TALLER

MATERALIDAD Y HALLAZGOS PARA OPINIÓN

1. MATERIALIDAD FINANCIERA Y PRESUPUESTAL

1.1 Ejemplo ilustrativo.

En la fase de planeación de la Auditoría Financiera y de Gestión a La Empresa Aguas de la XXXXX

EICE ESP, Vigencia 2020, se llevó a cabo análisis de la siguiente información:

Balance General a diciembre 31 de 2019:

Activos $ 71.620.222,00
Pasivos $ 33.627.512,00
Patrimonio $ 37.992.710,00
Pasivos más Patrimonio $ 71.620.222,00

Estado de resultados:

Saldo de los Ingresos $ 22.750.366,00

Saldo de los Gastos o costos $ 17.574.503,00
Utilidad Bruta $ 5.175.863,00

La entidad auditada, registra en el Informe de Auditoría modalidad regular llevada a cabo en el

2019 donde se evaluó la vigencia 2018, lo siguiente:

1. Opinión “Negativa o abstención”

2. Calificación Control Fiscal Interno “Ineficiente”
3. Registra hallazgos fiscales, penales y disciplinarios
4. El concepto de fenecimiento “No fenecida”

De otra parte, en las pruebas de recorrido, a los riesgos y controles y la calificación de los mismos
arrojó una calificación del Riesgo Combinado “Alto”.

- Con la información anterior determine la base y calcule el índice y valor de la materialidad

financiera

- Con la información anterior determine la base y calcule el índice y valor de la materialidad

presupuestal (Por la transición de AGEI Regular a Financiera y de Gestión; en la pregunta de
antecedentes “Opinión consolidada auditoría anterior” registrar “Limpia o Sin salvedades”, dado
que en la AGEI regular no se conceptúa sobre él presupuesto).
1.2 Ejercicio

En la fase de planeación de la Auditoría Financiera y de Gestión al Municipio de XXXXXXX, Vigencia

2020, se llevó a cabo análisis de la siguiente información:

Balance General a diciembre 31 de 2019:

Activos $ 243.110.882,00
Pasivos $ 147.730.620,00
Patrimonio $ 95.380.262,00
Pasivos más Patrimonio $ 243.110.882,00

Estado de resultados:

Saldo de los Ingresos $ 150.820.366,00

Saldo de los Gastos o costos $ 147.530.422,00
Utilidad Bruta N/A

La entidad auditada, registra en el Informe de Auditoría llevada a cabo en el 2019 donde se evaluó
la vigencia 2018, lo siguiente:

1. Opinión “Con salvedades”

2. Calificación Control Fiscal Interno “Con deficiencias”
3. Registra hallazgos con incidencia fiscal
4. El concepto de fenecimiento “Fenecida”

De otra parte, en las pruebas de recorrido, a los riesgos y controles y la calificación de los mismos
arrojó una calificación del Riesgo Combinado “Alto”.

- Con la información anterior determine la base y calcule el índice y valor de la materialidad

financiera

- Con la información anterior determine la base y calcule el índice y valor de la materialidad

presupuestal.
2. HALLAZGOS PARA OPINIÓN FINANCIERA Y PRESUPUESTAL

2.1 Ejercicio

En la fase de ejecución de la Auditoría Financiera y de Gestión al Municipio XXXXX, Vigencia 2020,

se determinaron las siguientes observaciones:

Hallazgo administrativo N° 01

1. En los estados financieros vigencia 2019, de la Entidad auditada, se observó que la

parametrización de la fórmula para el cálculo de la depreciación de los activos fijos, no
corresponde con las políticas contables y administrativas adoptadas para estas cuentas, en
cuanto al determinación de la vida útil de los activos, lo que ocasionó una diferencia de
$1.435.258,00 entre la fórmula establecida en la política contable y la evidenciada por el
equipo de auditoría.

Es deber de la entidad auditada, velar por una parametrización adecuada de los aplicativos con
el fin de que la información revelada corresponda a lo establecido en las políticas. La condición
evidenciada se presentó por deficiencias en el diseño y aplicación de los controles
relacionados a la cuenta del activo.

Hallazgo administrativo N° 02, con incidencia disciplinaria

2. Al revisar el rubro presupuestal que corresponde a la provisión para pasivos laborales, se

encontró que la entidad comprometió el valor de $500.000,00 sin contar con un estudio
actualizado del cálculo actuarial.

Es deber de la entidad auditada, determinar con certeza los valores a comprometer con cargo
a los pasivos laborales. La condición evidenciada se presentó por la inobservancia de las
disposiciones establecidas en el artículo 3° del Decreto 1887 de 1994, lo que conlleva a que no
se establezca con exactitud el valor actuarial del sujeto de control.

Hallazgo administrativo N° 03, con incidencia fiscal y disciplinaria

3. Se evidenció, que mediante documento 400015108 de diciembre de 2019 se acreditó la

cuenta "Costos por Predios y Servidumbres" en $927.264,00 por concepto de "Devolución
recursos proyecto ACH", sin embargo, solo se incluyeron soportes documentales por
$187.320,00 correspondientes a devolución del pago de una licencia ambiental.

Es deber de la entidad auditada, dar cumplimiento a lo establecido en los numerales 5°, 41 y

43 de la NIC 8 "Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores". La
condición evidenciada se presentó por deficiencias en el diseño y aplicación de los controles
asociados al cumplimiento de las políticas contables, lo que generó incertidumbre sobre el
resto de los recursos por concepto de devolución por $740.140,00 dado que no está justificado
y se desconoce su origen y la causa de su registro.
Hallazgo administrativo N° 04, con incidencia fiscal y disciplinaria

4. En el contrato N° 2893, suscrito con la empresa ISUMOS POTABLES SAS, con NIT 800.524.310-9,
por valor de $428.000,00; se encontró que el contratista, entregó insumos para potabilización
de agua por valor de $185.270,00; conforme al recibo a satisfacción; sin embargo, la entidad
auditada realizó el pago de la totalidad del valor del contrato; sin que a la fecha de corte de la
auditoría se haya recibido el faltante de los insumos contratados por valor de $242.730,00.

Es deber de la entidad auditada, velar por recepción de los bienes y servicios contratados en los
términos de calidad establecidos en el contrato. La condición evidenciada se presentó por la
inobservancia de las disposiciones establecidas la minuta del contrato y en el manual interno
de contratación, lo que conllevó a un detrimento patrimonial por valor de $242.730,00.

Ingresar las observaciones al Papel de Trabajo PT 10-AF Análisis de hallazgo para opinión, y
determinar:

 Opinión estados financieros: _______________

 Opinión presupuestal (Consolidada): _______________