A.

Realice una revisión normativa cronológica del impuesto de industria y comercio describiendo el
contenido de las normas marco a nivel nacional y sus posteriores modificaciones, incluyendo las
reglamentaciones de carácter municipal (Pasto). Deberá ordenar de manera cronológica.

B. Utilizando la información recolectada en el punto anterior conteste las siguientes preguntas

fundamentando la respuesta en normas, doctrina y/o jurisprudencia.

1. ¿Cuál es el origen del Impuesto de Industria y Comercio y cuál es su razón de estar en el

ordenamiento tributario territorial?
El impuesto de industria y comercio es un gravamen que se establece sobre las actividades industriales,
comerciales y de servicios a favor de los distritos y municipios donde se desarrollan, este se paga para
obtener recursos y así obtener ingresos corrientes tributarios correspondientes a un impuesto municipal.
Inicialmente, en la ley 97 de 1913 se estableció el impuesto de Industria y comercio para Bogotá, pero, no
era claro en sus especificaciones. La ley 84 de 1915 extendió el impuesto en todo el país, pero existían
muchas reglamentaciones entonces, apareció la ley 14 de 1983 que generaliza el impuesto, unificando los
tres tipos de actividades que son, comerciales, industriales y de servicios, creó tarifas y estableció los
ingresos brutos anuales promedio como base gravable. Este impuesto no es del todo equitativo ya que,
grava directamente los ingresos, sin tener en cuenta la capacidad de pago del contribuyente
El Impuesto de Industria y Comercio en Colombia nace en 1826, cuando se estableció una contribución
industrial mediante la cual se obligaba a todas las personas que desarrollaban actividades industriales,
comerciales, artes y oficios, a obtener una patente de funcionamiento. Este régimen perdura sin
variaciones importantes hasta 1913, cuando se dictó la Ley 97 para Bogotá, Distrito Capital que lo
autorizó para crear el impuesto de patentes, artículo 1o. Esta autorización fue replicada a los demás
municipios mediante la Ley 84 de 1915, Ley 72 de 1926 y Ley 89 de 1936; con fundamento en estas
autorizaciones los concejos municipales organizaron sistemas de industria y comercio que nada tenían en
común, toda vez que la base gravable, el período, las tarifas y hasta los sujetos pasivos diferían de un
municipio a otro.

La razón de este impuesto es que permite la entrada de ingresos corrientes para el municipio, porque el
100% de recaudo es para el municipio.
Los ingresos tributarios son ingresos corrientes (como las ventas en las empresas) y, el impto de industria
y comercio es propio.

2. ¿Exponga una idea crítica respecto de la autonomía tributaria de las entidades territoriales
(municipios)?
La autonomía tributaria en los entes territoriales, les permite tener el derecho sobre los recursos en el cual,
pueden administrar con independencia, teniendo en cuenta los mecanismos presupuestales y de
planeación. Es decir que tienen la capacidad de manejar sus propios asuntos y estos a su vez, se limitan
con respecto a la ley.
Al respecto, nos parece que dar a los entes territoriales la autonomía de poder administrar y establecer el
manejo y recaudo de sus impuestos es una buena estrategia ya que, cada municipio cuenta con sus propios
movimientos en la economía y en las actividades en este caso gravadas ya que, los movimientos de una
actividad en un territorio, no va a tener igual movimiento que en otro, por lo que, cada ente debe gravar y
establecer las tarifas con respecto a sus movimientos y a las actividades que más se realicen en sus
territorios.

La autonomía tributaria es:

1. La imposición y creación
2. Reglamentación
Art. 338 CP. Quienes pueden crear contribuciones.
Los municipios no pueden crear imptos, lo que haces es esperar la autorización de una ley para
reglamentar. Los municipios tienen autonomía con ciertos aspectos, no completamente. Ellos lo que
pueden hacer es reglamentarlos, más no estructurarlos.

3. ¿El Impuesto de Industria y Comercio es un impuesto directo o indirecto? Justifique su respuesta.

El impuesto de Industria y comercio es un impuesto de gravamen directo ya que el contribuyente es el
afectado con el pago, de naturaleza territorial que recae sobre la realización directa o indirecta de las
actividades, comerciales y de servicios que se realicen de manera permanente u ocasional en un
municipio.

El ICA tiene la personalidad, es decir, el impto directo que grava personas y su hecho generador es hacia
personas que pueden ser naturales o jurídicas. La obligación tributaria del impuesto está ligada
directamente con las características personales de capacidad de pago. Lo imptos indirectos gravan
acciones, buenes o servicios, interviene el contribuyente, pero, la naturaleza que impone el impto es que
lo directo impone a personas y, lo indirecto a acciones.
En el ICA el hecho generador es la realización de actividades económicas y lo que grava el impto son
actividades. Entonces el impto es un impto INDIRECTO.

4. ¿Cómo tributo qué características tiene el Impuesto de Industria y Comercio?

Como tributo, algunas de las características son:
- Es establecido por la ley.
- Son obligatorios para quienes cumplan la calidad de contribuyentes.
- Son exigibles y su incumplimiento es sancionable.
- Son contributivos, que ayudan a financiar las actividades del municipio.

- Es impuesto indirecto
- Es territorial
- Es un impuesto de periodo, el impto se paga al siguiete año del periodo.
- Es objetivo porque tiene en cuenta la naturaleza de las operaciones y que el hecho generador no recae
sobre las personas, sino sobre las acciones que realicen.

Instantáneo quiere decir que se causa al mismo momento de realizar el hecho generador. (No es
característico de ICA)

5. ¿Cuál es el hecho que genera el Impuesto de Industria y Comercio?

El hecho generador del impuesto de industria y comercio es la realización de actividades industriales,
comerciales y de servicios, incluyendo las del sector financiero que se ejerzan en el municipio, siendo as
actividades las que se cumplan permanente u ocasional, en muebles determinados, con establecimientos o
sin ellos.
Según el art. 50 de la ley 1486 el hecho generador se define como la realización de actividades
industriales, comerciales y de servicios, incluyendo las del sector financiero que se realicen en el
municipio de manera permanente u ocasional, en establecimientos o sin ellos. El impto es sobre los
ingresos que generen estas salvedades.
6. ¿Quiénes son los sujetos que intervienen en la obligación tributaria del Impuesto de Industria y
Comercio? Describir de manera clara todos los sujetos pasivos del impuesto.
Los sujetos que intervienen en la obligación tributaria del impuesto a las ventas son:
- SUJETO ACTIVO: Es el municipio de Pasto y tiene las facultades de administrar, controlar
fiscalizar, investigar, discutir, liquidar, cobrar, recaudar, devolver e imponer sanciones vinculadas
al tributo.
- SUJETO PASIVO: Es la persona natural, jurídica o extranjera, o sociedad de hecho, incluidas
las sociedades de economía mixta y empresas industriales y comerciales del Estado del orden
nacional, departamental y municipal, al igual que los consorcios, uniones temporales y
patrimonios autónomos en quienes se verifique la realización del hecho generador del impuesto.

El art 52 ET municipal, está el sujeto pasivo para el municipio de Pasto. Siempre y cuando realicen
actividades comerciales, industriales y de servicios, y deberán causar el impto de industria y comercio.

7. ¿Qué son las actividades industriales?

Se consideran actividades industriales las dedicadas a la producción, extracción, fabricación, confección,
preparación, transformación, reparación, manufactura y ensamblaje de cualquier clase de material o
bienes.

Las actividades industriales están en el art. 77 ET. Pasto. Se convierte materias primas en un producto
terminado por medio de un proceso de transformación.

8. ¿Qué son las actividades comerciales?

Son actividades comerciales las destinadas al expendio, compraventa, distribución de bienes o mercancías
que puede ser al mayor o al detal, y las definidas como comerciales por el código de comercio, siempre y
cuando no sean consideradas como actividades industriales de servicio por el mismo Código de comercio.

Se agrupan en 2, las actividades comerciales se desarrollan por expendio, las que se dedican a
compraventa y distribución de pctos. Y también las que son ac comerciales aquellas en el art 20 del
código de comercio. Pero que esas actividades no quepan en actividades industriales o de servicios.

9. ¿Qué son las actividades de servicios?

Son actividades de servicio todas las tareas, labores o trabajos que se ejecuten por el sujeto pasivo de este
impuesto, sin que medie relación laboral con quien lo contrata, que genere una contraprestación en dinero
o en especie y que se concrete una obligación por hacer, sin importar que predomine en factor intelectual
o material.

Las actividades de servicios, son tareas, labores o trabajos que realicen por el sujeto pasivo SIN QUE
HAYA RELACIÓN LABORAL (que no exista), que haya una contraprestación y no importa si se
incluye tanto factor intelectual como material.

10. ¿Cuál es la base gravable del Impuesto de Industria y Comercio?

La base gravable del impuesto de industria y comercio será la totalidad de los ingresos ordinarios y
extraordinarios percibidos en el respectivo año gravable, incluyendo los ingresos recibidos por
rendimientos financieros, comisiones y todos los presentes en el estatuto que se obtengan por sujetos
pasivos. No se incluyen aquí los ingresos por actividades exentas y excluidas, así como las devoluciones,
rebajas y descuentos, exportaciones y la venta de activos. Se encuentran gravados los dividendo o
participaciones de personas naturales en calidad de comerciantes por ejercer profesionalmente el
comercio y que tienen como actividad comercial la inversión en acciones o cuotas.
Lo incluye el Art. 54 ET. Por regla general los ingresos ordinarios y extraordinarios causados en el
periodo gravable, incluyendo ingresos fcros o por comisiones.
No hacen parte de la base gravable los ingresos por actividades exentas y exclidas, devoluciones,
descuentos, exportaciones y venta de activos fijos.

11. ¿Cómo opera la determinación del Impuesto cuando una empresa que desarrolla en su
establecimiento varias actividades?
Si el contribuyente desarrolla varias actividades, se debe determinar la base gravable de cada una de ellas
y aplicar la tarifa correspondiente, y, el resultado de cada operación se sumará para determinar el
impuesto a cargo.

Se debe llevar un registro por cada actividad, en la contabilidad se debe manejar registros separados para
determinar la base gravable de cada actividad y determinar la base del impto.

12. ¿Cómo opera los principios de territorialidad en el Impuesto de Industria y Comercio?

El principio de territorialidad en el municipio de pasto opera de la manera en que se analiza que la
transacción se realice dentro de los límites de la ciudad de Pasto ya sea de servicios comercial o
industrial.

13. ¿Cuáles son las reglas especiales en materia de territorialidad para cada tipo de actividad?
Actividad comercial: En la actividad comercial, para la determinación de la territorialidad del impuesto
de industria y comercio, se tendrán en cuenta las siguientes reglas:

b. Si la actividad se realiza en un establecimiento de comercio abierto al público o en puntos de

venta, se entenderá realizada en el municipio en donde estos se encuentren.
c. Si la actividad se realiza en un municipio en donde no existe establecimiento de comercio ni
puntos de venta, la actividad se entenderá realizada en el municipio en donde se perfecciona
la venta. Por tanto, el impuesto se causa en la jurisdicción del municipio en donde se
convienen el precio y la cosa vendida.
d. Las ventas directas al consumidor a través de correo, catálogos, compras en línea, tele ventas
y ventas electrónicas se entenderán gravadas en el municipio que corresponda al lugar de
despacho de la mercancía.
e. En la actividad de inversionistas, los ingresos se entenderán gravados en el municipio o
distrito donde se encuentra ubicada la sede de la sociedad donde se poseen las inversiones.

La principal es cuando hay local comercial, la actividad se realiza donde está el establecimiento.
Cuando no hay comercial, se realiza donde se acuerda el precio y que se venderá
Cuando son ventas por catálogo, se realiza donde se despacha la mercancía
Y los inversionistas en el municipio donde se ubica la sede de la sociedad en la que posea las inversiones.

Actividad de servicios: En la actividad de servicios, el ingreso se entenderá percibido en el lugar donde

se ejecute la prestación del mismo, salvo en los siguientes casos:
a. En la actividad de transporte el ingreso se entenderá percibido en el municipio o distrito desde
donde se despacha el bien, mercancía o persona.
b. En los servicios de televisión e Internet por suscripción y telefonía fija, el ingreso se entiende
percibido en el municipio en el que se encuentre el suscriptor del servicio, según el lugar
informado en el respectivo contrato.
c. En el servicio de telefonía móvil, navegación móvil y servicio de datos, el ingreso se entiende
percibido en el domicilio principal del usuario que registre al momento de la suscripción del
contrato o en el documento de actualización. Las empresas de telefonía móvil deberán llevar un
registro de ingresos discriminados por cada municipio o distrito, conforme la regla aquí
 establecida. El valor de ingresos cuya jurisdicción no pueda establecerse se distribuirá
proporcionalmente en el total de municipios según su participación en los ingresos ya
distribuidos.

Las actividades de servicios, se realizan donde se ejecute el ingreso, salvo en:

- Servicio de transporte que se realiza de donde sale o despache la mercancía o la persona.
- Servicio de internet que se realiza donde está la persona que solicite el servicio.
- Telefonía móvil se realiza donde la persona suscriba el contrato.

En las actividades desarrolladas a través de patrimonios autónomos el impuesto se causa a favor del
municipio donde se realicen, sobre la base gravable general y a la tarifa de la actividad ejercida.

Art 77.1 Ej. Si los ingresos se obtuvieron en Ipiales, ¿Dónde se debe causar el impuesto? Se calcula en
Pasto porque dice que, En la actividad industrial, el impuesto de industria y comercio se causa a favor del
municipio de Pasto, cuando ésta se realice en su jurisdicción, teniendo en cuenta que la comercialización
de los productos elaborados es la culminación de la actividad industrial. Pero la realización como tal es en
el municipio de Pasto, más no la culminación. La actividad se causa en el municipio independientemente
de dónde se venda.

14. ¿Cuál es el período gravable del Impuesto de Industria y Comercio y la forma de declaración?
El año o periodo gravable es el año calendario durante el cual se perciben los ingresos gravados por la
realización de las actividades industriales, comerciales, de servicios y financieras, que deben ser
declarados el año siguiente.

Forma de declaración: Dependiendo de cada municipio, la declaración puede ser bimestral o anual, y
cada uno fija las fechas en que debe declararse.
Lo único que está unificado es el formulario en que se debe declarar el ICA, gracias a que la ley 1819 de
2016 ordenó crear un formulario único de ICA para todos los municipios del país.
Este formulario único de ICA fue prescrito por el ministerio de hacienda mediante resolución 4056 del 01
de diciembre de 2017, debiendo ser utilizado desde el primero de enero de 2018 por todos los municipios
del país.

Como es un impto de periodo a un año gravable 01-enero a 31-diciembre. Se termina el periodo y al

siguiente año se declara el periodo gravable.

15. ¿Cómo opera la determinación del Impuesto cuando una empresa que tiene su establecimiento
principal en Pasto y además tiene actividades en más municipios?
Las empresas declaran el impuesto de industria y comercio en el lugar de su domicilio, para su pago sobre
las actividades industriales, se paga en el municipio donde se encuentre ubicada la fábrica o planta
industrial.

Cuando se tiene matriz o sucursales, se debe llevar registros para al hacer la liquidación, se debe hacer el
Pasto

16. ¿Cuáles son las deducciones que se permiten detraer de la base gravable?
Para determinar la base gravable, se deben deducir del total de ingresos los siguientes valores:
- Devoluciones, rebajas y descuentos soportados y registrados contablemente del contribuyente.
- Ingresos provenientes de la venta de activos.
- Valor de impuestos recaudados de productos con precio regulado por el Estado.
 - Subsidios percibidos, excepto la contribución solidaria que las empresas de servicios públicos
incluyen en la factura y como sujeto pasivo son los usuarios de estratos 5 y 6, para subsidiar a su
vez, a los estratos más bajos.
- Ingresos provenientes de exportaciones.
- Recuperaciones de cartera, reintegros laborales e indemnizaciones.
- Valores declarados y pagos realizados por uniones temporales y consorcios en proporción a cada
participante.

Art. 76 ET, se encuentran la deducciones que es lo que se le debe restar a los ingresos.

17. ¿Cuáles son las exenciones y exclusiones permitidas en el Impuesto de Industria y Comercio?
Artículo 83. exenciones. Estarán exentas del impuesto de industria y comercio y su complementario de
Avisos y Tableros las siguientes actividades:
1. La comercialización en pequeñas tiendas de productos perecederos y no perecederos de la canasta
familiar que no comercialicen Licor, que mantengan dicha actividad durante todo el tiempo de la
exención y que registren un capital de trabajo inferior o igual a quince (15) salarios mínimos
legales mensuales vigentes.

2. Las actividades artesanales desarrolladas por personas naturales de manera manual y des
automatizada cuya fabricación en serie no sea repetitiva ni idéntica.

3. Las actividades mercantiles desarrolladas por los comerciantes que se encuentren ubicados en los
centros comerciales y populares construidos por el Municipio de Pasto y con un capital inferior a
diez (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes, y cuyos ingresos reportados en materia de
impuesto sobre la renta en el año inmediatamente anterior no hayan superado los cien (100)
salarios mínimos legales mensuales vigentes. Las actividades mercantiles, corresponde a aquellos
vendedores ambulantes reubicados en los centros comerciales: Centro Comercial Popular la 16,
Centro Comercial la Merced, Plaza de ventas populares 20 de Julio, Centro Comercial Alcázar.

4. Las actividades desarrolladas por nuevas empresas que se gesten a partir de incubadoras de
empresas del Municipio de Pasto. Las incubadoras de empresas establecidas y que se establezcan
en el Municipio de Pasto y con las cuales tenga convenio el Municipio de Pasto. Igual tratamiento
se les otorga a las actividades que desarrollen las empresas o proyectos productivos generados a
través de programas establecidos por la Administración Municipal con apoyo de la Secretaría de
Desarrollo Económico o quien haga sus veces.

5. Las actividades comerciales, industriales, de servicios o financieras desarrolladas por las personas
naturales o jurídicas que sean afectadas por desastres naturales sobrevinientes, riesgos antrópicos
o casos fortuitos, identificados por la Dirección para la Gestión del Riesgo de Desastres o quien
haga sus veces.

6. Las actividades comerciales, industriales, de servicios o financieras desarrolladas por personas en

situación de desplazamiento, los jóvenes en situación de alto riesgo y población vulnerable, en
desarrollo de los programas productivos implementados por el gobierno municipal,
departamental, nacional o por organizaciones no gubernamentales.

7. Las actividades comerciales, industriales, de servicios o financieras desarrolladas por personas

naturales o jurídicas cuyos establecimientos de comercio se encuentren ubicados en inmuebles
que sean objeto de adquisición por parte del Municipio de Pasto, sus unidades administrativas o
 entes descentralizados para su intervención por la construcción y adecuación de las obras
contempladas en el Plan de Movilidad, que cumplan con los siguientes requisitos:

a. Establecimiento mercantil formalmente registrado ante Cámara de Comercio.

b. Permanencia del establecimiento de comercio en el área específica a intervenir por un

tiempo igual o superior a dos (2) años.

Las exenciones de que trata este numeral, aplican de acuerdo a los siguientes parámetros:
Establecimientos de comercio con antigüedad entre dos (2) y cinco (5) años, exención del 100% del valor
liquidado del impuesto de industria y comercio y su complementario de avisos y tableros por un término
de dos (2) años.

Establecimientos de comercio con antigüedad entre más de cinco (5) y siete (7) años, exención del 100%
del valor liquidado del impuesto de industria y comercio y su complementario de avisos y tableros por un
término de tres (3) años.

Establecimientos de comercio con antigüedad entre más de siete (7) y diez (10) años, exención del 100%
del valor liquidado del impuesto de industria y comercio y su complementario de avisos y tableros por un
término de cuatro (4) años.

Establecimientos de comercio con antigüedad superior a diez (10) años, exención del 100% del valor
liquidado del impuesto de industria y comercio y su complementario de avisos y tableros por un término
de cinco (5) años.

El término de la exención se contará a partir de su reconocimiento, la cual deberá solicitarse en la

Subsecretaría de Ingresos adjuntando el historial de Cámara de Comercio a fin de determinar el cambio
de domicilio del establecimiento de comercio y en cumplimiento de los requisitos establecidos en el
presente numeral.

La exención de que trata el presente numeral aplica única y exclusivamente sobre la base gravable de los
ingresos obtenidos en desarrollo de la actividad mercantil desarrollada en el área intervenida.

8. La creación de nuevas micro, pequeñas, medianas y grandes empresas constituidas a partir del
año 2017 que cumplan las siguientes condiciones:
Con un capital invertido entre cien (100) y trecientos (300) salarios mínimos mensuales legales vigentes y
que generen entre uno (1) y tres (3) empleos permanentes con personal residente en el municipio de Pasto
por el término de tres (3) años.

Con un capital invertido superior a trescientos (300) salarios mínimos mensuales legales vigentes y que
generen más de tres (3) empleos permanentes con personal residente en el municipio de Pasto por el
término de cuatro (4) años.

Las nuevas empresas no deben ser producto de escisiones, fusiones o incorporaciones.

ART 76.
PARÁGRAFO II. Para efectos de la exclusión de los ingresos ordinarios y extraordinarios
correspondientes al recaudo del impuesto de aquellos productos cuyo precio esté regulado por el Estado,
de que trata el numeral 3. del presente artículo, el contribuyente deberá en caso de investigación. a.
Presentar copia de los recibos de pago de la correspondiente consignación de impuesto que se pretende
excluir de los ingresos ordinarios y extraordinarios, sin perjuicio de la facultad de la administración de
pedir los respectivos originales. b. Acompañar el certificado de la Superintendencia de Industria y
Comercio, en que se acredite que el producto tiene precio regulado por el Estado.

Art. 83. Exención: Para personas que pertenecen a grupos vulnerables en ciertos casos y que tienen
algunas restricciones:
- Pequeñas tiendas que no vendan licor
- Artesanos
- Madres cabeza de familia
- Víctimas de violencia
No deben tener capital superior a 15 SMMLV
Se otorgan por la ley 86 hasta por 10 años, la particularidad se mira por cada municipio.

18. ¿Cuáles son las actividades no gravadas por el Impuesto de Industria y Comercio?
Las actividades que no causan el impuesto de industria y comercio en Pasto, según lo establecido en la ley
14 de 1987 son:
- Producción primaria agrícola, ganadera y avícola, sin incluir las fábricas de productos
alimenticios o todas las industrias en donde haya procesos de transformación.
- Producción de artículos nacionales destinados a exportación.
- Establecimientos educativos públicos, entidades de beneficencia, culturales y deportivas, las
desarrolladas por sindicatos asociaciones de profesionales y gremiales sin ánimo de lucro y los
partidos políticos.
- Exploración y explotación mineras, los minerales obtenidos en boca o al borde de minas, las
maquinarias, equipos y demás elementos necesarios para su acopio y beneficio.
- Los servicios prestados por hospitales adscritos o vinculados al sistema nacional de salud.
- La primera etapa de transformación realizada en predios rurales cuando sean actividades de
producción agropecuaria, con excepción de las industrias donde haya proceso de transformación.
- Las actividades de servicios realizadas por propiedades horizontales en sus bienes o áreas
comunes y actividades de PH residenciales.
- La cría y levante de especies menores como cuyes, cerdos, conejos, trucha y tilapia.
- Venta de lotes a asociados por asociaciones de vivienda de interés social certificadas por el
Instituto Municipal de la Reforma Urbana y Vivienda de Pasto – INVIPASTO.
- Los servicios prestados por asociaciones Junta de Acueductos Veredales y asociaciones de riesgo
con personería jurídica reconocida.
- Servicios de transporte turístico prestados por asociaciones de transporte fluvial formalizadas.
- Actos notariales y de registro, excepto las actividades que desarrolla el notario.
- Los realizados por las juntas de acción comunal y juntas administradoras locales.
- Las desarrolladas por personas naturales que ejerzan profesión liberal.

19. ¿Cuáles son los rangos de tarifas del Impuesto de Industria y Comercio?
Están contemplados en el artículo xx del estatuto tributario así:
Rangos de tarifas del Impuesto de Industria y Comercio (ICA):
f. ACTIVIDADES INDUSTRIALES: Rango de 2.5 hasta 7 tarifa por mil
g. ACTIVIDADES COMERCIAL: Rango de 3 hasta 10 tarifa por mil
h. ACTIVIDADES SERVICIOS: Rango de 5 hasta 10 tarifa por mil
i. ACTIVIDADES FINANCIERAS: Rango de 5 tarifa por mil

20. ¿Cómo opera la liquidación del impuesto cuando en un mismo establecimiento de comercio se
desarrollan varias actividades bien sean industriales, comerciales y/o de servicios?
Cuando un contribuyente realice varias actividades se determinará la base gravable de cada una de ellas y
se aplicará la tarifa correspondiente. Para tal efecto deberá llevar registros contables que permitan la
determinación del volumen de ingresos por cada actividad. Cuando el sujeto pasivo no identifique los
ingresos por cada una de las actividades, de conformidad con el inciso anterior, la totalidad de los
ingresos gravables, se someterán a la tarifa más alta de las actividades que desarrolle.

Con registro, identificando la base gravable.

21. ¿Cuál es el proceso para clasificar una actividad dentro de los tres tipos que grava el Impuesto de
Industria y Comercio?
Para clasificar una actividad en el impuesto de industria y comercio entre las actividades industriales,
comerciales y de servicios, se toma como referencia el código CIIU, que es un código para clasificar las
actividades económicas de una empresa de manera precisa, que se encuentra en las formalidades de la
empresa o en el RUT

CLASIFICACIÓN DE ACTIVIDADES: Para clasificar una actividad entre los tres tipos debo:
1. Determinar si es una actividad industrial en su definición y miro si tiene los
elementos de su concepto.
2. Después de verificar que no es una actividad industrial, verifico si es una actividad
de servicios en su concepto.
3. Si no es actividad de servicios defino si es actividad comercial en su definición o
en el código de comercio.
DECRETO LEY 1333 DE 1983
II IMPUESTOS DE INDUSTRIA Y COMERCIO Y DE AVISOS Y TABLEROS

Artículo 195º.- El impuesto de industria y comercio recaerá, en cuanto a materia imponible, sobre todas
las actividades comerciales, industriales y de servicio que se ejerzan o realicen en las respectivas
jurisdicciones municipales, directa o indirectamente, por personas naturales, jurídicas o por sociedad de
hecho, ya sea que se cumplan en forma permanente u ocasional, en inmuebles determinados, con
establecimientos de comercio o sin ellos. La Corte Constitucional declaró EXEQUIBLE el texto
subrayado, contenido en el art. 32 de la Ley 14 de 1983 y compilado mediante este artículo, a través de
la Sentencia C-121 de 2006.

Artículo 196º.- El impuesto de industria y comercio se liquidará sobre el promedio mensual de ingresos
brutos del año inmediatamente anterior, expresados en moneda Nacional y obtenidos por las personas y
sociedades de hecho indicadas en el artículo anterior, con exclusión de: devoluciones -ingresos
provenientes de venta de activos fijos y de exportaciones-, recaudo de impuestos de aquellos productos
cuyo precio esté regulado por el Estado y percepción de subsidios.

Sobre la base gravable definida en este artículo se aplicará la tarifa que determinen los Concejos
Municipales dentro de los siguientes límites:

Del dos al siete por mil (2-7%) mensual para actividades industriales, y

Del dos al diez por mil (2-10%) mensual para actividades comerciales y de servicios.

Los municipios que tengan adoptados como base del impuesto los ingresos brutos o ventas brutas podrán
mantener las tarifas que en la fecha de la promulgación de la Ley 14 de 1983 habían establecido por
encima de los límites consagrados en el presente artículo.

Parágrafo 1º.- Las agencias de publicidad, administradoras y corredoras de bienes inmuebles y corredores
de seguro, pagarán el impuesto de que trata este artículo sobre el promedio mensual de ingresos brutos
entendido como tales el valor de los honorarios, comisiones y demás ingresos propios percibidos para sí.

Parágrafo 2º.- Los distribuidores de derivados del petróleo pagarán el impuesto de que trata el presente
artículo sobre el margen bruto fijado por el Gobierno para loa comercialización de los combustibles.
Artículo 200º.- El impuesto de avisos y tableros, autorizado por la Ley 97 de 1913 y la Ley 84 de 1915 se
liquidará y cobrará a todas las actividades comerciales, industriales y de servicios como complemento del
impuesto de industria y comercio, con una tarifa de un quince por ciento (15%) sobre el valor de éste,
fijada por los Concejos Municipales.

Artículo 201.- Cuando las entidades a que se refiere el artículo 259, numeral 2, literal d), del presente
Decreto realicen actividades industriales o comerciales, serán sujetos del impuesto de industria y
comercio en lo relativo a tales actividades.

Artículo 202º.- El impuesto de industria y comercio a que se refieren los artículos anteriores, se entenderá
sin perjuicio de la vigencia de los impuestos a los espectáculos públicos, incluidas las salas de cine,
consagrados y reglados en las disposiciones vigentes.

Artículo 203º.- Para efectos de la correcta liquidación y pago del impuesto de industria y comercio, los
Concejos Municipales expedirán los acuerdos que garanticen el efectivo control y recaudo del
mencionado impuesto.

Artículo 204º.- Los Municipios podrán solicitar a la Dirección General de Impuestos Nacionales, copia de
las investigaciones existentes en materia de los impuestos sobre la renta y sobre las ventas, las cuales
podrán servir como prueba, en lo pertinente, para la liquidación y cobro del impuesto de industria y
comercio.

A su turno, la Dirección General de Impuestos Nacionales podrá solicitar a los Municipios, copia de las
investigaciones existentes en materia de impuesto de industria y comercio, las cuales podrán servir como
prueba, en lo pertinente, para la liquidación y cobro de los impuestos sobre la renta y sobre las ventas.

Ley 14 de 1986
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
ARTÍCULO 32.- El Impuesto de Industria y Comercio recaerá, en cuanto a materia imponible, sobre
todas las actividades comerciales, industriales y de servicio que ejerzan o realicen en las respectivas
jurisdicciones municipales, directa o indirectamente, por personas naturales, jurídicas o por sociedades de
hecho, ya sea que se cumplan en forma permanente u ocasional, en inmuebles determinados, con
establecimientos de comercio o sin ellos. El texto subrayado fue declarado EXEQUIBLE por la Corte
Constitucional, mediante Sentencia C-121 de 2006
ARTÍCULO 33.- El Impuesto de Industria y Comercio se liquidará sobre el promedio mensual de
ingresos brutos del año inmediatamente anterior, expresados en moneda nacional y obtenidos por las
personas y sociedades de hecho indicadas en el artículo anterior, con exclusión de: Devoluciones ingresos
proveniente de venta de activos fijos y de exportaciones, recaudo de impuestos de aquellos productos
cuyo precio esté regulado por el Estado y percepción de subsidios. Ver Concepto 498/23.09.96. Dirección
de Impuestos Distritales. Impuestos Distritales. CJA12201996 Concepto No. 551/11.03.97. Dirección de
Impuestos Distritales. CJA12451997

Sobre la base gravable definida en este artículo se aplicará la tarifa que determinen los Concejos
Municipales dentro de los siguientes límites:

1. Del dos al siete por mil (2-7 x 1.000) mensual para actividades industriales, y

2. Del dos al diez por mil (2-10 x 1.000) mensual para actividades comerciales y de servicios.

Los municipios que tengan adoptados como base del impuesto los ingresos brutos o ventas brutas podrán
mantener las tarifas que en la fecha de la promulgación de esta Ley hayan establecido por encima de los
límites consagrados en el presente artículo.

ARTÍCULO 34.- Para los fines de esta Ley, se consideran actividades industriales las dedicadas a la
producción, extracción, fabricación, confección, preparación, transformación, reparación, manufactura y
ensamblaje de cualquier clase de materiales o bienes.

ARTÍCULO 35.- Se entienden por actividades comerciales, las destinadas al expendio, compraventa, o
distribución de bienes o mercancías, tanto al por mayor como al por menor, y las demás definidas como
tales por el Código de Comercio siempre y cuando no estén consideradas por el mismo Código o por esta
Ley, como actividades industriales o de servicios. El texto subrayado fue declarado EXEQUIBLE por la
Corte Constitucional, mediante Sentencia C-121 de 2006

ARTÍCULO 36.- Son actividades de servicios las dedicadas a satisfacer necesidades de la comunidad
mediante la realización de una o varias de las siguientes o análogas actividades: expendio de bebidas y
comidas; servicio de restaurante, cafés, hoteles, casas de huéspedes, moteles, amoblados, transporte y
aparcaderos, formas de intermediación comercial, tales como el corretaje, la comisión, los mandatos y la
compra - venta y administración de inmuebles; servicios de publicidad, interventoría, construcción y
urbanización, radio y televisión, clubes sociales, sitios de recreación, salones de belleza, peluquerías,
portería, servicios funerarios, talleres de reparaciones eléctricas, mecánica, automoviliarias y afines,
lavado, limpieza y teñido, salas de cine y arrendamiento de películas y de todo tipo de reproducciones que
contengan audio y vídeo, negocios de montepíos y los servicios de consultoría profesional prestados a
través de sociedades regulares o de hecho.
ARTÍCULO 37.- El impuesto de avisos y tableros, autorizado por la Ley 97 de 1913 y la Ley 84 de 1915,
se liquidará y cobrará en adelante a todas las actividades comerciales, industriales y de servicios como
complemento del impuesto de industria y comercio, con una tarifa de un quince por ciento (15%) sobre el
valor de éste, fijada por los Concejos Municipales.

ARTÍCULO 38.- Los municipios sólo podrán otorgar exenciones de impuestos municipales por plazo
limitado, que en ningún caso excederá de diez años, todo de conformidad con los planes de desarrollo
municipal.

LEY 1819 DE 2016

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
ARTÍCULO 342. Base gravable y tarifa. El artículo 33 de la Ley 14 de 1983, compilado en el artículo
196 del Decreto-ley 1333 de 1986, quedará así:

ARTÍCULO 196. Base gravable y tarifa. La base gravable del impuesto de industria y comercio está
constituida por la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios percibidos en el respectivo año
gravable, incluidos los ingresos obtenidos por rendimientos financieros, comisiones y en general todos los
que no estén expresamente excluidos en este artículo. No hacen parte de la base gravable los ingresos
correspondientes a actividades exentas, excluidas o no sujetas, así como las devoluciones, rebajas y
descuentos, exportaciones y la venta de activos fijos.

Sobre la base gravable definida en este artículo se aplicará la tarifa que determinen los Concejos
Municipales dentro de los siguientes límites:

1. Del dos al siete por mil (2-7 x 1.000) para actividades industriales, y

2. Del dos al diez por mil (2-10 x 1.000) para actividades comerciales y de servicios.

PARÁGRAFO 1. Las Agencias de Publicidad, Administradoras y Corredoras de Bienes Inmuebles y

Corredores de Seguros, pagarán el Impuesto de que trata este artículo sobre los ingresos brutos
entendiendo como tales el valor de los honorarios, comisiones y demás ingresos propios percibidos para
sí.
PARÁGRAFO 2. Seguirá vigente la base gravable especial definida para los distribuidores de derivados
del petróleo y demás combustibles, del artículo 67 de la Ley 383 de 1997, así como las demás
disposiciones legales que establezcan bases gravables especiales y tarifas para el impuesto de industria y
comercio, entendiendo que los ingresos de dicha base corresponden al total de ingresos gravables en el
respectivo periodo gravable. Así mismo seguirán vigentes las disposiciones especiales para el Distrito
Capital establecidas en el Decreto-ley 1421 de 1993.

PARÁGRAFO 3. Las reglas previstas en el artículo 28 del Estatuto Tributario se aplicarán en lo

pertinente para efectos de determinar los ingresos del impuesto de industria y comercio.

ARTÍCULO 343. Territorialidad del impuesto de industria y comercio. El impuesto de industria y

comercio se causa a favor del municipio en el cual se realice la actividad gravada, bajo las siguientes
reglas:

Se mantienen las reglas especiales de causación para el sector financiero señaladas en el artículo 211 del
Decreto-ley 1333 de 1986 y de servicios públicos domiciliarios previstas en la Ley 383 de 1997.

1. En la actividad industrial se mantiene la regla prevista en el artículo 77 de la Ley 49 de 1990 y se

entiende que la comercialización de productos por él elaborados es la culminación de su actividad
industrial y por tanto no causa el impuesto como actividad comercial en cabeza del mismo.

2. En la actividad comercial se tendrán en cuenta las siguientes reglas:

a) Si la actividad se realiza en un establecimiento de comercio abierto al público o en puntos de venta, se

entenderá realizada en el municipio en donde estos se encuentren;

b) Si la actividad se realiza en un municipio en donde no existe establecimiento de comercio ni puntos de

venta, la actividad se entenderá realizada en el municipio en donde se perfecciona la venta. Por tanto, el
impuesto se causa en la jurisdicción del municipio en donde se convienen el precio y la cosa vendida;

c) Las ventas directas al consumidor a través de correo, catálogos, compras en línea, tele ventas y ventas
electrónicas se entenderán gravadas en el municipio que corresponda al lugar de despacho de la
mercancía;
d) En la actividad de inversionistas, los ingresos se entienden gravados en el municipio o distrito donde se
encuentra ubicada la sede de la sociedad donde se poseen las inversiones.

3. En la actividad de servicios, el ingreso se entenderá percibido en el lugar donde se ejecute la prestación

del mismo, salvo en los siguientes casos:

a) En la actividad de transporte el ingreso se entenderá percibido en el municipio o distrito desde donde se

despacha el bien, mercancía o persona;

b) En los servicios de televisión e Internet por suscripción y telefonía fija, el ingreso se entiende percibido
en el municipio en el que se encuentre el suscriptor del servicio, según el lugar informado en el respectivo
contrato;

c) En el servicio de telefonía móvil, navegación móvil y servicio de datos, el ingreso se entiende

percibido en el domicilio principal del usuario que registre al momento de la suscripción del contrato o en
el documento de actualización. Las empresas de telefonía móvil deberán llevar un registro de ingresos
discriminados por cada municipio o distrito, conforme la regla aquí establecida. El valor de ingresos cuya
jurisdicción no pueda establecerse se distribuirá proporcionalmente en el total de municipios según su
participación en los ingresos ya distribuidos. Lo previsto en este literal entrará en vigencia a partir del 1
de enero de 2018.

En las actividades desarrolladas a través de patrimonios autónomos el impuesto se causa a favor del
municipio donde se realicen, sobre la base gravable general y a la tarifa de la actividad ejercida.

ARTÍCULO 344. Declaración y pago nacional. Los contribuyentes deberán presentar la declaración del
impuesto de Industria y Comercio en el formulario único nacional diseñado por la Dirección General de
Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crédito Público.

En el evento en que los municipios o distritos establezcan mecanismos de retención en la fuente del
impuesto de industria y comercio, tales formularios serán definidos por cada entidad.

Para efectos de la presentación de la declaración y el pago, los municipios y distritos podrán suscribir
convenios con las entidades financieras vigiladas por la Superintendencia Financiera, con cobertura
nacional, de tal forma que los sujetos pasivos puedan cumplir con sus obligaciones tributarias desde
cualquier lugar del país, y a través de medios electrónicos de pago, sin perjuicio de remitir la constancia
de declaración y pago a la entidad territorial sujeto activo del tributo. La declaración se entenderá
presentada en la fecha de pago siempre y cuando se remita dentro de los 15 días hábiles siguientes a dicha
fecha.
Las administraciones departamentales, municipales y distritales deberán permitir a los contribuyentes del
impuesto de industria y comercio y de los demás tributos por ellas administrados, el cumplimiento de las
obligaciones tributarias desde cualquier lugar del país, incluyendo la utilización de medios electrónicos.

PARÁGRAFO. Lo dispuesto en el presente artículo se aplicará en relación con las declaraciones que
deban presentarse a partir de la vigencia 2018.

ARTÍCULO 345. Definición de la actividad de servicios gravados con el impuesto de industria y

comercio. El artículo 36 de la Ley 14 de 1983, compilado en el artículo 199 del Decreto-ley 1333 de
1986, quedará así:

ARTÍCULO 199. Se consideran actividades de servicio todas las tareas, labores o trabajos ejecutados
por persona natural o jurídica o por sociedad de hecho, sin que medie relación laboral con quien los
contrata, que genere contraprestación en dinero o en especie y que se concreten en la obligación de hacer
sin, importar que en ellos predomine el factor material o intelectual.

ARTÍCULO 346. Sistema preferencial del impuesto de industria y comercio. Los concejos municipales
y distritales podrán establecer, para sus pequeños contribuyentes, un sistema preferencial del impuesto de
industria y comercio, avisos y tableros y otros impuestos o sobretasas complementarios a este, en el que
se liquide el valor total por estos conceptos en UVT, con base en factores tales como promedios por
actividad, sectores, área del establecimiento comercial, consumo de energía y otros factores objetivos
indicativos del nivel de ingresos de la actividad económica desarrollada por el contribuyente.

Para estos efectos se entiende que son pequeños contribuyentes quienes cumplan con la totalidad de los
requisitos para pertenecer al régimen simplificado del impuesto sobre las ventas, sin perjuicio de que los
municipios y distritos establezcan menores parámetros de ingresos.

Los municipios y distritos podrán facturar el valor del impuesto determinado por el sistema preferencial y
establecer periodos de pago que faciliten su recaudo.
REFERENCIAS:
file:///C:/Users/SOFIA/Documents/UNIVERSIDAD/SEMESTRE%20VIII/LABORATORIO
%20TRIBUTARIO%20(IVA-RETEFUENTE-ICA/acuerdo_029_01_dic_2020.PDF
https://www.funcionpublica.gov.co/eva/gestornormativo/norma.php?i=267
https://www.constitucioncolombia.com/titulo-12/capitulo-1/articulo-338
http://www.suin-juriscol.gov.co/viewDocument.asp?ruta=Leyes/1628014
https://www.gerencie.com/impuesto-de-industria-y-comercio.html
http://www.scielo.org.co/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S0124-05792003000100005
file:///C:/Users/SOFIA/Documents/UNIVERSIDAD/SEMESTRE%20VIII/LABORATORIO
%20TRIBUTARIO%20(IVA-RETEFUENTE-ICA/
estatuto_tributario_compilado_hasta_acuerdo_054_2019.pdf