UNIVERSIDAD DE ORIENTE

PROGRAMA DE POSTGRADO EN CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

NCLEO DE MONAGAS
GERENCIA GENERAL
INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD FINANCIERA

RESUMEN DE CAPITULOS 3 -5 DEL LIBRO

CONTABILIDAD: LA BASE DE DECISIONES GERENCIALES /
ROBERT F. MEIGS

Ing. Jean Jorge Achji

C.I. 15.322.281

Maturn, Julio de 2016

CAPITULO III EL CICLO CONTABLE

Para hablar de Ciclo Contable, es necesario resaltar la importancia que tiene para una
organizacin empresarial el llevar registros contables para la captacin y presentacin
de informes de eventos econmicos en los estados financieros de la empresa. Ellos son
acumulados en dichos registros para luego preparar estados financieros a intervalos
regulares, declaraciones de impuestos y otros informes contables.
Llevar Registros Contables tambin tiene como fin establecer capacidades de respuesta
por los activos y transacciones, hacer seguimientos a las actividades, obtencin de
informacin detallada de transacciones, evaluar el rendimiento de los distintos
departamentos de una empresa y documentar las actividades de la misma.
De esta manera, la organizacin puede manejar data que le permita la toma de decisiones
y/o la ejecucin de otras operaciones y el conocimiento de informacin vital para estar al
tanto del estado de la empresa.
Dentro de los registros Contables podemos destacar el MAYOR, que es aquel donde se
renen el grupo total de cuentas, que son utilizadas para hacer seguimiento a los
aumentos y disminuciones en los renglones de los estados financieros.
Es necesario comprender el significado de la CUENTA, como el medio de acumular en un
solo lugar toda la informacin sobre los cambios en
renglones especficos de los estados financieros, sea
activo o pasivo. Tiene por lo general tres elementos:
nombre, debido (lado izquierdo) y crdito (lado derecho).
Ello es conocido como cuenta T.

PARTIDAS DEBIDO Y PARTIDAS CREDITO: En los registros contables los activos se

representan como dbitos y las disminuciones mediante
crditos. Cuando se trata de aumentos en los pasivos y
del patrimonio del propietario, ello se registra mediante
crditos, y las disminuciones de los mismos quedarn
asentados mediante dbitos.

Esto es conocido como las reglas dbito y crdito, las

cuales se relacionan con la ubicacin de una cuenta en
el balance general, ya que si estas aparecen al lado
izquierdo del balance los aumentos en los saldos se
asientan como dbitos. Caso contrario, si la cuenta
aparece al lado derecho del balance general, ah
quedan registrados como asientos de crditos los aumentos en el pasivo y patrimonio del
propietario.

El sistema Contabilidad por partida doble indica que toda transaccin de negocios ha
de registrarse mediante dos tipos de asiento o Partidas : Dbito y Crdito, en una o ms
cuentas. Cuyos montos totales en unidad monetaria deben ser iguales al registrar
cualquier transaccin.
Una manera prctica de hacer seguimiento a las operaciones, es llevando el Diario, que
es tambin un registro contable en el que se anotan inicialmente las transacciones de
negocios, mostrando la variacin de las cuentas (disminuciones / aumentos) de cada una
de las cuentas luego de alguna transaccin. El Diario se relaciona con el Mayor, ya que
luego de haber registrado en el primero los efectos de una transaccin, se trasladan al
mayor los cambios individuales en las cuentas.

Dentro de las informaciones que se pueden obtener de los registros contables, se

encuentra la Utilidad Neta, que representa un aumento en el patrimonio de un propietario
resultante de la operacin rentable de un negocio . Lo opuesto a ello se conoce como
prdida neta.
Todo inversionista espera que el
negocio le genere una utilidad en
forma consistente que aumente el
valor de su inversin. La Utilidad
Neta proviene de la diferencia entre
el ingreso (bienes vendidos y servicios prestados) y el gasto (costo de los bienes y
servicios que se usaron para generar el ingreso).

Cuando los ingresos y gastos son registrados, es prctica la aplicacin de los principios
de realizacin y de asociacin. El primero indica que los ingresos han de ser registrados
cuando sean ganados, o que se hayan vendido o prestado a los clientes. Mientras que en
el principio de asociacin se estipula que los gastos deben compensarse con el ingreso,
basados en causa y efecto, haciendo que el gasto se registre en el periodo en que el
ingreso haya sido generado.
Las reglas Dbito - Crdito toman como base las reglas para registrar cambios en el
patrimonio del propietario a la hora de asentar los ingresos y gastos. Ello indica que el
ingreso aumenta el patrimonio del propietario por lo que deben registrarse con asientos
crdito, mientras que los gastos se registran con asientos dbito porque reducen el
patrimonio del propietario.
De esta forma existe una secuencia de procedimientos que se usan para registrar,
clasificar y resumir la operaciones de la empresa, lo cual se conoce como ciclo contable.
Los pasos del mismo son: registro en el diario, traslado a las cuentas del mayor, preparar
el balance de prueba, el ajuste de fin de periodo, el balance de prueba ajustado y los
estados financieros para luego registrar en el diario y trasladar asientos de cierre y
finalmente preparar un balance de prueba despus del cierre.
El balance de prueba permite
asegurar que el total de los
dpebitos trasladado al mayor sea
igual al total de los crditos y que
hayan sido calculadas de manera
correcta los saldos de las cuentas
individuales. Sin embargo la
realizacin de este balance no
implica la deteccin de errores en
el registro de transacciones.
Los asientos de ajuste son partidas que permiten ajustar los saldos de las diversas
cuentas del mayor cuando una transaccin afecta el ingreso y gasto de dos o ms
periodos diferentes. Estos asientos se realizan al final de cada periodo contable, pero
antes de la preparacin de los estados financieros.
Siguiendo con los procedimientos del ciclo contable, la elaboracin del estado de
resultados muestra los ingresos y gastos durante un periodo determinado, pare el cual se
mide la utilidad neta. Los cambios del saldo de efectivo reportados desde el inicio al final
del periodo, se reportan en el estado de flujos.
Finalmente los asientos de cierre permiten devolver los saldos de las cuentas
temporales del propietario a cero y actualizar el saldo de la cuenta de capital del mismo.
En la cuenta de resultados se realiza el cierre de las cuentas de ingreso y de gasto, y en
las cuenta capital del propietario se cierran el saldo de la cuenta de resultados y la cuenta
de retiros.

CAPITULO IV PREPARACION DE UN INFORME ANUAL

El final del ao o la cercana de ste constituye una especie de Temporada Ocupada
para las actividades contables, ya que son necesarias las preparaciones y presentaciones
de distintos registros como inventarios, ajustes, cierre de cuentas, estados financieros,
declaraciones de impuestos, presupuestos y auditorias (en el caso de empresas pblicas).
Estos conllevan a la elaboracin y publicacin del informe anual de la organizacin.
Cuando es necesario asignar los ingresos y gastos entre periodos contables diferentes, se
aplican los asientos de ajuste, siguiendo los principios de realizacin y asociacin. Estos
asientos permiten distribuir los costos registrados y el ingreso no ganado, asi como
registrar los gastos e ingresos no contabilizados.
Los contadores usan el concepto de materialidad para utilizar montos estimados y
despreciar principios contables que consideren no tenga efecto material sobre los estados
financieros, es decir, del que se espera que influya sobre las decisiones de quienes
emplean los estados financieros. Otro concepto usado es el de revelacin adecuada,
que exige que se incluyan en los estados financieros toda informacin necesaria para que
una persona calificada interprete los estados de manera apropiada.
Cuando se requiera preparar un estado de resultados para un momento que no sea el
final del ao, se realiza una resta del saldo actual en la cuenta al saldo al principio del
periodo. En caso del balance general, estos clculos no son necesarios porque el
balance se basa en los saldos de la cuenta a una determinada fecha.

Previamente, las cuentas del mayor pueden ser ajustadas y ordenadas en una hoja de
trabajo, que consta de un balance de prueba, asientos de ajuste, balance de prueba
ajustado, un estado de resultados y un balance general. Esta Hoja de Trabajo servir
luego como base en la elaboracin de los estos financieros y el registro de asientos de
ajuste y cierre.

CAPITULO V
COMERCIALES

CONTABILIDAD

DE

LAS

ACTIVIDADES

En los captulos anteriores se habl del ciclo contable y la preparacin del informe anual
de una empresa, ms sin tomar en cuenta la variante de la misma de acuerdo a las
actividades comerciales a la que se dedique. En el caso de compaas comerciales se
llama ciclo de operaciones a la secuencia repetitiva de transacciones que generan
ingresos y entradas de efectivo proveniente de los clientes. Este ciclo consta de : compra
de mercanca, venta de mercanca y el cobro de las cuentas por cobrar al cliente.

En transacciones comerciales se emplean mayores auxiliares que proporcionan un

registro detallado de los renglones por separado (montos por cobrar, productos,
cantidades debidas) que conforman el saldo de una cuenta de control del mayor general.
Las empresas comerciales pueden utilizar, de acuerdo a las necesidades de organizacin,
dos tipos de inventarios:

Perpetuo: registrando las compras de mercanca debitando la cuenta Inventario

del activo, donde cada venta reconoce ingreso generado y registra el costo de los
bienes vendidos, al que se le hace dbito y se la aplica un crdito a la cuenta
inventario.

Peridico: el cual no lleva registro actualizado del inventario o del costo de los
bienes vendidos, sino realizando conteo fsico al final del periodo o del ao. Estas
cantidades y el costo de los bienes vendidos se asientan en los registros contables
siguiendo los procedimientos del final de ao.

La seleccin del tipo de inventario por parte de la empresa est sujeto a los factores y
condiciones de la empresa. El inventario perpetuo se utiliza cuando el personal requiera
informacin oportuna del inventario y ventas, teniendo los recursos para desarrollar esta
informacin, por lo que se usa en empresas que tienen sistemas computarizados y que
vendan mercanca costosa. El inventario peridico se usa frecuentemente en negocios
pequeos, de mercancas variadas y de bajo costo con sistemas contables manuales.

Las transacciones particulares pueden llevarse en diarios especiales, que son registros
contables diseados para registrar un tipo especfico de actividad de forma eficiente.
Estos diarios pueden ser llevados por personal distinto del de contabilidad, para llevar un
control sobre cuentas y transacciones determinadas.
Cuando se trata de compras y ventas existen procedimientos para registrar las mismas
cuando ocurren situaciones de descuentos, devoluciones, fletes e impuestos. Las
compras se registran al costo neto y los descuentos quedan como cuenta de gasto por

ser efectivo perdido. En el caso de las ventas se registra el precio bruto y los descuentos
hechos a la clientela quedan en una contracuenta de ingreso.
Las devoluciones de compras se acreditan de la cuenta Inventario con el costo neto de
la mercanca que se devolvi. En el caso de devoluciones de ventas, se debitan de la
cuenta Devoluciones y Rebajas y se transfiere el costo de la mercanca desde la cuenta
Costo de Bienes hacia Inventario .
Cuando se paga el costo de transporte de mercanca comprada se carga bien como
parte del costo de la mercanca o de los bienes vendidos. En el caso de los vendedores,
el transporte se considera como un gasto de operaciones.
El cobro de impuestos de ventas aumenta los activos y pasivos del minorista. Cuando se
pagan estos, se considera un pasivo.
Para analizar las condiciones financieras de la empresa se calcula el margen de utilidad
bruta dividiendo el monto de la utilidad bruta entre el ingreso de ventas relacionadas. Este
calculo se puede hacer de manera general, por departamentos o por producto. Con este
dato, el inversionista evala la solidez de la compaa y sus productos en el mercado, y
los gerentes y/o propietarios pueden tomar decisiones, evaluar desempeos y formular
estrategias de mercadeo.