El ciclo contable

Es el periodo de tiempo en el que se divide la actividad de una empresa tiempo

en el que una sociedad realiza de forma sistemática y cronológica el registro
contable de una forma fiable, reflejando la imagen de la actividad, Normalmente
un ciclo contable es de un año En cuanto a registros, hacemos referencia a
entradas en el libro diario, comprobantes financieros, hasta la preparación de
los estados financieros.

Pasos de un ciclo contable

1.- Balance General al principio del período reportado: Consiste en el inicio del
ciclo contable con los saldos de las cuentas del balance de comprobación y del
mayor general del período anterior.

2.- Proceso de análisis de las transacciones y registro en el diario: Consiste en

el análisis de cada una de las transacciones para proceder a su registro en el
diario.

3.- Pase del diario al libro mayor: Consiste en registrar en las cuentas del libro
mayor los cargos y créditos de los asientos consignados en el diario.

4.- Elaboración del Balance de Comprobación no ajustado o una hoja de

trabajo (opcional): Consiste en determinar los saldos de las cuentas del libro
mayor y en comprobar la exactitud de los registros.

5.- Analizar los ajustes y las correcciones, registrarlos en el diario y transferirlos

al mayor: Consiste en registrar en el libro diario los asientos de ajuste, con
base en la información contenida en la hoja de trabajo, en sus columnas de
ajustes; se procede luego a pasar dichos ajustes al libro mayor, para que las
cuentas muestren saldos correctos y actualizados.

6.- Elaboración de un balance de prueba ajustado.

7.- Elaboración de los estados financieros formales Consiste en reagrupar la

información proporcionada por la hoja de trabajo y en elaborar un balance
general y un estado de resultados.

8.- Cierre de libros Consiste en contabilizar en el libro diario los asientos para
cerrar las cuentas temporales de capital, procediendo luego a pasar dichos
asientos al libro mayor, transfiriendo la utilidad o pérdida neta a la cuenta de
capital.

Los Asientos Originales

En contabilidad, se denomina asiento contable al conjunto de anotaciones o
apuntes contables que se hacen en el Libro diario de contabilidad, que se
realizan con la finalidad de registrar un hecho económico que provoca una
modificación cuantitativa o cualitativa en la composición del patrimonio de una
empresa y por tanto un movimiento en las cuentas de una empresa. En el
sistema de partida doble, cada asiento se compone al menos de dos
anotaciones: una al debe y otra al haber. Estas dos posiciones hacen
movimientos inversos, y afectan al activo o al pasivo, y se fundamentan por el
hecho de que todo asiento afecta al menos a dos cuentas y cada movimiento
tiene una contrapartida.
 Balanza de Comprobación
Es una lista de todos los saldos, deudores y acreedores de todas las cuentas
del mayor para comprobar la igualdad, sumándolos en las columnas
separadas: esto es así a consecuencia de que la contabilidad con base a la
partida doble deriva su nombre del hecho de que el registro de toda operación
que suman igual importe, resulta obvio que el total de débitos de todas las
cuentas deben ser igual al total de los créditos.

Partes de la balanza de Comprobación

La balanza de comprobación tiene las siguientes partes:

1. Columna de código de la cuenta.
2. Columna para el nombre de la cuenta.
3. Columnas para los traslados de los saldos iníciales del inventario inicial tanto
de la columna del deudor con en el acreedor.
4. Columnas para el traslado de los totales del libro mayor tanto el debe como
haber, esta columna se llama movimiento.
5. Columnas para los saldos finales (deudor y acreedor), si el debe es mayor
que el haber el saldo será deudor y viceversa.
6. Columna para saldos finales del balance general.

En la columna del activo, se consideran los saldos las cuentas desde la 10

hasta la 39 .Los saldos de la 19,29 y 39 deben ir restando en el activo porque
siempre estas cuentas tienen saldos acreedores.

En la columna del pasivo, se considera los saldos desde la cts 40 hasta la 59.
Luego de sumar en forma vertical las columnas del activo y pasivo, una vez
obtenido los totales restar los totales y se hallara la diferencia.

Partes del Balance de Comprobación

Encabezamiento: Comprender el nombre de la empresa, la denominación del
documento y la fecha.
Contenido: Es la relación o lista de cuentas del Mayor Principal con sus
respectivos importes o saldos. Contiene cuentas del Activo, Pasivo, Capital,
Ingresos y Egresos.

Ejemplo de una Balanza de comprobación

 Balance de comprobación al 31 de diciembre 2011

Fecha Titulo de cuenta Debito Crédito

02/12/11 Capital Social $15,000.00

09/12/11 Muebles y Accesorios $ 5,000.00

15/12/11 Edificio $10,000.00

17/12/11 Acreedor $ 5,000.00

20/12/11 Deudores $ 3,000.00

22/12/11 Efectivo $ 2,000.00

24/12/11 Ventas $10,000.00

26/12/11 El costo de ventas $ 8,000.00

30/12/11 De gastos Gral. Y Adm. $ 2,000.00

Total $30,000.00 $30,000.00

 ¿Qué es una hoja de trabajo?

Es una herramienta contable considerada como un borrador de trabajo para el

contador, que permite al usuario poder observar el ajuste de los saldos, de las
cuentas en las cuales se haya obtenido algún error, a la vez permite analizar
los movimientos en los cargos y abonos.

Columnas:

Columna No 1.- Tiene por finalidad solo y únicamente registrar el código

(número) de las cuentas que hayan arrojado saldo en el balance de
comprobación.
Columna No 2.- Tiene por finalidad solo y únicamente registrar los títulos de
las cuentas que hayan arrojado saldo en el balance de comprobación.
Columna No 3.- Tiene por finalidad solo y únicamente registrar el saldo deudor
de la cuenta.
Columna No 4.- Tiene por finalidad solo y únicamente registrar el saldo
acreedor de la cuenta.
Columna No 5.- Tiene por finalidad solo y únicamente registrar los cargos
efectuados en asientos de ajuste.
Columna No 6.- Tiene por finalidad solo y únicamente registrar los abonos
efectuados en asientos de ajuste.
Columna No 7.- Tiene por finalidad solo y únicamente registrar les nuevos
saldos deudores ajustados de las cuentas.
Columna No 8.- Tiene por finalidad solo y únicamente registrar los nuevos
saldos acreedores ajustados de las cuentas.
Columna No 9.- Tiene por finalidad solo y únicamente clasificar los saldos que
corresponden a cuentas de costo y gasto.
Columna No 10.- Tiene por finalidad solo y únicamente clasificar los saldos
que corresponden a cuentas de ingreso.
Columna No 11.- Tienen por finalidad solo y únicamente clasificar los saldos
que corresponden a cuentas de activo.
Columna No 12.- Tiene por finalidad" solo y únicamente clasificar los saldos
que corresponden a cuentas de pasivo y patrimonio como también el resultado
obtenido.

Ejemplo
Estados Financieros Básicos
Los estados financieros son los documentos que debe preparar la empresa al
terminar el ejercicio contable, con el fin de conocer la situación financiera y los
resultados económicos obtenidos en sus actividades a lo largo del período.

Balance General

También denominado balance de situación, o estado de situación patrimonial,

es el estado financiero en el que muestra la situación de la empresa en un
momento concreto. Es el más importante para comprender de forma exacta
cómo está la empresa. Es como una fotografía del momento actual de la
empresa, económicamente hablando.

Estado de Resultado

Es aquel que presenta un resumen de los ingresos, costos y gastos de una

empresa durante un periodo contable. Aquí se muestran todos los ingresos y
gastos que ha tenido la empresa durante el tiempo que se está examinando.
Ayuda a comprender la situación financiera de la empresa y la liquidez de la
dispone.

Estado de Flujo de Efectivo

Es un estado financiero que toma en cuenta la entrada y salida de efectivo de

la empresa para un periodo determinado y que, por lo tanto, representa los
ingresos en efectivo y los pagos en efectivo de una empresa durante ese
periodo.

Estados Financieros Complementarios

Son todos aquellos que detallan o analizan información o ciertas partidas
contenidas en los estados financieros básicos. Los cuales deben ser
preparados y presentados en forma conjunta con los demás estados
financieros. Las notas explicativas forman parte integrante de de estos estados
financieros y la presentación de los mismos es obligatoria.

Asientos de Cierre
Es la operación a través de la cual se detiene el registro de operaciones de
una empresa, para proporcionar una visión del patrimonio, de la situación
económica de la compañía y de los resultados en un momento determinado de
tiempo.

Asientos de Ajuste

Son los registros requeridos al final de un periodo para actualizar las cuentas
antes de la preparación de los estados financieros. Los asientos de ajuste
sirven para prorratear adecuadamente ciertas transacciones entre los periodos
contables afectados y para registrar aquellos ingresos devengados o los gastos
que no han podido registrarse con anterioridad al cierre del periodo.

Asientos de Reclasificación

Generalmente se hacen en los estados financieros para presentar la

información de contabilidad en forma adecuada aun cuando los saldos del
mayor estén correctos.

Asientos de Reversión
Respaldará ciertos asientos de devengo del período anterior. La compañía
registra el asiento original en un período y lo revierte en el próximo período. Los
asientos de devengo que necesitan revertirse son aquellos que afectan a los
procesos automatizados, tales como la liquidación de sueldos o facturas.

¿Qué es una balanza de comprobación post-cierre?

Relación de las cuentas del mayor y sus saldos al final del periodo, después de
asentar en el diario y pasar al mayor los asientos de cierre. Es el último paso
del ciclo contable, posterior al cierre del período (cierre de las cuentas
nominales), asegura que el mayor esté balanceado para el inicio del siguiente
periodo contable, consta únicamente de las cuentas de Activos, Pasivos y
Capital.

La balanza de comprobación post cierre está formado por:

Cuentas de activo: la cuenta de documentos por cobrar aumenta cuando se reciben
cuenta de cambio o pagares a favor del negocio; disminuyen cada vez que se cobre o
se endosa unos de estos documentos o se cancelan.

Cuentas de pasivo: documentos por pagar es cuenta del pasivo; porque representa el
importe de las letras y pagarés que el comerciante tiene la obligación de pagar por
estar a su cargo. Acreedores diversos. Son las personas a quienes debemos por un
concepto distinto al de la compra de mercancías.

Capital contable: es el derecho de los propietarios sobre los activos netos que surge
por las aportaciones de los dueños, por transacciones y otros eventos o circunstancias
que afectan a la entidad y el cual se ejerce mediante el reembolso o distribución.

Cuentas de ingresos: un ingreso es una partida que aumenta el patrimonio de la

empresa o, en su defecto disminuye la deuda o pérdida. Se produce un ingreso
cuando se realiza, por ejemplo, la venta de un producto o las prestaciones de un
servicio.

Cuentas de gasto: se denomina gasto o egreso a la anotación o partida contable que

disminuye el beneficio o aumenta la pérdida de una sociedad o persona física. Se
diferencia del término costo porque precisa que o hubo o habrá un desembolso
financiero (movimiento de caja o bancos).

Ejemplo