CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA

MODULO No.1

LA HOJA DE TRABAJO CON ASIENTOS DE AJUSTES Y CIERRE: ANALIZAR, CORREGIR Y REGISTRAR

SALDO DE CUENTAS AFECTADAS.

1. CONCEPTO

La hoja de trabajo es una herramienta contrastable también conocida con el nombre de estado
de trabajo, considerada como un borrador de trabajo para el contador, que facilita al usuario
la elaboración de los estados financieros, sirve de guía para hacer con seguridad y rapidez los
asientos de ajustes, a la vez permite analizar los movimientos en los cargos y abonos.

Lara Flores, Elías, Lara Ramírez, Leticia 2017

Hoja de trabajo
https://es.m.wikipedia.org/wiki/Hoja_de_trabajo

PERIODO CONTABLE Y SU IMPORTANCIA

Es el período en el que se hace referencia a los libros contables de cualquier entidad.

Es el período durante el cual los libros están equilibrados y los estados financieros están
preparados. En general, el período contable consta de 12 meses. Sin embargo, el comienzo del
período contable difiere según la jurisdicción. Por ejemplo, una entidad puede seguir el año
calendario regular, es decir, enero a diciembre como el año contable, mientras que otra
entidad puede seguir de abril a marzo como el período contable.

El periodo contable es importante ya que nos permite medir el desempeño de la empresa al

compararlo con otros periodos, permitiendo que se cumpla uno de los principales objetivos de
la contabilidad que es su utilidad. La información contable es útil cuando permite ser
comparada, y es el periodo contable el que permite esa comparación.

Gerencie.com 2020
Periodo Contable
https://www.gerencie.com/periodo-contable.html

COMENTARIO:
La hoja de trabajo es un documento de gran importancia que nos ayuda a nosotros los
contadores a verificar saldos de las cuentas y determinar si están correctas, por lo que al
realizar este documento se debe tener mucho cuidado al pasar las cuentas, también nos
permite analizar movimientos dentro de la empresa .
El periodo contable es el tiempo de que duran los libros equilibrados por lo general es un año y
algunas empresas utilizan desde abril a marzo, es importante ya que permite la comparación.

PROPOSITO DE LOS ASIENTOS DE AJUSTES

Su propósito es corregir los saldos en una cuenta antes de cerrar los libros para el periodo
contable. Sin eventos desencadenantes específicos un asiento contable para estos artículos.
Las entradas típicas de ajustes incluyen la CONTABILIDAD para las transacciones no monetarias
como la depreciación y amortización, o procedentes , o diferir las transacciones en el periodo
contable correcto.

Club Ensayos, 9 de febrero 2015

El propósito de los asientos de ajustes
https://www.clubensayos.com/Temas-Variados/El-Proposito-De-Los-Asientos-De-Ajuste/
2315774.html

COMENTARIO:
Los asientos de ajustes ayudan a corregir los saldos de las cuentas para ser actualizadas
posteriormente.
Esto nos indica y nos da a saber cuando una cuenta aumenta o disminuye dependiendo del
ajuste que se le realice.

CUENTAS QUE TIENEN OBLIGATORIEDAD DE AJUSTES

Los asientos con que se ajustan o actualizan las cuentas se laman asientos de ajuste. Cada
asiento de ajuste afecta una cuenta de balance general y del estado de resultados. Si el ajuste
no afecta a una cuenta de ingresos o de gastos, no es un asiento de ajustes.

Los ajustes que más se realizan en las empresas son en las siguientes partidas:

 Cuentas de ingresos.
 Cuentas de gastos.
 Pérdidas y ganancias.
 Dividendos.
 Utilidades retenidas.

Capital contable para ajustar los activos fijos por inflación, al igual que en los inventarios, se
requiere del factor de ajustes. Una vez obtenido el factor, se le aplica al valor histórico. El
ajuste se hará cargando a la cuenta del activo fijo y acreditando a la cuenta de exceso o
insuficiencia de capital. La depreciación acumulada en la contrapartida del activo fijo por lo
tanto debe mostrar un saldo que este valuado con pesos del mismo poder adquisitivo que el
activo jo. Los ajustes al balance son asientos que se realizan con frecuencia porque,
generalmente, no coinciden bis saldos contables balance de comprobación de sumas y saldos o
abro mayor) con los saldos reales (inventario general).

Servín, Javier Eduardo, 25 de octubre, 2015.

Cuentas Susceptibles de ajustes
https://es.slideshare.net/EduardoServinJavier/cuentas-susceptibles-de-ajustes

COMENTARIO:

Los asientos de ajustes afectan a las cuentas del balance general, estos se van actualizando y
se les llama asientos, que se realizan con frecuencia para determinar si el saldo de la cuenta es
la correcta..

Depreciación

La depreciación es la pérdida de valor de un bien como consecuencia de su desgaste con el

paso del tiempo.

Este concepto se relaciona con la contabilidad de un bien, dado que es muy importante dotar
provisiones en una empresa para que sus gestores tengan en cuenta la pérdida que se produce
año tras año del valor en libros de ese activo.
Vásquez Burguillo, Roberto, 2 de marzo, 2016
Depreciación
https://economipedia.com/definiciones/depreciacion.html#:~:text=La%20depreciaci%C3%B3n
%20es%20la%20p%C3%A9rdida,con%20el%20paso%20del%20tiempo.

Amortización

El concepto de amortización contable se refiere a la forma de cuantificar las depreciaciones de

activos para la contabilidad de una organización.

En este sentido, hay diversas formas de cuantificar una amortización, y además, para un
mismo hecho o bien la amortización puede tener diferentes criterios en función del agente
interesado (contabilidad, Hacienda…). La amortización contable es la que las empresas utilizan
para valorar y depreciar sus activos. Suele seguir un criterio propio o general, en función del
bien a valorar, uso, sector económico.

Pedrosa, Steven Jorge, 9 de febrero 2016

Amortización Contable
https://economipedia.com/definiciones/amortizacion-contable.html

COMENTARIO:

La depreciación es la pérdida del valor de un objeto a medida que pasa el tiempo, por lo cual
se hace un registro para saber el valor de ese objeto después de un largo tiempo, como por
ejemplo un auto, equipos de oficina, etc.

En cuanto a la amortización podríamos decir que va de la mano con la depreciación ya que se

encarga de cuantificarla.

Gastos por pagar

2. BALANCE DE PRUEBA AJUSTADO

Un balance de comprobación ajustado es una lista de los saldos de las cuentas del libro mayor,
que se crearon después de la preparación de los asientos de ajuste. El balance de
comprobación ajustado contiene los saldos de ingresos y gastos, junto con los de los activos,
pasivos y capital.

El balance de comprobación ajustado se puede utilizar directamente en la preparación del

estado de cambios en el patrimonio neto, estado de resultados y el balance general. Sin
embargo, no proporciona información suficiente para la preparación del estado de flujos de
efectivo.

El balance de comprobación ajustado es un documento interno y no es un estado financiero. El

propósito de la balanza de comprobación ajustada es estar seguro de que el importe total de
los saldos deudores en el libro mayor es igual a la cantidad total de los saldos de crédito.

Cuevas, Luis, 9 de febrero, 2016

Balance de comprobación ajustado o Balance de prueba ajustado
http://orionglobal.blogspot.com/2016/05/balance-de-comprobacion-ajustado-o.html?m=1
COMENTARIO:

Podemos decir que el Balance de prueba ajustado es el saldo final del balance General más la
suma o resta de los ajustes esto ayuda a darnos cuenta cuál sería el saldo real que queda de
cada cuenta.

3.TRASLADAR LAS COLUMNAS DEL DEBITO Y CREDITO DEL BALANCE DE PRUEBA AJUSTADO
A SUS ESTADOS FINACIEROS EN LA 7 Y 8; 9 Y 10…

Hoja de trabajo -balance ajustado: Para diligenciar esta sección se procede en igual forma que
en la columna saldos siguientes del libro mayor y balances, así:

Las cuentas que no tuvieron movimiento en la sección del balance de comprobación o en la

sección de ajustes, se trasladan directamente a la sección de balance ajustado, a su respectiva
columna según sea débito o crédito y las cuentas que tuvieron movimiento en la sección de
balance de comprobación y en la sección de ajustes, se suman y se pasa un solo valor con saldo
débito o crédito al balance ajustado. Para ello debe tenerse en cuenta que:

Movimientos iguales se suman (debe + debe, haber + haber).

Movimientos contrarios se restan y observan el saldo del mayor movimiento (debe - haber,
debe + debe - haber, haber -debe, haber + haber - debe). Los totales de las columnas debe y
haber deben presentar sumas iguales.

Hoja de trabajo -balance general: En esta sección se trasladan los valores de las cuentas reales
que aparecen en el balance ajustado. Así en el debe se registran las cuentas de activo,
teniendo presente incluir el inventario final de mercancías y no registrar el inventario inicial;
además, la pérdida del ejercicio cuando se presente; en la columna haber se registran los
saldos ajustados de las cuentas que representan disminución del activo (depreciación y
provisión), pasivo y patrimonio, incluyendo la utilidad del ejercicio que figura en la sección
ganancias y pérdidas. Al igual que las secciones anteriores, ésta debe dar sumas iguales.

Hoja de trabajo -ganancias y pérdidas: Si el total haber (ingresos) es mayor que el total debe
(gastos), se ha obtenido una ganancia; de lo contrario se ha incurrido en una pérdida la
diferencia se escribe debajo de la cantidad menor para balancear las columnas y presentar
sumas iguales.

Fiura, Milianny, Luque, Dioliwis, Coronado, Yeccibel, Mayo 2013

Hoja de trabajo
https://m.monografias.com/trabajos96/hoja-trabajo/hoja-trabajo.shtml

COMENTARIO:

Trasladar las columnas del Débito y crédito al balance de prueba ajustado es considerar las
sumar o restar del crédito i debito para pasarla al balance, las cuentas que no han tenido
movimiento se pasan igual y las otras se hace la operación correspondiente para obtener el
saldo final, siempre se registra por el lado que tiene mayor cantidad donde la cuenta nació.

4.DIFERENCIA ENTRE GANANCIA Y PERDIDA NETA.

La ganancia es el resultado positivo que se ha obtenido durante un período, cuando

los ingresos han sido por importes superiores a los Gastos.
La pérdida es el resultado negativo que se ha producido durante un período cuando los
ingresos han sido menores que los gastos.

Jáuregui, Macarena, 2014

Pérdidas y Ganancias
https://www.google.com/amp/s/aprendiendoadministracion.com/perdidas-y-ganancias/amp/

COMENTARIO:

Como se dice fácilmente podemos darnos cuenta cuando hay una ganancia o un perdida ya
que si los ingresos son mayores tenemos ganancia y si los gastos son mayores es una perdida.
 Referencias Bibliográficas
Lara Flores, Elías, Lara Ramírez, Leticia 2017
Hoja de trabajo
https://es.m.wikipedia.org/wiki/Hoja_de_trabajo

Gerencie.com 2020
Periodo Contable
https://www.gerencie.com/periodo-contable.html

Club Ensayos, 9 de febrero 2015

El propósito de los asientos de ajustes
https://www.clubensayos.com/Temas-Variados/El-Proposito-De-Los-Asientos-De-Ajuste/
2315774.html

Servín, Javier Eduardo, 25 de octubre, 2015.

Cuentas Susceptibles de ajustes
https://es.slideshare.net/EduardoServinJavier/cuentas-susceptibles-de-ajustes

Vásquez Burguillo, Roberto, 2 de marzo, 2016

Depreciación
https://economipedia.com/definiciones/depreciacion.html#:~:text=La%20depreciaci%C3%B3n
%20es%20la%20p%C3%A9rdida,con%20el%20paso%20del%20tiempo.

Pedrosa, Steven Jorge, 9 de febrero 2016

Amortización Contable
https://economipedia.com/definiciones/amortizacion-contable.html

Cuevas, Luis, 9 de febrero, 2016

Balance de comprobación ajustado o Balance de prueba ajustado
http://orionglobal.blogspot.com/2016/05/balance-de-comprobacion-ajustado-o.html?m=1

Fiura, Milianny, Luque, Dioliwis, Coronado, Yeccibel, Mayo 2013

Hoja de trabajo
https://m.monografias.com/trabajos96/hoja-trabajo/hoja-trabajo.shtml

Jáuregui, Macarena, 2014

Pérdidas y Ganancias
https://www.google.com/amp/s/aprendiendoadministracion.com/perdidas-y-ganancias/amp/
 MODULO No. 2

LIBROS DE REGISTROS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE Y LOS AUXILIARES NECESARIOS PARA

EL DETALLE DE CADA TRANSACCION COMERCIAL DE LA EMPRESA.

1. INTRODUCCIÓN CÓDIGO DE COMERCIO SOBRE EL USO QUE RIGEN LOS LIBROS

COMERCIALES.

2. CLASES DE LIBROS

▪ Inventarios y balances

El Libro de Inventario y Balances es un resumen de los activos físicos de la empresa

(mercaderías y activos fijos principalmente), así como de las deudas pendientes (deudores y
acreedores). En las deudas pendientes se deberían detallar todos los préstamos, tanto a corto
como a largo plazo.

Si se fija no es un Libro en el sentido estricto de la palabra, no tiene un formato definido, ya

que son varios documentos de diferentes formatos, puesto que cada item a detallar tiene sus
peculiaridades. En las Mercaderías es importante la cantidad y precio unitario; en los Activos
Fijos se debería detallar valor inicial, año de adquisición, valor depreciado, …; en los créditos y
préstamos contraídos se debería poner el plazo, tipo de interés, …; y en las deudas por el
giro (de clientes, proveedores y otros) se debe poner el análisis de cuentas.

COMENTARIO

Como sabemos los inventarios y balances es un resumen de todos los activos que se
encuentran dentro de la empresa, al igual deudas, préstamos, etc., que se deben ir detallando
de acuerdo al valor inicial, depreciaciones ajustes entre otros para así llevarlo a un valor
correcto al finalizar el año.

Laudus, ERP, 2019

Inventarios y Balances
https://www-laudus-cl.cdn.ampproject.org/v/s/www.laudus.cl/blog/libro-inventario-y-
balance/amp/?usqp=mq331AQKKAFQArABIIACAw%3D
%3D&amp_js_v=a6&amp_gsa=1#referrer=https%3A%2F
%2Fwww.google.com&csi=0&ampshare=https%3A%2F%2Fwww.laudus.cl%2Fblog%2Flibro-
inventario-y-balance%2F

▪ Diario General

El libro Diario General es uno de los más básicos que se utilizan en contabilidad en el día a día.
En este se registran de forma cronológica todas las operaciones económicas que se realizan en
un negocio para su posterior pase al mayor. Al momento de registrar un asiento contable en el
libro diario es necesario entender qué es lo que vamos a registrar y siempre recordar que la
suma de todos los débitos debe ser igual a la suma de todos los créditos para cumplir con el
principio de partida doble. Esto quiere decir que cada vez que demos un débito a una cuenta,
también hay que darle un crédito por el mismo valor a la otra cuenta afectada.

Partes del libro Diario General:

 Fecha de la transacción
 Código de la cuenta contable que se está modificando
  Nombre de la cuenta y una pequeña explicación
 Columna de cuenta auxiliar
 Columna del Débito
 Columna del Crédito

El Contador, 2015
Libro Diario General
http://elcontador.net/libro-diario-general/

▪ Actas

En el momento de hablar de las actas, es importante conocer su significado exacto

previamente y además, ver el contexto en que se está utilizando. Y es que, existen
diferentes tipos de actas y por cada una de ellas, variará el contenido o el objetivo de este tipo
de documento.

De manera general, el acta es un documento que certifica y registra todo lo que ha acontecido
o aquello que se ha pactado durante una reunión, sea esta de la índole que sea. Las actas de
reunión puede redactarse en situaciones diversas, como el pleno de un ayuntamiento o de una
reunión de negocios, la cuestión es que se registren los datos y que alguien se encargue de
transcribirlos y archivarlos.

Emprendepyme.net Marzo 4, 2016

¿Qué es un acta?
https://www.emprendepyme.net/que-es-un-acta.html

COMENTARIO

El Diario general es donde se registran las cuentas iniciales y también podemos decir que las
cuentas con ajustes ya realizados. Es el que más se utiliza día a día. También se debe tener muy
en cuenta que al momento de sumar los créditos y los débitos estos deben dar una suma igual
para cumplir con el principio de partida Doble.

El acta es reseñar de todo lo acontecido en una reunión, de lo que se habló, etc. Lo importante
es que alguien debe encargarse de transcribir los y archivarlos para tenerlos como evidencia.

▪ Acciones

Una acción es un activo financiero que representa una parte alícuota del capital social de
una sociedad anónima (S.A).

Al adquirir acciones se reciben unos derechos sobre la empresa y se obtiene la categoría de

socio. De esta forma el comprador de la acción se convierte en dueño de la empresa en una
proporción acorde a las acciones que hayamos comprado.

Es decir, mediante la compra de una acción nos convertimos en dueños de esta sociedad.

Jiménez, Daniel Nov. 7, 2017

Acción
https://economipedia.com/definiciones/accion.html

▪ Mayor General
El Libro Mayor General es uno de los más importantes dentro de la contabilidad de cualquier
empresa. Por ello, resulta muy importante entender bien qué es, cual es su finalidad y cuáles
son sus características principales. Solo de esta manera se podrá llevar a cabo de forma
correcta.

¿Qué es el Libro Mayor General?

Se trata de un registro en el que cada página recoge una de las cuentas contables diarias de la
compañía en cuestión. Normalmente, su estructura se compone de cinco columnas en las que
se recoge la fecha, el concepto, el “deber”, el “haber” y en la última de ellas el saldo.

Así pues, esta es una herramienta fundamental para llevar un control estricto de todos los
ingresos y egresos que se produzcan en la organización cada día. Cabe destacar que su
denominación de “mayor” se debe a que en él se aúna todo el registro de las subcuentas.

Por tanto, cada uno de los encabezados tendría un título genérico como puede ser
“proveedores” o “banco” o “clientes”, independientemente del número de cuentas
subordinadas que le pertenecieran a cada uno de los distintos grupos.

Keyandcloud, Junio 5, 2018

Libro mayor General: características
https://www.keyandcloud.com/libro-mayor-general-caracteristicas/

COMENTARIO:
Una acción es como una aportación que se da a una empresa para convertirse en socios o
dueños de esa empresa.
El libro mayor es uno de los importantes ya que recoge cada una de las cuentas contables de
las compañías, se compone de 5 columnas, es una herramienta fundamental para llevar el
buen control de la compañía.

▪ Libros Auxiliares
Son los libros de contabilidad donde se registran en forma analítica y detallada los valores e
información registrada en los libros principales. Cada empresa determina el número de
auxiliares que necesita de acuerdo con su tamaño y el trabajo que se tenga que realizar.
En ellos se encuentra la información que sustenta los libros mayores y sus aspectos más
importantes son:
 Registro de las operaciones cronológicamente.
 Detalle de la actividad realizada.
 Registro del valor del movimiento de cada subcuenta
Gómez, Giovanny, Agosto 11, 2001
Los libros contables: descripción, aspectos legales y características
https://www.gestiopolis.com/libros-contables/#:~:text=los%20Estados
%20financieros.-,Libros%20auxiliares,que%20se%20tenga%20que%20realizar.
✓ Diarios auxiliares o especiales

Los diarios especiales son los necesarios para una empresa por el número de operaciones
realizadas y que se requiere más de un contador para su registro. Se utilizan en las empresas
que se encuentran en constantes crecimiento.
Tanto en los sistemas manuales como en los computarizados, se organizan los asientos de
transacciones por tipo mediante el uso de diarios especiales y módulos contables. En los
sistemas computarizados, los contadores introducen datos con los diversos módulos, como el
de Cuentas por cobrar en relación con las ventas a crédito. En un sistema manual, registrarían
los datos de las transacciones en diarios especiales. Sin embargo, los principios contables
subyacentes son los mismos en ambos tipos de sistemas.

COMENTARIO:

Los libros auxiliares se hacen de acuerdo al tamaño de la empresa y el trabajo algo se detalla
información de los libros mayores y todo lo que este relacionado con estas cuentas.
Los diarios auxiliares o especiales, son muy utilizado en las empresas que crecen
constantemente porque ayudan en el número de operaciones realizadas y se requieren
muchos contadores para realizar estos registros.

Los mayores auxiliares son los registros en donde se realiza en análisis o detalle de las cuentas
colectivas. Tiene como finalidad, realizar un análisis en las cuentas colectivas para conocer en
forma detallada los movimientos que integran una cuenta mayor.

JalameElHule, Nov. 19, 2017

CUALES SON LOS DIARIOS ESPECIALES, MAYORES AUXILIARES Y SISTEMAS DE INFORMACIÓN
CONTABLE
https://www.clubensayos.com/Negocios/CUALES-SON-LOS-DIARIOS-ESPECIALES-MAYORES-
AUXILIARES-Y/4202442.html

✓Ingreso y egreso (compras y Ventas).

El ingreso y egreso son términos opuestos en la contabilidad. Mientras que el primero
representa una entrada de dinero, el segundo hace referencia a una salida.

El origen de los ingresos, en el caso de una empresa, suelen proceder de la venta de bienes o la
prestación de servicios. Sin embargo, otra fuente de ingresos son las rentas (obtenidas por
inversiones), los subsidios gubernamentales, entre otros.

Igualmente, para una persona, los ingresos suelen ser principalmente el salario percibido por
su trabajo o actividad. Igualmente, puede ganar intereses o rentas por sus ahorros y/o
inversiones.

Por otro lado, los egresos pueden ser de dos tipos. Primero, los gastos, que son aquellas
salidas de dinero que suelen ser necesarias y habituales, como el pago de un alquiler o de los
servicios. Dichos desembolsos se caracterizan por no ofrecer por sí mismos un retorno
monetario a futuro.

En segundo lugar, tenemos las inversiones, de las que sí se espera que generen un ingreso en
un periodo posterior. Nos referimos, por ejemplo, al desembolso efectuado para adquirir una
nave que permita expandir la producción.

Otro ejemplo de inversión es la adquisición de un activo financiero, como la acción de una

compañía por la cual se esperan percibir dividendos en el futuro.

Westreicher, Guillermo, 31 de mayo, 2020.

Ingresos y Egresos
https://economipedia.com/definiciones/ingresos-y-egresos.html
▪ Mayores Auxiliares:

El mayor auxiliar es un complemento del mayor general; mediante en ellos se controla de

forma individual las diferentes sub partidas que componen una determinada cuenta del mayor
general. La urgencia de detalles y la búsqueda de economía de trabajo, han dado como
consecuencia la subdivisión del libro mayor general en libros mayores auxiliares, estos
mayores auxiliares corresponden aquellas cuentas, cuya semejanza y particularidad permiten
considerarlas como del mismo origen o naturaleza que la cuenta control del mayor general.
Las compañías registran todas las operaciones de contaduría mediante libros mayores, o libros
de contabilidad. Un libro mayor contiene los saldos de todas las cuentas que una empresa
utiliza para el registro financiero y constituye la ubicación central para reportar las
transacciones financieras.

Glosarios,servidor, Mayo 4, 2016

Mayores Auxiliares
https://glosarios.servidor-alicante.com/contabilidad/mayor-auxiliar-o-sub-mayor#:~:text=El
%20Mayor%20Auxiliar%20es%20un,aparece%20en%20el%20mayor%20general.

COMENTARIO:

Los ingresos y los egresos podemos relacionarlos claramente como los son ingresos podemos
decir que son las ventas, prestaciones de servicios, entre otras, que traigan un beneficio a la
empresa, ósea una entrada de dinero y los egresos son los gastos, todo aquello que tenga que
ver con salida de dinero.

El mayor auxiliar es el complemento del mayor General ya que mediante ellos se controlan las
partidas que componen las cuentas del mayor general. Un libro mayor auxiliar contiene
información detallada de determinadas cuentas. El saldo de cada libro auxiliar debe ser igual al
saldo de la cuenta correspondiente en el libro mayor.

✓ Cuentas por cobrar

Una cuenta a cobrar es una cuenta que presenta saldo deudor en el balance de situación de
la empresa. Estas cuentas a cobrar representan un crédito que la empresa concede a sus
clientes, contribuyendo así a financiar la actividad económica de aquellos. De esta manera las
cuentas a cobrar representan para la empresa que concede el crédito, un dinero que está
pendiente de cobrar por la venta de bienes y/o servicios. Por otro lado, para la empresa que
recibe el crédito tendrán justo la consideración contraria (cuentas a pagar).

Dependiendo del período de tiempo dispuesto para liquidar el derecho de cobro, estas se
podrán clasificar como cuentas a cobrar a corto plazo (menos de 12 meses) o como cuentas a
cobrar a largo plazo (más de 12 meses). La cuentas a cobrar a largo plazo deben reclasificarse
al finalizar el período económico como cuentas a cobrar a corto plazo, si el crédito vence en los
próximos 12 meses.

San Juan, Francisco Javier 18 de septiembre, 2017.

Cuentas a cobrar.
https://economipedia.com/definiciones/cuentas-a-cobrar.html

✓ Cuentas por pagar

En contabilidad, las cuentas por pagar son deudas que posee una empresa a
sus acreedores y proveedores, como resultado de la adquisición de bienes y servicios. En otras
palabras, consisten en una obligación (deuda) que posee una empresa relacionada con su
actividad económica. Estos tipos de obligaciones son créditos por la compra de materiales
e insumos, que no están vinculados a entidades bancarias.

Las cuentas por pagar se originan cuando se adquieren materiales, insumos u otros bienes y
servicios, que no son cancelados inmediatamente. Así, las deudas deberán ser registradas en
los libros contables y canceladas a su acreedor en el tiempo acordado

Editorial Grudemi (2019).

Cuentas por pagar. Recuperado de Enciclopedia Económica
(https://enciclopediaeconomica.com/cuentas-por-pagar/

COMENTARIO:
Una cuenta por cobrar es una deuda con la empresa ya se por una venta al crédito que se haya
dado esto genera un ingreso para la empresa las cuentas por cobrar se pueden a corto y a
largo plazo.

Las cuentas por pagar son deudas de la empresa con acreedores y proveedores por la
adquisición de bienes y estas no son canceladas inmediatamente.

✓ Gastos

Gasto es la utilización o consumo de un bien o servicio a cambio de una contraprestación, se

suele realizar mediante una cantidad saliente de dinero. También se denomina egreso.

Dicho con otras palabras, cuando tenemos un gasto o egreso, lo que hacemos es realizar una
transacción enviando dinero a cambio de recibir un bien o servicio. Por ejemplo, el uso de luz o
comprar comida.

COMENTARIO:

Cuando realizamos un gasto, se produce una salida de dinero y se obtiene un bien, servicio o
trasvase de dinero hacia otro agente del que esperamos algo. Sin embargo, esa salida de
dinero no tiene porque producirse en ese momento, ya que podemos gastar algo y pagarlo
después o al contrario.

Pedrosa, Steven Jorge, 19 de octubre, 2015.

Gasto.
https://economipedia.com/definiciones/gasto.html

✓ Control de la cuenta Bancos

El área de bancos es muy sensible en una organización y es importante tener los controles
adecuados para minimizar al máximo los riesgos que puedan perjudicar ésta área.

Podemos mencionar algunos controles que nos pueden ayudar a controlar de manera eficiente
los ingresos y egresos bancarios y también identificar aquellas falencias que puedan estar
ocasionando algún tipo de riesgo y que puede estar representando un riesgo financiero.

El personal asignado al área de bancos debe estar correctamente segregado, es decir, deben
haber varios niveles o filtros que nos ayuden a establecer si las cosas se están haciendo
correctamente tanto para la aprobación, y ejecución del gasto.
 1. Personal que aprueba los pagos o compras.
2. Tener una matriz de firmas (firmantes) aprobadas para pagos y montos.
3. Cada pago puede estar sujeto previo autorización según el monto establecido.
4. Respetar las políticas para emisión de cheques
5. Seguir el procedimiento para aprobación de compras mayores.
6. Personal que realiza los pagos (transferencias, cheques)
Vesco Consultores | noviembre 9th, 2017
Control: Área de Bancos
https://www.vesco.com.gt/blog/area-de-bancos/

COMENTARIO:
Es importante llevar un control para evitar riesgos que puedan perjudicar el área de empresa,
en si se deben llevar más los controles de los ingresos y lo egresos bancarios. Se debe tener
personal segregado para realizar correctamente la ejecución del control bancario.

✓ Control de efectivo en caja

Con carácter general, podemos señalar que los controles aplicables a la Caja Principal se
pueden fraccionar en tres grupos:

a) El Control de ingresos: Es la confrontación de Informe Diario de Caja – en el área de

ingresos-con los informes presentados por los departamentos de la empresa que dieron origen
a esos ingresos.

b) El Control de egresos: Son las medidas tomadas para garantizar que todos los ingresos de
Caja han sido depositados en las cuentas abiertas de la empresa con las instituciones
financieras.

Se instrumenta esta medida, a través de una permanente verificación del Informe de Caja con
sus correspondientes depósitos. Verificación permanente de la autenticidad de los
comprobantes de depósitos en cuanto a fecha, monto, detalle de su contenido – efectivo y
relación de cheques, entre otros.

c) El Control de saldos del Informe de Caja: Son periódicas constataciones de su veracidad con
la existencia física del dinero en poder del cajero; a este acto se le llama Arqueo de Caja.

Unknown, 1 Abril 2013

Control Del Efectivo
http://gerentesunesrmaracay.blogspot.com/2013/04/control-del-efectivo.html?
m=1#:~:text=El%20control%20del%20efectivo%20lo,la%20exactitud%20de%20sus
%20resultados.

COMENTARIO:
El control de efectivo en caja se puede decir que están divididos en tres grupos como lo son el
control de ingresos que da informe diario de caja, el control de egresos se encarga de ver los
depósitos realizados en las cuentas abiertas de la empresa y el control de saldos de informe de
caja que se encarga de hacer el arqueo de caja.
 Referencias Bibliográficas
Laudus, ERP, 2019
Inventarios y Balances
https://www-laudus-cl.cdn.ampproject.org/v/s/www.laudus.cl/blog/libro-inventario-y-
balance/amp/?usqp=mq331AQKKAFQArABIIACAw%3D
%3D&amp_js_v=a6&amp_gsa=1#referrer=https%3A%2F
%2Fwww.google.com&csi=0&ampshare=https%3A%2F%2Fwww.laudus.cl%2Fblog%2Flibro-
inventario-y-balance%2F

El Contador, 2015
Libro Diario General
http://elcontador.net/libro-diario-general/

Emprendepyme.net Marzo 4, 2016

¿Qué es un acta?
https://www.emprendepyme.net/que-es-un-acta.html

Jiménez, Daniel Nov. 7, 2017

Acción
https://economipedia.com/definiciones/accion.html

Keyandcloud, Junio 5, 2018

Libro mayor General: características
https://www.keyandcloud.com/libro-mayor-general-caracteristicas/

Gómez, Giovanny, Agosto 11, 2001

Los libros contables: descripción, aspectos legales y características
https://www.gestiopolis.com/libros-contables/#:~:text=los%20Estados
%20financieros.-,Libros%20auxiliares,que%20se%20tenga%20que%20realizar.

JalameElHule, Nov. 19, 2017

CUALES SON LOS DIARIOS ESPECIALES, MAYORES AUXILIARES Y SISTEMAS DE INFORMACIÓN
CONTABLE
https://www.clubensayos.com/Negocios/CUALES-SON-LOS-DIARIOS-ESPECIALES-MAYORES-
AUXILIARES-Y/4202442.html

Westreicher, Guillermo, 31 de mayo, 2020.

Ingresos y Egresos
https://economipedia.com/definiciones/ingresos-y-egresos.html

Glosarios,servidor, Mayo 4, 2016

Mayores Auxiliares
https://glosarios.servidor-alicante.com/contabilidad/mayor-auxiliar-o-sub-mayor#:~:text=El
%20Mayor%20Auxiliar%20es%20un,aparece%20en%20el%20mayor%20general.

San Juan, Francisco Javier 18 de septiembre, 2017.

Cuentas a cobrar.
https://economipedia.com/definiciones/cuentas-a-cobrar.html

Editorial Grudemi (2019).

Cuentas por pagar. Recuperado de Enciclopedia Económica
(https://enciclopediaeconomica.com/cuentas-por-pagar/).

Pedrosa, Steven Jorge, 19 de octubre, 2015.

Gasto.
https://economipedia.com/definiciones/gasto.html

Vesco Consultores | noviembre 9th, 2017

Control: Área de Bancos
https://www.vesco.com.gt/blog/area-de-bancos/

Unknown, 1 Abril 2013

Control Del Efectivo
http://gerentesunesrmaracay.blogspot.com/2013/04/control-del-efectivo.html?
m=1#:~:text=El%20control%20del%20efectivo%20lo,la%20exactitud%20de%20sus
%20resultados.
 MODULO No.3

REGISTRAR SALDOS DE CUENTAS AFECTADAS, BALANCE GENERAL Y ESTADO DE RESULTADOS

EN EL MAYOR GENERAL

1. Asientos de ajustes:

Son los registros que se hacen para actualizar el o los cambios que hemos hecho en algunas
cuentas por correcciones, omisión etc., debido a las transacciones que se realizan en el
negocio, y dichos cambios aún no se han registrados en los libros al finalizar el periodo fiscal.

Dichos asientos se registran al finalizar un periodo fiscal, de tal forma que las cuentas en el
mayor queden debidamente actualizados, por tal razón esos asientos deben trasladarse a las
respectivas cuentas del mayor que fueron afectadas.

Registro del asiento

Para registrar los asientos de ajustes en el diario, obtenga la información de la Columna de
ajustes de la hoja de trabajo, registrando los en el mismo orden en que se hicieron. Se escribe
en el primer renglón del diario donde va hacer los registros, en la parte de descripción, la
especificación “Asientos de ajustes".

COMENTARIO:

Los asientos de ajustes son aquellas actualizaciones o correcciones de saldos debido a

transacciones que se han realizado, estos cambios son registrados en los libros al finalizar, para
que todo quede debidamente actualizado, este proceso debe llevarse con sumo cuidado.

2. Asientos de cierre:

Para continuar con el ciclo contable, después de haber registrado los asientos de ajustes, se
procede al registro de los asientos de cierre. Debe tener presente que las cuentas de activos,
pasivos y capital son cuentas reales o permanentes, que al finalizar un periodo fiscal quedan
con un balance, a pesar de que se cierran con su propio balance final. Las cuentas de Ingresos y
gastos llamadas cuentas transitorias o nominales, después del asiento de cierre quedan
cerradas igual que las cuentas de costo. Dichas cuentas se cierran con el propósito de que al
iniciarse un nuevo periodo fiscal, estas cuentas de Ingresos, costos y gastos comiencen sin
balance para poder determinar la nueva ganancia o pérdida y actualizar la cuenta de capital.

Para cerrar las cuentas mencionadas, su saldo es transferido a una cuenta denominada
Resumen de Ganancias y Pérdidas. En esta cuenta se recopilan todos los ingresos y los gastos.
El saldo que quede de esta cuenta después de trasladado los asientos de cierre, representará
la ganancia o la pérdida del período. Dicho saldo se transfiere a la cuenta de capital y la cuenta
de Resumen de Ganancias y Pérdidas se cierra.

ASIENTOS DE CIERRE. Para cerrar las cuentas de Ingresos, Costos y Gastos, su respectiva
información la obtenemos de la columna de Estado de Ganancias y Pérdidas o Estado de
Ingresos de la hoja de trabajo.
COMENTARIO:

Los asientos contables de cierre, como su nombre indica, son para cerrar un año contable. Con
esta entrada, un año fiscal se separa de otro año fiscal y la última entrada es la última en el
informe diario contable para ese período.

De González, Rubiela, De Peralta, Eulalia y Pitti Carlos 7 de agosto, 1984

Los asientos de ajustes y cierre
Libro: LECCIONES DE CONTABILIDAD AVANZADA VI NIVEL
 Cierre Período Fiscal y su importancia.

La importancia de los ajustes en el cierre fiscal radica en cumplir con las disposiciones de ley y
tener la posibilidad de efectuar deducciones fiscales que ayuden a una mejor rentabilidad de la
empresa. Con el cierre contable se permite conocer las utilidades (o pérdidas) que fueron
generadas durante el ejercicio de ese año, en cambio, con el cierre fiscal se realizan los ajustes
relacionados al pago de los impuestos. De acuerdo a la legislación bajo la que opere tu
empresa, se definirán los nombres y cantidades de impuestos a pagar, sin embargo, los
principales son los correspondientes a las utilidades y a las sociedades.

También se vuelve relevante por la imposición de elevadas sanciones en el caso de

incumplimiento, por lo que la adecuada revisión de los estados contables con base en las
normas es fundamental para eliminar riesgos.

Incluso, una correcta planificación fiscal puede representar ahorro en los pagos de
obligaciones fiscales o cuando menos un diferimiento de los mismos, lo que contribuya al
aprovechamiento de beneficios y un óptimo flujo de efectivo.

CONTPAQi Marzo 29, 2021

¿Por qué es importante cumplir con el cierre fiscal?
https://blog.contpaqi.com/contabilidad/por-que-es-importante-cumplir-con-el-cierre-fiscal

COMENTARIO:

Este es el proceso contable por el cual la empresa prepara los resultados de todas sus
actividades con el fin de calcular los impuestos correspondientes después de que se realizan
los ajustes. Cuando una empresa completa su ejercicio, todo lo que tiene que hacer es una
contabilidad cercana. De esta manera, comprenderá completamente la ganancia (o pérdida)
generada en el año fiscal actual. Sin embargo, la empresa debe presentar dos resultados al
final del año, a saber, la liquidación contable y la liquidación financiera.

 Propósitos de los asientos de cierre.

Cuando se hace el cierre contable al finalizar el periodo contable, se deben elaborar los
respectivos asientos contables de cierre.
Estos asientos contables tienen como objetivo la cancelación de las cuentas de resultado
contra la cuenta de pérdidas y ganancias. Al finalizar el año, y una vez se han realizado los
ajustes pertinentes, se procede a cancelar cada una de las cuentas de ingresos, gastos y costos
para determinar la utilidad del ejercicio, y esta cancelación se registra en los comprobantes de
cierre.
Es al momento del cierre contable cuando las cuentas de ingresos se debitan y las cuentas de
gastos y costos se acreditan contra la cuenta, con el fin de cancelarlas, es decir, dejarlas en
ceros.

Buenas tareas, junio 23, 2013

Finalidad e importancia de asientos de cierre
https://www.buenastareas.com/ensayos/Finalidad-e-Importancia-De-Asientos-De/
30804725.html
COMENTARIO:
Completar los asientos de cierre tiene los siguientes objetivos: No se permiten cambios
contables posteriores. Incorporar los resultados obtenidos al final del año en el balance.
Eliminar o cerrar temporalmente la cuenta de saldo.

 Registros y actualización en los mayores Auxiliares.

Es un libro secundario del mayor general, en el se lleva el registro en forma individual y con
detalle. Las diferentes sub partidas que componen una determinada cuenta del mayor general
y entre el mayor auxiliar más utilizados tenemos:

 Mayor auxiliar de cuentas por cobrar

 Mayor auxiliar de cuentas por pagar
 El Mayor auxiliar de banco
 Mayor auxiliar de gastos generales
 Mayor auxiliar de mobiliario
 El Mayor auxiliar de maquinarias
 Mayor auxiliar de inventario de mercadería

Las cuentas de mayores auxiliares generalmente tiene tres columnas de valores: debe, haber y
saldo. Cada vez que se haga un cargo o un abono en libro mayor general deberá corresponder
una anotación de igual naturaleza en la respectiva subcuenta en el libro auxiliar. La suma de
los saldos de las subcuentas de cada libro auxiliar será de igual, al saldo de la cuenta que tiene
en el mayor de la cuenta colectiva.

Pérez, Roger
Libro mayor auxiliar en contabilidad
https://blog.excelcontablex.com/libro-mayor-auxiliar-en-la-contabilidad/

3. Registros en el Diario General y Mayor General: Asientos de ajustes y cierre.

Diario General:

Asientos de ajustes: Los negocios tienen una naturaleza dinámica y por ello se hace necesario
mantener actualizados los valores de las cuentas constantemente. Los asientos de ajustes se
realizan ya sea por motivo de la depreciación de los activos fijos, el pago de intereses de una
deuda, el gasto de activos pagados por adelantado, entre otros.

Asientos de cierre: Al finalizar cada período contable es necesario cerrar las cuentas nominales
(ingresos, costos y gastos) pues su valor debe de comenzar en cero para el nuevo ciclo.
Además de las tres cuentas mencionadas anteriormente, se debe de cerrar la cuenta de
inventario para reabrir dicha cuenta con el valor actualizado (inventario final).

El Contador, 2020
Libro Diario General
http://elcontador.net/libro-diario-general/

COMENTARIO:
Este tipo de entrada se registra al final del período para actualizar las cuentas de la empresa
antes del final de la contabilidad. El propósito de ajustar asientos es obtener resultados
contables correctamente.

Luego de realizar los ajustes necesarios para ajustar ingresos y gastos y actualizar las cuentas
del balance, es el momento de calcular el resultado final. Esto se hace mediante entradas de
pago para todas las cuentas de ingresos y gastos.

Mayor General:

Luego de haber registrado las diversas transacciones económicas en el Libro Diario General,
debemos de asentar todos los montos asociados a sus respectivas cuentas. Hay que tener en
cuenta que a diferencia del libro Diario General, que se organiza de forma cronológica, el
Mayor General se ordena de acuerdo al tipo de cuenta.

Ahora pasemos a asentar cada una de las transacciones en el Mayor General paso a paso:

 Lo primero que tenemos que tener en cuenta es que cada cuenta tendrá su folio
separado de las demás, en los cuales se anotarán tanto los debidos como los créditos
que tenga esa cuenta. Luego se calculará el saldo de dicha cuenta.
 Al igual que en el diario, en el mayor general hay que tener en cuenta la fecha en la
que se realizó la transacción.

El Contador, Enero7, 2016

Libro Mayor General y sus características
http://elcontador.net/libro-mayor-general-caracteristicas/

COMENTARIO:
En contabilidad, el libro mayor es un registro en el que cada página apunta a cada cuenta
contable de la empresa. Cada página está dividida en 5 columnas: la primera columna es la
fecha, la segunda columna es el concepto, la tercera columna es el débito, la cuarta columna
es el crédito y la última columna es el saldo. Este libro de cuentas se utiliza para administrar
estrictamente los ingresos y gastos diarios de la empresa.

4. Preparación del Balance de Comprobación Post- Cierre al 1° de enero del nuevo año.

Se trata de una herramienta contable que permite conciliar el libro mayor con la estructura
económica y financiera de la empresa. Su efecto sobre el cierre contable de cualquier empresa
es determinante ya que, como decíamos, la finalidad de este documento es comprobar que la
contabilidad se ha cuadrado correctamente.

Sin embargo, que las cuentas cuadren no significa que todo se haya hecho correctamente. Un
error habitual en la contabilidad de las empresas que tienen muchos movimientos y asientos
es, por ejemplo, apuntar un pago a un proveedor distinto al que se ha realizado.

En ese caso, el balance de sumas y saldos estará cuadrado, pero la contabilidad no será
correcta. Es por ello que la revisión de los mayores de cada proveedor junto con los
balances es lo único que te permitirá saber a ciencia cierta si estás haciendo bien las cosas.
Para elaborarlo, por una parte, necesitarás los movimientos del “debe” (deudores) y el “haber”
(acreedores) de cada cuenta. De la diferencia entre ambos saldrá el saldo. Si se trata de
cuentas de activo o de saldo, hay que restar el haber del debe (debe-haber= saldo).

En cambio, para las cuentas de ingresos o de pasivos, hay que calcular la diferencia entre el
haber y el debe. Para que las cuentas tengan el equilibrio deseado, los saldos deudores deben
ser iguales a los saldos acreedores. Si los asientos de cada una de las cuentas utilizadas en el
libro diario están cuadrados, esto facilitará un cierre contable rápido y sin errores.

5. Actualizaciones de los saldos en los libros:

Los libros contables son aquellos documentos donde se refleja y se plasma toda la información
económica, financiera y contable de una compañía. Es decir, en los libros contables aparecen
todos los datos necesarios para poder entender el funcionamiento económico-financiero de
una compañía.

Estos libros se actualizan periódicamente coincidiendo con el ejercicio contable. Cuando

comienza un nuevo ejercicio, también se crean unos nuevos libros contables. Por ejemplo,
durante el año 2016 la compañía plasma la información en los libros de dicho año. Al empezar
el año 2017, los libros del año 2016 se dan por finalizados y se crean unos nuevos, que serán
los libros del año 2017. En algunos países el año fiscal no coincide con el año natural.

Calvo, Marc, 25 Noviembre, 2019

Cierre contable: la importancia del balance de comprobación
https://www.captio.net/blog/cierre-contable-la-importancia-del-balance-de-comprobacion
COMENTARIO:

Se trata de una herramienta contable que permite conciliar el libro mayor con la estructura
económica y financiera de la empresa. Su efecto sobre el cierre contable de cualquier empresa
es determinante ya que, como decíamos, la finalidad de este documento es comprobar que la
contabilidad se ha cuadrado correctamente. En ese caso, el balance de sumas y saldos estará
cuadrado, pero la contabilidad no será correcta. Para que las cuentas tengan el equilibrio
deseado, los saldos deudores deben ser iguales a los saldos acreedores.

Tradicionalmente en los libros contables la información se plasmaba en papel. Sin embargo,

con el auge de las nuevas tecnologías ya se ha comenzado a aceptar los libros contables en
formato digital o informático. Los libros contables pueden tener carácter obligatorio o
voluntario.

Donoso Sánchez, Alejandro, 13 de septiembre, 2017

Libros contables.
https://economipedia.com/definiciones/libros-contables.html

 Cerrando las cuentas nominales

Son las cuentas que se llevan a cero al final de cada periodo contable, es decir, se cierran al
final de cada periodo luego de haber determinado los resultados, con el fin de iniciar con el
balance en 0 en el próximo periodo.

Dentro de las cuentas nominales tenemos:

 Ingresos.
 Costos.
  Gastos.

Rodríguez, Daniel, 6 de junio, 2018

Cuentas nominales
https://contabilidad.com.do/glosario/definicion-cuentas-nominales/

 Balance inicial para el nuevo año con las cuentas permanentes.

El balance inicial es el que se realiza al comienzo del ciclo contable de una empresa. Este
balance explica de una forma resumida la situación inicial de la empresa a nivel financiero y
patrimonial.

El balance inicial en contabilidad sirve para exponer de una manera esquemática y resumida la
situación de la empresa, es en todos los sentidos una fotografía económica de la empresa en
un momento determinado.

Llamas, Jonathan, 13 de abril, 2020.

Balance inicial.
https://economipedia.com/definiciones/balance-inicial.html

COMENTARIO:

Las cuentas nominales son cuentas que son llevadas a cero al final del periodo, se cierran luego
de hacer todos los ajustes correspondientes, con el fin de iniciar el próximo año en cero.

Y el Balance inicial es el que se realiza al comienzo del periodo contable de la empresa sirve
para exponer de manera resumida la situación en la que se encuentra la compañía.
 Referencias Bibliográficas
De González, Rubiela, De Peralta, Eulalia y Pitti Carlos 7 de agosto, 1984
Los asientos de ajustes y cierre
Libro: LECCIONES DE CONTABILIDAD AVANZADA VI NIVEL

CONTPAQi Marzo 29, 2021

¿Por qué es importante cumplir con el cierre fiscal?
https://blog.contpaqi.com/contabilidad/por-que-es-importante-cumplir-con-el-cierre-fiscal

Buenas tareas, junio 23, 2013

Finalidad e importancia de asientos de cierre
https://www.buenastareas.com/ensayos/Finalidad-e-Importancia-De-Asientos-De/
30804725.html

Pérez, Roger
Libro mayor auxiliar en contabilidad
https://blog.excelcontablex.com/libro-mayor-auxiliar-en-la-contabilidad/

El Contador, 2020
Libro Diario General
http://elcontador.net/libro-diario-general/

El Contador, Enero7, 2016

Libro Mayor General y sus características
http://elcontador.net/libro-mayor-general-caracteristicas/

Calvo, Marc, 25 Noviembre, 2019

Cierre contable: la importancia del balance de comprobación
https://www.captio.net/blog/cierre-contable-la-importancia-del-balance-de-comprobacion

Donoso Sánchez, Alejandro, 13 de septiembre, 2017

Libros contables.
https://economipedia.com/definiciones/libros-contables.html

Rodríguez, Daniel, 6 de junio, 2018

Cuentas nominales
https://contabilidad.com.do/glosario/definicion-cuentas-nominales/

Llamas, Jonathan, 13 de abril, 2020.

Balance inicial.
https://economipedia.com/definiciones/balance-inicial.html