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Profesor: Estudiante:

Luisa Ruiz Rosbelys Mendez C.I 28.180.363

Angela Teran C.I 27.805.713

Daniela Morin C.I 27.246.018

PNF- Administración Trayecto II Turno Matutino Sección 10122

Caracas, 2020
 Índice

Introducción…………………………………………………………..1

Los tributos Municipales:…………………………………………….2

 Ordenanzas Municipales

El Impuesto sobre actividades económicas:…………………….…3

 Concepto. Características
 Hecho imponible. Base Imponible.
 Alícuotas. Sujetos pasivos.
 Exenciones y exoneraciones.
 Declaración y pago del Tributo.
 Llenado de planillas de declaración.
 Requisitos para solicitar la licencia o permiso.
 Sanciones

El Impuesto sobre Inmuebles Urbanos:………………………….... 10

 Hecho imponible. Base Imponible.

 Sujetos pasivos. Alícuotas.
 Exenciones y exoneraciones.
 Declaración y pago del Tributo.

El Impuesto sobre Propaganda o Publicidad Comercial:………15

 Hecho imponible. Base Imponible.

 Sujetos Pasivos. Alícuotas..
 Exenciones y exoneraciones.
 Declaración y pago del Tributo.
El Impuesto sobre Vehículos:……………………….……………19

 Concepto. Características
 Hecho imponible. Base Imponible.
 Alícuotas. Sujetos pasivos.
 Exenciones y exoneraciones.
 Declaración y pago del Tributo.
 Llenado de planillas de declaración.
 Requisitos para solicitar la licencia o permiso.

El Impuesto sobre diversiones y Espectáculos Públicos:……..21

 Hecho imponible. Base Imponible.

 Sujetos Pasivos. Alícuotas. .
 Exenciones y exoneraciones.
 Declaración y pago del Tributo.

Conclusión…………………………………………………………..26

Bibliografía……………………………………………………………29
 Introducción

Es muy importante recalcar que el nacimiento de las nuevas normas y

reglamentos han hecho un cambio significativo en la actualidad , ya que con
la renovación y evolución del marco legal a ejercido un importante lazo e
influencia en las bases de la estructura social que compone la nación . por
esto es que el estado en todos sus niveles de gobierno , aplicado a todos los
modelos en su ámbito territorial haciendo especial énfasis en el cumplimiento
incluyendo a todos los elementos que lo componen al sector productivo del
país ya que éstas deben velar por el cumplimiento de dichas, tales como el
pago de los impuestos sobre: la actividad económica, impuesto sobre
inmuebles urbanos, impuestos sobre propagandas de comercio las cuales
son las desarrolladas en el siguiente trabajo , pero también es muy
importante recalcar q existen otras.

Al no cumplir y no declarar el pago de tributos existen unas series de

sanciones que deber ser ejecutada en ese momento. Deben tomar en cuenta
que para solicitar la licencia o permiso de esta debe llenar una planilla la cual
es con sus datos personales sin ella no se podrá ingresar está solicitud, Al
igual al declarar.

El municipio es el ente encargado de presentar servicios y obtener sus

propios ingresos a través del cobro de impuestos ,tasas, multas y
contribuciones y así revertirlos a la comunidad mediante la creación de obras
y mejoras de servicio público.

Existen diferentes tipos de actividades económicas e impuestos

municipales, y es muy importante aclarar en este punto qué es distinto el
tratamiento tributario para cada una de ellas.

1
 Los Tributos Municipales

Los impuestos municipales son los tributos mencionados por el

presente Título en favor de los Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no
origina una contraprestación directa de la Municipalidad al contribuyente.

La recaudación y fiscalización de su cumplimiento corresponde a los

Gobiernos Locales.

Los impuestos municipales son, exclusivamente, los siguientes:

 Impuesto Predial.
 Impuesto de Alcabala.
 Impuesto al Patrimonio Automotriz.
 Impuesto a las Apuestas.
 Impuesto a los Juegos.
 Impuesto a los Espectáculos Públicos.

Ordenanzas Municipales

La Reforma a la Ordenanza Municipal de Impuesto sobre Actividades

Económicas de Industria, Comercio, Servicio o de índole similar, aprobada y
publicada el pasado 28 de agosto y que entró en vigencia el 1 de septiembre
de 2018, de acuerdo a la Gaceta Municipal Nr.411/2018, del Municipio
Caroní, Ciudad Guayana, estado Bolívar, sentó un presente configurando
una flagrante violación a los principios constitucionales tributarios como el
principio de legalidad (ex art.317) y el principio de capacidad económica (ex
art.316), principio de principio de irretroactividad (ex art.24) y principio de
reserva legal (ex art.136), que a continuación analizaremos de manera
documentada y sustentada en el marco legal y jurídico vigente con lo son la
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (CRBV), la Ley
Orgánica del Poder Público Municipal (LOPPM) y el Código Orgánico
Tributario (COT) entre otros.

2
 Es de destacar que los impuestos municipales sobre actividades
económicas de industria, comercio, servicio o de índole similar el
contribuyente no pueden deducir los costos y gastos para producir la renta,
por lo que constituye el impuesto más oneroso que pagan los contribuyentes
en Venezuela.

Impuesto sobre actividades económicas

Es un impuesto que grava los ingresos brutos que se originan de toda

actividad económica, de industria, comercio, servicios de índole similar,
realizada en forma habitual o eventual en la jurisdicción de un determinado
Municipio y que pueda estar sometido a un establecimiento comercial,
local, oficina o lugar físico y cuyo fin sea el lucro.

Este impuesto es distinto a los tributos que corresponden al Poder

Nacional o Estadal sobre la producción o el consumo especifico de un bien, o
al ejercicio de una actividad en particular y se causara con independencia de
estos.

Características

 Es un Impuesto municipal, local o territorial, aplicado en el ámbito

espacial de un municipio determinado. Es aplicable en y desde la
jurisdicción de un municipio con independencia de que el ámbito espacial
o territorial donde se desarrolle o nazca el hecho imponible sea
del dominio público o privado de otra entidad territorial (contribuyente
transeúnte) o se encuentre cubiertos por aguas y es un gravamen a los
tributos que corresponden al Poder Nacional o Estadal.
 Impuesto que grava la actividad lucrativa que produce el ejercicio de
la industria, servicio, comercio o de índole similar,
de carácter independiente, aun cuando estas actividades se realicen de
hecho, es decir, que el contribuyente o responsable actúe sin obtención
previa de la licencia.
 No es un impuesto a las ventas o al consumo aun cuando uno grava
los ingresos brutos producto de las ventas. Tampoco es un impuesto
al capital, ya que estos impuestos son competencias del Poder Nacional.

3
 Es un tributo que grava el ejercicio de una actividad particular, la
producción, diferente a un tributo Nacional o estadal, que son
independientes de eso.
 En principio, se encuentra vinculado a un establecimiento comercial,
agencia, oficina, sucursal o lugar físico donde se ejercerá la actividad
económica lucrativa de comercio, servicio, industria o actividad de índole
similar.

Los Ingresos Brutos deben de estar claramente definidos en las

Ordenanzas, pues, se corre el riesgo que invada la competencia del Poder
Publico Nacional.

 Es un impuesto directo, ya que grava manifestaciones mediatas de

riquezas, y mide la capacidad económica del contribuyente al
aplicarse directamente sobre los ingresos brutos.
 Es un impuesto proporcional. La tarifa aplicable en unidades
tributarias (UT) es constante, y el monto del gravamen a pagar se
determinara sobre la base de los ingresos brutos, aun cuando se fije
un mínimo tributable para cada actividad económica lucrativa, de
industria, comercio o servicios.

Hecho imponible

El hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley para tipificar

el tributo cuya realización origina el nacimiento de una obligación, la de pagar
el impuesto. Igualmente, cuando la riqueza gravada u objeto material se
encuentra establecida en la ley tributaria y realización de un hecho
determinado produce un efecto jurídico que en la doctrina recibe el nombre
de supuesto de hecho o hecho imponible.

4
 El hecho imponible del impuesto a las actividades económicas
lucrativas es el ejercicio habitual u ocasional de una actividad lucrativa de
carácter independiente, realizada en el espacio territorial de un municipio,
vinculado o no a un local, oficina comercial, industrial o espacio físico donde
realizar dicho ejercicio.

El impuesto sobre actividades económicas se grava con independencia

de que el territorio o espacio el cual se desarrolle la actividad lucrativa sea
del dominio público o del dominio privado de otro ente territorial o se
encuentre cubierto por aguas.

El hecho imponible es el supuesto designado por la ley como generador

de la obligación tributaria, en el caso del impuesto sobre actividades
económicas, consiste en el ejercicio de un comercio, de una industria, de una
actividad lucrativa.

Base imponible

La base imponible aplicable al ejercicio de la actividad económica,

industrial, comercial, de servicios o de índole similar es el monto de los
ingresos brutos obtenidos efectivamente por el contribuyente durante el
periodo impositivo correspondiente por el ejercicio de las actividades
económicas u operaciones realizadas en la jurisdicción de un determinado
Municipio de acuerdo con las disposiciones implícitas en la Ley Orgánica del
Poder Público Municipal o en los Acuerdos o Convenios celebrados.

La base imponible o base de cálculo, consiste en los ingresos brutos o en

el monto de las ventas o de las operaciones efectuadas, como índice para
medir la actividad lucrativa y aplicar el gravamen correspondiente.

5
 Se tendrán como deducciones de la base imponible:

 Las devoluciones de bienes o anulaciones de contratos de servicios,

siempre que se haya reportado como ingreso la venta o servicio objeto
de la devolución.
 Los documentos efectuados según las prácticas habituales de
comercio.

Alícuota

La alícuota o tarifa aplicable a los ingresos brutos obtenidos, se

encuentra establecida en el clasificador de Actividades Económicas, el cual
varía, dependiendo de la actividad o actividades desarrolladas.

La alícuota es proporcional y se fija igualmente un mínimo tributable en

Unidades Tributarias (U.T.). La alícuota impositiva aplicable de manera
general a todos los municipios, será fijada en la Ley de Presupuesto Anual, a
proposición del Ejecutivo Nacional.

Sujeto pasivo

Es el contribuyente o responsable del pago del impuesto, en calidad de

industrial o comerciante, siempre y cuando realice una actividad lucrativa
comercial, industrial, de servicios o de índole similar con fines de lucro en el
municipio, de manera habitual en una industria, comercio, local u oficina.

El contribuyente es el sujeto pasivo respecto del cual se verifica el

hecho imponible de la obligación tributaria.

El responsable es el sujeto pasivo que sin tener la condición de

contribuyente debe por disposición legal cumplir con las obligaciones que le
han sido atribuidas.

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 Esta condición recae sobre los siguientes entes:

 Las personas naturales, jurídicas o entidades o colectividades que

constituyan una unidad económica, dispongan de patrimonio y tengan
autonomía funcional, que sean propietarias o responsables
de empresas o establecimientos que ejerzan actividades comerciales,
industriales, financieras o de servicios de carácter comercial.
 Los distribuidores, agentes, representantes, comisionistas,
consignatarios, intermediarios, consignatarios al mayor y detal y a las
personas que ejerzan en nombre o por cuenta de otros, las
actividades a que se refiere esta Ordenanza, respecto a la obligación
tributaria que se genere para la persona en cuyo nombre actúan, sin
perjuicio de su condición de contribuyente por el ejercicio de las
actividades que realicen en nombre propio.

Exenciones y exoneraciones

Solo es posible acordar exenciones, exoneraciones o rebajas de

impuestos o contribuciones municipales especiales, en los casos y con las
formalidades previstas en las Ordenanzas, la cual facultara al Alcalde o
Alcaldesa para concederlas, especificando los tributos, los requisitos para su
procedencia y condiciones a las cuales está sometida el beneficio. El plazo
máximo de duración de este beneficio será de cuatro años, pudiendo ser
prorrogado por un lapso igual, y pueden concederse a:

 Los Institutos Autónomos.

 Entidades culturales, sociales sin fines de lucro.
 Los vendedores ambulantes
 Los minusválidos, invidentes.
 Cualquier otro que establezca la Ordenanza.

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 Las exoneraciones las concede el Alcalde o Alcaldesa con aprobación
de la 2/3 parte de los miembros integrantes del Consejo Municipal.

Declaración y pago del tributo

Los contribuyentes o responsables están obligados a presentar la

declaración jurada anualmente correspondiente al monto de los ingresos
obtenidos en el año anterior, dentro de los treinta (30) días continuos o el día
hábil siguiente inmediato, determinado, auto liquidado y pagando el impuesto
por ante la Hacienda Pública Municipal, por cada una de las actividades del
ramo que se describe en el Clasificador de actividades Económicas.

Existen municipios que exigen el pago del impuesto en forma trimestral

otros de forma mensual; esto va depender de lo que establezca la ordenanza
respectiva.

El monto del impuesto a la Ordenanza se determinará y pagará de la

manera siguiente:

 Al monto de los ingresos brutos contenida en la declaración jurada,

que corresponda al año anterior, se le aplicara la alícuota prevista en
el clasificador de Actividades Económicas, para cada actividad
desarrollada por el sujeto pasivo.
 Cuando el sujeto pasivo ejerciere varias actividades clasificadas
en grupos diversos, el impuesto se determinará aplicando a los
ingresos brutos generados por cada actividad, la alícuota que
corresponda a cada una de ellas, como lo establece el Clasificador de
Actividades Económicas; pero de no ser posible determinar la base
imponible o ingresos brutos provenientes de cada actividad, el
impuesto se determinará y liquidará aplicando a todas las actividades
que realiza, la alícuota más alta.

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  Cuando el monto del impuesto calculado con base a los ingresos
brutos, sea inferior al señalado como mínimo tributable, se pagara por
concepto del impuesto previsto en la ordenanza, la cantidad que como
mínimo tributable se establece para cada caso, en el Clasificador de
las Actividades Económicas.
 El monto determinado deberá ser pagado en la misma oportunidad en
que se presente la declaración jurada de ingresos brutos, mediante
formulario especial, ante las oficinas receptoras de impuesto
municipales.

Requisitos para solicitar el permiso

Con la solicitud por escrito del permiso para el ejercicio de las

actividades económicas, comercial, industrial o de índole similar, el solicitante
deberá presentar los siguientes documentos:

 Constancia expedida por la Dirección de Control Urbano o de la

dependencia que haga sus veces, de que el inmueble en el cual se
desarrollara la actividad económicas, tiene un uso compatible con la
misma, según las disposiciones de zonificación, urbanismo
y arquitectura vigentes. Este requisito no será necesario cuando los
sujetos pasivos realicen sus actividades en establecimientos,
inmuebles o locales ubicados dentro de mercados Municipales.
 Constancia de inspección emitida por el Instituto Autónomo del
Cuerpo de Bomberos.
 Declaración jurada simple de que el solicitante no tiene deudas con la
Administración Tributaria Municipal.
 Copia del Documento Constitutivo y sus modificaciones.
 Fotocopia legible del registro de Información Fiscal (RIF).
 En caso de expendidos de licores, ya sean bares, tascas,
restaurantes, salas de bingos, salas de pool, discotecas y otros

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 similares, deberán presentar constancia de haber cumplido con los
requisitos que exige la ley de licores y especies alcohólicas.
 En caso de que el solicitante, no sea el representante Legal, copia de
poder notariado o carta de autorización debidamente firmada.
 Pago de la tasa administrativa que la Administración Tributaria haya
establecido para estos fines.

El funcionario facultado para otorgar, suspender o cancelar la Licencia de

Patente de Industria y Comercio es El Superintendente Municipal de
Administración Tributaria.

Sanciones

Las sanciones aplicables a las contravenciones de la Ordenanza son

las siguientes:

 Multas
 Suspensión de la licencia y cierre temporal del establecimiento.
 Cancelación de la licencia y clausura del establecimiento
 La aplicación de las sanciones ya descritas no excluye el pago de los
tributos por el ejercicio de la actividad económica.

Impuesto sobre Inmuebles Urbanos

Es un tributo municipal que se genera por la propiedad o posesión de

terreno y construcciones ubicados dentro del perímetro municipal urbano y
que estén dotados de servicios públicos por parte del municipio.

Este tributo grava la propiedad inmobiliaria, es decir, todos los bienes

inmuebles que se encuentre en el área que, por Resolución Especial del
Concejo Municipal sea declarada como urbana. Es uno de los más
importantes para los municipios en la generación de ingresos propios, el cual
de ser explotado apropiadamente coadyuvaría a la obtención de ingresos

10
que se revertirían de manera inmediata en inversión, beneficiando a
la comunidad.

Hecho imponible

El hecho imponible está constituido por la propiedad de los bienes

inmuebles de naturaleza urbana ubicada en el ámbito municipal. Es decir,
que la capacidad de disponer del inmueble es la manifestación generadora
de la obligación tributaria.

El hecho generador del tributo nace entre el sujeto pasivo obligado al

pago por poseer la titularidad de un inmueble urbano y
la Administración Tributaria Municipal, esto revela capacidad de pago y por lo
tanto, las personas propietarias de los inmuebles deben contribuir con
los gastos públicos municipales.

Sobre este aspecto la jurisprudencia venezolana ha sentado criterio al

respecto, dejando asentado que este impuesto directo recae sobre el titular
de la propiedad del inmueble gravado.

Base imponible

La base imponible para el cálculo del Impuesto sobre Inmuebles

Urbanos se fija según el valor del terreno y el valor de lo edificado, construido
e instalado. Estableciéndose así una base imponible constituida por la suma
de estos valores, es decir, no se gravan por separado el terreno y la
construcción, aplicando la alícuota impositiva que dará el monto del tributo a
pagar.

Para determinar el valor del bien es necesario que intervengan

funcionarios de la Oficina de Catastro, quienes se encargan de realizar la

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valuación fiscal y esta suele ajustarse mediante los coeficientes de
actualización que se fijan en forma periódica.

En la Alcaldía del Municipio Baruta, por ejemplo, la base imponible para

la determinación del impuesto es el valor fiscal del inmueble, con base en los
metros cuadrados del mismo, cuantificados conforme a lo establecido en el
artículo 16 de su Ordenanza. Para obtener dicho valor fiscal, se tomará como
referencia un monto equivalente al ochenta por ciento del valor promedio de
mercado, según el sector en que estén ubicados los inmuebles, calculado en
Unidades Tributarias.

El valor promedio de mercado será el fijado en la Planta de Valores que

forma parte integrante de la Ordenanza y será actualizada cada dos años,
que resulta de una muestra representativa de operaciones de compra-venta,
registradas en el período de un año en las correspondientes Oficinas
Subalternas de Registro Público.

La base de cálculo del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos, está

limitada al valor real del inmueble y no sobre el valor contable que le haya
asignado el propietario del bien, ya sea por voluntad propia para el aumento
de capital de una empresa o acatando pautas tributarias nacionales.

Sujetos del tributo

Son los que intervienen en la determinación tributaria, se clasifican en:

 Sujeto Activo. Es el Municipio en cualquiera de sus formas, por

estar investido de la potestad tributaria para crear y percibir este
tributo.
 Sujeto Pasivo. Los sujetos pasivos son las personas naturales o
jurídicas propietarias de inmuebles en su condición de titulares
de ese derecho, siendo éstos los contribuyentes obligados al

12
 pago del impuesto y al cumplimiento de las disposiciones
establecidas en la respectiva Ordenanza.

Alícuota

La alícuota se refiere al porcentaje que es aplicado al valor total del

inmueble, partiendo del valor catastral, para determinar el impuesto a pagar
al Municipio. En el Municipio Baruta por ejemplo, la alícuota aplicable al valor
fiscal del inmueble, será de 0,20%. Se establece tomando en cuenta la
zonificación del terreno y el uso del inmueble, esta alícuota es más baja
cuando se trata de vivienda familiar y es más alta cuando se trata de
inmuebles destinados a uso industrial o comercial.

Estos porcentajes son fijados por las autoridades municipales de

acuerdo a su política fiscal, estos porcentajes son muy elevados debido a
que no se toma en cuenta para su fijación, la tasa de productividad del
inmueble. La tendencia actual es la aplicación de una alícuota proporcional,
de acuerdo al uso o destino del mismo.

Exenciones y exoneraciones

Sólo están exentos del pago, los siguientes inmuebles:

 Los inmuebles que pertenezcan al dominio público o privado de

la República o cualquier ente público y que sean utilizados para
actividades de servicio público. No se aplicará esta exención
cuando se encuentren arrendados o formando parte de una
concesión por la cual dicha entidad perciba ingresos. Tales
inmuebles serán gravados en la misma forma que los de
propiedad privada.
 Los que sean de propiedad del Municipio y sus Institutos
Autónomos.
 Los templos religiosos de libre acceso al público.

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  Las Embajadas o Misiones Diplomáticas.
 Los de propiedad privada dedicada al deporte y los parques
de recreación sin fines de lucro.
 Los inmuebles ocupados por institutos educacionales, siempre y
cuando se encuentren inscritos en el Ministerio de Educación y
posean la conformidad de uso.
 Los destinados a fines benéficos, corporaciones científicas y
religiosas.
 Las sedes de los partidos políticos legalmente inscritos y
los sindicatos de trabajadores.
 Los inmuebles de propiedad particular afectados por decretos de
expropiación por causa de utilidad pública o social.
 Los de propiedad privada, cuyo propietario tenga una edad igual
o superior a los 65 años, que constituya su vivienda principal y
estén ocupados por ellos. Este beneficio se extiende a los
jubilados o pensionados mayores de 55 años.

Declaración y pago del tributo

El cálculo de este impuesto es realizado por la Dirección de Catastro

del Municipio mediante el uso de tablas valorativas de la construcción, según
el uso de la construcción (viviendas unifamiliares, multifamiliares, unidades
comerciales, industriales) y la planta de valores de la tierra que consiste en
un plano de la ciudad en cuestión, en su área urbana, que varían de acuerdo
a los valores de mercado, el uso de zonificación, servicios públicos, etc.
Estos instrumentos de valoración son actualizados cada cuatro años
mediante el Índice de Precios al Consumidor.

Conocido el valor del área de la construcción y de la tierra de los

inmuebles, se procede a la valorización fiscal a través de la aplicación de los
mencionados instrumentos.

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 Cuando se trate de predios rurales, los mecanismos de recaudación
y control del correspondiente impuesto, son de competencia del Poder
Público Nacional, y por tanto serán establecidos mediante la ley nacional
relativa a las tierras rurales.

Por lo que respecta a las contribuciones especiales, ellas podrán

crearse: Sobre plusvalía de propiedades inmuebles causada por cambios de
uso o de intensidad en el aprovechamiento, y por mejoras.

La contribución especial sobre plusvalía sólo podrá crearse cuando el

aumento del valor de las propiedades inmuebles sea igual o superior al
veinticinco por ciento de su valor antes del cambio de uso o de intensidad de
aprovechamiento, y no podrá exceder de quince por ciento del monto total de
la plusvalía que experimente el inmueble.

Las obligaciones del contribuyente de este impuesto es el pago del

tributo a tiempo, así como prestación de la mayor colaboración posible a la
Administración Tributaria Municipal para verificar las declaraciones cuando lo
considere conveniente, suministrándole toda la información posible, mediante
la exhibición de escritura y documentos de propiedad del inmueble.

Impuesto sobre Propaganda o Publicidad Comercial

Es un impuesto de carácter real, ya que no toma en cuenta la

capacidad económica o contributiva del contribuyente, es indirecto

Tiene carácter territorial, aplicable en el territorio de un determinado

municipio, establecido en CRBV y en la LOPPM y desarrollado en una
Ordenanza, es un ingreso obtenido de manera periódica (va a depender de
los día, meses o año).

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 Hecho Imponible

El presupuesto de hecho escogido por los legisladores locales, para

iniciar la relación jurídica de este tributo lo constituye el ejercicio de la
actividad publicitaria, la cual ha sido definida en la siguiente forma:

La comunicación de un mensaje destinado a informar al público sobre la

existencia de productos o servicios y a influenciar la conducta de los
compradores de tales productos o servicios, divulgados por un medio pagado
y emitido con fines comerciales."

La existencia de la obligación tributaria es la actividad publicitaria,

entendiéndose por tal, aquella dirigida a la comunicación de un mensaje
destinado a informar al público sobre la existencia de productos o servicios,
divulgados por un medio pagado o emitido con fines comerciales. Es
la acción de anunciar. Normalmente, es objeto del gravamen. No puede
haber hecho imponible sino hay hecho generador.

Es obvio que deben excluirse del ámbito de este impuesto la

propaganda efectuada con ayuda de medios como la televisión, la
radiodifusión o la prensa escrita. Incluirlas supone una imposibilidad de
determinar la base imponible del impuesto, siendo que estos medios abarcan
normalmente extensiones territoriales que van más allá de la jurisdicción del
Municipio.

Ejemplo;

Cuando la Propaganda circula en distintos se ubica la sede principal y

es quien tributa dependiendo del Municipio donde está ubicado quien emite
la propaganda y cuando se permite una propaganda en vehículo.

16
 Base imponible

Queda a discrecionalidad del Municipio ya que

la informática y cibernética es variada y es difícil de cuantificar. Para calcular
la base imponible el legislador local al ejercer el poder tributario y dentro del
principio de legalidad, puede escoger una serie de parámetros tales como:
unidades, cantidades, metros cuadrados o fracción de estos, tiempo de
ejecución y la periodicidad, los cuales son
elementos indicadores relacionados con el medio publicitario, utilizados para
realizar las operaciones generadoras de la obligación del pago del tributo.

Sujeto pasivo

Es el anunciante dueño del producto que encomendó la propaganda. Es

sujeto pasivo de la obligación tributaria en calidad de contribuyente, toda
persona natural o jurídica propietaria de los bienes, servicios o
establecimiento objeto de la publicidad es decir el anunciante. Son también
contribuyentes en calidad de responsables, las personas naturales o jurídicas
que realicen, promuevan, ordenen, o paguen por su cuenta o a nombre de
terceros, cualquiera de las operaciones que integran la actividad publicitaria,
los que ejercen esta actividad son llamados publicistas. En todos casos, las
Ordenanzas establecen regulaciones específicas para el ejercicio de la
actividad publicitaria, tales como la inscripción en registros especiales y
autorización para actuar en calidad de publicistas.

Alícuota

La LOPPM, lo deja a discrecionalidad del Municipio. Aplicable a la base

imponible correspondiente, es establecida en cantidades fijas, diarias,
mensuales o anuales según el caso, cantidades estas que serán de mayor a
menor monto, de acuerdo al tamaño, tiempo y tipo de publicidad.

17
 Para evitar doble tributación, cada municipio es el encargado de cobrar
su alícuota.

Exenciones y exoneraciones

Es común encontrar en este impuesto una diversidad de exenciones y

exoneraciones, bien por la finalidad de la propaganda, por el sujeto que la
realiza o su característica.

Así, se declaran exentos en muchos Municipios los anuncios de los

profesionales instalados en inmuebles donde ejercen su profesión, las
propagandas destinadas a fomentar el turismo hacia Venezuela o dentro del
país, los carteles, anuncios y demás publicaciones de oferta y
demanda de trabajo, referidos exclusivamente a ese fin, la propaganda de
representaciones culturales, entre otras.

También se suele establecer exoneraciones del impuesto, las cuales

deben ser solicitadas por el interesado por medio de un escrito dirigido a la
Cámara Municipal. Normalmente, se establece como supuestos para la
procedencia de las exoneración, que se trate de propaganda contenida en
artículos destinados a prestar servicios a la comunidad (bolsas de basuras y
similares); de publicidad que acompañen mensajes institucionales
relacionados con la prevención y consumo de drogas, salud y educación de
la comunidad, entre otras.

Declaración y pago del tributo

Es anual, tomando como tiempo del ejercicio el año civil. Cuando un

medio publicitario es utilizado en periodos menores de un año, la liquidación
se efectuara en proporción al tiempo utilizado. El incumplimiento de la
obligación de pagar el impuesto normalmente acarrea la remoción del medio
publicitario de que se trate o la imposición de una multa.

18
 ¿Dónde se controla y donde se paga?

Se realiza desde el Municipio donde esté ubicado el medio llamase

TV, Radio.

Si son medios Internacionales es difícil de controlarlo a pesar de su

publicidad en Venezuela, puede convenirse la reciprocidad, pero forma parte
de la Renta Mundial.

Por Ejemplo:

En el caso de Directv, es un satélite pero ubicado en el país, por ende

controlado para el cobro del tributo (todo depende del control fiscal).

En caso de rotulados de Empresas extranjeras, no son controlables, el

dueño del vehículo paga el impuesto.

Los contratos particulares en donde se delega el pago del impuesto,

son letra muerta.

Impuesto sobre vehículos

Grava a toda persona natural o jurídica que sea propietaria de

vehículos, destinado al uso o transporte de personas o cosas, que estén
residenciadas o domiciliados dentro de la jurisdicción de un Municipio.

Para el sujeto residente es necesario tener su vivienda principal en el

Municipio y para el sujeto domiciliado tener un establecimiento permanente
en el mismo.

Hecho imponible

Es la propiedad de vehículos destinados al uso o transporte habitual de

personas o cosas en un determinado Municipio, sean estos propulsados por
tracción de sangre o motora.

19
 Base imponible

Va a depender del tipo de vehículo y su uso; Lo establece cada

ordenanza.

Alícuota

Se fija en unidades tributarias y depende de la clase de vehículo.

Sujetos pasivos

Son el propietario, el comprador y el arrendador, según el caso.

Exenciones y Exoneraciones

Están exentos del pago del impuesto establecido en esta ordenanza,

los siguientes vehículos:

1. Los que sean propiedad de la República, los Estados y Municipio San

Cristóbal, así como las instituciones de carácter público o de sus entes
descentralizados.
2. Los que sean propiedad de misiones o de funcionarios diplomáticos o
consulares de aquellos Estados que otorguen igual beneficio a las
misiones y funcionarios diplomáticos o consulares venezolanos.
3. Los que sean propiedad de personas discapacitadas, previa comprobación
de su discapacidad.
4. Los pensionados y jubilados del Municipio con respecto al vehículo de uso
particular.
5. Podrán ser Exonerados del pago del impuesto establecido en esta
Ordenanza:
 Los Vehículos propiedad de los institutos de beneficencia pública.
 Los Vehículos destinados exclusivamente para uso religioso.
 Los Vehículo propiedad de instalaciones culturales, ateneos y similares.

20
 Determinación y pago de tributo

Se determina anualmente y se liquida el primer trimestre de cada año.

La solvencia con el Fisco Municipal se acredita con la planilla de

liquidación que acredita como prueba cierta de estar solvente; La Dirección
General de Hacienda Municipal solo otorgará esta solvencia cuando el
contribuyente acredite haber cancelado las obligaciones correspondientes al
año anterior y en curso, así como las multas que le hubieren sido impuestas
y cualquier otra acreencia a que haya lugar.

El incumplimiento al pago del impuesto acarrea como sanción multa

mas intereses de mora, pero bajo ningún concepto se debe impedir el libre
tránsito o circulación del contribuyente o responsable.

Caso contrario se estaría frente a una violación del artículo 50 de la

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela.

Impuesto sobre diversiones y espectáculos públicos

Es el que grava la adquisición de cualquier boleto que origine el

derecho a presenciar un espectáculo abierto al público, debiendo ser pagado
por el adquirente del respectivo billete o boleto de entrada en el momento de
adquisición, a través del correspondiente agente de recaudación”.

Hecho imponible

El hecho imponible de este impuesto es la realización de un

espectáculo público en la jurisdicción municipal correspondiente, que se
configura con la asistencia del público al espectáculo o presentación. Cabe
aclarar que el impuesto no recae sobre el empresario sino que debe ser
sufragado por los asistentes al evento. Los empresarios están por su parte
obligados al pago de la patente de industria y comercio sobre los ingresos
brutos que deriven de la actividad que realizan.

21
 Base imponible

La base de cálculo o medición del tributo se establece en una suma fija

según el espectáculo que se trate. Está fijada sobre el valor del billete o
boleto de entrada. Generalmente se aplica sobre la totalidad de las entradas
o boletos vendidos, que viene a ser un 10 % de ese total de boletos
vendidos.

Sujetos pasivos

Los obligados a satisfacer la obligación tributaría derivada de este

tributo son los asistentes al evento, los espectadores, quienes al adquirir los
billetes, boletos o entradas, deben pagar en el precio del evento, el monto
correspondiente al impuesto. Los empresarios fungen así como verdaderos
agentes de retención del fisco municipal.

En la mayoría de las ordenanzas sobre la materia en estudio, la

determinación del sujeto pasivo en calidad de contribuyente, se hace, como
ya se mencionó, en cabeza de cada asistente al espectáculo o diversión,
quien es el que paga el impuesto en el momento de adquirir el respectivo
boleto o billete de entrada. En los casos de asistentes al espectáculo,
portadores de pases o entradas de cortesía, se prevé que en las respectivas
taquillas sean provistos de boletos especiales a los fines del pago del
impuesto.

Los denominados empresarios de espectáculos o diversiones, personas

naturales o jurídicas que de manera eventual o permanente asumen la
dirección y gestión económica del espectáculo o diversión, que emiten la
boletería, responden ante el Municipio por el cumplimiento de los deberes
formales y demás exigencias requeridas en las respectivas ordenanzas, que
van más allá de lo estrictamente tributario; son responsables directos,
respecto a este tributo que pagan los espectadores, en calidad de agentes

22
de percepción, al intervenir en los actos y operaciones relacionadas a la
percepción del impuesto correspondiente. Tal carácter, en forma alguna le
atribuye la condición de funcionario público. No obstante, son en efecto, los
agentes perceptores del impuesto, y se les considera como tenedores del
tributo correspondiente a todo billete que aparezca separado de su
correspondiente matriz o talonario.

La alícuota

La alícuota, cuota impositiva o tarifa aplicable puede variar de acuerdo

con la naturaleza del espectáculo (deportivo, de farándula, cinematográfico,
etc.) y esta será establecida por cada municipio en su respectiva ordenanza
en concordancia de lo estipulado en la Ley Orgánica del Poder Público
Municipal.

Exenciones y exoneraciones

En cuanto a las exenciones, las Ordenanzas reguladoras del tributo que

nos ocupa suelen exceptuar del pago del impuesto, cuando el billete o boleto
de entrada no exceda de cierta cantidad, que se debe determinar en
unidades tributarias, a juicio del legislador local.

El Consejo Municipal, podrá exonerar del Impuesto en las siguientes

situaciones: Cuando los beneficios obtenidos por la venta de los billetes o
boletos de entrada se destinen exclusivamente a instituciones culturales de
beneficencia, asistencia social, educacionales u otros fines distintos a los
lucrativos. Cuando La empresa o empresarios ofrezcan al Municipio
condiciones especiales en beneficio de los niños, estudiantes u otros
sectores de la sociedad. También cuando se exhiban largometrajes de
producción nacional o el programa conste únicamente de cortometrajes de
producción nacional.

23
 Respecto a las exoneraciones del impuesto, los Municipios podrán
otorgar este municipio previo cumplimiento del artículo establecido en el
Artículo 170 de la Ley Orgánica del Poder Publico Municipal:

“El Municipio sólo podrá acordar exenciones, exoneraciones o rebajas

de impuestos o contribuciones municipales especiales, en los casos y con las
formalidades previstas en las ordenanzas.

La ordenanza que autorice al alcalde o alcaldesa para conceder

exoneraciones especificará los tributos que comprende, los presupuestos
necesarios para que proceda, las condiciones a las cuales está sometido el
beneficio y el plazo máximo de duración de aquél. En todos los casos, el
plazo máximo de duración de las exoneraciones o rebajas será de cuatro
años; vencido el término de la exoneración o rebaja, el alcalde o alcaldesa
podrá renovarla hasta por el plazo máximo fijado en la ordenanza o, en su
defecto, el previsto como máximo en este artículo."

Determinación y pago del tributo

La determinación y liquidación del impuesto que deben pagar los

asistentes al espectáculo, en el que la empresa o empresario es el perceptor,
se hace al momento de finalizar la venta de los billetes o boletos de entrada,
para lo cual los empresarios están obligados a mantener cerradas las
taquillas, a los fines de preceder, ante un funcionario de la Administración
Municipal, al contaje de los boletos de entrada vendidos y en consecuencia,
a determinar el impuesto percibido a los efectos de su liquidación.

Al respecto los Municipios suelen establecer un procedimiento

administrativo por el cual exigen al empresario o empresa que promueve el
acto, al momento que este solicita el respectivo permiso, una fianza o
deposito a satisfacción de la Administración Municipal, a los fines de
garantizar el pago de este impuesto. En cuanto al impuesto que paga la

24
empresa o empresario de espectáculos, no hay problema respecto a su
determinación y liquidación, ya que este procedimiento se cumple antes del
inicio del acto, en un plazo que puede ser de tres (3) días.

Por último los Impuestos son aportes establecidos por Ley que deben
hacer las personas y las empresas, para que el Estado tenga los recursos
suficientes para brindar los bienes y servicios públicos que necesita la
comunidad.

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 Conclusión

Para finalizar, el municipio es el ente encargado de prestar servicio y

obtener sus propios ingresos a través del cobro los impuestos, tasas, multas
y contribuciones y así repertorios a la comunidad mediante a la creación de
obras y mejoras de los servicios públicos. Existen diferentes tipos de
actividades económicas e Impuestos Municipales, y por supuesto es distinto
el tratamiento tributario para cada una de ellas. En especial el Impuesto
Patente Industria y Comercio, amerita la aplicación de bases y conocimientos
teóricos que le brinden a los analistas de tributos una herramienta básica
para ofrecer a los contribuyentes una amplia y fiable información de su
estado de solvencia.

El Impuesto sobre actividades económicas, es un Impuesto municipal,

local o territorial, que grava la actividad lucrativa que produce el ejercicio de
la industria, servicio, comercio o de índole similar Es un impuesto directo, ya
que grava manifestaciones mediatas de riquezas, al aplicarse directamente
sobre los ingresos brutos. Es un impuesto proporcional, ya que se
fundamenta en la aplicación de una alícuota fija por cada tipo de actividad.

La principal justificación teórica es la de que, en general, los

comerciantes obtienen un beneficio de la municipalidad donde conducen sus
negocios, el cual tiene su expresión en los servicios municipales de policía,
orden, limpieza y ornato. Es sin embargo difícil la medición del monto de los
beneficios que un negocio en particular obtiene de los servicios prestados
por las municipalidades.

La recaudación del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos representa un

nivel medio o moderado, lo que evidencia un descuido en la gestión
administrativa fiscal que debilita el sistema en su totalidad, puesto que
involucra además las actividades presupuestarias y catastrales, así como
también la Alcaldía en conjunto, perdiéndose una cantidad considerable de

26
recursos que pudieran ser utilizados para cubrir los gastos ordinarios internos
al ente, para el establecimiento de nuevos mecanismos de mejoramiento de
las funciones locales y a su vez satisfacer sus obligaciones con la
comunidad. Esta recaudación podría tener una mayor cuantía si se mejora el
proceso y aplicaran controles más eficientes, censos inmobiliarios,
actualizaciones de la base de datos que aumentarían el número de
contribuyentes.

Igualmente se debe realizar una campaña de cultura tributaria con el

objeto de concientizar a los contribuyentes del pago de sus obligaciones,
para lograr así disminuir la posibilidad de eludir el pago del Impuesto
Inmobiliario Urbano; y estos cancelen el impuesto por razones distintas a la
necesidad de una solvencia sino por un deber para contribuir con las cargas
públicas.

En efecto, los derechos de publicidad y propaganda, por sus

características particulares, revisten el carácter de impuesto, dado que el
contribuyente no recibe por parte del Estado contraprestación alguna y las
sumas así ingresadas son destinadas a satisfacer necesidades colectivas.
De este modo, y atento el principio de legalidad que rige en materia tributaria,
los impuestos sólo pueden ser creados por ley, donde se determinan los
hechos imponibles y los sujetos alcanzados por éste, y la reglamentación
que de ellos se dicte debe respetar el espíritu de la norma y los criterios allí
establecidos.

Un impuesto es una obligación en dinero permitida por ley que el

Estado exige para poder cubrir los servicios públicos. Los ingresos
provenientes de impuestos se deben reflejar en mejoras de esos servicios, o
en mejoras en la calidad de vida de los ciudadanos.

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 Están sometidos a este impuesto de competencia municipal, por
distribución originaria de las competencias tributarias, toda personas
naturales y jurídicas, propietarias de vehículos automotores o unidades de
transporte no automotores, residenciadas o domiciliadas dentro de la
jurisdicción del Municipio.

Es decir que el criterio de vinculación al territorio municipal, viene dado

por la residencia o domicilio de las personas propietarias de los vehículos.
Adicionalmente es importante destacar que la tasa fija a ser cancelada por
concepto de inscripción del vehículo en el Registro Municipal varia respecto a
cada una de las ordenanzas municipales vigentes y aplicables para cada una
de las jurisdicciones municipales. La liquidación y pago del impuesto,
depende de las disposiciones de cada ordenanza municipal.

El artículo 179 de la Constitución establece que dentro de los ingresos

propios municipales se encuentran los tributos sobre vehículos, de esta
manera todo propietario de un automóvil debe pagar impuesto. Este se paga
durante los primeros tres meses de cada año. Es importante entender que la
verdadera finalidad de esta patente es generar información y estadísticas
que permitan conocer la cantidad de automóviles a nivel local, para así
orientar las políticas de regulación de tránsito terrestre, de administración de
transporte público y de vialidad para su recuperación.

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 Bibliografía

http://www.bancaynegocios.com/reformas-inconstitucionales-de-la-
ordenanza-de-impuestos-municipales/

https://www.monografias.com/trabajos62/impuesto-actividades-
economicas/impuesto-actividades-economicas2.shtml

https://www.monografias.com/trabajos62/inmuebles-urbanos-
venezuela/inmuebles-urbanos-venezuela2.shtml

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https://www.monografias.com/trabajos62/impuesto-vehiculos/impuesto-
vehiculos2.shtml

https://www.monografias.com/trabajos62/impuesto-
espectaculos/impuesto-espectaculos2.shtml

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