SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE-SENA
CENTRO AGROPECUARIO BUGA FICHA: 1259304
TECNOLOGIA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS.
TALLER DE CONTABILIDAD: Impuesto de Industria y Comercio
Fecha: Buga, Junio 27 de 2017
1- Que es el Impuesto de Industria y Comercio (ICA)
El impuesto de Industria y Comercio es un gravamen de carcter municipal
que grava toda actividad industrial, comercial o de servicios que se realiza
en Bogot en forma ocasional o permanente con o sin establecimientos. Es
de carcter municipal.
2- En qu ao naci el Impuesto de Industria y comercio (ICA) en
Colombia.
El impuesto de industria y comercio nace en Colombia en 1826 cuando
se estableci una contribucin industrial mediante la cual se obliga a
todas las personas que desarrollaban actividades industriales,
comerciales, artes y oficios, a obtener una patente de funcionamiento.
Este rgimen perdura sin variaciones hasta 1913, cuando se promulg la
ley 97 la cual autorizo la creacin del impuesto de las patentes, para
Bogot, Distrito capital; y esta fue replicada a los dems municipios bajo
la Ley 84 de 1915, Ley 72 de 1926 y Ley 89 de 1936.
3- Cul es el proceso para inscribirse, pagar y declarar Industria y
Comercio en algn municipio de Colombia?
-Inscripcin en el RIT (Registro de Informacin Tributaria) caso
Medelln, este trmite se realiza ante la Secretara de Hacienda del
Municipio donde se va a ejercer la actividad industrial, comercial o de
servicios.
-Inscripcin en Cmara de Comercio del municipio donde se va a ejercer
la actividad y en lnea podr quedar el contribuyente inscrito en Industria
y Comercio.
-El pago puede ser mensual o bimestral dependiendo de la poltica de
cada municipio.
-La declaracin igualmente puede ser bimestral o anual. Algunos
municipios cobran en forma anticipada el impuesto de industria y
comercio, otros lo hacen en la medida que se presenta la declaracin
tributaria.
4- Sobre qu actividades recae el Impuesto de Industria y Comercio.
El impuesto de industria y comercio recae, en materia imponible, sobre
todas las actividades comerciales, industriales y de servicios que se
ejerzan o realicen en las respectivas jurisdicciones municipales. Esto es,
el conjunto de operaciones que habitual y profesionalmente ejecuta una
persona natural, jurdica o una sociedad de hecho. Es la profesionalidad
u la habitualidad en el ejercicio de las operaciones las que dan origen a
la actividad, y por tanto las que generan el impuesto de industria y
comercio. La ley ha clasificado las actividades sujetas al impuesto en:
industrial, comercial y de servicios. En consecuencia, los ingresos netos
obtenidos en la realizacin de una o varias de estas actividades en la
jurisdiccin del Distrito Capital, ya sea que se cumplan de forma
permanente u ocasional, en inmueble determinado, con establecimiento
de comercio o sin ellos, estarn sometidos al impuesto de industria y
comercio.
5- Cules son los elementos esenciales del Impuesto de Industria y
Comercio.
Los elementos del Impuesto de Industria y Comercio son los mismos
cinco (5) elementos de cualquier otro impuesto, a falta de uno de
dichos elementos, la obligacin tributaria no nace.
1 Hecho imponible
El hecho imponible es el acto econmico que se grava con el
Impuesto de Industria y Comercio, para el caso
son las actividades industriales, comerciales y de servicios.
Al analizar el hecho imponible se colige que no requiere la tenencia de
un establecimiento de comercio, de la permanencia y de la realizacin
directa de una actividad en una determinada jurisdiccin municipal.
2 Hecho generador
Es la forma externa del hecho imponible. Segn Lucien
Mehl: Mientras el concepto de materia imponible va ligado a la
existencia de un elemento econmico, el hecho generador es una
operacin o una situacin econmica o financiera, correlativa a los
fenmenos de produccin, circulacin, distribucin
y consumo de riquezas
3 Sujeto pasivo
Son aquellas personas naturales, jurdicas y sociedades de hecho
que realizan actividades industriales, comerciales o de servicios
dentro de un rea o jurisdiccin municipal determinada.
No resulta relevante si la actividad genera o no lucro, ya que las
actividades comerciales, industriales y de servicios
estn gravadas sin importar el destino de la utilidad
4 Sujeto activo
Es el municipio, quien tiene la facultad de exigir el cumplimiento de
las obligaciones tributarias, sustanciales y formales, de aquellos sujetos
pasivos que realicen actividades gravadas dentro de su jurisdiccin.
Una de las principales situaciones que se presentan con el sujeto
activo es la definicin de quin tiene la facultad de exigir el pago del
impuesto, ya que en algunos casos el sujeto pasivo realiza
actividades gravadas en ms de un municipio.
6- Segn el (Puc) cuales son las cuentas que se utilizan para
contabilizar el (Ica), elabore la dinmica de cada cuenta.
Pasivo
Grupo
24 Impuestos, gravmenes y tasas
Cuenta
2412 De industria y comercio
Subcuentas
241205 Vigencia fiscal corriente
241210 Vigencias fiscales anteriores
Descripcin
Registra el valor adeudado por el gravamen establecido sobre las
actividades industriales comerciales y de servicios, en favor de cada uno
de los distritos y municipios donde ellas se desarrollan, segn la
liquidacin privada.
Dinmica
Crditos
Por el valor del impuesto liquidado sobre los ingresos del perodo
gravable.
Dbitos
Por el valor del pago;
Por el valor del anticipo pagado, y
Por la aplicacin de las retenciones sobre el impuesto de industria y
comercio, en la enajenacin de bienes y servicios, de acuerdo con la
declaracin respectiva.
7- Cul es el periodo fiscal del Impuesto de industria y comercio en
Colombia.
En el impuesto de industria y comercio, por ser este un impuesto
territorial, cada municipio define el periodo en que se debe declarar el
impuesto o la retencin en la fuente por Ica, el cal no puede ser superior
a un ao entendido este como el lapso de tiempo entre el 01 de enero
hasta el 31 de diciembre.
8- Qu es la retencin del Impuesto de Industria y Comercio-
Reteica?
Es el anticipo del impuesto de industria y comercio efectuado por el
vendedor y descontado por el comprador en el momento de causar,
pagar o abonar en cuenta, las facturas o cuentas de cobro.
9- Quienes son agentes retenedores del reteica?
Son agentes de retencin o de percepcin, las entidades de derecho
pblico, los fondos de inversin, los fondos de valores, los fondos de
pensiones de jubilacin e invalidez, los consorcios, las comunidades
organizadas, las uniones temporales y las dems personas naturales o
jurdicas, sucesiones ilquidas y sociedades de hecho, que por sus
funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por
expresa disposicin legal, efectuar la retencin o percepcin del tributo
correspondiente.
10-Cul es la base gravable del Reteica?
La base gravable en el impuesto de industria y comercio no puede ser
bimestral, sino que debe ser anual tal como lo contempla la ley 14 de
1983.
Nuestro colega Juan Guillermo Florez, amablemente nos ha enviado
una sentencia del Consejo de estado donde se reafirma que el impuesto
en la que se deja en claro que la base gravable debe ser anual y no
bimestral como algunos municipios lo han dispuesto
11- Cundo se cusa el Impuesto de Reteica?
El impuesto de industria y comercio, por ser un impuesto territorial
presenta dificultad a la hora de determinar el municipio donde se
entiende causado, pero tratndose de actividades industriales el asunto
es ms sencillo.
En la actividad comercial, el impuesto de industria y comercio se causa
en el municipio o municipios donde se comercialice, lo que a veces no es
fcil determinar.
En el caso de la actividad industrial, aunque conlleva a la vez una
actividad comercial puesto que los bienes producidos se han de
comercializar, la ley se encarg de dejar en claro donde se causa el
impuesto.
La ley 49 de 1990 en su artculo 77 dispuso:
Impuesto de industria y comercio. Para el pago del impuesto de industria
y comercio sobre las actividades industriales, el gravamen sobre la
actividad industrial se pagar en el municipio donde se encuentre
ubicada la fbrica o planta industrial, teniendo como base gravable los
ingresos brutos provenientes de la comercializacin de la produccin.
El mensaje es claro y fuerte. El impuesto se causa en el municipio donde
est ubicado el centro industrial, donde est montada la fbrica, no
importa que luego la produccin de la fbrica sea comercializada en
otros municipios.
12-Cuales son las cuentas del Puc que se utilizan para contabilizar el
Reteica en Compras y en las ventas. De un ejemplo.
Clase
2 Pasivo
Grupo
23 Cuentas por pagar
Cuenta
2368 Impuesto de industria y comercio retenido
Descripcin:
Registra el valor de las retenciones en la fuente en el impuesto de
industria y comercio que efecta el ente econmico, cuando se
adquieran bienes o servicios.
Dinmica
Crditos:
1. Por el valor del porcentaje retenido sobre el impuesto de industria y
comercio, al momento del pago o abono en cuenta, en la adquisicin de
bienes o servicios.
Dbitos:
1. Por el valor de los pagos, correspondientes a los montos retenidos, y
2. Por el valor causado por concepto de retenciones sobre el impuesto de
industria y comercio, correspondiente a las devoluciones y/o anulaciones
de operaciones a travs de las cuales se adquirieron bienes o servicios
Compras:
6205 compras 1110 Banco 2360 Impuesto Ica
Debito Crdito Debito Crdito Debito Crdito
xxxxxx xxxxxx xxxxxx
Ventas:
1110 Banco 135518 Ica Retenido 4135 comercio al >y<
Debito Crdito Debito Crdito Debito Crdito
xxxxxx xxxxxx xxxxxxx
13-Consulte el acuerdo Municipal de su municipio, donde se haya
legislado el impuesto de industria y comercio?
El principio de territorialidad en el Impuesto de industria y comercio,
supone que un determinado municipio, slo puede cobrar el respectivo
impuesto sobre los ingresos obtenidos en su jurisdiccin, lo que lleva a
que el contribuyente para determinar la base gravable, deba restar del
total los ingresos, los ingresos obtenidos o generados en otros
municipios.
Se considera que el sujeto pasivo o contribuyentes ha obtenido ingresos
en un municipio cuando ha desarrollado actividades comerciales,
industriales o de servicios en su jurisdiccin, utilizando o no un
establecimiento comercial. El slo hecho de llevar a cabo la operacin
gravada en predios del municipio ya lo convierte en responsable del
impuesto. La ley 14 de 1983 ya no exige que la realizacin del ingreso
se haga mediante Establecimientos de comercio, Sucursales
comerciales o Agencias comerciales, es suficiente con que se haga uso
de las instalaciones e infraestructura de un municipio para generar el
ingreso, para que se deba tributar en el respectivo municipio.
En principio no debe existir dificultad alguna para determinar cundo un
ingreso es generado en uno o en otro municipio, pero hay casos en que
el hecho generador sucede en varios municipios al tiempo, o se requiere
que en cada municipio se desarrolle un proceso diferente, por lo que en
estos casos resulta complicado determinar en cul de todos se deben
pagar los Impuestos.
Retencin en la fuente en el Impuesto de industria y comercio.
As como un municipio no puede cobrar Ica sobre los ingresos de otros
municipios, obviamente tampoco se puede aplicar retencin en la fuente
sobre ingresos que no tributan en el municipio.
Teniendo en cuenta que la retencin en la fuente es un recaudo
anticipado del Impuesto de industria y comercio, no es posible afectar
con dicha retencin a los ingresos originados en otros municipios, debido
a que estos no deben tributar, y si no deben pagar impuesto alguno, no
debe haber razn para aplicar retencin en la fuente por Ica.
14-Consulte las siguientes actividades y determine su tarifa.
CODIGO ACTIVIDAD TARIFA X
MIL
1011 Procesamiento y conservacin de
productos crnicos. 3,5
1012 Procesamiento y conservacin de
pescados, crustceos y moluscos. 3,5
1020 Procesamiento y conservacin de 3,5
frutas, legumbres, hortalizas y
tubrculos.
1030 Elaboracin de aceites y grasas de 3,5
origen vegetal y animal
1040 Elaboracin de productos lcteos 3,5
Elaboracin de productos de molinera 4,2
1052 Elaboracin de almidones y productos
derivados del almidn 4,2
1061 Trilla de caf 4,2
1072 Elaboracin de panela 4,2
Elaboracin de cacao, chocolate y
1082 productos de confitera 4,2
Elaboracin de macarrones, fideos,
1084 alcuzcuz y productos farinceos 4,2
similares
4641 Elaboracin de comidas y platos
preparados. 4,2
Comercio al por mayor de productos
4642 textiles, productos confeccionados 4,1
para uso domstico
4643 Comercio al por mayor de prendas de 4,1
vestir
4644 Comercio al por mayor de calzado 5,1
Comercio al por mayor de aparatos y
4645 equipo de uso domstico 6,3
Comercio al por mayor de productos
4649 farmacuticos, medicinales, 4,5
cosmticos y de tocador
4651 Comercio al por mayor de otros 9,0
utensilios domsticos n.c.p.
Comercio al por mayor de
4652 computadores, equipo perifrico y 4,5
programas de Informtica
Comercio al por mayor de equipo,
4653 partes y piezas electrnicos y de 4,5
Telecomunicaciones
4719 Comercio al por mayor de maquinaria 5,1
y equipo agropecuario.
Comercio al por menor en
establecimientos no especializados,
4721 con surtido compuesto principalmente 6,6
por productos diferentes de alimentos
(vveres en general), bebidas y tabaco.
Comercio al por menor de productos
4722 agrcolas para el consumo en 6,6
Establecimientos especializados.
Comercio al por menor de leche,
4723 productos lcteos y huevos, en 2,8
Establecimientos especializados.
Comercio al por menor de carnes
(incluye aves de corral), productos
4724 crnicos, pescados y productos de 2,8
mar, en establecimientos
especializados
Comercio al por menor de bebidas y
4729 productos del tabaco, en 6,3
establecimientos especializados.
4731 Comercio al por menor de combustible 4,1
para automotores
Comercio al por menor de lubricantes
4732 (aceites, grasas), aditivos y productos 6,2
de limpieza para vehculos
automotores.
Comercio al por menor de
4741 computadores, equipos perifricos,
programas de informtica y equipos de 4,5
telecomunicaciones en
establecimientos especializados
Fabio H. Garca Mondragn. Instructor C.A.B
