CONTABILIDAD FINANCIERA

CON - 117
Periodo 2023-01

Caury de los Santos. CPA / MAF

Ajustes & EE FF
 AJUSTES
 Todo lo que sucede en una organización económica debe registrarse en el sistema.
 contable, así el diario y el mayor contendrán un historial completo de todas las operaciones
mercantiles del periodo. Si no se hubiera registrado una operación o transacción , los saldos de las
cuentas no mostrarían la cifra correcta al final del periodo contable y, lo que es peor, las cifras
contenidas en los estados financieros estarían distorsionadas.
 Una vez que se ha realizado una transacción, como la adquisición de algún activo, la recepción del
anticipo de un cliente, etc., a medida que pasa el tiempo algunos tipos de cuentas de activo, pasivo,
ingresos y gastos aumentan o disminuyen, por lo cual es necesario ajustarlas al final de cada periodo
contable. Los asientos con que se ajustan o actualizan dichas cuentas se llaman asientos de ajuste.
 Necesidad de los asientos de ajuste Los asientos de ajuste se realizan al final de cada periodo
contable y tienen el objetivo de actualizar las cuentas de ingresos y gastos para que estén
adecuadamente enfrentados los ingresos del periodo con todos los gastos que se generaron para su
obtención.
 Balanza de Comprobación

Igual que en el módulo de registro de transacciones, el módulo de ajustes comprende cuatro pasos
básicos:

1. Análisis de la información.
2. Registro en el diario general.
3. Clasificación en el mayor general.
4. Elaboración de la balanza de comprobación ajustada.

El punto de partida del procedimiento de ajustes es la balanza de comprobación antes de ajustes , la

cual se obtiene como producto final del módulo registro de transacciones explicado en el capítulo
anterior.

Este capítulo se divide en dos partes:

 Una que ejemplifica el tratamiento de los ajustes a las cuentas de ingresos .

 Otra los ajustes en las cuentas de gastos.
Balanza de Comprobación
 Balanza de Comprobación

Para comprender los ajustes requeridos, es imponrtante conocer y analizar lo siguiente:

 Registro en el diario general.

 Análisis de la información Financiera.

 Clasificación en el mayor general una vez registrados los asientos de ajuste en el diario general, con la
información presentada en esta balanza de comprobación ajustada se procede a la elaboración y el
análisis de los estados financieros, que son:

 Estado de resultados.
 Estado de cambios en el capital contable.
 Balance general (también conocido como estado de situación financiera).
 Estado de flujos de efectivo.
 Ajustes a las cuentas de ingresos

Los ajustes que se realizan a las cuentas de ingresos son necesarios para asegurar que se
hayan registrado en la contabilidad todos los ingresos obtenidos en el periodo, para que la
utilidad neta sea expresada en forma correcta en el estado de resultados.

Existen dos tipos de ajuste de ingresos:

1. Ingresos acumulados no cobrados.

2. Anticipos de clientes que se registran como pasivo y que, cuando se devengan, se
convierten en ingresos.

Todos los ajustes de ingresos acumulados pendientes de cobro e ingresos que en el

momento del pago se registraron como pasivos, ya que no habían sido devengados,
requieren de un cargo a una cuenta de activo o pasivo y un abono a una cuenta de ingresos.
 Ingresos acumulados no registrados

Los ingresos pueden ser ganados (devengados) antes de que se reciba efectivo del cliente o
se registre la operación en los registros contables, en otras palabras, son ingresos que se han
ganado pero que aún no se ha cobrado el efectivo correspondiente.
El ajuste por dichos ingresos requiere de un cargo a una cuenta por cobrar (activo) y un
abono a una cuenta de ingresos. Algunos ejemplos típicos son las cuentas por cobrar por
concepto de servicios realizados y las regalías por cobrar por derechos devengados por
publicaciones.

Ejemplo 1.
Ingresos acumulados no registrados:
El 1 de junio Office Clean, S.A., firmó un contrato de prestación de servicios con la empresa
Limpia, S.A. Se acordó cobrar $15 000 mensuales, pagaderos los días 10 de cada siguiente
mes. Hasta el 30 de junio, OffiCe Clean, S.A., no había registrado asiento contable alguno en
sus libros para mostrar los $15 000 mensuales devengados en dicho mes.
 Análisis de la información
Aplicando la metodología de este módulo se analizará dicha transacción:
Activo: la cuenta de clientes, que es parte de los activos de la organización, sufre un
aumento, por lo que debe realizarse un cargo por los $15 000. Recuerda que esta cuenta
forma parte de la estructura del balance general. Ingresos: la cuenta de ingresos por
servicios que, como su nombre lo dice, representa un ingreso, sufre un aumento; por tanto,
debe abonarse en $15 000. Esta cuenta se refleja en el estado de resultados. Registro en el
diario general El 30 de junio Office Clean, S.A., deberá realizar el siguiente registro
contable, que representa un asiento de ajuste porque afecta a una cuenta de balance y a una
del estado de resultados, como ya se analizó:
 Estados Financieros & Cierres
Los estados financieros:

Son informes a través de los cuales los usuarios de la información financiera perciben la
realidad de las empresas y en general, de cualquier organización económica.

Dichos informes constituyen el producto final del ciclo contable .

Los estados financieros básicos informan sobre el desempeño financiero del negocio, su
rentabilidad y liquidez.

Las diferentes actividades realizadas en los procesos contables de registro de transacciones

y ajustes se efectúan con el objetivo final de elaborar los estados financieros. Una vez que se
tiene la balanza de comprobación ajustada se procede a elaborar los estados financieros
básicos, que se interrelacionan.
Estados Financieros & Cierres
 Estado de Resultados
Los negocios, como parte de su operación, efectúan una gama muy amplia de
transacciones, entre las cuales se encuentran las relacionadas con la generación de ingresos
y la erogación de gastos; por tanto, es necesario que exista un estado financiero en el que se
determine el monto de ingresos y gastos, así como la diferencia entre ellos, a la cual se le
llama utilidad o pérdida, para que los usuarios de la información financiero estén en
posibilidad de evaluar las decisiones operativas que incidieron en la rentabilidad del
negocio.

En general, el estado de resultados, como su nombre lo dice, resume los resultados de las
operaciones de la compañía referentes a las cuentas de ingresos y gastos de un determinado
periodo. Del estado de resultados se obtienen los resultados de las operaciones para
determinar si se ganó o perdió en el desarrollo de estas. El resultado obtenido debe
reflejarse luego en la sección de capital contable.
 Estado de Resultados
En el estado de resultados se debe presentar, en primer lugar, las partidas ordinarias y
cuando menos, los siguientes niveles de utilidad o pérdida:

Utilidad o pérdida antes de impuestos a la utilidad.

• Utilidad o pérdida antes de operaciones discontinuadas.
• Utilidad o pérdida neta.
 Estado de Cambios en el Capital Contable
El objetivo principal del estado de cambios en el capital contable es:

Mostrar los cambios en la inversión de los accionistas de la empresa, es decir, lo que se

denomina capital contable .

En este informe, los movimientos realizados para aumentar, disminuir o actualizar las partidas
del capital aportado por los accionistas son factores indispensables para su elaboración.
Igualmente, las utilidades del periodo que haya generado el negocio y los dividendos que los
accionistas hayan decidido pagarse se incluyen en este estado financiero
Estado de Cambios en el Capital Contable
 Balance General
El balance general, que también se conoce como estado de situación financiera, es un informe en el cual se
presenta información útil para la toma de decisiones en cuanto a la inversión y el financiamiento.

En él se muestra los montos del activo, pasivo y capital contable en una fecha específica, es decir, se
presentan los recursos con que cuenta la empresa, lo que debe a sus acreedores y el capital aportado por los
dueños. En dicho estado financiero existen secciones para activo, pasivo y capital.

Las cuentas de activo se ordenan de acuerdo con su liquidez, es decir, su facilidad para convertirse en
efectivo; por tanto, existen dos categorías:

• Activo Circulante

• Activo no Circulante o fijo .

 Balance General
En la sección de activo circulante se ubican las Cuentas:

• Efectivo en caja y bancos

• inversiones temporales
• Cuentas por cobrar e inventarios, entre otras.

En el activo no circulante o fijo se incluyen las cuentas:

• Terrenos.
• Edificios.
• Depreciaciones
• Equipo de transporte
• Mobiliario y equipos
• Activos intangibles: como marcas registradas, franquicias, derechos de autor y otras.
 Balance general
El pasivo se clasifica en:

• Pasivo a corto plazo

• Pasivo a largo plazo

Pasivo Corto Plazo: se incluyen todas aquellas deudas que tenga un negocio cuyo vencimiento sea en un
plazo inferior a un año. por ejemplo, las cuentas por pagar a proveedores, intereses por pagar,
impuestos por pagar, entre otras.

Pasivo a largo plazo: incluye deudas con vencimiento superior a un año, por ejemplo, préstamos
bancarios y obligaciones por pagar.
Balance General
Estado de Flujos de Efectivo:
El estado de flujos de efectivo es un informe en el cual se incluyen las entradas y
salidas de efectivo que tuvo una compañía en un periodo de operaciones para
determinar el saldo o flujo neto de efectivo al final del ese tiempo.

Las entradas de efectivo son los recursos provenientes de transacciones como

ventas al contado, cobranza y aportaciones de los socios, entre otros; las salidas
de efectivo son desembolsos que se realizan por transacciones como compras al
contado, pago de cuentas por pagar y pago de gastos, entre otros.

En resumen, el estado de flujos de efectivo determina el saldo final de efectivo

que tiene una empresa al finalizar un periodo de operaciones, lo cual delimita el
nivel de liquidez del negocio.
Estado de Flujos de Efectivo:
Resumen