FACULTAD DE DERECHO

CURSO DE DERECHO TRIBUTARIO

Docente: José David Benavides Merino

Semestre: Noveno.
Nombre: Jhon Sebastian Garzón Tobar.
Identificación: 1107530178

TALLER # 6
(Clasificatorio 50% nota parcial final)
1- ¿Cuál es el concepto de hecho generador en la estructura de la norma
tributaria y como interactúa con los conceptos de obligación tributaria
sustancial y deberes formales tributarios? Explique su respuesta

El Hecho Generador:

Es aquella manifestación externa del hecho imponible. Es decir, en el

momento en que se realiza un ingreso se produce o produjo una venta, lo
que supone que, al venderse, importarse o exportarse el bien se produce
un consumo por medio de un registro notarial que data sobre una cambio
o traspaso de activos.
En el derecho tributario, la obligación tributaria nace a partir de un hecho
económico conocido como consecuencia. Este acto, se define por medio
del Modelo Tributario para América Latina en el articulado 37 como:

“El hecho generador es el presupuesto establecido por la ley

para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento
de la obligación tributaria”.

Por otro lado, la diferencia entre una obligación sustancial y formal radica
en el hecho donde la primera se refiere al pago efectivo del tributo,
mientras que la otra, a la forma en cuándo y cómo fue que pagó el
impuesto. De acuerdo a ello, se comenta que para que un contribuyente o
sujeto pasivo pueda cumplir con la obligación de pago del impuesto, es
pertinente seguir una serie de procedimientos y trámites con objetivo de
lograr el cumplimiento efectivo del deber de tributar.

Por tanto, desde los procedimientos y trámites ante una obligación de

carácter formal que suelen ser de forma y en casos excepcionales suelen
 ser indispensables para dar cumplimiento a las obligaciones de carácter
sustancial sin alegar una supremacía jerárquica del derecho sustancial
ante el formal, permitiendo y facilitando que, de ser incumplidas, se debe
actuar y hacer lo posible para su debido cumplimiento, siendo un pilar
fundamentar o esencial del proceso.

2- ¿Cuáles son los elementos del hecho generador? Explíquelos.

I. Elemento Material u Objetivo:
Es el hecho previsto en la ley como generador de una obligación
tributaria.
Normativamente, la ley refiere como hechos generadores los expuestos a
continuación:
1- Venta de bienes muebles que no fuesen excluidos.
2- Prestación de servicios a nivel nacional.
3- Importación de bienes muebles corpóreos que no fuesen excluidos
previamente.
4- Venta, sorteo u operación de juegos de azar y suerte a excepción
de las loterías.
II. Elemento subjetivo
Se caracteriza por hacer referencia a los responsables del impuesto a
poseedores de derechos y obligaciones frente a lo enmarcado en la ley.
Es por esto, responsabiliza a quienes tienen la obligación sobre el
impuesto sobre las ventas, los cuales son los siguientes:
1- Comerciantes y quienes hagan actos similares.
2- Importadores.
3- Intermediarios de comercialización de bienes.
4- Empresas encargadas de transporte marítimo o aéreo siempre y
cuando el servicio se encuentre gravado.
5- Establecimientos bancarios y corporaciones de carácter financiero,
corporaciones de ahorro y vivienda, compañías de financiamiento
comercial, almacenes generales de depósito, entre otras.
III. Elemento temporal:
Se configura en el momento en que se efectúa el impuesto en el articulado
429 del Estatuto Tributario. Es decir, se entiende al momento del hecho
generador donde causa el impuesto de acuerdo a la acción que accione.
3- ¿Qué tipos de beneficios tributarios existen? Explíquelos.

Reducción del impuesto sobre la renta

Reducción progresiva de la tarifa de impuesto corporativo de renta para
empresas de diversos sectores de 33% al 30%. También, reducción progresiva
de la tarifa aplicable de la renta presuntiva del 3,5% al 0% en 2.022.
Además, la legislación colombiana frente a los inversionistas que quieran
emprender o seguir con sus negocios a nivel nacional accederán a un descuento
tributario del 50% ante el impuesto de industria y comercio (ICA)
Por otro lado, los contribuyentes que realicen inversiones o donaciones de
manera directa o indirecta en proyectos de carácter investigativo y de desarrollo
tecnológico podrán acceder a deducir el 100% de lo invertido en su renta liquida
en el periodo de gravamen necesario. De estas, se podrán reducir el 25% del
valor invertido en dichos proyectos en el periodo en que se realizó la inversión.
Así mismo, en el sector turístico y en específico desde el hotelero ofrece
incentivos de renta diferencial para nuevos proyectos hoteleros o nuevos hoteles
que se construyan, remodelen o se amplíen a en otros municipios de hasta
200.000 habitantes en el período de 10 años dentro de la vigencia de la ley de
financiamiento a un 9%.
Exenciones de impuestos
Estarán exentas las rentas para los siguientes a partir del año 2.019:
I. Empresas nacionales de economía naranja por 7 años se
encontrarán exentas bajo el cumplimiento de los requisitos
enmarcados normativamente.
II. Rentas que provengan de sociedades que efectúan inversiones
que incrementan su productividad en el sector agropecuario por un
periodo de 10 años.
III. Rentas provenientes de venta de energía eléctrica renovable a
excepción de las hidroeléctricas, por 15 años a partir del año 2.017.
IV. Nuevas plantaciones forestales.
V. Transporte fluvial por 15 años.
VI. Rentas referentes a proyectos de vivienda.
Incentivos sobre bienes de capital
Colombia provee 0% de arancel ante la importación de bienes de capital y
materias primas no producidas en el país, así como, descontar del impuesto de
renta el IVA el pagado por la adquisición, construcción o formación e importación
de activos fijos.
Incentivo para mega inversiones
Colombia cuenta con un régimen tributario especial de mega inversiones por un
término de 20 años para los contribuyentes de renta que generen al menos 250
empleos directos e inviertan dentro del territorio nacional con valor igual o
superior a 30.000.000 UVT (COP$1. 028.100.000.000 año 2019. Aprox. USD
$342.000.000). Entre esos, los beneficios incluyen la tarifa de renda del 27%,
excluyendo del régimen de renta presuntiva, dividendos, materia de depreciación
y exclusión del impuesto patrimonial.
Así mismo, frente a las inversiones se origina un régimen de estabilidad jurídica
tributaria que le permitirá mantener los beneficio en caso de medicaciones
desfavorables al régimen, a cambio de un pago de una materia prima de 0,75%
sobre el valor de la inversión que realicen cada año dentro de 5 años.
Se excluyen de este régimen las inversiones en hidrocarburos o minería.
Beneficios del régimen de holding colombianas
Aplicable para sociedades nacionales cuya razón sea la tenencia de valores,
inversión en acciones o participaciones en el exterior. Además, los beneficios de
exención de renta por los dividendos que les distribuyan las CHC o socios o
accionistas no residente como también, las ventas de sus participaciones.
De ese modo, esto le permite al país competir con jurisdicciones como Panamá,
Costa Rica y otras “Off-shore”, haciendo que las multinacionales establezcan sus
sedes dentro del país.
ACUERDOS COMERCIALES CON 60 PAÍSES
Los inversionistas extranjeros que decidan llegar al país tendrán la posibilidad de
aprovechar los acuerdos comerciales que Colombia ha suscrito con más de 60
países para acceder a nuevos mercados, aumentar la cantidad y diversidad de
sus exportaciones y mejorar la calidad de sus procesos productivos.
Ventajas de las zonas francas
Colombia ofrece a los inversionistas distintas opciones para la construcción y
establecimiento de zonas francas con múltiples ventajas tributarias:
OTROS DESCUENTOS TRIBUTARIOS
La normatividad colombiana establece los siguientes descuentos tributarios:
 ICA efectivamente pagado.
 Descuento por impuestos pagados en el exterior.
 Descuento para inversiones realizadas en control, conservación y
mejoramiento del medioambiente.
 Descuento por donaciones a ESALES (entidades sin ánimo de lucro).
 Conozca aquí los servicios que presta ProColombia al inversionista.