Casos Practicos

CASOS PRACTICOS
Nº1
Se realiza la importación de lactosuero, SPN 0404.10.90.00, 2400 TM, arribando al puerto del
Callao el 14/12/2009. El agente de aduanas numera la DUA el 12/01/2010. La deuda tributaria
aduanera se paga el 14/01/2010.
Los valores son:
FOB según factura comercial: US$ 12500.000
Flete según BL: S/. 12450.000 (nuevos soles)
Seguro: la carga viaja por cuenta y riesgo del importador
Datos del tratamiento tributario de la SPN
MEDIDAS IMPOSITIVAS PARA LAS MERCANCÍAS DE LA SUBPARTIDA NACIONAL

0404.10.90.00 ESTABLECIDAS PARA SU INGRESO AL PAÍS
TIPO DE
PRODUCTO:
Gravámenes Vigentes Valor
Ad / Valorem 0%
Impuesto Selectivo al Consumo 0%
Impuesto General a las Ventas 17%
Impuesto de Promoción Municipal 2%
Derecho Específicos S
Derecho Antidumping N.A.

[Escribir el título del documento]
Tributación Aduanera
Seguro 2.25%
Sobretasa 0%
Unidad de Medida: KG
N.A.: No es aplicable para esta subpartida
Tasa de Derechos Específicos
SECCIÓN: I ANIMALES VIVOS Y PRODUCTOS DEL REINO ANIMAL
04.04 Lactosuero, incluso concentrado o con adición de azúcar u otro

edulcorante; productos constituidos por los componentes naturales
de la leche, incluso con adición de azúcar u otro edulcorante, no
expresados ni comprendidos en otra parte.
0404.10 - Lactosuero, aunque esté modificado, incluso concentrado o con

adición de azúcar u otro edulcorante:
0404.10.90.00 - - Los demás
INICIAL FINAL VALOR REFER. X TON. TASA x TON.
01/01/2010 15/01/2010 2546 112
16/12/2009 31/12/2009 2546 0
01/12/2009 15/12/2009 2374 146
Tipos de cambio:
Fecha Compra Venta
14/12/2010 2.861 2.862
12/01/2010 2.824 2.824
14/01/2010 2.840 2.842
Factor de conversión para el Nuevo Sol: 0.3547
Casos Prácticos
 UIT 2009: S/. 3,550.00

 UIT 2010: S/. 3,600.00
FOB 12,500,000.00
FLETE TC.2.824 4,408,640.23
SEGURO 2.25% 281,250.00
CIF 17,189,890.23
Solución
a) DETERMINAR EL VALOR EN ADUANAS PARA LOS DERECHOS
ARANCELARIOS
b) DETERMINAR LA DEUDA TRIBUTARIA, INDICANDO LA BASE

IMPONIBLE Y ALÍCUOTA EMPLEADAS PARA CADA CASO.
INCLUIR LA TASA DE SERVICIO DE DESPACHO ADUANERO.
CONCEPTO BASE IMP ALICUOTA IMPORTE

AD-VALOREM 17,189,890.23 0% 0.00
D ESPECIFICO 2,400.00 112 268,800.00
SOBRETASA ---- ---- ----
ISC 17,458,690.23 0% ----
IGV 17,458,690.23 17% 2,967,977.00
IPM 17,458,690.23 2% 349,174.00
TASA SDA ---- ------ 30.00
TOTAL ---- ------- 3,585,981.00
c) SEÑALAR EL IMPORTE PAGADO.
A PAGAR 3585981 2.842 10,191,358.00
Casos Prácticos
d) DETERMINAR EL IMPORTE DE LA PERCEPCIÓN IGV (TASA: 3.5%)
CIF 17,189,890.23
TRIBUTOS 3,585,981.00
TOTAL US$ 20,775,871.23
TOTAL S/ 2.842 59,045,026.00
PERCEPCION IGV 3.50% 2,066,576.00
Nº2
Se importa cerveza QUILMES, SPN 2203.00.00.00, 18000 botellas. arribando al puerto del
Callao el 01/08/2010. El agente de aduanas numera la DUA el 12/08/2010. La deuda
tributaria aduanera se paga el mismo día.
Los valores son:

FOB según factura
Datos del tratamiento tributario de la SPN comercial: US$ 0.85 cada botella
Flete según BL: US$ 6700.000
MEDIDAS IMPOSITIVAS PARA LAS MERCANCÍAS DE LA SUBPARTIDA

NACIONAL 2203.00.00.00 ESTABLECIDAS PARA SU INGRESO AL PAÍS
TIPO DE DS. 113-2003-EF 05/08/2003

PRODUCTO:
Ad / Valorem 9%
Impuesto Selectivo al Consumo 27.80%
Derecho Específicos N.A.
Seguro 1.75%
Sobretasa 0%
Casos Prácticos
Unidad de Medida: L
N.A.: No es aplicable para esta subpartida
Tipos de cambio
Fecha Compra Venta
01/08/2010 2.816 2.818
12/08/2010 2.824 2.822
UIT 2010: S/. 3,600.00
Precio de venta sugerido y declarado a SUNAT: S/. 1.40 por botella
Solución
ARANCELARIOS
US$
FOB 15,300.00
FLETE 6,700.00
SEGURO 15,300.00 1.75% 267.75
CIF 22,267.75

CONCEPTO BASE IMPO. ALICUOTA IMPORTE US$

Ad Valorem 22,267.75 9% 2,004.10
D. Específico 0.00
Sobretasa 22,267.75 0% 0.00
IGV 24,271.85 17.00% 4,126.21
IPM 24,271.85 2.00% 485.44
Tasa SDA 30.00
Casos Prácticos
TOTAL 6,645.75
TOTAL (redondeo) 6,646.00
Monto a pagar: 6 646.00 * 2.822 = 18 755.012
CIF 22,267.75
TRIBUTOS 6,646.00
TOTAL US$ 28,913.75
TOTAL S/. 2.822 81,594.60
PERCEPCION IGV 3.5% 2,855.81
Casos Prácticos
Nº3
Se importa 480000 galones de gasolina de 84 octanos, SPN 2710.11.19.00, arribando al
puerto del Callao el 03/09/2010. El agente de aduanas numera la DUA el 08/09/2010. La
deuda tributaria aduanera se paga el mismo día.
Los valores son:
FOB según factura comercial: US$ 0.45 por galón

MEDIDAS IMPOSITIVAS PARA LAS MERCANCÍAS DE LA SUBPARTIDA

NACIONAL 2710.11.19.00 ESTABLECIDAS PARA SU INGRESO AL PAÍS
TIPO DE 01 GASOLINA PARA MOTORES CON UN Nº DE OCTANOS

PRODUCTO: RESEARCH(RON)INFERIOR A 84
Ad / Valorem 0%
Impuesto Selectivo al Consumo Detalle
Seguro 1.25%
Sobretasa 0%
Unidad de Medida: M3
Casos Prácticos
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

PARTIDA 2710.11.19.00
TIPO DE PRODUCTO VALOR FECHA INI FECH. FINAL
- GASOLINA PARA MOTORES CON UN Nº DE OCTAN 1.36 01/01/2010 31/12/9999
UIT 2010: S/. 3,600.00
US$
FOB 216,000.00
FLETE 25,700.00
SEGURO 216,000.00 1.25% 2,700.00
CIF 244,400.00
Solución

ARANCELARIOS

CONCEPTO BASE IMPO. ALICUOTA IMPORTE US$

Ad Valorem 244,400.00 0% 0.00
Casos Prácticos
D. Específico 0.00
Sobretasa 244,400.00 0% 0.00
ISC 244,400.00 0% 0.00
IGV 244,400.00 17.00% 41,548.00
IPM 244,400.00 2.00% 4,888.00
Tasa SDA 30.00
TOTAL 46,466.00
TOTAL (redondeo) 46,466.00
Monto a pagar: 46 466 * 2.810 = 130 569.46
CIF 244,400.00
TRIBUTOS 464,666.00
TOTAL US$ 709,066.00
TOTAL S/. 2.81 1,992,475.46
Casos Prácticos
Nº4
Se importa un lote de 2450 TM de cemento blanco Portland, procedente de México,

producido por la empresa CEMEX de México S.A., de C.V., destinado a la empresa
FERREYROS S.A.C. del Perú, SPN 2523210000, arribando al puerto del Callao el
20/06/2009. Se numera la DUA el 27/06/2009 y se paga la deuda ese mismo día.
Los valores son:
FOB según factura comercial: US$ 420000.00

MEDIDAS IMPOSITIVAS PARA LAS MERCANCÍAS DE LA SUBPARTIDA NACIONAL

2523.21.00.00 ESTABLECIDAS PARA SU INGRESO AL PAÍS
TIPO DE CEMENTO PORTLAND BLANCO, INCLUSO COLOREADO
PRODUCTO: ARTIFICIALMENTE
Ad / Valorem 0%
Casos Prácticos
Derecho Antidumping S
Seguro 1.50%
Sobretasa 0%
Tasa del Derecho Antidumping

SECCIÓN: V - PRODUCTOS MINERALES
CAPITULO: 25 - Sal; azufre; tierras y piedras; yesos, cales y

cementos
25.23 Cementos hidráulicos (comprendidos los

cementos sin pulverizar o "clinker"), incluso
coloreados.
- Cemento Portland:
CEMENTO PORTLAND BLANCO, INCLUSO

2523.21.00.00
COLOREADO ARTIFICIALMENTE
FOB. MAX.Las destinaciones

de esta partida que no sean
TASA originarias de China requieren la
PAIS x FOB. declaración del Certificado de
COD PRODUCTO Origen
ORIGEN 100 MIN.
%
CEMENTO
1
BLANCO
MEXICO 62 - -
Empresas Relacionadas
Cod. Empresa Razón Social de la Empresa F.Inicio F.Fin
0001 CEMEX DE MEXICO S.A. DE C.V. 16/10/2009 31/12/9999
Casos Prácticos
Publicado el 20/06/2009
Casos Prácticos
Publicado el 15/10/2009
Tipos de cambio:
Casos Prácticos
Fecha Compra Venta
20/06/2009 2.923 2.924
27/06/2009 2.945 2.947
UIT 2009: S/. 3,550.00
Solución
ARANCELARIOS
FOB 420,000.00
FLETE 87,500.00
SEGURO 1.50% 6,300.00
CIF 513,800.00


AD-VALOREM 513,800.00 0% 0.00
D ESPECIFICO 0.00 0 0.00
SOBRETASA
D. ANTIDUMPING 420,000.00 65.30% 274,260.00
ISC 513,800.00 0%
IGV 513,800.00 17% 87,346.00
IPM 513,800.00 2% 10,276.00
TASA SDA 29.00
TOTAL 371,911.00
A PAGAR 371911 2.842 1,056,971.06
Casos Prácticos
CIF 513,800.00
TRIBUTOS 371,911.00
TOTAL US$ 885,711.00
TOTAL S/ 2.817 2,495,048.00
Casos Prácticos
1. Una empresa importa 12000 Kg. de levadura de cultivo, SPN 2102.10.10.00, procedente de
México, proveedor Industrias Mexicanas S.A.
El pago de la compra venta se establece a través del sistema financiero mediante crédito
documentario irrevocable y confirmada, suscrita por el Banco Comercial el 15/06/2010.
La mercancía arriba al puerto del Callao el 12/07/2010. El agente de aduanas numera la
DUA el 15/07/2010, la deuda tributaria aduanera y los recargos se pagan el mismo día.
/2010, la deuda tributaria aduanera y los recargos se pagan el mismo día.
MEDIDAS IMPOSITIVAS PARA LAS MERCANCÍAS DE LA SUBPARTIDA NACIONAL 2102.10.10.00

ESTABLECIDAS PARA SU INGRESO AL PAÍS
(VIGENTES AL 12/07/2010)
TIPO DE
PRODUCTO:
Ad / Valorem 9%
Seguro 2%
Sobretasa 0%
Los valores son:
FOB según factura comercial: MXN 4.257 por Kg.

Flete según BL: PEN 47500.00
Casos Prácticos
Tipos de cambio:
Fecha Compra Venta
12/07/2010 2.842 2.844
15/07/2010 2.816 2.817
UIT 2010: S/. 3,600.00
Factores de conversión monetaria:

- Nuevo peso mexicano (MXN): 0.077354
- Nuevo Sol peruano (PEN): 0.3275
Continúa…
Casos Prácticos
El 14/07/2010 se publica el D.S. N° 017-2010-EF (esto es sólo un supuesto)
Casos Prácticos
SOLUCION
A)DETERMINAR BASE DE IMPORTACION
FOB 12,500,000.00
FLETE TC.2.824 4,408,640.23
SEGURO 2.25% 281,250.00
CIF 17,189,890.23
B) LIQUIDACION
Casos Prácticos

AD-VALOREM 17,189,890.23 0% 0.00
D ESPECIFICO 2,400.00 112 268,800.00
SOBRETASA
ISC 17,458,690.23 0%
IGV 17,458,690.23 17% 2,967,977.00
IPM 17,458,690.23 2% 349,174.00
TASA SDA 30.00
TOTAL 3,585,981.00
C) MONTO A PAGAR
A PAGAR 3585981 2.842 10,191,358.00
D) PERCEPCION IGV
CIF 17,189,890.23
TRIBUTOS 3,585,981.00
TOTAL US$ 20,775,871.23
TOTAL S/ 2.842 59,045,026.00
PERCEPCION IGV 3.50% 2,066,576.00
Casos Prácticos

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CASOS PRACTICOS

Los valores son:

FOB según factura comercial: US$ 12500.000

Flete según BL: S/. 12450.000 (nuevos soles)

Seguro: la carga viaja por cuenta y riesgo del importador

Datos del tratamiento tributario de la SPN

MEDIDAS IMPOSITIVAS PARA LAS MERCANCÍAS DE LA SUBPARTIDA NACIONAL

Gravámenes Vigentes Valor

Impuesto Selectivo al Consumo 0%

Impuesto General a las Ventas 17%

Impuesto de Promoción Municipal 2%

Derecho Antidumping N.A.

N.A.: No es aplicable para esta subpartida

Tasa de Derechos Específicos

SECCIÓN: I ANIMALES VIVOS Y PRODUCTOS DEL REINO ANIMAL

04.04 Lactosuero, incluso concentrado o con adición de azúcar u otro

0404.10 - Lactosuero, aunque esté modificado, incluso concentrado o con

0404.10.90.00 - - Los demás

INICIAL FINAL VALOR REFER. X TON. TASA x TON.

01/01/2010 15/01/2010 2546 112

16/12/2009 31/12/2009 2546 0

01/12/2009 15/12/2009 2374 146

Fecha Compra Venta

14/12/2010 2.861 2.862

12/01/2010 2.824 2.824

14/01/2010 2.840 2.842

Factor de conversión para el Nuevo Sol: 0.3547

 UIT 2009: S/. 3,550.00

b) DETERMINAR LA DEUDA TRIBUTARIA, INDICANDO LA BASE

CONCEPTO BASE IMP ALICUOTA IMPORTE

c) SEÑALAR EL IMPORTE PAGADO.

A PAGAR 3585981 2.842 10,191,358.00

d) DETERMINAR EL IMPORTE DE LA PERCEPCIÓN IGV (TASA: 3.5%)

Los valores son:

MEDIDAS IMPOSITIVAS PARA LAS MERCANCÍAS DE LA SUBPARTIDA

TIPO DE DS. 113-2003-EF 05/08/2003

Gravámenes Vigentes Valor

Impuesto Selectivo al Consumo 27.80%

Impuesto General a las Ventas 17%

Impuesto de Promoción Municipal 2%

Derecho Específicos N.A.

Derecho Antidumping N.A.

N.A.: No es aplicable para esta subpartida

Fecha Compra Venta

01/08/2010 2.816 2.818

12/08/2010 2.824 2.822

UIT 2010: S/. 3,600.00

Precio de venta sugerido y declarado a SUNAT: S/. 1.40 por botella

b) DETERMINAR LA DEUDA TRIBUTARIA, INDICANDO LA BASE

CONCEPTO BASE IMPO. ALICUOTA IMPORTE US$

c) SEÑALAR EL IMPORTE PAGADO.

Monto a pagar: 6 646.00 * 2.822 = 18 755.012

d) DETERMINAR EL IMPORTE DE LA PERCEPCIÓN IGV (TASA: 3.5%)

TOTAL US$ 28,913.75

TOTAL S/. 2.822 81,594.60

PERCEPCION IGV 3.5% 2,855.81

FOB según factura comercial: US$ 0.45 por galón

Datos del tratamiento tributario de la SPN

MEDIDAS IMPOSITIVAS PARA LAS MERCANCÍAS DE LA SUBPARTIDA

TIPO DE 01 GASOLINA PARA MOTORES CON UN Nº DE OCTANOS

Gravámenes Vigentes Valor

Impuesto Selectivo al Consumo Detalle

Impuesto General a las Ventas 17%