FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CUESTIONARIO No.-1

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (I.V.A.)

Responda a las siguientes preguntas:

1.- ¿Quiénes deben pagar el I.V.A.?

Quienes realizan habitualmente:

 Venta de bienes muebles (Ej.: Electrodomésticos, ropa,

cemento, bebidas alcohólicas y otros).
 Alquiler de bienes muebles (Ej.: Vajillas, disfraces, vehículos,
etc.) e inmuebles (Ej.: Casas, departamentos y similares).
 Servicios en general (Ej.: Profesionales independientes, oficios,
restaurantes, karaokes, etc.).
 Importaciones definitivas de bienes.

2.- ¿Cuál es la alícuota del I.V.A.?.

En Bolivia la estructura legal del IVA
(Ley 843) El 13% Esta alícuota se aplica a las ventas y compras
(relacionadas con la actividad económica) del período (mes) que
corresponde al pago del impuesto.

3.- ¿Se puede compensar créditos fiscales de un mes con

débitos fiscales de meses anteriores?.
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Los créditos fiscales de un determinado mes no podrán ser

compensados con débitos fiscales de meses anteriores.

4.- ¿Debo presentar mis Declaraciones Juradas, aún cuando

mi empresa no hubiera tenido movimiento de ventas?.

Según normativa podemos hacer una declaración sin movimiento

Impuestos Nacionales cuando nuestro negocio no obtuvo movimientos
de ingresos o egresos (ventas y compras).

Cuando realizamos la declaración jurada sin movimiento entendemos

todos los importes todo están en cero. En el caso del formulario 200
puede existir un crédito fiscal a arrastrar o en el del formulario 400
un saldo a compensar del IUE.

5.- ¿Cuándo debo pagar el I.V.A.?

 Se considera una gestión de doce meses, dependiendo de la

actividad económica, se tienen diferentes fechas de cierre. El plazo del
pago se cumple 120 días posteriores al cierre de gestión.
• Para los casos de empresas bancarias, seguros, comerciales,
servicios (profesionales, técnicos) se considera la gestión del 1° de
enero al 31 de diciembre de un año.

6.- ¿Cuál es la fecha que debe tomarse en cuenta para

beneficiarse con el crédito de las facturas de servicios
públicos?.
En el presente caso las facturas por concepto de servicios básicos han
sido consideradas en la fecha de pago, puesto que antes de realizar el
pago no se contaba con algún documento que permita contabilizar
dicho importe, de acuerdo a lo establecido en la Ley 843 en su art. 4, 8
y 15; concordante con el art. 8 del DS 21530, que señala que los
créditos fiscales de un mes no podrán ser compensados con débitos
fiscales de meses anteriores.
En este orden antiguamente la RND 10-0016-07 en su art. 3 y 41
señalaba que las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes,
generan crédito fiscal cuando cumplen los requisitos tales como:
contar con el documento original, que incluya el número de NIT del
sujeto pasivo y que consigne la fecha de emisión; considerando como
emisión el acto en el que el sujeto responsable extiende la factura y
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cumple con las formalidades establecidas por la Administración

Tributaria.

7.- ¿Se pueden efectuar importaciones sin estar inscrito en el

N.I.T.?

Para que una persona natural pueda realizar operaciones de importación, deberá
registrarse previamente en el nuevo Padrón de Importadores de la Aduana Nacional a
través de la Modalidad No Presencial:

Bajo esta modalidad podrán registrarse las personas que realicen operaciones de
importación de manera ocasional o no habitual. El registro se realiza a través de
Internet y no requiere la presencia física del interesado en oficinas de la Aduana
Nacional.

Se registraran aquellas personas que requieran realizar operaciones de importación

que:

 Cuenten con un Número de Identificación Tributaría – NIT, como personas

naturales, bajo el Régimen General o el Régimen Tributario Simplificado, o
 No cuenten con un NIT, pero dispongan de un documento de identificación
personal.

8.- ¿Están sujetas a crédito fiscal las compras con tarjetas de

Crédito?
Que el Numeral 11 del Artículo 66 de la Ley Nº 2492, de 2 de agosto de 2003,
modificado por el Artículo 20 de la Ley Nº 062, de 28 de noviembre de 2010,
dispone que a través de Decreto Supremo se establecerá el monto a partir del cual
las operaciones de compra y venta de bienes y servicios, deben ser respaldadas
con documentos reconocidos por el sistema bancario y de intermediación
financiera regulada por la Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero
(ASFI) y que la falta de respaldo mediante la documentación emitida por las
referidas entidades, hará presumir la inexistencia de la transacción para fines de
liquidación de impuestos

9.- ¿Se puede compensar créditos fiscales de un mes con

débitos fiscales de meses anteriores?.

Los créditos fiscales de un determinado mes no podrán ser compensados

con débitos fiscales de meses anteriores.
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10.- ¿Qué es el libro de compras y ventas I.V.A.?

Libro de Compra y Ventas: Es un libro obligatorio para los contribuyentes

afectos al Impuesto al Valor Agregado (IVA), en el que se deberá llevar un
registro cronológico de las compras y ventas y ser timbrado por el Servicio de
Impuestos Internos.

11.- ¿Quiénes deben llevar los libros de Compras y Ventas

IVA?
Personas Naturales, Empresas Unipersonales, Privadas y Públicas alcanzados por el
IVA. • Concesionarios de ZONAS FRANCAS.
• Entidades Públicas y ONG’s.
• Otros establecidos por Normativa.

12.- ¿Qué características deben tener los registros en estos

libros?

Las principales características de los libros contables son las

siguientes:

 Pueden ser de carácter obligatorio o voluntario.

 Registran información contable y
financiera pertinente.
 Se componen por anotaciones que se llaman asientos
contables. Estos se realizan en orden cronológico.
 La información se asienta de manera sistemática.
 Tienen carácter legal.
 En la actualidad pueden llevarse en papel o de forma
digital.
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13.- ¿Si mi empresa tiene una pérdida, pago el impuesto?

El impuestos sobre utilidades definición como su nombre lo dice,
aplica en pago cuando la empresa tiene utilidades después de una
gestión de funcionamiento, si la empresa obtuvo perdidas en vez de
ganancias no aplica.

14.- ¿A quién se le considera el sujeto activo de la relación

tributaria?.
Artículo 21° (Sujeto Activo). El sujeto activo de la relación jurídica tributaria es el
Estado, cuyas facultades de recaudación, control, verificación, valoración, inspección
previa, fiscalización, liquidación, determinación, ejecución y otras establecidas en este
Código son ejercidas por la Administración Tributaria nacional, departamental y
municipal dispuestas por Ley. Estas facultades constituyen actividades inherentes al
Estado. Las actividades mencionadas en el párrafo anterior, podrán ser otorgadas en
concesión a empresas o sociedades privadas.

15.- ¿Que es una Declaración Jurada y que es una Declaración

Jurada Rectificativa?.
Artículo 1°.- Para efectos tributarios se entiende por Declaración Jurada o
Autodeclaración Jurada, la manifestación realizada por los contribuyentes o responsables
ante la Administración Tributaria sobre la ocurrencia de los hechos previstos en la Ley
como generadores de obligaciones tributarias.
Por declaración jurada rectificativa: se entiende la declaración jurada que el
contribuyente o responsable presenta, para modificar una declaración anterior por el mismo
período e impuesto, que la sustituye para todos los efectos legales.

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES (I.T.)

Responda a las siguientes preguntas:

16.- ¿Sobre qué se paga el Impuesto a las Transacciones

(I.T.)?

Es un impuesto que aplica a cualquier tipo de persona que tiene

ingresos. Grava el 3% de todo ingreso bruto, o sea, el ingreso sin
ningún descuento. El Impuesto a las transacciones IT se lo puede
compensar con el impuesto anual IUE (Impuesto a las Utilidades de
las Empresas).
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17.- ¿Cuál es la alícuota del Impuesto a las Transacciones

(I.T.)?
Es el 3%, esta alícuota se aplica sobre el total de los ingresos brutos
de un período (mes), por la actividad gravada.

18.- ¿Cuáles son los formularios que se utiliza para pagar el

I.T.?
Se lo declara en el formulario 400 (Versión resumida o extendida). Los
pagos deben realizarse en cualquiera de las Entidades Financieras
autorizadas.

19.- ¿Cuándo debo pagar el Impuesto a las Transacciones?

 Se debe pagar mensualmente, de acuerdo al vencimiento según el último

dígito del NIT. Por ejemplo 6172289015.
 Para las sociedades con o sin personería jurídica dentro de los 10 días
hábiles posteriores a la fecha de Declaratoria de Herederos, Minuta de
Transferencia, o Anticipo de Legítima.
 Para las empresas públicas, privadas y unipersonales anualmente hasta
los 120 días hábiles posteriores al cierre de su gestión fiscal.
 Para los profesionales liberales u oficios anualmente hasta los 120 días
hábiles posteriores al cierre de su gestión fiscal.

20.- ¿Para el llenado de formularios sin centavos, como

procedo a realizar el redondeo de los mismos?.
Sobre el tema de redondeo, la regla según RND 10-0025-10, es:

 De 0.50 para arriba, al inmediato superior

 Hasta 0.49, al inmediato inferior

Ejemplo: Por ejemplo tenemos el cálculo según UFVs:

Si el total de mi libro compras suma el monto de 2298.50 con su actualización.

Ese monto se puede redondear a 2299 Bs.

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21.- ¿Qué actividades no tienen la obligación de emitir notas

fiscales?.
No se encuentran a emitir factura comercial de exportacion
dosificada o autoriuzada por la administracion tributaria según
la modalidad de facturacion que corresponda,cunado se realice
la exportacion de efectos personales y/o menaje domestico, la
exportacion de cantidades pequeñas por ejemplo muestra de
produvtos o quienes realicen exportaciones sin fines
comerciales las cuales no seran sujetas a devolucion impositiva.
Asimismo, no se encuentran obligados a emitir Factura Comercial de
Exportación dosificada o autorizada por la Administración Tributaria, las
encomiendas internacionales u otras piezas postales, transportadas por
entidades de servicio expreso o postal de acuerdo a normas internacionales
de servicio de correos, no sujetos a devolucion.

22.- ¿Una factura puede ser emitida en otra moneda que no

sea de circulación nacional?.

 Una factura por una transacción en moneda extranjera debe contener el

tipo de cambio.

Independientemente de la moneda en la que esté la transacción, se debe

consignar en la factura el monto total en Bolivianos, tanto en numeral como
en literal.

23.- ¿Qué facturas no necesariamente deberán ser

nominativas?.
Desde el 30/04/17  al monto mínimo para facturas se debe tomar en
cuenta que:

 Para montos menores a 3.000 Bs se puede llenar la factura sin

datos del comprador. O sea, podemos colocar en la parte de
señores: “Sin nombre” o “S/N” y en l aparte que nos pide el NIT
o CI. Tacharlo si tenemos una factura que estamos llenamos
manualmente. O si estamos con un sistema de facturación, se
puede colocar el cero.
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24.- La no emisión de factura por la venta mediante tarjetas

de crédito, ¿tiene alguna sanción?.

25.- ¿Las casas de cambio deben emitir factura por el cambio

de moneda extranjera?.
El Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) publicó ayer  la
Resolución Normativa 10-0028-16 que establece que las casas
de cambios, empresas de giros y remesas de dinero que compran
y venden moneda extranjera tienen la obligación de emitir
facturas sin derecho a crédito fiscal por cada una de sus
operaciones. 

26.- ¿Por cuanto tiempo se deben conservar los documentos

contables de una empresa?.
Acaba de salir la ley LEY Nº 291 del 22 de septiembre de 2012
sobre cuando prescriben impuestos para las acciones de
Impuestos Nacionales sobre tributos omitidos o mal declarados.
Esta nueva ley indica que a partir de 2018 se deben guardar
todos los documentos contables y respaldo digital durante 10
años mínimo. Indica que los tributos nunca prescriben. Por otro
lado, las prescripciones de las acciones de Impuestos  a
partir contando hacia atrás de 2012 serán de 4 años, para el
2013; 5 años, y  sucesivamente hasta llegar al año 2018 con
diez años. 

27.- ¿Si una factura de compra tiene un error de ortografía en

el nombre o apellido es válida?
Si bien existen Resoluciones Normativas de Directorio que
indican qué elementos debe tener una factura para que
podamos beneficiarnos del crédito fiscal: por ej. debe consignar
NIT, no tener tachaduras, ni errores, entre otros detalles (RND
10-0016-07 en su artículo 41 cuando habla de la validez de las
facturas o notas fiscales) (La última RND 10-0021-16 del
SFV también indica criterios similares).
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28.- ¿Qué ocurre cuando un vendedor emite una factura sin

nombre?.

Aquellas facturas que no cuenten con el nombre del cliente y su NIT o

número de CI, no podrán ser utilizadas para descargo de crédito fiscal.
29.- ¿Cuando se extravía una factura de compra que haya sido
declarada, Cuál es el procedimiento a seguir?
Hay que recordar siempre que cada vez que se pierde un
documento, registros, libros, etc, lo primero que se debe hacer es
la denuncia policial del hecho, tener en cuenta que el plazo máximo
es 15 días hábiles contados desde que ocurrió el extravío.

30.- ¿Cuál es la sancion por el no envio de libros al sistema

para una empresa juridica?.

El Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) aprobó la Resolución Normativa de

Directorio (RND) Nº 10-0033-16 “Clasificación de Sanciones por Incumplimiento a
Deberes Formales” que establece una rebaja de las multas hasta del 50% en casi
todos los Incumplimientos de Deberes Formales (IDF).

Por ejemplo, no actualizar la información

proporcionada en el Registro de Contribuyentes anteriormente tenía una sanción hasta
de 500 UFV unidad de fomento a la vivienda.
Pero con la actual RND esa sanción rebaja a 150 UFV para personas naturales y 300
UFV para Personas Jurídicas.
En la anterior norma, la presentación de declaraciones juradas rectificatorias que
incrementen el impuesto después del vencimiento era sancionada con el pago de
hasta 400 UFV. Con la actual RND, se elimina esa sanción.
La multa por el no envío de Libros de Compras y Ventas IVA era sancionado con una
multa de hasta 2.000 UFV pero con la actual Resolución esa sanción rebaja a 500
UFV para personas naturales y 1.000 UFV para Personas Jurídicas con la posibilidad
de reducir la multa en el 50% si el contribuyente presenta la información a los 20 días
siguientes de notificado. (Ver cuadro adjunto).  
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