INSTITUTO UNIVERSITARIO INSULAR

CONTABILIDAD GENERAL
UNIDAD IV
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Prof.: Lcdo. Federico Indorf

Cierre contable: la importancia del balance de

comprobación
Como su nombre indica, el balance de comprobación nos permite examinar que
no existen asientos descuadrados en el cierre contable. Además, aporta
información sobre las operaciones realizadas durante el ejercicio y nos muestra
una imagen muy útil respecto a la situación de la compañía en un momento
concreto.
El cierre contable es el proceso mediante el cual tu empresa puede conocer
cuál ha sido el resultado del ejercicio, es decir, saber si has obtenido ganancias
o pérdidas. Para hacerlo correctamente debes revisar bien todas las cuentas.

Aunque sí que es cierto que supervisar los resultados anuales de la empresa

concierne directamente tanto al controller como al director financiero y, por
tanto, la correcta interpretación del cierre es clave, es el o la contable quien
se ocupa del cierre financiero de la empresa.

El controller es el responsable del control de gestión como sistema de

información para la dirección y el resto de responsables. Su función se
desarrolla aplicando el control de gestión de una forma global y no como
hasta la fecha, solo desde el departamento administrativo/financiero.
Aunque sí es cierto que la supervisión financiera es una de sus funciones
destacadas. Y el cierre contable le es de gran ayuda.

Por su parte, el director financiero supervisa impuestos, tesorería, contabilidad

y finanzas, además de encargarse de la optimización de los costes financieros.
Evidentemente, también tiene mucho en cuenta los resultados del cierre
contable.

El cierre, que habitualmente se realiza en los últimos meses del

año, conlleva la regularización de las cuentas de gastos e ingresos para
obtener el resultado del ejercicio, de las cuentas de patrimonio neto y del
cierre de todas las cuentas con saldo para que el mismo quede a cero.

Lo más importante es tener en cuenta que el cierre anual es la suma de doce

cierres mensuales. Lo ideal es que el cierre de cada mes se lleve a cabo
más o menos el mismo día. De esta forma, la empresa puede comparar
mejor los datos obtenidos.

Por tanto, el objetivo es la supervisión y planificación mensual, para realizar

un último análisis anual. Y es que el cierre contable es una herramienta
imprescindible para la planificación y para la toma de decisiones. Cuanto
antes detectes los posibles errores, antes podrás subsanarlos.

Puntos imprescindibles para un buen cierre contable

• Balance de comprobación de sumas y saldos. A fecha de cierre

debemos revisar que no haya incoherencias en los saldos. Es decir,
el objetivo es tener un balance cuadrado.

• Reclasificación de las deudas del largo plazo al corto plazo. Es

importante planificar cuál es la forma más adecuada de gestionar este
proceso.

• La variación de existencias para corregir el resultado del ejercicio en

función de las mercaderías consumidas. Nos da pistas del estado del
stock.

• Las dotaciones de amortizaciones del inmovilizado material e

inmaterial. El objetivo de este apartado es la verificación de la correcta
contabilización y clasificación de las partidas de inmovilizado, sus
amortizaciones y la correcta valoración de las mismas.

• Dotar todo tipo de provisiones es algo que se debe reflejar en la

contabilidad para que de esta manera queden registradas las
contingencias previstas.

• La periodificación de determinados ingresos y gastos. Factor clave

para la toma de decisiones de la empresa.

• Realización del asiento del impuesto de sociedades, una vez

realizados todos los ajustes anteriores.

• Asiento de regularización de ingresos y gastos y de cierre de ejercicio.

Por tanto, conclusión del saldo acreedor o saldo deudor.

¿Cómo se realiza el balance de comprobación para el cierre contable?

Se trata de una herramienta contable que permite conciliar el libro mayor con la
estructura económica y financiera de la empresa. Su efecto sobre el cierre
contable de cualquier empresa es determinante ya que, como decíamos, la
finalidad de este documento es comprobar que la contabilidad se ha cuadrado
correctamente.
Sin embargo, que las cuentas cuadren no significa que todo se haya hecho
correctamente. Un error habitual en la contabilidad de las empresas que
tienen muchos movimientos y asientos es, por ejemplo, apuntar un pago a
un proveedor distinto al que se ha realizado.

En ese caso, el balance de sumas y saldos estará cuadrado, pero la

contabilidad no será correcta. Es por ello que la revisión de los mayores de
cada proveedor junto con los balances es lo único que te permitirá saber a
ciencia cierta si estás haciendo bien las cosas.

Para elaborarlo, por una parte, necesitarás los movimientos del “debe”
(deudores) y el “haber” (acreedores) de cada cuenta. De la diferencia entre
ambos saldrá el saldo. Si se trata de cuentas de activo o de saldo, hay que
restar el haber del debe (debe-haber= saldo).

En cambio, para las cuentas de ingresos o de pasivos, hay que calcular la

diferencia entre el haber y el debe.

Para que las cuentas tengan el equilibrio deseado, los saldos deudores
deben ser iguales a los saldos acreedores.

Si los asientos de cada una de las cuentas utilizadas en el libro diario están
cuadrados, esto facilitará un cierre contable rápido y sin errores.

Una forma sencilla de hacer una plantilla para tu balance de comprobación

sería la siguiente:

Cuenta Sumas debe Sumas haber Saldo debe Saldo haber

Dependiendo de tus cuentas, pueden salirte tres posibles resultados:

1. El importe del debe es mayor que el del haber: eso quiere decir que
tu empresa tiene saldo deudor o, lo que es lo mismo, saldo positivo
a tu favor (te deben dinero).

2. El importe del haber es mayor que el del debe: significa que tu

empresa tiene saldo acreedor, es decir, que debes dinero a alguien.

3. Si las sumas totales del debe y el haber dan el mismo importe que las
del saldo deudor y acreedor, la contabilidad está cuadrada
correctamente.
Una vez que has realizado el balance de sumas y saldos, debes trasladar
esa información al balance de situación final.

¿Cuál es la finalidad del balance de comprobación?

Vamos a detenernos un momento en los objetivos del balance de

comprobación. Como adelantábamos antes, su finalidad es verificar que los
asientos cuadran correctamente.

Cuando el cierre se hace bien, la empresa puede echar mano de este

documento para obtener datos reales sobre cómo están las cuentas.
¿Necesitas saber si cuadran? El balance de comprobación te lo indicará.

Por tanto, se podría decir que el balance de comprobación tiene una finalidad
técnica y otra informativa. El objetivo técnico se cumple en el momento
en que podemos comprobar si se han producido errores en el libro
Mayor o si, por el contrario, las cantidades coinciden con las anotadas
en el Diario.

Por otra parte, gracias al balance de comprobación, las empresas pueden

ver de forma clara y sintetizada toda la información del Mayor. Cuando estos
datos se junten con los del balance de situación, será posible conocer en
qué estado se encuentra la situación patrimonial de la compañía.

Características del balance de comprobación para el cierre contable

Uno de los aspectos que diferencian al balance de comprobación de otras

herramientas utilizadas en la contabilidad de las empresas, como puede ser
el balance final, es que su elaboración no exige cumplir con fechas ni plazos.
Tampoco debe contener el cálculo del resultado del período ni hay que
esperar al cierre contable para su confección.

Otras características a tener en cuenta del balance de comprobación de sumas

y saldos como herramienta importante para un buen cierre contable:

• Es un documento obligatorio en la contabilidad de cualquier empresa

al establecer el Código de Comercio que debe realizarse
trimestralmente (también puede hacerse mensualmente).

• El empresario puede elaborar tantos balances de comprobación como

estime necesarios. Esto da a entender que es un procedimiento
voluntario, lo que choca un poco con el carácter de obligatoriedad que
se desprende del artículo 28 del Código de Comercio.
 • La elaboración periódica del balance de comprobación de sumas y
saldos nos aporta certeza a la hora de realizar el cierre contable. Ello
es así porque el documento nos brinda datos fieles sobre el registro
de cada uno de los hechos económicos producidos durante el ejercicio
y nos permite comprobar que los asientos se han llevado a cabo de
forma correcta.

• Es uno de los más utilizados por las empresas, cualquiera sea su

sector o tamaño.

• Tiene que hacerse antes del cierre del ejercicio para que los saldos
de las cuentas reflejen la realidad. De lo contrario, el resultado sería
cero.

En definitiva, el balance de comprobación de sumas y saldos permite

detectar de una manera simple si existe algún error en los mayores contables
de cualquiera de las cuentas y corregirlo rápidamente. A la vez, mantiene
durante todo el ejercicio una contabilidad correcta que te facilitará el trabajo
a la hora de llevar a cabo el cierre contable de la compañía.

Clases de Balance

En cuanto al diseño y conformación del balance de comprobación (de sumas y

saldos), diremos que éste cuenta con bastante aceptación en diferentes lugares.
Sin embargo, puede variar de acuerdo al sistema de contabilidad implantado
como también las necesidades y requerimientos de una empresa.

Diseño

El diseño del balance de comprobación incluye seis columnas que seguidamente

exponemos.

Conformación

La conformación del balance do comprobación que utilizaremos está en función

directa al diseño de éste e incluye lo siguiente:
Como se puede observar, el balance de comprobación (de sumas y saldos), en
su diseño incluye seis columnas cada una con finalidad específica.

Columna No 1, tiene por finalidad solo y únicamente registrar el código

(número) de las cuentas que han tenido movimiento hasta la fecha de
obtención de dicho estado.

Columna No 2, tiene por finalidad solo y únicamente registrar los titules

de las cuentas que hayan tenido movimiento hasta la fecha de obtención
de dicho estado.

Columna No 3, tiene por finalidad solo y únicamente registrar la sumatoria

de los importes en términos de unidades monetarias que se hayan
obtenido de las cuentas en la columna titulada debe de su mayor.

Columna No 4, tiene por finalidad solo y únicamente registrar ¡a

sumatoria de ios impones en términos de unidades monetarias que se
hayan obtenido de las cuentas en la columna titulada Haber de su mayor.

Columna No 5, tiene por finalidad solo y únicamente registrar el saldo

deudor de las cuentas, determinado por diferencia. Es decir, se establece
técnicamente que una cuenta presenta saldo deudor, cuando la sumatoria
de cargos es mayor a la sumatoria de abonos.

Columna No 6, tiene por finalidad solo y únicamente registrar el saldo

acreedor de las cuentas, determinado por diferencia. Es decir, se
establece técnicamente que una cuenta presenta saldo acreedor cuando
la sumatoria de abonos es mayor a la sumatoria de cargos.
Clases de balance

El balance de comprobación se clasifica en:

Balance de comprobación de sumas

Balance de comprobación de saldos

Balance de comprobación de sumas

Se puede preparar úricamente balance de comprobación de sumas utilizando,

un diseño y conformación que incluya las columnas 1, 2, 3 y 4 de acuerdo con
expuesto en el punto de diseño y conformación.

Balance de comprobación de saldos

Se puede preparar únicamente balance de comprobación de saldos, utilizando

un diseño y conformación que incluya las columnas 1, 2, 5 y 6 de acuerdo con el
expuesto en el punto de diseño y conformación.

Metodología de preparación - Caso práctico

Al referirnos a la metodología para preparar y emitir el balance de comprobación,

queremos establecer la secuencia de pasos a seguirse, siendo estos:

1. Preparar en un papel de trabajo el diseño y conformación del balance de

comprobación.

2. En la parte superior y central del diseño practicado, incorporar el

encabezamiento de dicho estado incluyendo lo siguiente:

Razón social

Título del estado

Fecha do obtención

Moneda de cuenta

3. Luego, preceder ha obtener sumas en las columnas tituladas Debe y Haber,

de todas y cada una de las cuentas que hayan tenido movimiento hasta la fecha
de preparación y emisión de dicho estado.

4. En la columna No 1, registrar el código que tienen asignadas las cuentas en

sus registros de mayor.

5. En la columna No 2, registrar los títulos de las cuentas que se exponen los

registros de mayor.
6. En la columna No 3, registrar las sumatorias obtenidas en la columna titulada
Debe de las cuentas en sus registros de mayor y cuando no exista tal
información, reemplazarla con un guion.

7. En la columna No 4, registrar las sumatorias obtenidas en la columna titulada

haber de las cuentas en registros de mayor y cuando no exista tal información,
reemplazarla con un guion.

8. Proceder a obtener sumas tanto en la columna No 3 (Debe), como en la

columna No 4 (Haber), mismas que necesariamente tienen que igualar entro si
y al mismo tiempo igualar con la sumatoria total de las columnas Debe y Haber
de les comprobantes de diario.

9. Determinar el saldo de las cuentas por diferencia, es decir:

Se establece técnicamente que una cuenta tiene saldo deudor, cuando

la sumatoria de importes de la columna titulada Debe es mayor a la
sumatoria similar en la columna Haber.

Se establece técnicamente que una cuenta tiene saldo acreedor, cuando

la sumatoria de importes de la columna titulada Haber es mayor a la
sumatoria similar en la columna Debe.

10. Proceder a obtener sumas en la columna No 5 (Deudor) y 6 (Acreedor),

mismas que necesariamente tienen que igualar entre sí y al mismo tiempo,
dichas sumas del balance de saldos (columnas 5 y 6) deberán ser menores a las
obtenidas, en columnas 3 y 4 por la realización de diferencias.

11. Una vez concluida la preparación en la parte inferior izquierda firmará el

Auditor y en la parte inferior derecha el representante de la empresa con sus
respectivos sellos de pie.

Caso practico

Para dejar claramente establecido el marco teórico acabado de explicar, vamos

ha continuar con el desarrollo del supuesto planteado en Tema titulado Registros
de diario, con la salvedad que la información clasificada la obtendremos del
Tema titulado Registros de mayor.

Entonces tendremos: