1 Presentación
de estados financieros.
Niif 1: Adopción por Primera Vez de las Normas Internacionales de Información Financiera
El objetivo de esta NIIF es afirmar que los primeros estados financieros con arreglo a las NIIF
de una entidad, así como sus informes financieros intermedios, relativos a una parte del
ejercicio cubierto por tales estados financieros, contienen información de alta calidad que:
(a) Sea claro para los usuarios y comparable para todos los ejercicios que se presenten; (b)
abastecer un punto de partida adecuado para la contabilización según las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF); (c) pueda ser obtenida a un coste que no
exceda a los beneficios proporcionados a los usuarios.
Organización, según León (1985) “La entidad es en el conocimiento más amplio, un acuerdo
entre personas, para colaborar en el desempeño de alguna actividad. Este acuerdo puede ser
informal ya que constituye con base en la ley establecida formalmente objetivos, disposición,
funciones y número de sus objetivos”.
Políticas, Medina (2012) indica que las políticas son pautas para orientar la acción; son
directrices generales a examinar en la toma de decisiones, sobre alguna dificultad que se
repite una y otra vez dentro de una organización. En este sentido, las políticas son criterios
generales de llevar a cabo que consideran los resultados de los objetivos y facilitan la
implementación de las estrategias. Las políticas deben ser dictadas desde el nivel jerárquico
más alto de la empresa.
Procedimiento, de acuerdo con Prieto (1997), es una serie de pasos claramente definidos, que
permiten trabajar correctamente disminuyendo la probabilidad de error, omisión o de

accidente. También lo define como el modo de ejecutar determinadas operaciones que suelen
realizarse de la misma manera.
Uniformidad en la presentación, IFRS Foundation - Nic 1 (2010) Una organización tendrá la
manifestación y separación de las partidas en los estados financieros de un periodo a otro, a
menos que:
(a) un cambio en la naturaleza de las actividades de la entidad o una revisión de sus
estados financieros, se ponga de manifiesto que sería más apropiada otra presentación u otra
clasificación, tomando en consideración los criterios para la selección y aplicación de
políticas contables de la NIC 8; (b) una NIIF requiera un cambio en la presentación.
Coso:
• Ductilidad inclusión de buenas prácticas de Gobierno
• Reconfortar la rendición de cuentas
• Relevancia del fraude
• Mayor nivel de competencia de los funcionarios
• Fusión de conceptos como riesgo inherente, nivel de tolerancia
• Consideraciones sobre los servicios de outsourcing y como la Administración los
monitorea
• Relevancia de los Sistemas de Información, se relaciona con 14 de los 17 principios.
Marco legal
Ley de compañías
Art. 4.- La dirección de la compañía estará en el sitio que se proponga en el contrato
constitutivo de la misma. Si las empresas tuvieren sucursales o establecimientos

administrados por un factor, los establecimientos en que actúan estas o estos se considerarán
como domicilio de tales 2 compañías para los efectos judiciales o extrajudiciales derivados de
los actos o contratos realizados por los mismos.
Art. 13.- nombrado el administrador que tenga la representación legal y mostrada la garantía,
si se la requiere, inscribirá su nombramiento, con la razón de su aceptación, en el Registro
Mercantil, dentro de los treinta días posteriores a su menester, sin necesidad de la publicación
exigida para los poderes ni de la fijación del extracto. La fecha de la inscripción del
nombramiento será la del comienzo de sus funciones.
Art. 15.- Los socios podrán comprobar los libros y documentos de la compañía relacionados
con la administración social, pero los accionistas de las compañías anónimas, en comandita
por acciones y de economía mixta, solo podrán obtener copia certificada de los balances
generales, del estado de la cuenta de pérdidas y ganancias, de las memorias o informes de los
administradores y comisarios, y de las actas de las juntas generales así mismo, podrán pedir la
lista de accionistas e informes acerca de los asuntos tratados o por tratarse en dichas juntas.
Art. 16.- La razón social o la denominación de cada compañía, que deberá ser claramente
distinguida de la de cualquiera otra, constituye una propiedad suya y no puede ser adoptada
por ninguna otra compañía.
Art. 18.- La Superintendencia de Compañías organizará, bajo su responsabilidad, un registro
de sociedades, teniendo como base las copias que, según la reglamentación que expida para el
efecto, estarán obligados a proporcionar los funcionarios que tengan a su cargo el Registro
Mercantil.
Ley orgánica de régimen tributario interno

Art. 1.- Objeto del impuesto. - constituye el impuesto a la renta total que alcancen las
personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, de
acuerdo con las disposiciones de la presente Ley.
Art. 4.- Sujetos pasivos. - Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas naturales,
las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el
país, que alcancen ganancias gravados de acuerdo con las disposiciones de esta Ley. Los
sujetos pasivos se le imponen a llevar contabilidad, cancelaran el impuesto a la renta en base
de los resultados que arroje la misma.
Art. 4.2.- Residencia fiscal de sociedades. - Una sociedad tiene residencia fiscal en Ecuador
cuando ha sido constituida o establecida en territorio ecuatoriano, de acorde con la legislación
nacional.
Art. 7.- Ejercicio impositivo. - El ejercicio impositivo es año a año y comprende el periodo
que va del 1o. de enero al 31 de diciembre. Cuando la actividad generadora de la renta se
inicie.
Art. 8.- Ingresos de fuente ecuatoriana. - Se considerarán de fuente ecuatoriana los siguientes
ingresos:
Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades laborales, profesionales,
comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y otras de carácter económico
realizadas en territorio ecuatoriano, excepto los recibidos por personas naturales no residentes
en el país por servicios ocasionales prestados en el Ecuador, cuando su remuneración u
honorarios son pagados por sociedades extranjeras y forman parte de los ingresos percibidos
por esta, sujetos a retención en la fuente o exentos; o cuando han sido pagados en el exterior
por dichas sociedades extranjeras sin cargo al gasto de sociedades constituidas, domiciliadas o
con establecimiento permanente en el Ecuador. Se entenderá por servicios ocasionales cuando

la permanencia en el país sea menor a seis meses consecutivos o no en un mismo año
calendario.
Art. 11.- Pérdidas. - En caso de liquidación de la sociedad o cese de sus actividades en el país,
el saldo de la pérdida acumulada durante los últimos cinco ejercicios será deducible en su
totalidad en el ejercicio impositivo en que acabe su liquidación o se realice la finalización de
actividades. No se aceptará la deducción de pérdidas por enajenación directa o indirecta de
activos fijos o corrientes, acciones, participaciones, otros derechos representativos de capital u
otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares; de
sociedades domiciliadas o establecimientos permanentes en Ecuador, cuando la transacción
tenga lugar entre partes relacionadas o entre la sociedad y el socio o su cónyuge o sus
parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad, o entre el sujeto
pasivo y su cónyuge o sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de
afinidad. Para fines tributarios, los socios no podrán recompensar las pérdidas de la sociedad
en fecha posterior al 1o. de enero, el ejercicio impositivo se cerrará obligatoriamente el 31 de
diciembre de cada año.
Art. 18.- La Superintendencia de Compañías constituye, bajo su responsabilidad, un listado de
sociedades, teniendo como base las copias que, según la reglamentación que expida para el
efecto, estarán obligados a proporcionar los funcionarios que tengan a su cargo el Registro
Mercantil.
Art. 20.- Las compañías constituidas en el Ecuador, sujetas a la vigilancia y control de la
Superintendencia de Compañías, enviarán a ésta, en el primer cuatrimestre de cada año:
a) Copias autorizadas del balance general anual, del estado de la cuenta de pérdidas y
ganancias, así como de las memorias e informes de los administradores y de los organismos
de fiscalización establecidos por la Ley; b) La nómina de los administradores, representantes

legales y socios o accionistas; y, c) otra información que sea necesaria en el reglamento
expedido por la Superintendencia de Compañías.
Marco metodológico
Diseño de la investigación
Este trabajo está enfocado en la investigación de campo, ya que en las localidades de
Heyearza SA. la información financiera y de control interno necesaria para llevar a cabo esta
investigación.
Investigación, según Sierra (1991), “Genéricamente, la investigación es una actividad del
hombre orientada a descubrir algo desconocido.”
La habilidad de investigación está definida por: a) El fundamento de los datos: primarios en
diseños de campo y secundarios en investigaciones documentales. b) Por el empleo o no, de
los términos en las cuales se realiza la investigación: diseños experimentales y no
experimentales o de campo.
Arias (2006), “boceto de investigación es la táctica frecuente que acoge el investigador para
argumentar al problema planteado. En atención al diseño, el estudio se divide en: documental,
de campo y experimental”.
Según Arias (2006), “investigación de campo es aquella que radica en la acumulación de
datos directamente de los sujetos investigados, o de la realidad donde sucede las acciones
(datos primarios), sin maniobrar o dominar variable alguna, es decir, el investigador adquiere
la información, pero no distorsiona los requisitos existentes. De allí su carácter de
investigación no experimental”.
Sabino (2002), “agrega en los bosquejos de campo, los siguientes: Encuesta, panel, estudio de
casos, ex post facto”.

Establece Arias (2006), La investigación documental es una serie fundamentado en la
averiguación, rescate, estudio, apreciación y deducción de datos secundarios, es decir, los
conseguidos y registrados por otros investigadores en fuentes documentales: impresas,
audiovisuales o electrónicas. Como en toda investigación, la finalidad de este diseño es el
contribuir con actuales conocimientos.
De acuerdo a lo expresado anteriormente según los autores, se determinó que los procesos de
investigación de este estudio, son muestras mínimas y representativas de población,
adquiriendo conclusiones del tema en estudio, seguidamente compartir los resultados los
miembros de interés de la empresa Heyearza SA. Además, se empleó la técnica de campo, ya
que se realizó el estudio en el mismo lugar donde se llevaron a cabo. Como también la
investigación fue documental se utilizó como fuente de análisis los libros diarios y otros
formatos relacionados con las operaciones contables.
Tipo de la investigación
La presente investigación es de carácter exploratorio, de campo y descriptivo, ya que se
detallará la situación financiera actual de Heyearza SA., además esta carece de un control
interno lo que perjudica la utilidad para la empresa, consumo de tiempo en un proceso sin
lineamientos adecuados.
Los estudios exploratorios según Dankhe (1986), “sirven para preparar el terreno y
ordinariamente anteceden a los tres tipos. Los estudios descriptivos por lo general
fundamentan las investigaciones correccionales, las cuales a su vez proporcionan información
para llevar a cabo estudios explicativos que generan un sentido de entendimiento y son
altamente estructurados”.
Descriptiva, Hernández Sampiere (2002) “El propósito es describir situaciones y eventos.
Decir como es y cómo se manifiesta determinado fenómeno. Buscan especificar las

propiedades importantes de personas, grupos, comunidades o cualquier otro fenómeno que
sea sometido a análisis. Se selecciona una serie de cuestiones y se mide cada una de ellas
independientemente, para así describir lo que se investiga. Miden los conceptos o variables a
los que se refieren. Se centran en medir con la mayor precisión posible. A diferencia de los
primeros que se centran en descubrir. La investigación descriptiva requiere considerable
conocimiento del área que se investiga para formular las preguntas específicas que busca
responder. Pueden ofrecer la posibilidad de predicciones, aunque sean rudimentarias”.
Arias, (2006) “Las investigaciones descriptivas valoran de forma autónoma las variables y
aun cuando no se formulen hipótesis, tales variables aparecen expresados en los objetivos de
investigación.”
La investigación realizada tiene un enfoque cualitativo, ya que hace uso de la recolección de
datos, es de tipo descriptivo porque se realiza un análisis estadístico del problema que
perjudica a Heyearza SA., mostrándonos la situación real de la entidad, tomando como fuente
de información principal al gerente Sra. Helen Arízaga para el desarrollo de este trabajo.
Además, tiene un planteamiento cuantitativo, mediante entrevistas hechas a miembros claves
de la empresa en las operaciones contables, siendo este el gerente general, contador y auxiliar
contable, se logró obtener información precisa, proyectando el problema que afecta a
Heyearza SA. expresando la situación de la institución, tomando como fuente de información
los datos de la misma.
Se manejó el método inductivo para especificar las operaciones y procedimientos al día de
hoy que se aplican en la compañía, también sirvió como método de análisis la revisión
cautelosa de los documentos fuentes, registros y procedimientos, además se usó el método de
síntesis para llevar a cabo el diseño del manual de procedimientos para el área contable
propuesto.
Población y muestra
Población
La población, Arias (2006), “en términos más precisos población, es un grupo finito o infinito
de factores con particularidades comunes para los cuales serán extensivas las conclusiones de
la investigación. Esta queda delimitada por el problema y por los objetivos del estudio.
Población finita: conjunto en la que se sabe el número de unidades que la conforman.
Además, existe un registro documental de dichas unidades.
Población infinita: es en la que no se conoce el total de factores que la constituyen, por cuanto
no existe un registro documental de estos debido a que su elaboración sería prácticamente
imposible.”.
Población es una agrupación total de individuos, objetos o medidas que tienen varias
características iguales en un mismo lugar y en momento determinado, la muestra no es
necesaria que sea aplicado en este trabajo de investigación debido que el tamaño de población
no es muy numeroso.
Para llevar a cabo la determinación de la población se laboró con todos los integrantes de
Heyearza SA., siendo el principal departamento el contable. La empresa cuenta con un
número bajo de empleados con un total de 7 personas que realizan el proceso, donde
intervienen el departamento de ventas, administrativo y contable. Además, tiene bajo
servicios prestados a los docentes en un total de 9 personas.
Por tal razón nuestra investigación cuenta con una población finita, como antecede lo anterior
expresado.
Personal que labora en Heyearza SA.

Muestra
Tamayo & Tamayo indica que muestra (1997), “La muestra es la que puede definir el
obstáculo ya que es idóneo en generar los datos con los cuales se establecen los defectos
dentro del proceso”.
Según Tamayo, T. Y Tamayo, M (1997), “confirma que la muestra es el conjunto de
elementos que se toma de la población, para analizar un fenómeno estadístico”.
Muestreo aleatorio simple: la forma más común de obtener una muestra es la selección al
azar. Es decir, cada uno de los individuos de una población tiene la misma posibilidad de ser
elegido. Si no se cumple este requisito, se dice que la muestra es viciada. Para tener la
seguridad de que la muestra aleatoria no es viciada, debe emplearse para su constitución una
tabla de números aleatorios
Muestreo No Probabilístico: no se conoce la posibilidad que tiene cada factor de la población
de formar parte de la muestra.
Unidad de análisis: Corresponde a la entidad representativa de lo que va a ser objeto
específico de análisis en una medición y se refiere al qué o quién es objeto de interés en un
estudio.
Unidad de muestreo: Compete a la entidad básica por medio la cual se accederá a la unidad de
análisis.
Sabiendo que el número de población en la empresa seleccionada es pequeño está sujeta a que
se realice un muestreo no probabilístico, es decir se considerara todo el conjunto que formen
parte de la población con la cual se está trabajando, no será necesario emplear una fórmula
para determinar un rango que nos sirva como muestra.
Técnicas e instrumentos de investigación
Es de gran trascendencia el emplear instrumentos en esta investigación ya que esto permite
estar en un mayor contacto al caso, la recolección de datos debe ser eficiente y la observación
idónea, adecuada y real, en este trabajo interviene el uso de entrevistas y guía de observación.
Según, Arias (2006) “técnica de investigación, el procedimiento o forma particular de obtener
datos o información”.
Clasificación de técnicas de investigación
Análisis de guía de observación

La guía de observación el listado con un número de 45 preguntas, se ha realizado acorde a las
actividades del negocio, detalladamente se observó cada ítem, existe un porcentaje
mayoritario en sí, es decir que si cumple con lo que se está evaluando sin embargo hay
observaciones hechas, además las que no cumple también se le ha dado en algunos casos un
comentario.
Con un número de 23 si aplicados en la guía de observación y 22 no como respuestas con su
respectiva observación en algunos casos, se entiende que como organización que no cuenta
con un manual de procedimientos para el área contable, el contador se ha encargado de
inducir en las operaciones un orden. Sabiendo que aun así carece de un debido control, de un
proceso idóneo que reduzca tiempo y un eficaz procesamiento de información financiera.
Análisis de Estados Financieros comparativos 2014 y 2015
Es necesario entender la situación financiera del año del cual se trabajará, a su vez el año
anterior de la compañía, para emitir los comentarios correspondientes y a futuro el impacto
que causará la aplicación del manual de procedimientos.
Seguidamente se muestra el Estado de Situación Financiera y Estado de Resultados Integrales
comparativos del año 2014 y 2015 con su correspondiente análisis vertical y horizontal y la
interpretación a las variantes más significantes. Además, se precisa la aplicación de los
índices financieros acerca de la liquidez.

Manual
“CRECIENDO PARA EL MAÑAÑA”
de
procedimie
ntos
contable
s
Áreas relacionadas:
Área
conta
bilid
ad
Área
admi
nistra
ción
Área ventas
Propuesta de manual de procedimientos contables para HEYEARZA SA.
En la presente tesis usted podrá encontrar la información y directrices indispensables
para la comprensión del manual de procedimientos contables, además del desarrollo del
mismo que aportara como guía facilitando el desenvolvimiento de quienes intervienen
en el departamento contable.
Se pone a disposición a la alta gerencia para que disponga de esta herramienta, que
aportara en su futuro con una adecuada implementación.

Heyearza SA.
RUC: 0992766964001
Instituto de Capacitación Avanzado Perfecto
Dirección: Mapasingue
Oeste Av. 8 va Frente al
CC. El Trébol altos de la
Manual de procedimientos contables
Farmacia Cruz Azul
Departamento en aplicarse: Contabilidad
Fecha: 01 Marzo del 2017
Página: 1/61
4.1.2. Introducción del manual de procedimientos contable
Heyearza SA requiere que se incorpore a sus operaciones una guía, debido a que los múltiples
desaciertos diagnosticados antes y después del presente estudio investigativo por medio de la
aplicación a entrevistas y guía de observación, un proceso contable que se mantiene improductivo a
través del tiempo. Hace que se ejecute una solución a la problemática existente mediante un manual de
procedimientos para el área contable que permita a los altos mandos y subordinados informados a los
cambios a efectuarse.
El departamento contable abarca las actividades de cobranzas, pago a empleados, y demás
actividades
normales que conciernen al departamento.
4.1.3. Objetivo de la propuesta
Se pretende brindar la orientación imprescindible para garantizar un control interno sostenible en la

compañía, además de la optimización del proceso contable que permitirá la adquisición de información
financiera oportuna, fiable a tiempo y a contribuir a la toma de decisiones de la empresa. Es vital que se
incorpore tales políticas y normas según los lineamientos estipulado, esto conllevara a su venidero éxito
o fracaso en la organización.
Heyearza SA.
RUC: 0992766964001
Instituto de Capacitación Avanzado Perfecto
Dirección: Mapasingue
Oeste Av. 8 va Frente al
CC. El Trébol altos de la Manual de procedimientos contables
Farmacia Cruz Azul
Departamento en aplicarse: Contabilidad
Fecha: 01 Marzo del 2017
Página: 2/61
4.1.4. Alcance de la propuesta
El alcance de esta propuesta implica además del área contable, a otras extensiones como es
ventas y administración, que trabajan en conjunto al departamento contable. El manual incluirá los
procedimientos y políticas de los procesos más significativos para la compañía.
4.1.5 Diseño de políticas para el departamento contable
El diseño de las políticas contables es de importancia, ya que estas podrán trabajar en conjunto a
los procedimientos que contenga el manual. La elaboración de tales políticas y procedimientos de
acuerdo a las necesidades del entorno y de las operaciones de la empresa conforme a su
departamento
contable.
Manual de
Fecha: Marzo 2017
Procedimientos
Contables
Área: Contabilidad
Proceso: Elaboración Páginas: 3/61
de Estados
Financieros
4.2.Procedimientos del manual

4.2.1. Elaboración de los Estados Financieros
Objetivo: Poner a disposición del departamento contable normas que faciliten el tratamiento
contable de acorde a las actividades y necesidades que beneficien a la empresa.
Políticas
1.- Mensualmente se realizará obligatoriamente Estados Financieros para que sean verificados por los
encargados del crecimiento económico mes a mes, como también para su conciliación y revisión por
el contador dentro de los 7 primeros días del mes.
2.- No podrá cambiarse los formatos de reportes y de los libros diarios, previo a junta de la gerencia y
contador. Debe ser debidamente aprobado con firma de autorización.
3.- El contador validara cada reporte generado con su firma de responsabilidad.
4.- Los gastos serán revisados y clasificados, en caso de presentar a nombre de la empresa algún gasto
que no corresponda a las actividades normales de la misma, se lo considera como un gasto no

deducible.
5.- Dentro de los 15 primeros días del mes de enero de cada periodo se presentarán los presupuestos.
En caso de no cumplirse las metas trazadas, se evaluarán los déficits para tomar las medidas
correctivas y evitar en el siguiente periodo caer en el mismo error.

Manual de
Fecha: Marzo 2017
Procedimientos
Contables
Área: Contabilidad
de Estados
Financieros
Políticas
6.- Todos los departamentos de la empresa deberán actualizar en la red compartida de archivos
su información según las transacciones que se originen al término de cada semana.
7.- El contador deberá aplicar las normas adecuadas tanto internacionales como nacionales, en caso
de existir errores von valor material se descontará futuras multas, puede ser causal de despido si lo
considera la gerencia según el agravante.
8.- El plan de cuentas se modificara según las necesidades de la empresa previa autorización.
Manual de
Fecha: Marzo 2017
Procedimientos
Contables
Área: Contabilidad
de Estados
Financieros
Nº Departame
Actividad Responsables Descripción
de nto
Operaci encargado
ón
Según la transacción que
Recolección
1 Contabilidad Auxiliar se suscite, se procederá a
de
contable juntar la documentación
informació
pertinente.
n
En caso de que exista
una transacción con la
Solicitud
2 Contabilidad Auxiliar cual no se cuenta la
de
contable documentación se deberá
informaci
pedir al departamento que
ón
corresponda.
Se clasificaran los
Clasificación
3 Contabilidad Auxiliar documentos para su
de
contable registro, para evitar posibles
documentaci
errores.
ón
La clasificación de la
cuentas para registrar las
Clasificación
4 Contabilidad Auxiliar transacciones según el
de
contable plan de cuentas propuesto
cuentas
en este manual.
Se encargara de realizar
Registro los registros en el libro
5 Contabilidad Auxiliar
de diario de la compañía cada
contable
transaccio transacción.
nes
Se procederá a realizar la
Conciliaci conciliación bancaria
ón dentro de los 7 días del
contable
Bancaria mes siguiente.
Según las cuentas que se
requiera realizar
provisiones se llevara a
Registro
7 Contabilidad Auxiliar cabo dentro de los 7
de
contable primeros días del mes
provisione
siguiente. Ya sean estas
s
de beneficios sociales o
de cuentas por cobrar.
El activo fijo se le hará
Registro el registro por
de depreciación
contable
depreciacio mensualmente dentro de
nes los 7 días del siguiente
mes.
Manual de
Fecha: Marzo 2017
Procedimientos
Contables
Área: Contabilidad
de Estados
Financieros
Departamen
Nº de Actividad Responsable Descripción
to
Operación s
encargado
9 Contabilidad Mayorizaci Auxili Al término de cada semana
ón de ar se actualizarán los saldos
cuentas conta de los
ble mayores de cada cuenta.
10 Contabilidad Revisión de Contador Revisará las transacciones
Transaccione de cada mes para elaborar
s los estados financieros que
corresponden.
11 Contabilidad Elaboración Contador Al inicio de cada mes
de Estados se realizara los
Financieros Estados Financieros
mensuales principales Estado de
situación
Financiera y Estados
de Resultados
Integrales.
12 Contabilidad Cálculos Contador Realizara los cálculos
para pago de para efectos de pagos de
impuestos impuestos según como
se haya estipulado a la
compañía.
13 Contabilidad Revisión, Auxiliar Se procederá a la revisión,
regularizaci contabl regularización y ajustes de
ón y ajustes ey las cuentas mediante
de cuentas Contad asientos contables que sean
or necesario, esto para
continuar con los
Estados Financieros anuales.
14 Contabilidad Elaboración Auxiliar Se elaboraran el conjunto de
de Estados contabl los Estados Financieros a los
Financieros ey que está sujeto presentar la
anuales Contad compañía tales como Estado
de Situación Financiera,
or
Estados de Resultados
Integrales, Estados de Flujos
de Efectivos, Estado de
Cambios en el Patrimonio y
Notas
Manual de
Fecha: Marzo 2017
Procedimientos
Contables
Área: Contabilidad
de Estados
Financieros
Nº de Departame Actividad Responsable Descripción

Operación nto s
encargado
15 Administraci Junta Gerent Se convocara a junta entre la
ón y entre ey gerencia y el contador para la
Contabilidad gerenci Contad revisión de los estados
a y or Financiera
contado la toma de decisiones para
r el próximo periodo.
16 Contabilidad Ajustes Contador Después del cierre del periodo si
después de existe alguna transacción o error
los Estados se procederá a realizar el asiento
Financieros de ajustes correspondiente y a su
vez a la corrección de los
Estados Financieros.
17 Contabilidad Presentación Contador La presentación de los E.F. a
de Estados las entidades de control
Financieros a deberá ser en el tiempo
entidades de estipulado para evitar caer en
control mora y pagar multas con
valores económicos.
18 Contabilidad Elaboración Contador Se elaboraran Estados Financieros
de estados iniciales con los resultados del
financieros cierre del periodo anterior, con
iniciales sus debidas correcciones y ajustes
en caso de existir.
19 Contabilidad Elaboración Auxilia Los Estados Financieros
de estados r presupuestados se entregaran a la
gerencia en los próximos 15 días del
financieros contabl mes de enero de cada año, tomando
presupuesta ey en cuenta como referencia los 2
dos Contad ultimo años.
or
20 Administraci Evaluación Gerent Los E.F. presupuestados
ón y mensual de ey serán evaluados para verificar
Contabilidad los E.F. Contad su eficiencia y cumplimiento
Presupuestad or en las metas y objetivos
trazados.
os
21 Contabilidad Archivar Auxil Se archivara toda la
la iar documentación según el orden
documentaci conta y
ón ble lugar que corresponda
Manual de
Fecha: Marzo 2017
Procedimientos
Contables
Área: Contabilidad
de Estados
Financieros
Flujograma de procedimientos de Elaboración de Estados Financieros
Clasificación de documentos
Recolección de información Solicitar
Departamento
contabilidad información
Registro de transacciones
Conciliación bancaria Registro de Registro de
provisiones depreciaciones
Memorización de Revisión de Registro de Elaboración de

cuentas transacción depreciaciones E.F menos cuales
Presentación de
Calculo para pago Revisión, Elaboración de Junta entre Estados Financieros a
de impuestos regularización y estados financieros gerencia y entidades de control
ajustes de cuentas anuales contador
Elaboración de Archivo de la
Elaboración n
Estados Financieros documentación
de Evaluación Fin
iniciales Estados mensual de los E.F.
Financiero Presupuestados
Manual de
Fecha: Marzo 2017
Procedimientos
Contables
Área: Contabilidad
de Estados
Financieros
Plan de
cuentas
Códigos Cuentas
1 Activo
100 Activo Corriente
101 Efectivo y Equivalentes de efectivo
101.1 Caja General
101.2 Caja Chica
101.3 Bancos
101.3.1 Banco Guayaquil
101.4 Cuentas por Cobrar
101.4.1 Cuentas por Cobrar Clientes
101.4.2 Capacitación Ineval
101.4.3 Capacitación Senecsyt
101.4.4 Capacitación Ingles
101.4.5 Capacitación Computación
101.4.6 Capacitación de Belleza
101.4.7 Capacitación Manualidades
101.5 Cuentas por Cobrar Empleados
101.6 Cuentas Por Cobrar Otros
101.7 Cuentas Incobrables
101.7.1 Provisión de cuentas incobrables
101.9 Anticipo a empleados
101.9.1 Préstamos a empleados
102 Pagos anticipados
102.1 Pagos anticipados
Manual de
Fecha: Marzo 2017
Procedimientos
Contables
Área: Contabilidad
de Estados
Financieros
Códig Cuentas
os
103 Activo no Corriente
103.1 Propiedad Planta y Equipo
103.1.1 Vehículo
103.1.2 Equipo de Cómputo - Oficina
103.1.3 Equipo de Cómputo - Aulas
103.1.4 Muebles y Enseres
103.1.5 Equipos de oficina
103.1.6 Útiles de oficina
103.2 Depreciación acumulada
103.2.1 Depreciación acumulada de Equipo de cómputo - oficina
103.2.2 Depreciación acumulada de Equipo de cómputo - Aulas
103.2.3 Depreciación acumulada de Muebles y Enseres
103.2.4 Depreciación acumulada de Equipo de oficina
Deterioros
104 Acumulados
104.1 Deterioro acumulado de las Propiedades, Planta y Equipos
2 Pasivos
200 Pasivo Corriente
201 Cuentas y documentos por pagar Proveedores
202 Obligaciones con Instituciones Financieras
203 Provisiones
203.1 Provisiones legales
203.2 Provisiones por jubilaciones
204 Otras Obligaciones Corrientes
204.1 Impuestos por Pagar
204.1.1 Iva por Pagar
204.1.2 Impuesto a la Renta del ejercicio por Pagar
Manual de
Fecha: Marzo 2017
Procedimientos
Contables
Área: Contabilidad
de Estados
Financieros
Códig Cuentas
os
204.2 Iess Por pagar
204.2.1 Décimo Tercer Sueldo por Pagar
204.2.2 Décimo Cuarto Sueldo por Pagar
204.2.3 Fondo de reserva por Pagar
204.2.4 Vacaciones por pagar
204.2.5 15% participación trabajadores del ejercicio
204.2.6 Aporte Patronal por Pagar
205 Cobros anticipados
205.1 Anticipo de clientes
206 Pasivo no Corriente
206.1 Cuentas y documentos por pagar a largo plazo
206.2 obligaciones con Instituciones Financieras a largo plazo
3 Patrimonio
300 Capital
301 Capital suscrito
300.1 Aportes de Socios
302 Reservas
302.1 Reserva Legal
303 Otros resultados Integrales
303.1 Superávit por revaluación de Propiedad, Planta y Equipo
304 Resultados Acumulados
304.1 Resultados del Ejercicio
Manual de
Fecha: Marzo 2017
Procedimientos
Contables
Área: Contabilidad
de Estados
Financieros
Có
di Cuentas
gos
4 Ingresos
400 Ingreso de Actividades Ordinarias
401 Prestación de servicios
401.1 Capacitación Ineval
401.2 Capacitación Senecsyt
401.3 Capacitación Ingles
401.4 Capacitación Computación
401.5 Capacitación de Belleza
401.6 Capacitación Manualidades
402 Ganancia Bruta
403 Otros Ingresos
403.1 Intereses ganados
403.2 Venta de Activos
5 Gastos
500 Gastos Administración
501 Sueldos y Salarios
501.1 Gastos de Sueldos empleados
Emplea
501. do xxxx
1.1
501.2 Gastos Aportes Patronales
501.3 Gastos Comisiones pagadas
501.4 Gastos Décimo Tercer Sueldo Pagado
501.5 Gastos Décimo cuarto Sueldo Pagado
501.6 Gastos Fondo de reserva
Manual de
Fecha: Marzo 2017
Procedimientos
Contables
Área: Contabilidad
de Estados
Financieros
Códig Cuentas
os
502 Gastos de arriendos pagados
502.1 Gastos de Arriendo
503 Gastos de servicios básicos
503.1 Gasto de Energía Eléctrica
503.2 Gasto de Agua Potable
503.3 Gasto de Telefonía fija
503.4 Gasto de Telefonía Celular
503.5 Gasto de internet
504 Gastos de repuestos
504.1 Gastos de repuestos equipo de computación
504.2 Gastos de repuestos de vehículo
505 Gastos de combustible
506 Gastos de ventas
506.1 Gastos de publicidad
506.2 Gastos de comisiones a vendedores
507 Gastos Financieros
507.1 Gastos de interés al banco
507.2 Gastos de servicios bancarios
507.2.1 xxxx
507.2.2 xxxx
508 Otros Gastos
508.1 Otros Gastos
Manual de
Fecha: Marzo 2017
Procedimientos
Contables
Área: Contabilidad
Proceso: Páginas: 14/61
Documentació
n Contable
4.2.2. Documentación contable
Objetivo: La documentación contable es de mucha importancia para la compañía, por tal razón se
debe dar a conocer a los involucrados en su manejo el correcto uso y orden del mismo.
Políticas
1.- Todo documento que se genere deberá enviarse una copia al departamento contable en el momento
que suceda cualquier transacción, en un término de 7 días los documentos originales reposaran si es
necesario en los archivos de contabilidad.
2.- La documentación que maneja la empresa debe ser enumerada por la imprenta, con 3 copias
original (cliente o beneficiario), copia 1(departamento encargado) y copia 3 (contabilidad). Además, los
documentos anulados serán archivados en el departamento contable, se deberá elaborar un reporte de
todos los documentos al final de cada mes que se encuentren en orden, que ninguno falte y reportar
porque él se
anula cualquiera de la documentación.
3.- El departamento contable en sus archivos reposaran desde las matrículas a los estudiantes de
las capacitaciones hasta los vales de caja, factura, retenciones, balances, etc. En caso de compartir
documentación con otro departamento, una copia será proporcionada para archivo. No podrá hacer
falta ningún documento, en caso que haga falta alguno será reportado a la gerencia.
Manual de
Fecha: Marzo 2017
Procedimientos
Contables
Área: Contabilidad
Documentació
n Contable
Políticas
4.- La documentación electrónica se conservará en un archivo en el computador con su debido
respaldo, en caso de ser necesario se imprimirá y archivará.
5.- La documentación bancaria será archivada al igual que la demás.
8.- Los documentos que no se encuentren a nombre de la empresa serán solo considerados como
parte
de justificación para los gastos, no serán contemplados para la parte tributaria.

9.- Todos los documentos deben ser pre impreso con su debida numeración, al momento de ser
archivada debe ser consecutivamente en el orden de menor a mayor, clasificada Según el mes y tipo
de
comprobante. No podrá hacer falta ningún comprobante.

10.- La forma de archivar los documentos es en orden de menor a mayor en su
numeración y clasificados según la función que cumple si es una factura o un comprobante
de retención.
Manual de
Fecha: Marzo 2017
Procedimientos
Contables
Área: Contabilidad
Documentació
n Contable
Nº Departame Activida Responsabl Descripción

de nto d es
Operaci encargado
ón
1 Contabilidad Recolecci Auxil El encargado, procederá a
ón de iar recolectar la documentación, es decir
documentació contabl procederá a recoger los documentos,
n e los demás departamentos enviaran
una copia de cada documentación
(facturas, retenciones, etc.)
2 Contabilidad Clasifica Auxil El auxiliar contable se encargara
ció n iar de clasificar todos los documentos
de contabl según como corresponda para su
documentació e previo a su registro, ya sean estos
n documentación de caja, compra,
ventas, bancos, otros
3 Contabilidad Registro Auxil Se procede a los documentos

de iar clasificados a registrar según
documentaci contabl corresponda al libro diario, además de
ón e realizar los reportes que corresponden
al
departamento.
4 Contabilidad Archivo Auxil El archivo de los documentos se
de iar realiza en los respectivos folders
documentaci contabl (carpetas), debidamente clasificados
ón e por mes y según el documento
(facturas, retenciones, etc.)
5 Contabilidad Elaboraci Contado Al término de cada mes se
ón de r elaborarán los estados financieros
Estados relativamente al mes en curso, en un
Financiero plazo máximo de 5 días del inicio de
s cada mes para su preparación.
Manual de
Fecha: Marzo 2017
Procedimientos
Contables
Área: Contabilidad
Documentació
n Contable
Flujograma de procedimientos de documentación contable
Departame Recolección Clasificación Registro

nto de de de
contabilida informació documentac docume
d ión
n ntos
Archivo de
la
documenta Elaboración Fi
ción de Estados n
Manual de
Fecha: Marzo 2017
Procedimientos
Contables
Área: Contabilidad
Páginas: 18/61
Proceso: Caja General
4.2.3. Caja General

Objetivo: Se pretende poner a disposición a los colaboradores de la compañía como se debe
maneja la caja general, siendo está conformada por los cobros ordinarios y gastos que no forman
parte de la caja chica, además se busca reducir los posibles fraudes que se puedan dar.
Políticas de caja general
1.- Todos los cobros y gastos que se lleven a cabo se deberá realizar su comprobante de cobro
y vale de caja respectivamente.
2.- Los gastos deberán ser autorizados previamente por la gerencia para ser efectuados.
3.- Diariamente se realizara el cierre y cuadre de caja por el custodio de la misma.
4.- Al término de la semana según los turnos de trabajo se procederá a realizar arqueo de la
caja general, es decir el turno de los días de semana será al finalizar el día viernes y el turno de
fines de semana al culminar el día domingo.
5.- Se utilizara exclusivamente el formato asignado para el registro de la caja general, el
mismo que ha sido actualizado mediante este documento.
6.- Si existiere algún faltante será descontado al personal en turno donde se encontró la anomalía.
7.- En los casos que la observación no se material es decir no tiene efectos económicos se
informará al custodio de que al momento que existan tres llamados de atención por el mismo
motivo se procederá a realizar un memo.
8.- Se efectuara una conciliación entre el listado de estudiantes y los cobros, es decir las personas
que realizaron su pago continuando la capacitación y los que solo se matricularon.
9.- Si algún estudiante no cancela al inicio de las clases no podrá ingresar a la capacitación
hasta que lo haga, tiene un lapso de 2 semanas más para cancelar caso contrario perderá la
matricula.
Manual de
Fecha: Marzo 2017
Procedimientos
Contables
Área: Contabilidad
Páginas: 19/61
Nº de Departament Actividad Responsabl Descripción

Operación o es
encargado
1 Administració Venta del Vendedor Los cursos que se hayan vendido
para un periodo determinado de
n servicio duración, en su inicio se
informara la cantidad de
estudiantes que asistirán mediante
el reporte de ventas, los mismos
que harán su cancelación en las
instalaciones de la compañía
2 Administració Gestión Secretaria Los cobros que se receptan
n de en la compañía que realizan
cobros los clientes según las
formas de pagos acordadas
por ambas
partes.
3 Administració Emitir Secretaria El personal encargado
n comprobante emitirá un comprobante a
de cobro cada cliente por que haga
su pago.
4 Administració Acceso a las Secretaria Los estudiantes que hayan
n clases del realizado su pago podrán
ingresar a sus clases, mientras
estudiante tanto no lo realicen no podrán
hacerlo.
Además se entregara su
material de trabajo según
corresponda.
5 Administració Registrar Secretaria Proceder a registrar cada
n el uno de los cobros en el
cobro reporte
indicado.
6 Administració Registrar Secretaria Sera registrado los pagos
n el mayores asignados y
pago autorizados que se
realicen con este fondo,
en el mismo reporte de
cobros se anotara
tales pagos.
7 Administració Archivar Secretaria Se archivara el reporte en
n documentació conjunto a los
n comprobantes de cobro y
vales por concepto de
gastos en la carpeta que
corresponda.
8 Administració Actualizar la Secretaria Deberá actualizarse al
n información término del día en las
carpetas de archivos
computarizados en la
red que maneja la empresa.
Manual de
Fecha: Marzo 2017
Procedimientos
Contables
Área: Contabilidad
Páginas: 20/61
Nº de Departamen Actividad Responsabl Descripción

Operaci to es
ón encargado
9 Contabilidad Conciliación Auxili Se efectuara la
de nómina de ar conciliación de los
estudiantes y conta estudiantes matriculados
cobros ble
1 Contabilidad Registrar Auxili Se llevara a cabo el registro
0 la ar de los cobros en los libros
transacci conta contables de la compañía.
ón ble
1 Administraci Depositar Secretaria Se depositará el dinero
1 ón el dinero recogido durante el periodo
que se estipula en las
políticas
de la compañía.
1 Contabilidad Registrar Auxili Registro de la transacción de
2 la ar depósito bancario a la cuenta
que maneja la compañía.
transacci conta
ón ble
1 Contabilidad Elaboración de Contador En el periodo
3 Estados correspondiente se
Financieros procederá a realizar los
Estados Financieros,
tomando en cuenta todas
las transacciones que han
sido
efectuadas con esta cuenta.
1 Administraci Arqueos de Gerente Evaluará la eficacia y como
4 ón caja se maneja los cobros de las
operaciones ordinarias de la
empresa. Siendo este
procedimiento como indica
las
políticas de la empresa en
los plazos ya antes fijados.
1 Contabilidad Revisión de Contador El contador una vez que se
5 reporte arqueo haya dado el arqueo de caja
examinara el reporte en caso
de caja de existir alguna novedad
procederá según lo que indica
las normas de la empresa o en
su defecto de acuerdo a su
criterio dependiendo
el caso.
1 Contabilidad Archivar Contador Se procede a archivar la
6 documentaci documentación del aqueo
ón de
caja
Manual de
Fecha: Marzo 2017
Procedimientos
Contables
Área: Contabilidad
Páginas: 21/61
Flujograma de procedimientos de Caja General
Custodio de la caja procede al

Entrega de reporte de ventas E mi ion de comprobante
cobro del curso según
Departamento de ventas con el número de de pago al cliente.
corresponda
es pudientes a
Ha realizado su pago podra entrar a Archivo de la

clas es ademas de recibir su material Registro de cobros y pagos
Ingreso a clases Si documentación
del estudiante de trabajo si A
No
No ha realizado el pago no ingresara a clases, tendra un

lapso de 2 semanas para el
A
Concilia con
Actualización de de nómina de Registrar la transacción
información de cobro y pago B Dipos ito de
dinero
Registrar la trans Elaboraci on de

accion de depos ito B los Es tados B Arqueo de caja C
Archivo de la
documentacion Fin
C
Manual de Fecha: Marzo 2017
Procedimientos
Contables
Área: Contabilidad
Páginas: 22/61
Proceso: Caja
General
Figura 5. Formato de Reporte de los movimientos de caja general

INSTITUTO DE
CAPACITACION
AVANZADO PERFECTO
Reporte de
movimentos
Caja General
Fecha:
N°
Detalle / Ingre Egre
documen Capacitac
to Nombres so so
io
TOTALES
Elaborado por Revisado por
Nota: Reporte para registrar las entradas y salidas de dinero de la caja general.
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Fecha: Marzo 2017
Procedimientos
Contables
Área: Contabilidad
Páginas: 23/61
Proceso: Caja Chica
4.2.4. Caja Chica
Objetivo: Mostrar al custodio de la caja chica los procedimientos idóneos además de que
facilitaran sus actividades.
Políticas para el manejo de caja chica
1.- El custodio será el único responsable del manejo de la caja chica.
2.- El reembolso de los fondos de caja chica será solicitado gastado el 70% del total, mediante el
formato propuesto en este trabajo.
3.- El fondo de la caja chica será únicamente utilizados para los gastos menores, no se pagaran
sueldos o préstamos a empleados u otro tipo de gastos.
4.- El fondo de la caja chica será revisado anualmente, según las necesidades de la empresa podrá
ser aumentado o disminuido.
5.- Todo egreso deberá tener su soporte (vale de caja) sin importar el valor del gasto.
6.- Los egresos no podrán ser superiores al 25% de la totalidad del fondo de la caja.
7.- Los arqueos de caja se llevaran a cabo aleatoriamente y sin previo aviso una vez cada mes.
8.- Cada turno el custodio está obligado a dejar cuadrado su caja al término del día.
9.- Si existe faltantes será descontado del sueldo, si se presenta un sobrante se registrara
contablemente como otros ingresos.
Manual de
Fecha: Marzo 2017
Procedimientos
Contables
Área: Contabilidad
Páginas: 24/61
Proceso: Caja Chica
Nº de Departament Actividad Responsables Descripción

Operaci o
ón encargado
1 Administraci Solicitar Secretaria Mediante el formato de
ón reembolso solicitud de reembolso
de fondo de caja chica se
de caja solicitará el reembolso
una vez
llegado al valor
máximo de gastos.
2 Administraci Verificar Gerencia El gerente procederá a
ón reporte de la revisión de los
reembolso de gastos reportados con
caja sus respetivos
documentos
que los validen.
3 Administraci Girar Gerencia Se girara el cheque que
ón cheque por corresponde al valor
reembolso reportado a reposición
de caja por
concepto de caja chica.
4 Contabilidad Registro Auxiliar Se registrara en la
contable de contable contabilidad los
gastos de gastos realizados
caja chica mediante la caja
chica.
5 Contabilidad Registro Auxiliar Se hará el registro en
contable de contable la contabilidad del
cheque por cheque por revisión
reembolso de la caja chica.
de caja
6 Contabilidad Archivar Auxiliar Los documentos de
documentaci contable soporte de la
ón reposición de caja
serán archivados
en conjunto al reporte.
Manual de
Fecha: Marzo 2017
Procedimientos
Contables
Área: Contabilidad
Páginas: 25/61
Proceso: Caja Chica

Operación o
encargado
7 Administraci Emitir vale Secretaria Al momento de suscitarse
ón de caja algún gasto por concepto
aceptado para el pago
mediante caja chica será
entregado tal valor
con su respectivo vale de
caja y sus debidas firmas.
8 Administraci Registrar Secretaria En el reporte según
ón gasto en formato que se propone
reporte de en este documento se
caja chica registrara los
gastos.
9 Administraci Entregar Secretaria Se entregara al
ón documentaci departamento contable al
ón a dpto. término del mes copias en
contable caso de que hasta la fecha
no se haya solicitado
reposición de caja.
10 Contabilidad Registro de Auxiliar Registrará los gastos del
gastos de contable periodo en curso según la
caja chica documentación en copia que
entrega la secretaria en caso
de que no hay reposición de
caja
as el término del periodo.
11 Administraci Arqueo de Gerencia Evaluará la eficiencia y
ón caja chica controlara al custodio
mediante el arqueo según las
veces
indicadas en las políticas de
la empresa.
12 Contabilidad Revisión de Contador Se encargara de evaluar y
reporte de revisar el arqueo de caja y
arqueo de tomar las medias respectivas
caja chica en caso de observaciones.
13 Registro Auxiliar Se registrara en la
Contabilidad contable de contable contabilidad los excedentes
faltantes o como otros ingresos y los
excedentes faltantes como cuentas por
cobrar a empleados.
de dinero
Manual de
Fecha: Marzo 2017
Procedimientos
Contables
Área: Contabilidad
Páginas: 26/61
Proceso: Caja Chica
Flujograma para Caja Chica
Departamen
Realiza y
Ejecucion de entrega
to ventas Cobro de
la venta reporte de
matricula
matriculas
Emision de Ingreso a las

Registro Cobro del valor comprobante capacitaciones
contable de de la de cobro
matriculas capacitacion
Registro de Reistro Fin

las contable de la
matriculas capacitacion
Manual de
Fecha: Marzo 2017
Procedimientos
Contables
Área: Contabilidad
Páginas: 27/61
Proceso: Caja Chica
Figura 6. Solicitud de reposición de Caja Chica
INSTITUTO DE CAPACITACION
AVANZADO PERFECTO
Solicitud de reposicion de caja chica
001
Reporte de gastos del:
N° Fecha Comprobante Concepto Valor

N°
Valor de reposicion
Valor del fondo
Valor disponible
Elaborado Aprobado por Recibido por

por
Nota: Formato de solicitud de reposición de fondos de caja chica
Manual de
Fecha: Marzo 2017
Procedimientos
Contables
Área: Contabilidad
Páginas: 28/61
Proceso: Caja Chica
INSTITUTO DE
Figura 7. Formato de registro de movimiento de Caja Chica
CAPACITACION
AVANZADO PERFECTO
Registro de
movimentos Caja
Chica
Fecha:
N° Vale N°
Detal Egres
de Documen
le o
Caja to
TOTAL
Nota: Formato de registro de los movimientos de los egresos de la caja chica.

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Fecha: Marzo 2017
Procedimientos
Contables
Área: Contabilidad
Páginas: 29/61
Proceso: Caja Chica
Figura 8. Acta de arqueo de fondo
INSTITUTO DE CAPACITACION AVANZADO PERFECTO

Acta de arqueo de fondos
Caja Chica
En la ciudad de Guayaquil, a las (hora) del dia (fecha), se llevo a cabo se llevo a cabo el arqueo de los fondos para los pagos
menores en efectivo, en presencia del custodio de la caja chica (nombre del responsable), encontradose el siguiente resultado.
Billetes Denominacion $20,00 Monedas

Denominacion $10,00 Denominacion Denominacion $1,00
$5,00 Denominacion $5,00 Denominacion $0,50
Denominacion $1,00 Total Denominacion $0,25
Vales de caja Otros documentos Denominacion $0,05 Denominacion $0,01

Total
Total
Faltantes o sobrantes
Se culmino con el arqueo de los fondos para los pagos menores en efectivo siendo a las (hora), el dia (fecha completa). El custodio
declara haber entregado al responsable de llevar a cabo el arqueo de lacaja chica todo el efectivo y documentacion pertinente, los
cuales han sido devueltos en calidad de conformidad firman:
Responsable de caja Responsable de arqueo
Custodio Gerente
Nota: Acta de arqueo de fondo de Caja Chica

Manual de
Fecha: Marzo 2017
Procedimientos
Contables
Área: Contabilidad
Páginas: 30/61
Proceso: pago de
Impuestos
4.2.5. Pago de impuestos
Objetivo: Los pagos de impuestos como parte de la contabilidad de la empresa es importante dar a
conocer los procedimientos al departamento contable del pago de los impuestos y evitar caer en
moras y futuros pagos de multas.
Políticas
1.- Los impuestos según como corresponda serán pagados un día antes a la fecha de
vencimiento.
2.- Se hará mediante debito a la cuenta de la compañía el pago de los tributos.
3.- Los cálculos de los tributos serán realizados por el auxiliar contable y revisados por el contador.
4.- Se descontará en caso de existir multa al contador, esto tratándose de que la responsabilidad
sea del mismo.

Manual de
Fecha: Marzo 2017
Procedimientos
Contables
Área: Contabilidad
Páginas: 31/61
Proceso: pago de
Impuestos
Nº Departam Activida Responsabl Descripción

de en to d es
Operaci encargado
ón
1 Contabilidad Consolid Auxil Se consolidara las
ar ventas y iar ventas y compras de cada
compras contable mes
2 Contabilidad Calcular Auxil Se realizara el cálculo de
los iar los impuestos en un borrador
impuestos contable
3 Contabilidad Revisión Contador El contador procederá a
de los revisar el cálculo realizado
cálculos por el auxiliar y dar su visto
bueno.
4 Contabilidad Realizar Contador Procederá a pasar los
los cálculos al formulario según
formularios el tributo que corresponda
de
la
declaración
5 Contabilidad Sube Contador Se procederá a subir el
la formulario que corresponde a
declaraci la página web del Servicio de
ón Rentas Internas
6 Contabilidad Se Auxil Imprimir y archivar en
imprimir iar orden del mes declarado.
áy contable
archivara
la
declaración
Manual de
Fecha: Marzo 2017
Procedimientos
Contables
Área: Contabilidad
Páginas: 32/61
Proceso: pago de
Impuestos
Flujograma de pago de impuestos
Departamento Consolidar ventas Calcular los Revision de los

contabilidad y compras impuestos calculos
Imprimir y
Realizar los archivar las
Sube la Fin
formularios de delclaraciones
declaracion declaracion
Manual de
Fecha: Marzo 2017
Procedimientos
Contables
Área: Contabilidad
Proceso: Gestión de Páginas: 33/61
Cuenta Bancos
4.2.6. Gestión de cuentas Bancos
Objetivo: Establecer las directrices para el manejo óptimo de la cuenta bancos para el
auxiliar contable. Además de mejorar la gestión de liquidez y pagos.
Políticas
1.- El gerente es el encargado de la apertura y responsable de la cuenta bancaria.
2.- La cuenta bancaria debe estar a nombre de la compañía y no a nombre de terceros.
3.- Los ingresos y egresos a las cuentas bancarias deberán ser soportadas por comprobante de
ingreso y egreso pre impreso y enumerado.
4.- Los cheques que se giren deberán ser a nombre del beneficiario no en blanco.
5.- Los cheques deberán tener firmas conjuntas, en este caso el presidente y el gerente.
6.- Los cheques serán entregados con la cantidad tanto en letras como en números.
7.- Cada cheque que sea girado se deberá sacar copia y archivado en el departamento contable y
sus demás soportes.
8.- Los cheques recibidos por concepto de pagos deberán estar únicamente a nombre de la
empresa y serán depositado a la cuenta bancaria de la misma.
9.- Es de responsabilidad del gerente los cheques en blanco.
10.- Los cheques girados deberán ser entregado cruzados, salvo casos que los autorice el gerente a
no cruzarlos.
11.- Mensualmente se cotejara las cuentas bancarias con la respectiva documentación de
movimientos y se realizara la conciliación bancaria.
Manual de
Fecha: Marzo 2017
Procedimientos
Contables
Área: Contabilidad
Cuenta Bancos
Políticas
12.- Los movimientos bancarios por los medio electrónicos será exclusivamente manipulado por
una sola persona encargada, la contraseña solo la podrán disponer la gerencia y encargado.
13.- Se debe manejar un reporte de cheques girados, en el mismo que debe constar la fecha a cobrarse
y en la que fue girado, monto en dólares, beneficiario, banco de la cuenta que se está girando, concepto
de pago y estado del cheque.
14.- La cuenta o cuentas bancarias deberán tener un monto mínimo de $200,00.
15.- Los cheques anulados serán archivados igual que los demás soporte de cheques con su
respectivo comprobante de egreso y registrado en mismo orden. Además se recortaran las firmas de
este documento.
16.- El monto mínimo para que se proceda a girar un cheque es de $50,00.
17.- Los depósitos se realizaran diariamente sin importar en valor que existe en la caja general más
los cheques que estén por cobrar.
18.- Todos los pagos se realizarán por medio de cheques, ya sean estos de beneficios sociales,
pagos empleados o proveedores, pago de impuestos, etc. Solo no se pagará en cheque los valores
menores a
$50,00 o por autorización de la gerencia.
19.- Los cheques por concepto de pago a proveedores es el día miércoles de 14h00 hasta las 16:00,
los pagos al personal que labora en la compañía es el día 15 y último día de cada mes en el horario de
17h00.
20.- Los cheques que se reciban por concepto de pago de los clientes deben ser a fecha de cobro en el
mismo día que se lo recibe, al menos que sea un crédito aprobado.
Manual de
Fecha: Marzo 2017
Procedimientos
Contables
Área: Contabilidad
Cuenta Bancos
Nº Departamen Activida Responsabl Descripción

de to d es
Operaci encargado
ón
1 Administració Revis Gerente Revisará los saldos día a
n ar saldos día para verificar si existe
de la la suficiente disponibilidad
cuenta para los pagos a darse.
2 Contabilidad Revis Auxili Verificara al inicio de cada
ar ar día si existe algún cheque por
reporte contabl pagar e informar al gerente
de e para constatar el saldo
suficiente
cheques
disponible.
girados
3 Administració Depósi Secretaria Al comienzo de cada día
n to efectuara el depósito a
bancari la cuenta bancaria.
o
4 Contabilidad Registro Auxili Se registrar el depósito en
contable del ar la contabilidad de la
deposito contabl empresa
e
5 Contabilidad Gir Auxili Realizara el cheque previa
ar ar autorización de la gerencia
cheq contabl por el pago que corresponda
ue e llevarse a cabo.
6 Administració Firmar Gerente El gerente procederá
n de cheque afirmar el cheque girado.
girado
7 Contabilidad Elabor Auxili El auxiliar contable
ar ar elaborara el comprobante de
comproba contabl egreso y hará que firme la
nte e persona que
está recibiendo tal
de egreso
documento por el pago.
8 Contabilidad Elabor Auxili Se elaborara el comprobante
ar ar de ingreso por los cheques
comproba contabl que se reciben en forma de
nte de e pago de los
ingreso clientes.
9 Administració Depósito Secretaria Se depositara a la cuenta
n de cheque de la empresa los
por cobrar cheques por cobrar.
Manual de
Fecha: Marzo 2017
Procedimientos
Contables
Área: Contabilidad
Cuenta Bancos
Nº Departament Activida Responsables Descripción
de o encargado d
Operaci
ón
10 Contabilidad Registrar en Auxiliar La cuenta de banco
libro bancos contable tendrá un control con el
el cheque libro bancos en donde
se registrara las
entradas y salidas de
dinero únicamente de la
cuenta
bancaria.
11 Contabilidad Registrar en Auxiliar El cheque por pagar será
reporte de contable registrado en un reporte
cheques por en el cual facilitará tener
pagar o en cuenta los cheques que
estén por pagar en las
cobrar
fechas que corresponde al
igual que los cobros de
cheques a favor
de la compañía.
12 Contabilidad Registro Auxiliar Contablemente se
contable de contable registrara todo
la movimiento que se le
transacción haya dado a la cuenta
bancaria.
13 Contabilidad Conciliaci Auxiliar La conciliación bancaria se
ón contable realizará en los 7 primeros
días del mes en conjunto
bancaria con el libro bancos y el
estado de cuenta. Se partirá
del cotejo de los
movimientos en la cuenta
bancaria los cheques que
han sido cancelados en el
periodo que se está
trabajando. Se realizará la
comparación de los
depósitos efectuados a la
cuenta. Como también a
realizar los asientos
contables en caso de haber
un error o no
registro de los mismos.
14 Contabilidad Archivo de Auxiliar Se archivara toda la
documentación que
la contable concierne a la cuenta
documentaci bancos desde una papeleta
ón de depósito hasta los
estados de
cuenta donde corresponda.
Manual de
Fecha: Marzo 2017
Procedimientos
Contables
Área: Contabilidad
Cuenta Bancos
Flujograma de procedimientos para la gestión de la cuenta Bancos
Departamento Revisar reporte de Deposito

Administrativo bancario
cheques girados
Revisar saldo de la
cuenta bancaria
Elaborar
Firmar de cheque comprobante de
girado egreso
Registro contable del

Girar cheque
deposito
Elaborar
comprobante de Registrar en reporte
Registrar en libro de cheques por pagar
ingreso
bancos el cheque o cobrar
Deposito de
cheque por cobrar
Archivo de la
documentacio n
Registro contable de Conciliacion Fin
la transaccion bancaria
Manual de
Fecha: Marzo 2017
Procedimientos
Contables
Área: Contabilidad
Cuenta Bancos
Figura 9. Formato de comprobante de egreso de bancos
INSTITUTO DE
CAPACITACION AVANZADO
PERFECTO
Comprobante de Egreso
Bancos
001
Beneficiario:
Banco: Cheque N° :
Fecha de entrega: Fecha a pagar:
Codigo Cuentas Concepto Debito Credito
Elaborado por
Recibi conforme
Aprobado Por CI:
Nota: Formato de comprobante de egreso para las cuentas bancos

Manual de
Fecha: Marzo 2017
Procedimientos
Contables
Área: Contabilidad
Cuenta Bancos
Figura 10. Formato de comprobante de ingreso de bancos
INSTITUTO DE
CAPACITACION AVANZADO
PERFECTO
Comprobante de Ingreso
Banc
os
001
Cliente:
Banco: Cheque N° :
Fecha de recibo: Fecha a cobrar:
Codigo Cuentas Concepto Debito Credito
Elaborado por Aprobado Por
Nota: formato de comprobante de ingreso de bancos

Manual de
Fecha: Marzo 2017
Procedimientos
Contables
Área: Contabilidad
Cuenta Bancos
Figura 11. Formato de conciliación bancaria INSTITUTO DE CAPACITACION

AVANZADO PERFECTO
Conciliacion bancaria
Conciliacion bancaria al (fecha de

elaboracion) Banco: Cuenta
N°
Saldo del banco:
Cheques girados y no cobrados
Fecha N° Beneficiario Valor

Cheque
Total de cheques girados y no cobrados
Depositos en transito
Fecha Asiento Detal valor

N° le
Total de depositos en transito
Total
Saldo en libros
Valor concialiado
Nota: Formato de conciliación bancaria

Manual de
Fecha: Marzo 2017
Procedimientos
Contables
Área: Contabilidad
Páginas: 41/61
Proceso: Activos Fijos
4.2.7. Activos fijos
Objetivo: Establecer los mecanismos que necesita la compañía para el registro y control de
los activos fijos.
Políticas
1.- Todos los activos que forman parte de la propiedad planta y equipo deberá estar rotulados con
su codificación.
2.- La codificación se manejará dela siguiente manera: las dos primeras letras del nombre del
bien, en caso de que el activo se conforman por dos palabras este será precedido por la inicial de la
siguiente palabra más la numeración que le corresponda se iniciara con el número 100. Ejemplo
Equipo de computación EQC100, MUE101, VE102,etc.
3.- Los activos serán registrados a costo de adquisición
4.- Los egresos de dinero por concepto de mantenimiento o reparaciones serán contabilizados
como gasto.
5.- La depreciación será bajo el método de línea recta con un valor residual.
6.- Cada usuario es responsable del bien que se pone a disposición para el cumplimiento de
sus actividades.
7.- En caso de trasladar algún bien a otro lugar debe ser autorizado por la gerencia, así sea
cambiar de un lugar dentro de la empresa.
8.- Todo activo se registrara al costo de adquisición.
Manual de
Fecha: Marzo 2017
Procedimientos
Contables
Área: Contabilidad
Páginas: 42/61
Políticas
9.- Se procederá a la toma física de los inventarios dos veces al año, las mismas serán aleatorias entre
la gerencia y el contador.
10.- Se realizara un acta de entrega a cada personal por el bien o bienes que usara, así como también
un acta de recepción cuando este abandone la empresa.
11.- Se pondrá a la venta cuando se realice las renovaciones de equipos de cómputo u otros usados en
los laboratorios de capacitación.
12.- Se elaborara un inventario de los activos fijos con su fecha de adquisición, costo de adquisición,
código de activo, número de serial de fabricación, si cuenta con garantía, nombre y clasificación del
mismo.
13.- En caso de existir diferencias en la toma físico de los bienes, se tomara medidas según
corresponda si es relevante el deterioro o perdida se le cobrara al usuario responsable y se contabilizara
tal acción.
Manual de
Fecha: Marzo 2017
Procedimientos
Contables
Área: Contabilidad
Páginas: 43/61
Nº Departamen Actividad Responsables Descripción

de to
Operaci encargado
ón
1 Administraci Adquisición Gerente Según la necesidad que
ón de presente la compañía
activo para adquirir un bien,
procederá a cotizar de
acuerdo a los
requerimientos como
mínimo 4 proveedores.
Se toma en
consideración precios,
calidad, tiempo de
entrega y formas de
pago
para comprar el bien.
2 Contabilidad Girar cheque Auxiliar Una vez escogido el
contable proveedor y producto a
comprar se ira el cheque
para la compra
considerando los
tributos pertinentes que
intervienen
en la adquisición.
3 Contabilidad Emitir Auxiliar Realizara los
comprobantes contable comprobantes
tributarios para tributarios, como
la compra el comprobante
de
retención.
4 Administraci Gestión de Gerente Se dará gestión a la
ón compra del compra, entrega de
bien cheque y el retiro del
bien.
5 Contabilidad Contabilizar Auxiliar Contabilizar la compra
la compra del contable de acuerdo a la factura,
bien como detalle al asiento
colocar la serie del bien
que
adquirió.
6 Contabilidad Rotular el Auxiliar Se elaborara el rotulo
bien con su contable correspondiente según
código la serie de código y
clase
del bien.
7 Contabilidad Entrega Contador Con un acta de entrega
del bien al se hará la entrega
usuario formal del bien al
usuario o usuarios que
serán responsables del
mismo.
Manual de
Fecha: Marzo 2017
Procedimientos
Contables
Área: Contabilidad
Páginas: 44/61
Nº Departamen Actividad Responsabl Descripción

de to es
Operaci encargado
ón
7 Contabilid Entrega del Contador Con un acta de
ad bien al entrega se hará la
usuario entrega formal del
bien al usuario o
usuarios que serán
responsables del
mismo.
8 Contabilid Ingresar al Auxil Se registrara en el
ad inventario iar listado de inventario
de activos contabl el nuevo bien
e adquirido como
indican las políticas
de la compañía
además del lugar de
ubicación del
mismo.
9 Contabilid Archivar Auxil Se archivara la
ad documentació iar documentación, en
n contabl caso de que el bien
e tenga un tipo de
garantía estos
documentos servirán
para acceder a este
beneficio.
10 Contabilid Depreciar Auxil El bien según su
ad el iar naturaleza se
bien contabl depreciara como
e corresponde bajo
el método de línea
recta
dejando su
valor residual.
11 Administraci Toma física Gerent Realizaran la toma
ón y de los ey física aleatoriamente
Contabilidad bienes Contado de todos los bienes,
r el estado en el que
se encuentran,
corroborar
el lugar de ubicación.
Manual de
Fecha: Marzo 2017
Procedimientos
Contables
Área: Contabilidad
Páginas: 45/61
Flujograma para el proceso de la Propiedad, Planta y

Equipo
Emitir
Departamento Adquisicion de comprobantes
Administrativo activo Girar cheque tributatios para
la compra
Gestion de compra Contabilizar la Rotular el bien con Entrega del bien

al del bien compra del bien su codigo usuario
Archivo de la
Ingresar al documentacion
inventario de Toma fisica de los
activos Depreciar el bien bienes
Fin
Manual de
Fecha: Marzo 2017
Procedimientos
Contables
Área: Contabilidad
Páginas: 46/61
Figura 12. Formato de acta de entrega de activos fijos

INSTITUTO DE
CAPACITACION
AVANZADO PERFECTO
Acta de Entrega de Activos
Fecha de entrega:
Usuario: Departamento:
Ubicación:
N° Codigo Factura N° Descripcion
Entregado por: Recibido por: Unidad de

control:
Contabilid Responsabl
ad e Contabilidad
Nota: Acta de entrega de activos fijos

Manual de
Fecha: Marzo 2017
Procedimientos
Contables
Área: Contabilidad
Páginas: 47/61
Proceso: Créditos
4.2.8. Créditos
Objetivo: Se espera disminuir en gran cantidad los créditos, debido que el giro del negocio
no proporciona las cualidades para manejar una línea de crédito amplia a los clientes.
Como también plasmar las actividades que debe cumplir el encargado de los créditos.
Políticas
1.- Los créditos serán autorizados solo por la gerencia.
2.- La compañía realizara sus cobros en su totalidad previo al inicio de cada capacitación, por tal razón
los créditos serán mínimos.
3.- El plazo máximo de crédito será 7 días para cualquier cliente.
4.- No se permitirá continuar con la capacitación si ha vencido los días créditos para el
cliente.
5.- El vendedor estará sujeto a la responsabilidad del crédito que se le otorgue al cliente, en caso de
pagar lo adeudado será descontado del sueldo del vendedor.
6.- Por cada vendedor tiene un máximo de créditos de 5 clientes.

Manual de
Fecha: Marzo 2017
Procedimientos
Contables
Área: Contabilidad
Páginas: 48/61
Proceso: Créditos
Nº Departamen Activida Responsables Descripción

de to d
Operaci encargado
ón
1 Ventas Solicitar Vendedor Mediante una solicitud
autorizaci firmada con los
ón de acuerdos de
créditos responsabilidad pedirá
se otorga crédito al
cliente.
2 Administració Autorizaci Gerente Considerará el número
n ón del de clientes con créditos
crédito y procederá a autorizar
o no el crédito si es
conveniente.
contable contable la contabilidad
del correspondiente al
crédito crédito.
4 Administració Cobro Secretaria Procederá a dar
n del gestión de cobro al
crédit crédito una vez que se
o cumpla su
vencimiento.
5 Administració Emisión Secretaria Emitirá el
n de comprobante de pago en
comproba cuanto se efectué el
nte de pago del crédito
pago de cada cliente.
contable contable la contabilidad del
del cobro cobro al crédito.
7 Administració Negar el Secretaria Se impedirá entrar
n ingreso a al cliente en caso no
la realice el pago en la
capacitaci fecha acordada.
ón al
cliente
Manual de
Fecha: Marzo 2017
Procedimientos
Contables
Área: Contabilidad
Páginas:49/61
Proceso: Créditos
Flujograma de procedimiento de créditos
Departamento Solicitar Autorizacion del Registro contable del

ventas credito
autorizacion de credito
Emision de
comprobante de Registro contable Negar el
ingreso a Cobro del credito pago del cobro la
capacitacion al
cliente
Fin
Manual de
Fecha: Marzo 2017
Procedimientos
Contables
Área: Contabilidad
Proceso: Cuenta Páginas: 50/61
por Cobrar
4.2.9. Cuentas por Cobrar
Objetivo: La empresa ha mostrado un déficit alto en el control en el área de las cuentas por
cobrar, razón por la cual en este manual se espera mejorar las políticas y sistematización de
cómo manejar las cobranzas. Se considera disminuir en gran cantidad los créditos mediante las
políticas propuestas para los créditos en el presente manual.
Políticas de cuentas por cobrar
1.- Los cobros se darán únicamente en la institución, no se aceptarán cobros fuera de las
instalaciones sin autorización de la gerencia. Por concepto de matrículas lo hará directamente el
vendedor se sustentara reporte a la compañía.
2.- Los cobros se darán previo al inicio de capacitación en su totalidad, se eliminara los cobros
en porcentajes o por partes.
3.- La cartera vencida, se dará seguimiento a los estudiantes que se han retirado sin cancelar
los valores, cabe recalcar que esta medida se llevara a cabo exclusivamente con aquellos que
culminaron con el programa de la capacitación.
4.- Si algún estudiante llegara abandonar las clases, no se procederá a devolución alguna
cualquiera que fuera su situación, se anticipara al firmar el contrato.
5.- Los cobros que se efectúen mediante documento deberán estar exclusivamente a nombre de
la compañía.
5.- Se realizara reportes semanales de los cobros a efectuarse de la cartera pendiente de
pago según su recuperación y respecto a los pagos se actualizarán al igual que los cobros.
6.- Por concepto de matrícula es el único rubro que será cobrado por los vendedores y
reportado a personal encargado.
7.- Se considerara como una cuenta incobrable a partir de un año que la cuenta se
muestre impaga, la provisión por este rubro será como lo indica la norma tributaria del
país.
Manual de
Fecha: Marzo 2017
Procedimientos
Contables
Área: Contabilidad
Proceso: Cuenta Páginas: 5161
por Cobrar
Nº Departament Activida Responsabl Descripción

de o encargado d es
Operaci
ón
1 Ventas Ejecuci Vendedor Se lleva a cabo
ón de la la venta de los
venta cursos.
2 Ventas Cobro Vendedor Todas las matriculas
de tienen el mismo costo, el
matricul vendedor se hará cargo de
a este cobro y
reportar las ventas por
cada día.
3 Ventas Realiza Vendedor El vendedor entregara el
y reporte al encargado de los
entrega cobros para que tenga una
el constancia del número de
personas que deberán
reporte
efectuar el pago.
de
matricu
las
4 Contabilidad Registro Auxil Se registrara los
contable iar cobros de matrículas en
de cobro contabl la contabilidad,
de e debidamente
matricul clasificadas por las
as capacitaciones.
5 Administración Cobro Secretaria En las oficinas se
del valor receptara los cobros a cada
cliente al inicio de cada
de la curso, según lo que ha
capacitaci reportado los
ón vendedores para
cada capacitación.
6 Administración Emisión de Secretaria Emitirá el
comprobante comprobante de cobro
de cobro a cada cliente por su
pago.
7 Administración Ingreso a las Secretaria Si han realizado
capacitacione los clientes podrán
acceder a clases, caso
s contrario no
podrán hacerlo.
8 Administración Registro Secretaria Registrará el cobro en
de cobro el reporte
de la correspondiente.
capacitaci
ón
9 Contabilidad Registro Auxil Se registrara en la
contable iar contabilidad los cobros
de cobro contabl por las capacitaciones.
de la e
capacitaci
ón
Manual de
Fecha: Marzo 2017
Procedimientos
Contables
Área: Contabilidad
Proceso: Cuenta Páginas: 52/61
por Cobrar
Flujograma de cobranzas
Realiza y entrega
Departamento Ejecucion de la Cobro de matricula reporte de
ventas venta matriculas
Emision de
Registro contable Cobro del valor de comprobante de Ingreso a
las de matriculas la capacitacion cobro
capacitaciones
Registro de las Reistro contable Fin

matriculas de la capacitacion
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Fecha: Marzo 2017
Procedimientos
Contables
Área: Contabilidad
Páginas: 53/61
Proceso: Cuenta por
Pagar
4.2.10. Cuentas por Pagar
Objetivo: Genera pautas para los responsables de manejar las cuentas por pagar, sabiendo que
la buena coordinación evitara moras en los pagos y un mejor control a las mismas.
Políticas
1.- Las compras de equipos de cómputo y demás accesorios con un elevado precio serán autorizadas
por la gerencia, mientras las compras menores como útiles de oficina reportadas según de donde
se haya efectuado el gasto.
2.- Los pagos mayores a $50,00 serán cancelados mediante cheque de la empresa a nombre del
proveedor u otro beneficiario.
3.- Se elaborará un reporte de gastos que se actualizara semanalmente según su movimiento.
4.-Toda cuenta por pagar debe constar con sus debidos soportes, ya sean estas facturas y otros
documentos aceptables.
5.- A los proveedores se les solicitara crédito según como se acuerde con las partes, siendo un plazo
mínimo de 30 días.
6.- El departamento contable se encargara de la verificación de la documentación por las compra de
bienes o servicios efectuadas.

Manual de
Fecha: Marzo 2017
Procedimientos
Contables
Área: Contabilidad
Páginas: 54/61
Proceso: Cuenta por
Pagar

Operación o
encargado
1 Administraci Aprobación Gerencia Aprobará las
ón de compras con valores
compra significativos
mediante
la orden de
compra
correspondiente.
2 Contabilidad Verificación Auxiliar Corroborar que la
de la contable documentación por
documentación la cuenta por pagar
sea
legible.
3 Contabilidad Contabilizaci Auxiliar Contabilización de
ón de la contable las cuentas por pagar
cuentas por y el conjunto de
pagar cuentas que se origine
por la misma según
proveedores u
otros.
4 Contabilidad Registrar Auxiliar Se registrara cada
en reporte contable cuenta por pagar que
la cuenta se ejecute en el reporte
por pagar asignado a estos
pagos.
5 Contabilidad Emitir Auxiliar Se elaborara el
comprobante contable pertinente
de retención comprobante de
retención por la
compra efectuada.
6 Administraci Pago de la Gerencia Hará la cancelación de
ón cuenta por la cuenta por pagar en
pagar plazo de vencimiento
de la misma mediante
un
cheque.
7 Contabilidad Contabilizar Auxiliar Se contabilizara la
pago de la contable forma de pago de la
cuenta cuenta por
pagar en los libros
contables.
8 Contabilidad Archivar la Auxiliar Archivar toda la
documentaci contable documentación sujeta a
ón este procedimiento con
sus
debidos soportes.
Manual de
Fecha: Marzo 2017
Procedimientos
Contables
Área: Contabilidad
Páginas: 55/61
Proceso: Cuenta por
Pagar
Flujograma de procedimientos de cuentas por pagar
Departamento Aprobacion de Contablizacion de la cuentas

Verificacion de la
administracion
compra documentacion por pagar
Registrar en reporte la cuenta

Emitir comprobante
por pagar Contabilizar pago de la
de retencion Pago de la cuenta por pagar cuenta
Archivar de la
documentacion
Fin
Manual de
Fecha: Marzo 2017
Procedimientos
Contables
Área: Contabilidad
Páginas: 56/61
Proceso: servicios Básicos
4.2.11. Servicios básicos
Objetivo: Plasmar mediante políticas para contabilizar los gastos de servicios básicos antes de
que ocurran y liquidar a las mismas en el tiempo que se originen
Políticas
1.- Los gastos de servicios básicos serán contabilizados en el mes que se llevó a cabo.
2.- Mes a mes se ajustarán los valores y cuentas pertinentes de acuerdo a las facturas de los servicios
básicos.
3.- La provisión será considera como tal siempre y cuando no exista una factura por el
servicio.
4.- Los gastos serán distribuidos de la siguiente manera, en caso de ser reajustados lo hará la
gerencia y el contador según mejor convenga. El 75% de energía eléctrica el departamento de
ventas y la diferencia a los demás departamentos. El agua potable será cargada en un 50%
departamento de ventas y un 50% a los demás departamentos. El internet será cargado en un 25%
al departamento de ventas y lo demás a los otros departamentos. Telefonía celular y fija se cargará
el 75% al
departamento d ventas y el saldo a las demás áreas.

5.- Los valores a provisionar se tomaran en referencia al último valor del periodo anterior.
Manual de
Fecha: Marzo 2017
Procedimientos
Contables
Área: Contabilidad
Páginas: 57/61

Operación o
encargado
1 Contabilid Revisión Auxiliar Se revisaran las
ad de contable planillas de todos los
planilla servicios básicos para
s realizar la
contabilización de las
provisiones.
2 Contabilid Asientos Auxiliar Se realizarán los
ad contables de contable asientos contables de
la provisión provisión por los
servicios básicos
con su
debida
distribució
n.
3 Contabilid Revisión Contador Procederá a revisar
ad de asientos el contador los
contables asientos contables
de las
provisiones.
4 Contabilid Ajustes Auxiliar En cuanto llegue la
ad de contable planilla se deberá
provision realizar los asientos de
es ajustes en la
contabilidad
correspondientes.
5 Contabilid Archivo de Auxiliar Se archivara las
ad documentaci contable planillas y asientos
ón contables realizados
donde
corresponda.
Manual de
Fecha: Marzo 2017
Procedimientos
Contables
Área: Contabilidad
Páginas: 58/61
Flujograma de procedimientos de servicios básicos
Departamento Revision de Asientos contables de

contabilidad Revision de
planillas la provision asientos contables
Archivar
la
Ajustes de documentacion
provisiones Fin
Manual de
Fecha: Marzo 2017
Procedimientos
Contables
Área: Contabilidad
Páginas: 59/61
Proceso: Beneficios
Sociales
Objetivo: Una mejora al tratamiento contable y solventar los futuros gastos de los beneficios sociales
mediante los procedimientos.
Políticas
1.- Se contabilizarán mes a mes las provisiones por concepto de los beneficios sociales.
2.- Las provisiones se manejarán según lo que indica el código de trabajo.
3.- El personal que trabajo por prestación de servicios no están sujetos a los beneficios
sociales.
4.- Las provisiones se pagarán al final del periodo de cada uno según como indica el código de
trabajo.
5.- El cálculo se maneja según lo que estipula la ley laboral como se detalla
Fecha de
Beneficio social Base de calculo
calculo
01-12-año en
Decimo tercer curso hasta 30- Sueldo + Otras bonificaciones permanentes + Horas extras
+ sueldo 11-año en Comisiones
curso
Decimo cuarto 24 de Sueldo + Otras bonificaciones permanentes + Horas extras
+ sueldo diciembre xxx Comisiones
Anualmente o
Fondos de mensualmente Sueldo + Otras bonificaciones permanentes + Horas extras +
reservas cumplido el Comisiones
año de trabajo
Manual de
Fecha: Marzo 2017
Procedimientos
Contables
Área: Contabilidad
Páginas: 60/61
Proceso: Beneficios
Sociales
Nº de Departamen Actividad Responsables Descripción

Operación to
encargado
1 Contabilidad Afiliació Auxiliar La afiliación de cada
na contable trabajador esto
trabajador llevara a los pagos de
es los beneficios
sociales y su
provisión.
2 Contabilidad Contabiliz Auxiliar Se registrara
ar contable contablemente la
provisió provisión mes a mes
n de cada uno de los
beneficios sociales
3 Contabilidad Calculo Auxiliar Se hará el cálculo
de contable de cada beneficio
benefici para el pago según
os las fechas
sociales estipuladas en la ley.
4 Contabilidad Contabili Auxiliar Se contabilizara en
zar pago contable libros el pago
de efectuado a los
beneficio empleados en la
s fecha que corresponde
sociales
5 Contabilidad Revisar Contador Procederá a realizar
contabilizaci la revisión de la
ón provisión y el pago
de los
beneficios sociales.
6 Contabilidad Archivo de la Auxiliar Se archivara la
documentació contable documentación que
n resulte de todo el
proceso de los
beneficios
sociales
donde
corresponda
.
Manual de
Fecha: Marzo 2017
Procedimientos
Contables
Área: Contabilidad
Páginas: 61/61
Proceso: Beneficios
Sociales
Flujograma de procedimientos de beneficios Sociales
Departamento Afiliacion a Contabilizar Calculo de

contabilidad
trabajadores provision beneficios sociales
Contabilizar pago de Archivar de la

beneficios
Revisar documentacion Fin
sociales contabilizacion
Elaborado por: Revisado por: Autorizado por:
Denisse Cruz Sánchez
Clave: HSA.DC.001.17
3.1.1. Instructivo de aplicación de manual de procedimientos
1. Se realiza una venta al contado de servicios de una capacitación de ineval por
un valor de $130,00 más IVA en efectivo, el valor de la matricula no está
incluido.
Caja general
 El valor recaudado se registrará en el reporte de caja general.
 Se emitirá los comprobantes correspondientes.
 Se realizará la contabilización del cobro.
Bancos
 Se realizará el depósito de la totalidad del dinero cobrado.
 Se contabilizará el depósito bancario.
Figura 13. Asiento contable de las cuentas caja general y bancos por una venta
Fecha Cod. Detalle Parci Debe Haber
Cta al
03/03/ 101 Efectivo Equivalente de
2017 Efectivo Caja General

101.1 148.
Prestacion de
20
401 servicios
401.1 130.00
Capacitacion
204.1.1 18.20
Ineveal Iva 148. 148.20
por pagar 20
P/r Venta de
capacitacion ineval
Total
2. Se realiza la contabilización de la provisión del consumo de la energía
eléctrica del mes de febrero, siendo el pago en el mes de marzo por un valor
de $61.32.
Gasto de energía eléctrica
 Se contabilizará según el porcentaje de consumo de los departamentos.
 Se ajustará los valores una vez realizado el pago.
Otras cuentas por pagar
 Se contabilizará en otras cuentas por pagarla provisión de la energía electica.
 Al momento dela cancelación se realizará el debido ajuste.
Figura 14. Asiento contable de las cuentas gasto de energía eléctrica y otras
cuentas por pagar por concepto de pago de planilla de servicio básico.
Fecha Cod. Detalle Parcia Debe Haber

Cta l
03/03/20 503.1 Gasto de Energia Electrica 45.76
17 503.1 Gasto de Energia Electrica 15.56
201.1 Otras cuentas por 61.32
pagar P/r Provision de energia
electrica 75% area de ventas y
25% area de administracion
Total 61.32 61.32
Nota: Asiento contable de las cuentas gasto de energía eléctrica y otras cuentas por
pagar por concepto de pago de planilla de servicio básico 75% área de ventas y 25%
área administrativa
Se espera lograr con el manual de procedimientos para el área contable mejorar el control
interno, disminuir riesgos de errores y fraudes, evitar multas y moras, facilitar el
desenvolvimiento de los trabajadores y el buen desempeño de sus actividades.
El manual de procedimientos mediante sus políticas mermara los créditos, con el fin de
evitar que la cartera de cobranzas se vea una acumulación de cobros sin poder efectivizar
los mismos, realizando un enfoque a la recuperación de cartera vencida de años anteriores y
a partir de este documento las ventas serán en un 90% al contado.
Se podrá multiplicar las ganancias con cada una de las pautas presentada en este trabajo
investigativo como expone más adelante en los estados financieros presupuestados.
Heyearza SA. Siendo una empresa del grupo Pyme con un control interno deficiente ha
provocado pérdidas en sus utilidades, la empresa pretende alcanzar las metas proyectadas
en los Estados Financieros e incluso poder incrementar los valores con un plan de ventas
eficiente y correctamente aplicados.

Conclusiones
Con la presente tesis se contribuirá en documentar el trabajo que realizan cada uno de los
empleados en la empresa en el departamento contable, haciendo uso de procedimientos
sistematizados, aportando aun eficiente cumplimiento de las actividades y tareas, como también
un control interno más competente y la capacitación de los trabajadores para alcanzar las metas
de la compañía.
Se ha determinado deficiencias a lo largo de este trabajo las mismas que han servido para acoger
medidas que den soluciones a estas falencias.
Los procedimientos que reglamenta a Heyearza SA. En el cumplimiento de sus actividades deben
realizarse cumpliendo cada una de sus etapas para obtener una seguridad económica precisa.
Mantener una constancia en las mejoras y optimización de los procesos para diagnosticar riesgos
y fragilidad así efectuar los cambios pertinentes.
Seguidamente de examinar el control interno que estaba puesto en marcha en la compañía se
concluye que en su área de contabilidad la ausencia de un manual de procedimientos ha
provocado que las cuentas por cobrar se hallaran con un porcentaje elevado de incobrabilidad, los
créditos han sido manejado fuera de las posibilidades económicas de la organización, una
descoordinación en el proceso contable que ha limitado conocer con certeza la situación
económica real y a tiempo de la empresa, además un exceso de confianza a los responsables de
manipular dinero.
 En el periodo 2015 la cartera por cobrar se haya en un 75% incobrable con un
vencimiento de más de 200 días.

 Al no contar con un manual de procedimientos en el área contable se ve afectado los
demás departamentos que dependen de este como es el área de ventas y administración.
El departamento contable tiene un recargo de las actividades al personal que en este labora
asiendo que esto atrase y se ocasiones errores en la contabilización y demás cumplimientos del
área.
Recomendaciones
Una vez finalizado ese trabajo se recomienda a Heyearza SA. que adopte por escrito el presente
manual de procedimientos, en el cual consta políticas, procedimientos y formatos para obtener un
resultado altamente positivo al cumplimiento de las metas del departamento contable y a su vez
de toda la empresa.
 Heyearza SA. Debe incorporar un sistema automático e integrado que cumpla con las
necesidades de la empresa y dejar el manejo manual que hasta ahora han utilizado.
 Involucrar a los demás trabajadores que intervienen en los procedimientos del manual
para su ejecución total.
 Segregar las actividades que cumple cada persona dentro de la compañía y evitar el
sobrecargo de las tareas que ocasionan retrasos y errores con posibles pérdidas económicas para
la empresa.
 La implementación de este manual de procedimientos en un futuro.
 Llevar a cabo continuas evaluaciones al desempeño del manual de procedimiento en
periodos de un año.
 Manejar cuentas bancarias exclusivamente a nombre de la empresa y no a nombre de
terceros.
Referencias
Fowler, E. (1976). Tratado de auditoria, Buenos Aires, Argentina. Ediciones contabilidad
moderna.
Catora, F. (1996). Sistemas y procedimientos contables. México D.F., México Editorial McGraw-
Hill.
Cashin, A., Neuwirth, P. & Levy, J. (1998). Enciclopedia de la Auditoria. Ohio, Estados Unidos.
Editorial Prentice Hall.
Whittington, O. (2000). Auditoría: Un enfoque integral. Bogotá, Colombia. Editorial McGraw-
Hill.
Arias, F. (2006), Proyecto de investigación: Introducción a la metodología científica.
Caracas, Venezuela. Editorial Episteme.
Babbie, E. (2000), Fundamentos de la investigación social. México D.F., México.
International Thomson Editores.
Dankhe, L. (1976). Investigación y comunicación. México D.F., México. Editorial McGraw-Hill.
Tamayo, M. (1997). El proceso de la investigación científica. México D.F., México.
Editorial Limusa SA.

Manual de Procedimientos Contables. Modulo V

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Manual de Procedimientos Contables

Actividad para evaluar el Módulo V correspondiente al curso

Universidad Nacional Experimental de los Llanos

diseño e implementación de manuales de procedimientos, lo que otorgara mejoras a las

actividades y un control interno sustentable. El desarrollo y crecimiento de la empresa

dependerá en gran parte de las diversas estrategias que se consideren en el diseño de un

Sabiendo que un manual de procedimientos es un componente eficiente que permite revelar la

colaboradores de la compañía en los procedimientos contables, aportando así soluciones a

fallos que existiesen en tales operaciones.

crecimiento como organización pretende brindar excelencia en sus capacitaciones que

desenvolvimiento y alcance de sus metas de manera eficaz.

El trabajo de investigación se muestra una síntesis de algunos trabajos investigativos

Según Tamayo (2010) desarrollo un trabajo de tesis en la universidad Tecnológica

Equinoccial de la ciudad de Quito, titulado “Diseño de un Manual de Procedimientos

la obtención del título Licenciado en contabilidad y auditoría CPA, el trabajo de la

investigación es de campo y de carácter exploratorio, mediante el cual se detectó que el

principal defecto en la compañía es la ausencia de un manual de procedimientos, el cual

estipula las funciones, procedimientos, políticas y normas para la mejora en la ejecución de

las transacciones. Además, un manual de procedimientos es diseñado según la estructura

descripción de procesos responsabilidades, con el fin de proporcionar una herramienta que

permita entregar informes financieros de mejor calidad y en menor tiempo”. Llegando a la

empleados, utilizando procedimientos organizados, permitiendo un mayor control interno,

además de un mejor desarrollo de las actividades, normalizando el cumplimiento de las tareas

Indica Crespo, Suárez (2014), elaboraron un trabajo de investigación en la universidad Laica

Vicente Rocafuerte de Guayaquil, titulado “Elaboración e Implementación de un Sistema de

2013”, previa a la obtención del título Ingeniero en Contabilidad y Auditoría – CPA, en la

investigación se aplicara el método inductivo y deductivo, adquiriendo la conclusión de que la

mayor incidencia de su problemática es en el control interno.

Este trabajo se vincula a la presente investigación con la problemática y la propuesta, un

control interno en la compañía mitigara los posibles errores al momento de la elaboración de

la información contable. Si el control interno es eficaz podrá establecer saldos contables

razonables y generar información en el menor tiempo posible, además mejorar el ambiente de

control, la ejecución y desarrollo de actividades operativas eficientes, establecimientos de

niveles de autoridad y jerarquía”.

Sánchez (2009), de la Escuela Politécnica del Ejército propone un “Manual de procedimientos

recomendaciones acerca de la eficacia e importancia que tiene un manual de procedimientos

clara y concisa de las funciones a cumplir.

investigación guarda relación entre ambos en la problemática planteada , la mayoría de las

instituciones educativas en el Ecuador, son controladas y supervisadas por el Ministerio de

Educación y Cultura, dando credibilidad al manejo adecuado de los ingresos y egresos

económicos; en varios planteles educativos particulares este proceso se ha retrasado, siendo

adecuadas de la institución. La ausencia de un Manual de Control Interno en la Unidad

Educativa Nuestro Mundo, origina carencia de herramientas, políticas o procedimientos

objetivos planteados en un determinado periodo. Obteniendo una conclusión del análisis e

de las siguientes directrices y lineamientos en control interno contable.

 Funciones específicas para el desempeño de las actividades de cada uno de los

trabajadores del área contable.

 Conocimientos de criterios estratégicos que direccionen el crecimiento del bienestar de

la institución a corto y largo plazo.

El propósito del presente trabajo es definir políticas, normas y procedimientos mediante el

Sistema de Control Interno como el conglomerado de elementos, normas y procedimientos

destinados a lograr, mediante un sesgo practico de planificación, ejecución y control, el

ejercicio eficiente de la gestión para el alcance de las metas de la empresa".

Control interno: Es el principio de la confiabilidad de un sistema contable, la base sobre el

cual descansa la confiabilidad de un sistema contable, se medirá su eficacia y resistencia

Financieros. Un frágil de sistema de control interno afectara negativamente en el sistema

contable de la compañía. Según Catácora, (1996)

organización y procedimientos referentes a la salvaguarda de los activos y a la fiabilidad de

los registros financieros”

desempeño de los objetivos se presenta cinco elementos de control interno.

Relación entre componentes y principios Ambiente de control interno

 La organización demuestra compromiso por la integridad y valores éticos.

 El consejo de administración manifiesta una autonomía de la administración y practica