INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA DE

ADMINISTRACIÓN INDUSTRIAL
ADMINISTRACIÓN DE EMPRESA
SECCIÓN 225 A1 y 225 A4
GESTIÓN TRIBUTARIA DE LA EMPRESA
PROFESOR: LCDO. RENÉ JOSÉ BÁRTOLI PACHECO

QUINTA EVALUACIÓN

EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

GENERACIÓN DE CRÉDITOS Y DÉBITOS FISCALES
DECLARACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
PERSONA NATURAL Y PERSONA JURÍDICA
TARIFA N° 1 Y TARIFA N° 2

Autor
Br. ____________________
C.I. N° V-_______________

Los Teques, 04 de diciembre del 2022

 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) EN LA CADENA DE
COMERCIALIZACIÓN, CRÉDITOS Y DÉBITOS FISCALES
QUINTA EVALUACIÓN

Luego de leer el material de apoyo adjunto y visualizadas las plantillas del taller
referido al comportamiento del IVA en la cadena de comercialización, responda las
siguientes preguntas y desarrolle el ejercicio en Excel, tomando como ejemplo el
anexo en el mismo libro de la evaluación.

1.- Indique los tipos de alícuotas existentes en la Ley del I.V.A. de Venezuela.
A. Alícuota general.
B. Alícuota reducida.
C. Alícuota suntuaria.
D. Alícuota cero.

2.- ¿Por qué se dice que el consumidor final es quien soporta el IVA?.
El sujeto pasivo (consumidor final) es quien soporta el peso del impuesto,
debido a que todos los demás intermediarios pueden deducir el IVA de su
contabilidad cuando declaran sus ingresos a las autoridades económicas,
deduciendo el IVA soportado (el que pagan a sus proveedores) o el repercutido (el
que cobran a sus clientes). El Consumidor, recibe la factura del detallista por su
compra. Por ser el último eslabón de la cadena de distribución soporta el Impuesto,
es quien en definitiva paga el Impuesto.

3.- ¿Cuál es la diferencia entre créditos fiscales y débitos fiscales de acuerdo

al IVA?.
El crédito fiscal se aplica sobre el precio de adquisición de un producto que
viene siendo la compra, en cambio el débito fiscal se aplica sobre el precio de venta
de un producto que viene siendo la venta.

4.- Explique similitudes y diferencias entre el I.V.A. y el I.S.L.R de acuerdo a

sus características.
 IVA: El impuesto declarado en la semana anterior.
 ISLR: Los ingresos brutos, obtenidos en el Territorio Nacional, producto de
las ventas de bienes y prestaciones de servicios del mes anterior.
 Para dejarlo claro, el ISLR es un impuesto anual sobre las ganancias a
diferencia del IVA o Impuesto al Valor Agregado, que es un impuesto adicional
agregado a los precios de bienes y servicios. De esta forma podemos decir que
pagamos el IVA (por ejemplo) al momento de recibir una factura de compra en tanto
que pagamos el ISLR al fin del año fiscal cuando declaramos nuestras ganancias
netas al Seniat.

5.-Para cumplir con los Deberes Formales del IVA ¿Cuáles son los libros
contables que deben llevar las Empresas?.
 Libros contables
A. Libro diario
B. Libro mayor Libro mayor
C. Libro inventario
D. Libros de actas
 Libros especiales
A. Libros de compras
B. Libros de ventas

6.- Si el IVA genera Débitos y Créditos Fiscales, ¿se podría imputar como
costo o gasto?.
Cuando es debito fiscal se imputa como cobro del IVA y cuando es crédito
fiscal se imputa como gasto del IVA y se encuentra en los libros especiales.

7.- ¿Cuándo se genera un remanente fiscal y cual es su forma de extinción?.

Crédito fiscal es mayor que el débito fiscal crea un Remanente o Excedente
Fiscal que puede imputarse a los Débitos Fiscales de los siguientes períodos hasta
su extinción

8.- ¿Cuándo y de que forma una empresa retiene IVA; percibe IVA;?
El IVA es percibido por el vendedor en el momento de toda transacción
comercial (transferencia de bienes o servicios). Los vendedores intermediarios
tienen el derecho de hacerse reembolsar el IVA que han pagado a otros vendedores
que los preceden en la cadena de comercialización (crédito fiscal), deduciéndolo del
monto de IVA cobrado a sus clientes (débito fiscal), debiendo entregar la diferencia
al fisco. Los consumidores finales tienen la obligación de pagar el IVA sin derecho a
reembolso, lo que es controlado por el fisco obligando a la empresa a entregar
justificantes de venta al consumidor final e integrar copias de éstas a la contabilidad
de la empresa.

9.- Mencione y explique las dos situaciones que originan el nacimiento de la

obligación tributaria, en cuanto al IVA, indique artículo del COT.
Siempre que compramos algún producto, o demandamos la prestación de
algún servicio, se nos cobra un dinero que es añadido al precio de la adquisición de
un producto. Este añadido es lo que se conoce como IVA, y es un impuesto que nos
carga la agencia tributaria para que el país funcione correctamente. Aunque son los
consumidores los que tienen que pagar este impuesto, son las empresas y
profesionales los que tienen que cobrarlo y declarar lo que han cobrado, para
cederles ese dinero del IVA.

10.- ¿Cuál es la diferencia entre “Contribuyente de Hecho” y “Contribuyente

de Derecho” en cuanto al pago del Impuesto al Valor Agregado?
El contribuyente de hecho es cuando se han realizado las circunstancias
materiales necesarias para que se produzcan los efectos. En el caso de los
contribuyentes de derecho son aquellos establecidos por la ley.
 Aplicación del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en las distintas fases de la cadena
de comercialización

Fábrica de libros "Curicó Libros" C.A

COMP
      16%   VENTAS  
RAS
FAS Enterar
ES % de Crédit
Ganan Monto Débito y pagar
Empresa Costo gananci Precio IVA o
cia final Fiscal Débito -
a Fiscal
Crédito
Extractora
Bs. Bs Bs Bs
de materia 1 30,0% 137,60   Bs 95,40 Bs 95,40
458,67 596,27 95,40 691,67
prima
Manufacture Bs Bs Bs Bs Bs Bs
2 25,5% 152,05 Bs 24,33
ra Industrial 596,27 748,32 119,73 868,05 95,40 119,73
Encuaderna  Bs.  149.6 Bs. Bs  Bs  Bs Bs
3 20,0% Bs 23,95 
dora 748.32 6 897.98  143.68  1,041.66 119.73 143.68 
Distribuidora  Bs.
 Bs.  134.7  Bs  Bs  Bs  Bs
Macro 4 15,0% 1,032.6  Bs 21,55
897.98 0 165.23 1,197.91 143.68 165.23
Exportadora 8
 Bs.
 Bs.  108.4  Bs  Bs  Bs  Bs
Mayorista 5 10,5% 1.141.1  Bs 17.35
1,032.68 3 182.58 1,323.69 165.23 182.58
1
 Bs.
 Bs.  285.2  Bs.  Bs  Bs  Bs
Minorista 6 25,0% 1,426.3  Bs 45.64
1,141.11 8 228.22 1,654.61 182.58 228.22
9
 Bs.
 Bs.  427.9  Bs  Bs  Bs  Bs
Detallista 7 30,0% 1,854.3  Bs 68.47
1,426.39 2 296.69 2,151.00 228.22 296.69
1
 Bs.
 Bs.  278.1  Bs  Bs  Bs  Bs
Librerías 8 15,00% 2,132.4  Bs 44.50
1,854.31 5 341.19 2,473.65 296.69 341.19
6
Consumidor 9  Bs. 10,00%  213.2  Bs.  Bs  Bs  Bs  Bs  Bs 34.12
 2,345.7
Final 2,132.46 5 375.31 2,721.01 341.19 375.31
0