Cierre de Libro.

¿Qué es un Asiento de Cierre?

El asiento de cierre contable es un registro formal técnico, cuyo propósito es

cerrar todas las cuentas que mantengan saldo a la conclusión de cada ejercicio.
Sirve para separar un ejercicio económico de otro. Cuyo momento concreto en el
que se procederá al cierre de la contabilidad, será al final del ejercicio. Así como
también se cerrará la contabilidad en el momento en que cese la actividad de la
empresa. Pues bien, se trata de una operación contable que salda todas las cuentas
abiertas, quedando con saldo cero. Para ello, se cargarán las cuentas que tengan
un saldo deudor, mientras que se abonarán las que tengan saldo acreedor.

El objetivo fundamental del cierre de registros contables es:

• No permitir la posterior incorporación de transacciones.

• Eliminar o cerrar definitivamente la totalidad de cuentas de resultado.
• Incorporar contablemente los resultados obtenidos a la conclusión del
ejercicio.
• Eliminar o cerrar transitoriamente cuentas de balance.

¿Qué Tipos de Cuentas Intervienen en el Asiento de Cierre?

En los asientos de cierre intervienen los siguientes tipos de cuentas:

• Cuentas de ingresos.
• Cuentas de gastos.
• Pérdidas y ganancias.
• Dividendos.
• Utilidades retenidas.

¿Cuál es producto final que queda del asiento de cierre?

El producto final que queda del asiento de cierre, es conocer los resultados
obtenidos al final del ejercicio.

Realizar Ejercicios Prácticos de Asiento Balance General, Estado de

Ganancias y Perdidas y asiento de cierre.

Ejercicio de Balance General

 Una tienda de ropa llamada Shopify inicia sus actividades el día 01/12/2020 con
el siguiente aporte capital:

• UM. 600.000,00 en efectivo

• UM. 18.050.000,00 en el banco
• Equipo de oficina UM. 2.580.000,00
• Local por UM. 7.000.000,00
• Mobiliario por UM. 1.750.000,00

1. 02/12 – Compra de mercancías por UM 2.500.000,00 con cheque Nº.

342106.
2. 03/12 – Vende mercancía por UM 680.000,00 recibiendo el 35% en cheque
y el saldo en efectivo
3. 04/12 – Vende mercancía a crédito por UM. 750.000,00 y recibiendo como
inicial 65% en efectivo.
4. 07/12 – Solicita un crédito por UM 5.000.000,00 y fue depositado a la cuenta
bancaria, según número de operación 01021992.
5. 07/12 – Compra mercancía por un valor de UM. 945.800,00 pagando el 65%
con cheque Nº 341886 y el resto en efectivo
6. 08/12 – Compra de vehículo marca Fort por UM. 10.000.00,00 según cheque
No. 342006
7. 09/12 – Compra mercancía a 795.000,00 al contado según factura No. 0201
8. 10/12 – Recibo del pago del crédito otorgado por la venta de mercancía del
día 04/12 por cheque
9. 11/12 – Compra de muebles para la atención al cliente por UM. 1.120.850,00
en cheque No. 418535
10. 14/12 – Se adquiere papelería para la empresa por UM. 20.000,00 al
contado.
11. 15/12 – Compra de vitrinas por UM. 1.500.000,00 según cheque No. 425863
12. 16/12 – Venta de mercancía por UM. 1.300.000,00 un 55% en cheque, un
15% en efectivo y el saldo en crédito.
13. 16/12 – Se realiza pago de factura No. 1252 por UM. 15.000,00 en efectivo
por gastos de servicios de Luz, agua y telefónica.
14. 18/12 – Pago del 50% del crédito adquirido el día 08/12 según cheque No.
455968
15. 21/12 - Compra repuesto para el vehículo por 150.000,00 pagando 45% en
cheque y el saldo en efectivo.
16. 22/12 - Se realiza venta de mercancía por UM. 970.000,00 por transferencia
bancaria.
17. 24/12 – Recibo del pago del crédito otorgado por la venta de mercancía del
día 16/12 por cheque.
18. 25/12 – compra de mobiliario 2.000.000,00 según cheque No. 685221
19. 25/12 - Se compró café, azúcar y artículos de limpieza en el Supermercado
Más Brillante por UM. 16.550,00 según factura Nº 79656 al contado
20. 27/12 - Compra de mercancía por UM. 1.250.00,00 en cheque No. 686200
21. 28/12 – Se vende mercancía por UM. 1.700.000 aceptando 75% en
transferencia bancaria y el resto en efectivo.
22. 28/12 – Pago de factura por servicio de grúa UM. 30.000,00 según factura Nº
1212. Al contado
23. 29/12 - Venta del vehículo por 10.000.000.00, en cheque
24. 30/12 – Pago resto de la deuda del banco, teniendo en cuenta que se hizo
un pago del 50% el día 18/12
 SHOPIFY C.A
LIBRO DIARIO
DESDE 01/12/2020 HASTA 31/12/2020
EXPRESADO EN UM

MONTOS
FECHA CUENTAS
DEBE HABER
01/12/2020 ASIENTO DE APERTURA
CAJA 600.000,00
BANCO 18.050.000,00
EQUIPO DE COMPUTO 2.580.000,00
INMOBILIARIO 7.000.000,00
MOBILIARIO 1.750.000,00
CAPITAL 29.980.000,00
02/12/2020 1
COMPRA DE MERCANCIA 2.500.000,00
BANCO 2.500.000,00
03/12/2020 2
BANCO 238.000,00
CAJA 442.000,00
INVENTARIO DE MERCANCIA 680.000,00
04/12/2020 3
CAJA 487.500,00
CUENTAS POR COBRAR 262.500,00
VENTA DE MERCANCIA 750.000,00
07/12/2020 4
BANCO 5.000.000,00
CUENTAS POR PAGAR 5.000.000,00
COMPRA DE MERCANCIA 945.800,00
BANCO 614.770,00
CAJA 331.030,00
08/12/2020 5
VEHÍCULO 10.000.000,00
BANCO 10.000.000,00
09/12/2020 6
COMPRA DE MERCANCIA 795.000,00
CAJA 795.000,00
10/12/2020 7
BANCO 262.500,00
CUENTAS POR COBRAR 262.500,00
11/12/2020 8
MOBILIARIO 1.120.850,00
BANCO 1.120.850,00
14/12/2020 9
PAPELERIA 20.000,00
CAJA 20.000,00
15/12/2020 10
MOBILIARIO 1.500.000,00
BANCO 1.500.000,00
16/12/2020 11
BANCO 715.000,00
CAJA 195.000,00
CUENTAS POR COBRAR 390.000,00
VENTA DE MERCANCIA 1.300.000,00
PAGOS DE SERVICIOS 15.000,00
CAJA 15.000,00
18/12/2020 12
CUENTAS POR PAGAR 2.500.000,00
BANCO 2.500.000,00
21/12/2020 13
REPUESTOS 150.000,00
BANCO 67.500,00
CAJA 82.500,00
22/12/2020 14
BANCO 970.000,00
VENTA DE MERCANCIA 970.000,00
24/12/2020 15
BANCO 390.000,00
CUENTAS POR COBRAR 390.000,00
25/12/2020 16
MOBILIARIO 2.000.000,00
BANCO 2.000.000,00
GASTOS GENERALES 16.550,00
CAJA 16.550,00
27/12/2020 17
COMPRA DE MERCANCIA 1.250.000,00
BANCO 1.250.000,00
28/12/2020 18
BANCO 1.275.000,00
CAJA 425.000,00
VENTA DE MERCANCIA 1.700.000,00
GASTOS GENERALES 30.000,00
CAJA 30.000,00
29/12/2020 19
BANCO 10.000.000,00
VEHÍCULO 10.000.000,00
31/12/2020 20
CUENTAS POR PAGAR 2.500.000,00
BANCO 2.500.000,00
76.375.700,00 76.375.700,00
 SHOPIFY C.A
LIBRO MAYOR
DEL 31/12/2020
EXPESADO EN UM

CAJA BANCO EQUIPO DE COMPUTO

A.A 600.000,00 A.A 18.050.000,00 A.A 2.580.000,00 -
2 442.000,00 2.500.000,00 1 2.580.000,00 0,00
3 487.500,00 2 238.000,00 2.580.000,00 SALDO DEUDOR
331.030,00 4 4 5.000.000,00
795.000,00 6 614.770,00 4 INMOBILIARIO
20.000,00 9 10.000.000,00 5 A.A 7.000.000,00 -
11 195.000,00 7 262.500,00 7.000.000,00 0,00
15.000,00 11 1.120.850,00 8 7.000.000,00 SALDO DEUDOR
82.500,00 13 1.500.000,00 10
16.550,00 16 11 715.000,00 INVENTARIO DE MERCANCIA
18 425.000,00 2.500.000,00 12 1 2.500.000,00
30.000,00 18 67.500,00 13 680.000,00 2
14 970.000,00 750.000,00 3
2.149.500,00 1.290.080,00 15 390.000,00 4 945.800,00
859.420,00 SALDO DEUDOR 2.000.000,00 16 6 795.000,00
1.250.000,00 17 1.300.000,00 11
MOBILIARIO 18 1.275.000,00 970.000,00 14
A.A 1.750.000,00 19 10.000.000,00 17 1.250.000,00
8 1.120.850,00 2.500.000,00 20 1.700.000,00 18
10 1.500.000,00
16 2.000.000,00 36.900.500,00 24.053.120,00 5.490.800,00 5.400.000,00
12.847.380,00 SALDO DEUDOR 90.800,00 SALDO DEUDOR
6.370.850,00 0,00
6.370.850,00 SALDO DEUDOR

CUENTAS POR COBRAR CUENTAS POR PAGAR VEHÍCULO

3 262.500,00 4 5.000.000,00 5 10.000.000,00
262.500,00 7 2.500.000,00 12 10.000.000,00 20
11 390.000,00 2.500.000,00 20
390.000,00 15 10.000.000,00 10.000.000,00
5.000.000,00 5.000.000,00 0,00 CUENTAS SALDADAS
652.500,00 652.500,00 0,00 CUENTAS SALDADAS
0,00 CUENTAS SALDADAS

CAPITAL PAPELERÍA GASTOS GENERALES

A.A 29.980.000,00 - 9 20.000,00 - 11 15.000,00
29.980.000,00 0,00 20.000,00 0,00 13 150.000,00
29.980.000,00 SALDO ACREEDOR 20.000,00 SALDO DEUDOR 16 16.550,00
18 30.000,00

211.550,00 0,00
211.550,00 SALDO DEUDOR
 SHOPIFY
DEL 31/12/2020
BALANCE DE COMPROBACIÓN
EXPRESADO EN UM

SUMA SALDO
CUENTAS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
CAJA 2.149.500,00 1.290.080,00 859.420,00 0,00
BANCO 36.900.500,00 24.053.120,00 12.847.380,00 0,00
INMOBILIARIO 7.000.000,00 0,00 7.000.000,00 0,00
MOBILIARIO 6.370.850,00 0,00 6.370.850,00 0,00
EQUIPO DE COMPUTO 2.580.000,00 0,00 2.580.000,00 0,00
INVENTARIO DE MERCANCIA 5.490.800,00 5.400.000,00 90.800,00 0,00
PAPELERÍA 20.000,00 0,00 20.000,00 0,00
VEHÍCULO 10.000.000,00 10.000.000,00 0,00 0,00
CUENTAS POR COBRAR 652.500,00 652.500,00 0,00 0,00
GASTOS GENERALES 211.550,00 0,00 211.550,00 0,00
SUELDOS Y SALARIOS 0,00 0,00 0,00 0,00
CUENTAS POR PAGAR 5.000.000,00 5.000.000,00 0,00 0,00
CAPITAL 0,00 29.980.000,00 0,00 29.980.000,00
76.375.700,00 76.375.700,00 29.980.000,00 29.980.000,00

SHOPIFY C.A
BALANCE GENERAL
DE 31/12/2020
EXPRESESADO EN UM

ACTIVOS PASIVOS
CORRIENTES CORRIENTES
CAJA 859.420,00 CUENTAS POR PAGAR 0,00
BANCO 12.847.380,00 TOTAL 0,00
INVENTARIO DE MERCANCIA 90.800,00
PAPELERÍA 20.000,00
CUENTAS POR COBRAR 0,00
TOTAL 13.817.600,00

NO CORRIENTES PATRIMONIO
INMOBILIARIO 7.000.000,00 CAPITAL CONTABLE
MOBILIARIO 6.370.850,00 CAPITAL 29.980.000,00
EQUIPO DE COMPUTO 2.580.000,00 TOTAL 29.980.000,00
GASTOS GENERALES 211.550,00
VEHÍCULO 0,00
TOTAL 16.162.400,00

TOTAL DE ACTIVO 29.980.000,00 TOTAL DE PASIVO Y CAPITAL 29.980.000,00

Ejercicio de Estado de Resultado y Asiento de Cierre

Papeleta C.A. es una entidad dedicada a la comercialización de artículos de

papelería. Realizó las siguientes operaciones en el año 2020:

1. Ventas UM 560.000,00; 65% de contado y el resto a crédito.

2. Compras por UM 126.000,00; 30% de contado y el resto a crédito.
3. Gastos de fletes pagados por el 10% de las compras realizadas.
4. La empresa devolvió a su proveedor el 15% de la mercancía comprada a
crédito.
5. Gastos de impuestos municipales pagados por el 1.75% de las ventas
realizadas.
6. Gastos de personal pagados en su totalidad: Sueldos de ventas: 4% de las
ventas realizadas. Sueldos de administración: 2 empleados que ganan UM
1.300,00 cada uno, mensual.
7. Se registró la depreciación del año 2020. La empresa posee: Mobiliario y
equipo: Costo UM 45.000,00. Vida útil: 10 años. Método Línea Recta.

Información adicional:

• El inventario inicial representó el 20% de las compras realizadas en el punto

2.
• El inventario final se calcula en base al 20% de la mercancía disponible para
la venta. Para todas las operaciones de contado, utilice la cuenta de Bancos.
• Para la fecha de registro considere la de cierre de ejercicio económico
31/12/2020 El IVA de 16% grava las operaciones de Ventas, Compras,
Gastos de Compras y Devoluciones en Compras.
• Utilice el método de función de gastos, creando Costo de Ventas, Gastos de
Venta o Costos de Distribución, Gastos de Administración.
• Considere la depreciación como un gasto administrativo.

Con la información suministrada:

1. Elabora los asientos de diario respectivos, incluyendo el asiento de cierre.

2. Elabora el Estado de Resultados, desde el 01-01-2020 hasta el 31-12-2020.
 PAPELETA C.A.
LIBRO DIARIO
DEL 31/12/2020
EXPRESADO EN UM

CUENTAS MONTOS
FECHA
DEBE HABER DEBE HABER
31/12/2020 1
BANCOS 422.240,00
CUENTAS X COBRAR CLIENTES 227.360,00
VENTAS 560.000,00
IVA DEBITO FISCAL 89.600,00
31/12/2020 2
COMPRAS 126.000,00
IVA CREDITO FISCAL 20.160,00
BANCOS 43.848,00
CUENTAS X PAGAR PROVEEDORES 102.312,00
31/12/2020 3
GASTOS DE FLETES 12.600,00
IVA CREDITO FISCAL 2.016,00
BANCOS 14.616,00
31/12/2020 4
CUENTAS X PAGAR PROVEEDORES 15.346,80
DEVOLUCIONES DE COMPRAS 13.230,00
IVA CREDITO FISCAL 2.116,80
31/12/2020 5
IMP MUNICIPALES 9.800,00
BANCOS 9.800,00
31/12/2020 6
GASTO DE NOMINA VENTAS 22.400,00
GASTO DE NOMINA ADMIN 31.200,00
BANCOS 53.600,00
31/12/2020 7
GASTO DE DEP MOBILIARIO Y EQUIPO 4.500,00
DEP ACUM MOBILIARIO Y EQUIPO 4.500,00
893.622,80 893.622,80
 PAPELETA C.A
ESTADO DE RESULTADOS
DESDE 01/01/2020 HASTA 31/01/2020
EXPRESADO EN UM

VENTAS 560.000,00

COSTOS DE VENTAS
Inventario Inicial 25.200,00
Compras 126.000,00
Gastos de Fletes 12.600,00
(-) Devoluciones en Compras -13.230,00
Mercancia para la Venta 150.570,00
(-) Inventario Final -30.114,00
TOTAL COSTO DE VENTAS -120.456,00

UTILIDAD BRUTA DE VENTA 439.544,00

GASTOS OPERATIVOS

COSTOS DE DISTRIBUCIÓN
Gasto de Impuesto Municipal 9.800,00
Gasto de Nomina Ventas 22.400,00
TOTAL COSTO DE DISTRIBUCIÓN 32.200,00

GASTO DE ADMINISTRACIÓN
Gasto de Nomina Administrativo 31.200,00
Gasto de Depreciación Mobiliario y Equipo 4.500,00
TOTAL GASTO DE ADMINISTRACIÓN 35.700,00

TOTAL DE GASTOS OPERATIVOS -67.900,00

UTILIDAD ANUAL 371.644,00

 PAPELETA C.A.
ASIENTO DE CIERRE
DEL 31/12/2020
EXPRESADO EN UM

CUENTAS MONTOS
FECHA
DEBE HABER DEBE HABER
31/12/2020 1
VENTAS 560.000,00
INVENTARIO FINAL 30.114,00
DEVOLUCIONES EN COMPRAS 13.230,00
INVENTARIO INICIAL 25.200,00
COMPRAS 126.000,00
GASTOS DE FLETES 12.600,00
GASTOS DE IMPUESTOS MUNICIPALES 9.800,00
GASTOS DE NOMINAS VENTAS 22.400,00
GASTOS DE NOMINA ADMIN, 31.200,00
GASTOS DE DEP. MOBILIAR Y EQUIPO 4.500,00
SUPERAVIT OPERACIONAL 371.644,00
603.344,00 603.344,00