Tema: Cambio de régimen tributario con reestructuración empresarial para aprovechar

Beneficios de Reforma Tributaria 2020

Antes de empezar con el desarrollo del tema y ahondar más en específico, se debe tener en
cuenta la siguiente terminología:

- Contribuyente: Corresponde a las personas ya sea persona natural o jurídica que

desarrolla una actividad económica, que según las normativas establecidas está
obligada a hacer pago de impuestos por que la ley así lo menciona.

- Reforma tributaria: Es el cambio o mejora de acuerdos en materia de impuestos para

el país, con el fin de tener una entrada mayor de recursos y disponerlos a distintos
ámbitos, ya sea salud, medio ambiente, obras sociales, etc.

- Persona Natural: Es aquella la cual inicia actividades en el Servicio de Impuestos

Internos bajo su propio Rut, ella ejerce todos los derechos y obligaciones que
requiere, y solo se conforma de la propia persona.

- Persona Jurídica: Representa a una persona “ficticia” (no físicamente), la cuál

requiere de un Rut que se solicita al Servicio de Impuestos Interno, tiene las mismas
obligaciones y derechos que la natural que solo se limitan a ella, puede ser
conformada por más de una persona.

- Régimen Tributario: Según el Servicio de Impuestos Internos es un “Conjunto de

leyes, reglas y normas que regulan la tributación de las actividades económicas”.

- Grandes empresas: son las que tienen una cantidad de ventas superior a
100.000,01 U.F. en el último año calendario y con más de 200 trabajadores.

- Pyme: Por su sigla se definiría como “pequeñas y medianas empresas”, dentro de

esta clasificación se toman a las microempresas igualmente, estas son
organizaciones que se distinguen por su baja cantidad de trabajadores y ventas
anuales, como se observa en la siguiente tabla:

Tamaño de Organización Ventas Anuales en UF Cantidad de Trabajadores

1.- Microempresa 1 - 2.400 0a9

2.- Pequeña 2.401 - 25.000 10 a 25

3.- Mediana 25.001 - 100.000 25 a 200

- Actividad económica o giro: Son las actividades en las que exista la producción de
bienes o intercambios, con el fin de obtener ventas.
El Sistema Tributario en Chile al igual que en otros países, fue creado para satisfacer
necesidades públicas con la recaudación efectiva de los impuestos, que gravan los ingresos
por la realizacion de actividades economicas que estan consideradas como hechos
gravados generales o especiales, según la propia ley, por lo tanto están obligados a la
declaración y pago de los impuestos que corresponden.

Estos tributos afectan a empresas y personas que ganen un ingreso periódicamente,y que
estén dentro de un rango establecido por ley, todo esto ayuda a aumentar la igualdad,
financiando así las demandas sociales básicas en Chile relacionadas con la salud,
educación, seguridad y ayudas sociales directas del gobierno hacia las personas más
vulnerables o con recursos moderados, las que no pueden financiar por el nivel de ingresos.

El segundo impuesto por el que el país recauda un mayor ingreso es el conocido “Impuesto
a la Renta”, el cual grava los ingresos que provengan de cualquier origen de aquellos
contribuyentes que estén con domicilio o residencia en Chile, según el Artículo 1 párrafo 3
del Decreto Ley 824.

Historia

Los impuestos propiamente tal nacen en el año 1902, en el Gobierno de Germán Riesco, en
el cuál se crea el impuesto a las bebidas alcohólicas (ley 1.515 “Administración de los
Impuestos sobre Alcoholes”). El motivo de su creación fue para intentar disminuir el
consumo de alcohol elevando el precio de venta final para los compradores en esos años.

Luego, con el pasar del tiempo y de la creación de otras leyes como la del tabaco, se da la
primera ley sobre Impuesto a la Renta que fue promulgada el 2 de enero de 1924 con el
objetivo de financiar el gasto público se establece un sistema de seis categorías de rentas
que afectaba a los contribuyentes según la actividad desarrollada como se muestra en la
siguiente tabla:

ACTIVIDAD IMPUESTO

1.- Rentas de Bienes Raíces 9%

2.- Rentas de Capitales Mobiliarios 4,5%

3.- Beneficios de la Industria y del Comercio 3,5%

4.- Beneficio o Rentas de la Minería y la Metalurgia 5%

5.- Sueldos Públicos y Privados, Pensiones y Montepíos 2%

6.- Rentas de Profesionales y de toda otra ocupación lucrativa no 2%

comprendida en las categorías anteriores
Este régimen tributario a tenido diferentes modificaciones o creaciones de leyes a lo largo
de la historia de chile, desde su “nacimiento” en el año 1902, ya el 14 de febrero de 1964 se
dictó la Reforma tributaria con la ley N° 15.564 ,en la que se emite por primera vez la
definición de renta en el artículo 2 N°6: “Los ingresos que constituyen utilidades o
beneficios que rindan periódicamente una cosa o actividad y todos los beneficios, utilidades
o incrementos de patrimonio que se perciban o devenguen cualquiera sea su origen,
naturaleza o denominación”, además se eliminaron cuatro de las seis categorías.

En la Reforma Tributaria con la ley N° 18.293 de 1984, se decretó que dicho impuesto de
Primera Categoría sería usado como crédito contra el impuesto global complementario o
adicional,es decir, antes de esta reforma se pagaba impuesto de primera categoria e
impuesto global complementario.

De acuerdo al decreto ley N° 824 denominado Impuesto a la Renta con fecha 31 de

diciembre de 1974 se publicó y comenzó a operar el impuesto a los ingresos que se
perciban o devenguen en Chile, teniendo presente que se abordarán los impuestos
relacionados con la tributación de las empresas, la misma ley en su artículo 14 establece las
normas de cómo se tributa dependiendo del régimen seleccionado por la organización en
concordancia con sus actividades económicas, ingresos y tamaño de la empresa.

En actualidad

Los regímenes tributarios que existen actualmente son Régimen General ( Semi integrado)
14 A , Régimen de renta Presunta 14 B, Régimen Pro Pyme General 14 D3, Régimen pro
Pyme transparente 14D8, a continuación se dará una definición de cada régimen para
entender cuales son las diferencias y requisitos que se deben cumplir en cada uno de ellos.

Régimen General Semi Integrado : Este régimen está orientado a las grandes empresas
que según sus ingresos obtenidos o su gran capital no pueden ser considerados pyme,
cabe mencionar que todos los contribuyentes pueden optar por este régimen, pero no se
recomienda a pequeñas empresas porque no les conviene económicamente.

Régimen de Renta presunta: Para contribuyentes con actividad económica agrícola, de

transporte o minería, considerando los límites en dinero para cada actividad. El capital
enterado o por enterar para cada actividad es de 18.000 U.F. Agrícola, minería 34.000 U.F.,
transporte 10.000 U.F.

El impuesto renta se declara y paga en el mes de abril del año tributario siguiente al año
comercial, para esto se considera el PPM pagado anteriormente que es considerado un
anticipo mensual de este impuesto, así en caso de tener que pagar una cantidad relevante
de impuesto no sea un problema para los que deben pagar.
En el año 2020 con la ley N° 21.210, en nuestro país se emite una nueva reforma tributaria
la cual aún está vigente en el contexto pandemia para así aminorar la carga tributaria y que
las empresas pequeñas no tuvieran que cerrar sus puertas por problemas de no pago. Esta
norma que según la Biblioteca del Congreso Nacional “establece medidas tributarias que
forman parte del plan de emergencia para la reactivación económica y del empleo en un
marco de convergencia fiscal de mediano plazo”, dentro de los principales cambios están
los siguientes:

1) Cambios en el Codigo Tributario:

- Cambios en definiciones legales .

- Infracción y delitos tributarios .
- Recursos administrativos y procedimientos judiciales.

2) Cambios en el Decreto Ley 825

- Débito y Crédito fiscal.

- Postergación del IVA y métodos para solicitar devolución o recuperación del
impuesto.
- Tributación de los servicios digitales.

3) Cambios en la Ley de Renta

- Fondos de Inversión.
- Rentas de la Primera Categoría.
- Eliminación Renta Atribuida.
- Incorporación de Sistema Especial para Pymes.
- Rentas presuntas y otras de determinación de la renta o del impuesto.

4) Sobretasa del Impuesto Adicional

- Supuesto de no sujeción y exenciones.

- Revisión actos administrativos.
- Relación con los demás impuestos.

Objetivos Generales
Objetivos especificos