VALUACIÓN Y EXPOSICIÓN CONTABLE

GUÍA DE TRABAJOS PRÁCTICOS

CICLO 2020
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EJERCICIO INTRODUCTORIO
00.01. REPASANDO S.A. – Ejercicio de Revisión de Conceptos

La empresa “Repasando S.A.” se encuentra realizando los asientos de ajuste y

cierre contable correspondientes a su noveno ejercicio comercial, finalizado el
31/12/17. Presenta el siguiente balance de saldos antes de ajustes:

SALDO SALDO
CUENTA
DEUDOR ACREEDOR
Caja 5.584
Moneda extranjera 8.500
Banco Santander Cta Cte. 19.085
Deudores por Ventas 100.800
Anticipos a proveedores 20.000
Mercaderías 120.500
Maquinarias 237.000
Depreciaciones acumuladas maquinarias 22.700
Terrenos 520.000
Inmuebles 950.000
Depreciaciones acumuladas inmuebles 121.600
Documentos a pagar 10.100
Proveedores 60.200
Alquileres cobrados por adelantado 15.000
Capital social 850.000
Reserva legal 14.700
Reserva facultativa 150.000
Resultados no asignados 134.568
Compras 708.000
Ventas 1.817.860
Útiles y papelería 10.033
Luz, gas y teléfono 48.230
Intereses perdidos 710
Comisiones y gastos bancarios 1.586
Sueldos y jornales 260.000
Cargas sociales 109.200
Diferencia de cambio 2.500
Honorarios directores y síndicos 120.000
Alquileres ganados 45.000
TOTALES: 3.241.728 3.241.728

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Se cuenta con la siguiente información adicional para efectuar las registraciones y ajustes
al cierre del ejercicio:

1) El arqueo de caja arrojo un monto total de efectivo de $ 5.030. Habiéndose

encontrado comprobantes de pago de los siguientes gastos:

Papelería $ 54,00
Donaciones $ 500,00
Total: $ 554,00

2) El saldo de la cuenta bancaria de la empresa con fecha 31/12/2017 era de $17.390.

Se adjunta extracto bancario y mayor de la cuenta “Banco Santander Cta Cte”.

ÚLTIMOS 10 MOVIMIENTOS DE SU CUENTA

Pesos
Fecha Concepto
Movimiento Saldo

15/12/2017 Gastos Bancarios -150,00 13.615,00

16/12/2017 Acreditación VISA 2.400,00
16/12/2017 Acreditación Mastercard 3.500,00
20/12/2017 Transferencia Inmediata. -5.000,00
23/12/2017 Pago electrónico de Servicios. CAMUZZI. -1.560,00
24/12/2017 Pago electrónico de Servicios. EDEA. -2.330,00
26/12/2017 Transferencia Inmediata -1.500,00
28/12/2017 Transferencia Inmediata Originante Julian Perez. 20313876883 5.000,00
28/12/2017 Acreditación Mastercard 3.400,00
31/12/2017 Gastos Bancarios -135,00 17.390,00

CUENTA: Banco Santander Cta Cte.

DEBE HABER
15/12/2017 Saldo al 15/12/2017 $ 13.615
16/12/2017 Acreditación VISA. $ 2.400
16/12/2017 Acreditación Mastercard. $ 3.500
23/12/2017 Pago Mercaderías. $ 5.000
24/12/2017 Pago LUZ EDEA. $ 2.330
26/12/2017 Pago Mercaderías. $ 1.500
28/12/2017 Acreditación Cliente. Julián Perez. $ 5.000
28/12/2017 Acreditación Mastercard. $ 3.400
Saldo al 31/12/2017 $ 19.085
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3) Del inventario de mercaderías, surge que la existencia final ascendía a 4.500

unidades valuadas a $ 16,8 c/u. A la fecha de presentación de esta información,
aun no se había registrado el asiento de refundición de la cuenta Compras.
4) Se detectó la falta de registración de las depreciaciones del ejercicio. Se sabe que
la maquinaria tiene una vida útil de 10 años y que al final de su vida útil se estima
que podrá venderse en $ 10.000. El inmueble tiene una vida útil de 50 años y el
80% corresponde a la parte edificada.
5) El saldo al cierre de la moneda extranjera corresponde a la tenencia de 500
dólares valuados a $17.
6) El saldo de la cuenta “Alquileres cobrados por adelantado” correspondía al
alquiler de un terreno que la empresa arrienda a terceros como
estacionamiento, se habían cobrado por adelantado los meses de Octubre,
Noviembre y Diciembre de 2017.

Por disposiciones normativas, no se practica ajuste por cambios en poder

adquisitivo de la moneda, en el período considerado.

TAREA:

1. Contabilizar al cierre del ejercicio (31/12/2017), los ajustes que correspondan de

acuerdo a los datos suministrados en los puntos 1) a 6).
2. Confeccionar el Balance de Saldos ajustados al cierre del ejercicio.
3. Agrupar y totalizar las cuentas que corresponden al ACTIVO, las que
corresponden al PASIVO y al PATRIMONIO NETO.
4. Contabilizar la siguiente asignación de resultados aprobada por Asamblea
General Ordinaria celebrada el 15/05/2018:

a Reserva Legal $ 26.628

a Dividendos en Efectivo $ 60.500
a Dividendos en Acciones $ 60.500
a Honorarios directores y síndicos $ 120.000

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CAPITULO 1.
CONCEPTOS CONTABLES FUNDAMENTALES

01.01. Enumere los Estados Contables Básicos que deben ser presentados:

___________________________________________

___________________________________________

___________________________________________

___________________________________________

01.02. Enumere las formas que puede adoptar la Información Complementaria:

___________________________________________

___________________________________________

___________________________________________

01.03. Explique cual es la diferencia entre la “Información Complementaria” y la

“Información Comparativa” que debe presentarse en un juego de Estados
Contables.

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-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

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-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

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01.04. Enumere usuarios de los Estados Contables e indique sobre qué cuestión podrían
tener interés en recibir información.

USUARIOS INTERES

01.05. MODELOS CONTABLES.

¿Qué es un modelo Contable?

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Complete el siguiente cuadro indicando elementos que definen un modelo contable y

alternativas que pueden adoptarse para cada uno de ellos:

Elementos Alternativas

1. a) b)

2. a) b)

3. a) b)

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Completar el Modelo definido por la RT 16:

Elementos Modelo Definido por RT 16. (FACPCE).

1.

2.

3.

01.06. Unidad de Medida.

CLASIFICACIÓN DE PARTIDAS: MONETARIAS Y NO MONETARIAS.

TAREA: 1) Definir “Rubros Monetarios” y “Rubros No Monetarios”.

2) Clasificar las siguientes partidas en Monetarias o No Monetarias.

Monetaria NO Monetaria
CONCEPTO
(Expuesta) (No Expuesta)
Disponibilidades en moneda nacional
Disponibilidades en moneda extranjera
Créditos en moneda extranjera
Créditos en moneda nacional
Créditos en moneda nacional (indexados)
Mercaderías de reventa
Materias primas
Productos en proceso de elaboración
Anticipos a proveedores que fijan precio
Depósitos a Plazo Fijo en pesos
Inversiones en acciones de otras empresas
Bienes de uso y sus depreciaciones
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Bienes intangibles y sus depreciaciones

Alquileres pagados por adelantado
Señas de clientes que no fijan precio
Deudas en moneda nacional
Deudas en moneda nacional (indexada)
Deudas en moneda extranjera
Dividendos a pagar en efectivo
Capital Social
Reserva legal
Cuentas de resultado

TAREA: Determinar si los siguientes elementos patrimoniales que existen al cierre del
ejercicio de una empresa:
a) están o no expresados en moneda de poder adquisitivo de dicha fecha.
b) generan o no RECPAM.
c) en caso de que generen RECPAM, indicar si es positivo (ganancia) o negativo
(pérdida), ante un contexto inflacionario.
1) Dinero en efectivo en pesos argentinos.
2) Deudas en moneda de curso legal sin actualizaciones.
3) Capital comprometido por los propietarios en un mes anterior al de cierre del
ejercicio y no integrados a esa fecha (capital suscripto).
4) Cuentas por cobrar por servicios realizados, sin actualizaciones.
5) Alquileres abonados por adelantado en moneda de curso legal.
6) Documento a pagar en pesos sin actualizaciones.
7) Dinero depositado en cuenta corriente bancaria en pesos.
8) Inmueble propiedad de la empresa (adquirido durante el ejercicio anterior)
donde funciona el local de ventas.,
9) Moneda extranjera depositada un mes anterior al cierre de ejercicio, en una
cuenta corriente bancaria.
10) Inversiones en acciones de otras sociedades efectuada el último día del ejercicio.
11) Deudas contraídas 2 meses antes del cierre del ejercicio, en moneda de curso
legal con actualizaciones.
12) Máquina propiedad de la empresa adquirida en el mes de cierre.
13) Anticipo entregado a un proveedor de mercaderías para fijar precio de los
productos en un mes anterior al cierre.
14) Anticipo recibido de un cliente a cuenta de ventas a realizar a los valores
unitarios pactados en un mes anterior al cierre.

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01.07. CRITERIOS DE VALUACION.

Enumere para cada caso:

Valores
Ctes. de
ENTRADA
Valores
Ctes. de
SALIDA

Defina valor límite de medición para:

ACTIVOS

PASIVOS

01.08. AJUSTE INTEGRAL.

Considerando los siguientes índices:

Ene 2018: 100 Feb 2018: 110 Mar 2018: 112 Abr 2018: 112
May 2018: 120 Jun 2018: 125 Jul 2018: 130 Ago 2018: 135
Sep 2018: 140 Oct 2018: 145 Nov 2018: 148 Dic 2018: 150

Indique el importe ajustado al cierre del ejercicio (31/12/2018) de cada una de las
siguientes partidas:

Coeficiente de Ajuste Importe Ajustado

Mercaderías en existencia que
fueron adquiridas en octubre de
2018 por $10.000 al contado.
Saldo de cuenta corriente Banco
Santander $24.540
Ventas de Mercaderías
efectuadas en Febrero 2018 por
un total de $ 335.600
Ventas de Mercaderías
efectuadas en Julio 2018 por un
total de $ 505.800
Capital Social total: $150.000, de
los cuales $100.000 fueron

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suscriptos en Enero 2018, y

$50.000 en Marzo 2018.
Tenencia de $13.436 en efectivo
en pesos argentinos.
Resultado de $10.000 por la venta
en el mes de noviembre 2018, de
un bien de uso que había sido
adquirido en Enero 2018 en
$45.000.
Rodado adquirido en Septiembre
de 2018 en $ 250.000
Depreciación del Rodado del
inciso anterior, del 20% de su
valor. ($50.000)

01.09. NORMAS CONTABLES PROFESIONALES VIGENTES

Enumere que cuerpo normativo debe o podría aplicar un ente domiciliado en nuestro
país según sea:

TIPO DE ENTE NORMATIVA APLICABLE

Entes que cotizan en Bolsa

Entes que no cotizan en

Bolsa ni están alcanzados por
RT 41.

Entes pequeños. Entes

medianos.

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01.10. CASOS PARA ANALISIS Y DEBATE.

CASO 1:
El Señor Pablo Perez decide iniciar un negocio el día 01/01 para lo cual aporta
$25.000 en efectivo, monto que mantiene sin movimientos durante 6 meses.
Por lo tanto, al 30/06, fecha de corte para hacer el análisis, la composición
patrimonial del negocio del Sr Perez seria:

Caja $ 25.000 Capital Social $25.000

Por su parte el Señor Pedro Gomez, también decide iniciar un negocio el día 01/01
realizando idéntico aporte que el Sr Perez, ($25.000 en efectivo). Al día siguiente
compra mercaderías por $25.000 en efectivo, las cuales las mantiene en stock
durante 6 meses.
Al 30/06, fecha de corte para hacer el análisis, la composición patrimonial del
negocio del Sr Gomez seria:

Mercaderías $25.000 Capital Social $25.000

Suponiendo que existe un contexto inflacionario, ¿que empresario actuó de

forma más favorable a los fines de preservar su patrimonio? Fundamente su
respuesta.

Consideremos ahora que hay un tercer empresario, el Sr. Martin Alvarez, que hizo
lo mismo que el Sr Gomez pero en lugar de comprar las mercaderías en efectivo
las compró a plazo (pagaderas a 90 días). Cuál sería su situación patrimonial al
30/06? Compare su accionar con el de los otros dos empresarios e indique si actuó
más favorablemente a los fines de preservar su patrimonio.

Conforme a la información brindada, indique si la información contable pone en

evidencia las diferencias detectadas.

CASO 2:
Si usted vende mercaderías a cobrar a 90 días, y se encuentra en un contexto
inflacionario, ¿fijaría el mismo precio de venta que si las vendiese en condición de
contado? Fundamente.

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Si se encontrase en un contexto de estabilidad monetaria (sin inflación), ¿fijaría el

mismo precio de venta que si las vendiese en condición de contado?
Fundamente.

Si nos encontramos en un contexto inflacionario, ¿tomaría un préstamo para

comprar mercadería a una tasa del 20% anual? Fundamente su respuesta.
Reconsidere la situación si la tasa asciende al 60% anual.

La información contable que hasta ahora venimos elaborando, ¿contempla estas

situaciones?

CASO 3:
La empresa “X” cuenta al inicio de su ejercicio contable con una existencia de 100
unidades de mercadería valuadas a $ 100 (valor de incorporación al patrimonio)
Al cierre del ejercicio las vende a $150.
Indique para un contexto de estabilidad monetaria:
a) ¿Qué resultado obtuvo si al cierre del ejercicio el costo de reponer esas
mismas unidades asciende a $ 120?
b) ¿Qué resultado considera que podría distribuirse? Fundamente su postura.

CASO 4:
La empresa “Alfa” compró el 04/01/1985 dos locales comerciales, uno de ellos
ubicado en la esquina de Güemes y Castelli y el otro en la esquina de Av. Juan José
Paso y Lamadrid, pagando por ambos idéntico valor. Si la empresa “Alfa”
mantiene sus bienes de uso a sus valores de Costo, en cuyo caso ajustados por
inflación….. ¿habría diferencias de valores entre sus dos locales comerciales?....
¿y si estuviesen valuados a valores Corrientes, considera que habría diferencias?.
Analice la situación y comente, fundamentando su respuesta.

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