ALCANCE DEL ENCARGO A REALIZAR

I. FASE PRELIMINAR
1. Preparar los términos de referencia de la solicitud del servicio de Auditoría de Estados
Financieros.
2. Preparar la propuesta técnica y económica de los servicios profesionales.
3. Preparar la aceptación de la propuesta de servicios.
4. Determinar la importancia relativa, áreas claves de la auditoria y Matriz de Riesgos
5. Preparar el archivo permanente de los papeles de trabajo.

PLANEACIÓN DE AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

1. Preparar la planificación de Auditoría de acuerdo a la NIA 300.
2. Preparar la estrategia global y planificación de la auditoría y definición de la materialidad.
3. Elaborar el Memorándum de planificación de Auditoria.
4. Preparar la carta de compromiso.

II. FASE DE EJECUCIÓN DE AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

1. Elaborar los distintos programas de Auditoría por áreas.
2. Efectuar una evaluación de control interno según la NIA 315 a través de cuestionarios por
áreas, incluyendo en cada cuestionario su conclusión sobre el grado de confianza del
control interno.
3. Elaborar los papeles de trabajo necesarios: cédulas centralizadoras, sumarias, analíticas y
de detalle.
4. Elaborar en la cedula o papel de trabajo correspondiente la conclusión pertinente acerca
del trabajo elaborado en cada segmento, dejando bien claras sus aseveraciones para dejar
en los papeles de trabajo la evidencia obtenida y la información a revelar en los estados
financieros..
5. Elaborar los formatos de confirmaciones: bancarias, clientes, proveedores y abogados.

III. INFORMES COMO AUDITORES INDEPENDIENTES SOBRE AUDITORÍA DE ESTADOS

FINANCIEROS
1. Informe de Auditoria de estados financieros auditados en moneda nacional y notas a los
estados financieros comparativos, asumiendo que la Gerencia le acepta previa discusión
todos los ajustes propuestos.
2. Carta a la Gerencia.
3. Carta de Representación.
4. Informe de Auditoria de estados financieros auditados en moneda nacional y notas a los
estados financieros comparativos, asumiendo que la Gerencia no acepta por conveniencia
los ajustes propuestos.
5. Informe de Auditoria de estados financieros auditados en moneda nacional y notas a los
estados financieros comparativos, asumiendo que usted como Auditor no participó en el
inventario físico al cierre y no le permitieron aplicar procedimientos supletorios de Auditoria
en el área de inventarios (basado en el punto 1 de la FASE III)
6. Informe de auditoría sobre la integración de cuentas por cobrar asumiendo que si le
aceptaron los ajustes.

1
ANTECEDENTES GENERALES
Su empresa de auditoria, ha sido contratada por la compañía Tecnología San Ángel, S.A. para
realizar la Auditoría de los Estados Financieros al 31 de diciembre de 2019.

Su responsabilidad será la emisión de un Informe de Auditoría para expresar una opinión sobre la
razonabilidad de los Estados Financieros de la compañía, además de un informe que relacione las
deficiencias de control interno determinadas durante el desarrollo del trabajo, y los otros informes
indicados en la sección III de este enunciado.

DESCRIPCIÓN DE LA COMPAÑÍA

La compañía Tecnología San Ángel, S.A.fue constituida conforme las leyes de la República de
Guatemala el 16 de diciembre de 2000 como Sociedad Anónima. La compañía se dedica a la
comercialización y venta a nivel nacional de: equipos de computación Desktops marca Dell,
Hewlett-Packard y Compaq; equipos de computación Notebooks marca Dell, Hewlett-Packard,
Toshiba y Accer; así como impresoras marca canon, Dell y Compaq; también, tiene a la venta
Escáner marca Hewlett-Packard, Compaq y Dell.

Las oficinas centrales están ubicadas en 5ta. Calle y 2da. Avenida, zona 10, Guatemala,
Guatemala y la sala de ventas está ubicada en la 5ta. Calle 10-01 zona 14.

La compañía se constituyó con un capital social de un millón, quinientos mil quetzales

(Q.1,500,000.00), conformado por mil acciones nominativas (1,000) de mil quinientos quetzales
(Q.1,500.00) cada una.

PERSONAL CLAVE

Los principales funcionarios y empleados de la compañía se presentan a continuación:

Gerente General: María López
Gerente Financiero: Emely Aguilar
Gerente de Ventas y Mercadeo: Mónica Cruz
Gerente de Créditos: Pedro Cifuentes

PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES

Las principales políticas que la administración de la compañía ha adoptado, son las siguientes:
a) Crear una estimación para cuentas de dudosa recuperación, hasta el porcentaje máximo
que permite la Ley de Actualización Tributaria según su artículo 21 y en base a análisis de
cobrabilidad.

b) Los inventarios se valúan al método del promedio ponderado.

c) Los activos fijos se registran al costo histórico de adquisición y se deprecian por el método
de línea recta, aplicando los porcentajes máximos establecidos en la Ley de Actualización
Tributaria según su artículo 26 (excepto el equipo de cómputo que se deprecia
financieramente, de acuerdo a su vida útil estimada) Efectuar los cálculos sobre la base
fiscal y la vida útil estimada de los activos

d) Los ingresos y gastos se registran por el método de lo devengado; la forma de desglose de

los gastos es por la misma función de cada gasto.

e) Se registran mensualmente las provisiones permitidas por la legislación laboral, de acuerdo

a los porcentajes máximos. La entidad no tiene la política de Indemnización universal

2
 f) Los valores en transacciones expresados en moneda extranjera, se convierten en moneda
local utilizando el tipo de cambio vigente a la fecha de referidas transacciones. El tipo de
cambio de referencia según el Banco de Guatemala, al 31 de diciembre 2019 y 2018 es
Q.7.64750 por US$1 y Q.7.95525 por US$1 respectivamente.

g) La compañía cumple con el pago de impuestos correspondientes ante la Administración

Tributaria, según la legislación vigente en la República de Guatemala.

h) El registro contable que utiliza la Compañía son las Normas Internacionales de Información
Financiera

ALCANCE DE LA AUDITORÍA

El trabajo de Auditoría se deberá realizar sin limitaciones en las pruebas y procedimientos, con el
objetivo de obtener la evidencia suficiente y adecuada, para sustentar las aseveraciones que
permitan expresar una opinión sobre si los estados financieros de la compañía, se preparan en
todos sus aspectos materiales de acuerdo a una normativa técnica contable, considerando
aspectos tributarios, pero no es la finalidad.

El trabajo de Auditoría se realizará en cumplimiento de las Normas Internacionales de Auditoría

NIA´S, vigentes en Guatemala y de observancia obligatoria por todos los Contadores Públicos y
Auditores que ejercen la profesión, según resolución emitida por el Instituto Guatemalteco de
Contadores Públicos y Auditores - IGCPA en conjunto con el Colegio de Contadores Públicos y
Auditores de Guatemala - CCPAG.

Dichas normas de Auditoría requieren que se cumplan con requisitos éticos, así como, que se
planee y desempeñe la Auditoría para obtener seguridad razonable sobre si los estados
financieros están libres de incorrecciones materiales ; incluyendo una evaluación de los riesgos de
representaciones erróneas ya sea debida a fraude o error; además, considerar el control interno en
la preparación y presentación razonable de referidos estados financieros por la compañía;
incluyendo la propiedad de las políticas contables y estimaciones contables hechas por la
administración.

3
TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Al 31 de diciembre 2019 y 2018
(Expresado en Quetzales)
2019 2018
ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE:
Propiedad, planta y equipo-Neto 4,282,509.77 3,893,190.70
Inversiones en compañías afiliadas 2,065,532.33 75,000.00
Otros activos 1,272.00 1,799.00
Total activo no corriente 6,349,314.10 3,969,989.70

ACTIVO CORRIENTE:
Inventarios 2,689,900.00 2,701,751.00
Cuentas por cobrar 5,801,733.40 3,846,601.00
Gastos pagados por anticipado 50,640.00 48,104.00
Efectivo 256,179.00 268,721.00
Total activo corriente 8,798,452.40 6,865,177.00
TOTAL 15,147,766.50 10,835,166.70

PATRIMONIO NETO Y PASIVO

PATRIMONIO NETO:
Capital en acciones autorizado y pagado 1,500,000.00 1,500,000.00
Ganancias (pérdidas) acumuladas 3,006,354.95 660,488.00
Reserva legal - 316,637.65 - 111,707.95
Ganancia (pérdida) del período 4,415,231.65 2,345,866.95
Total patrimonio neto 8,604,948.95 4,394,647.00

PASIVO NO CORRIENTE:  
Préstamos Bancarios Largo Plazo 425,000.00 500,000.00
Provisión para Indemnizaciones 512,501.00 470,225.00
Total pasivo No Corriente 937,501.00 970,225.00

PASIVO CORRIENTE:
Préstamos Bancarios Corto Plazo 425,000.00 -
Cuentas por Pagar Comerciales 2,144,471.05 2,500,643.95
Cuentas por Pagar a Compañías Afiliadas 997,467.00 1,313,412.00
Cuentas por Pagar No Comerciales 1,013,730.00 1,097,699.00
Impuesto sobre la renta por pagar 1,024,648.50 558,539.75
Total pasivo corriente 5,605,316.55 5,470,294.70
Total pasivo 6,542,817.55 6,440,519.70
TOTAL 15,147,766.50 10,835,166.70

4
TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
Para el año terminado al 31 de diciembre de 2019 y 2018
(Expresado en Quetzales)
  2019 2018
   
VENTAS NETAS - 23,730,134.00 - 14,780,137.00
COSTO DE VENTAS 15,079,522.00 8,704,366.00
Ganancia bruta - 8,650,612.00 - 6,075,771.00

GASTOS DE OPERACIÓN:
Gastos de administración 3,485,751.00 2,710,768.00
Gastos de promoción y publicidad 750,000.00 1,000,000.00
Total gastos de operación 4,235,751.00 3,710,768.00

Utilidad (pérdida) en operación - 4,414,861.00 - 2,365,003.00

OTROS GASTOS:
Gastos Financieros 373,252.00 175,953.00
Productos Financieros - 56,985.00 - 45,109.00
Total otros gastos – Neto 316,267.00 130,844.00

Utilidad (pérdida) antes de ISR - 4,098,594.00 - 2,234,159.00

IMPUESTOS SOBRE LA RENTA: 1,024,648.50 558,539.75

RESULTADO INTEGRAL NETO - 3,073,945.50 - 1,675,619.25

TECNOLOGÍA SAN ANGEL, S.A

5
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Para el año terminado al 31 de diciembre de 2019 y 2018
(Expresado en Quetzales)

Ganancias
Capital en Reserva
  acumuladas Total
acciones Legal
(pérdidas)
AÑO 2018  
Saldos Iniciales 1,500,000.00 660,488.00 2,160,488.00
Resultado integral - 2,345,866.95 -111,707.95 2,234,159.00
Saldos finales 1,500,000.00 3,006,354.95 -111,707.95 4,394,647.00

AÑO 2019
Saldos iniciales 1,500,000.00 3,006,354.95 -111,707.95 4,394,647.00
Resultado integral 4,415,231.65 -204,929.70 4,210,301.95
Saldos finales 1,500,000.00 7,421,586.60 -316,637.65 8,604,948.95
   
         

INFORMACIÓN ADICIONAL
6
 CAJA Y BANCOS

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

Al 31 de diciembre de 2019 y 2018, según el Diario Mayor General los activos inmovilizados se
integran de la siguiente forma:

SALDO Q SALDO Q
ADICIONES
31/12/18 BAJAS Q 31/12/19
Q
Mobiliario y equipo 130,223.00 601,659.00
471,436.00
Depreciación
-52,089.00 -104,616.93 -156,705.93
acumulada
78,134.00 0.00 366,819.07 444,953.07

Vehículos 240,905.00 35,000.00 100,000.00 375,905.00

Depreciación
-137,039.00 -40,670.00 -48,181.00 -225,890.00
acumulada
103,866.00 -5,670.00 51,819.00 150,015.00

Equipo de cómputo 97,742.00 20,255.00 117,997.00

-
Depreciación
-48,871.00 -28,454.00 -77,325.00
acumulada -
48,871.00 0.00 -8,199.00 40,672.00

Edificios 309,000.00 309,000.00

-
Depreciación
-30,900.00 -15,450.00 -46,350.00
acumulada -
278,100.00 0.00 -15,450.00 262,650.00

Terreno 3,384,219.70 3,384,219.70

3,384,219.70 0.00 0.00 3,384,219.70

En la evaluación de control interno se comprobó que no se ha realizado una observación física de

los bienes materiales durante el período auditado.

La información adicional proporcionada, es la siguiente:

1.Terrenos y edificios, en diciembre 2016 la compañía adquirió un inmueble por Q.3,693,219.70,

según se verificó en la escritura de compra, sin embargo,según el Registro General de la
Propiedad Inmueble el valor registrado es de Q1,000,000. Este valor incluye edificio y terreno. Le
informaron que del terreno el 25% esta desocupado y la Administracion no tiene un destino
definido, el valor razonable de este terreno es de Q1,000,000.

2. Vehículos, al revisar los títulos de propiedad de los vehículos, se estableció que fueron
adquiridos en diciembre 2016, de la siguiente forma:
7
 Vehículo Factura Costo de
adquisición Q.

Auto DUKATO modelo 78975 26,029.79

2016

Moto SUZUKI modelo 2013 15468 8,785.36

Automóvil KIA modelo 2015 845125 35,000.00

Moto TWINGS modelo 158543 6,866.20

2013

Panel MITSUBISHI I-300 9896 58,900.00

Camión HINO modelo 2015 B-15848 48,321.43

Camión HINO modelo 2014 B-15848 57,000.00

El 30 de junio de 2019 se compró un vehículo Mazda 3, Modelo 2020, que tiene un precio de
Q.147,438.80 según factura X-7845, recibiendo en permuta el Automóvil KIA, Modelo 2015 en
Q.50,000.00. La diferencia de la transacción, quedó pendiente de pago. Le informaron que la
Entidad ha decidido cambiar la panel Mitsubishi, para lo cual la ha puesto a la venta, el valor en el
mercado de dicha panel es de Q17,000.

3. Mobiliario y EquipoAl revisar el auxiliar y las integraciones de esta cuenta al 31 de

diciembre de 2019, se estableció que los activos fueron adquiridos en diciembre 2016 como
sigue:
No Mobiliario y Equipo Factura Costo de
. adquisición Q.

1 Fax BROTHER A-1452 2,232.14

1 Horno MICRO A-1452 534.83

1 Librera OFICINA A-1452 1,495.54

1 Locker y 4 puertas para seguridad A-1452 8,366.07

1 Máquina porteadora de cheques A-1452 3,223.86

1 Máquina de escribir 7845 883.53

1 Planta telefónica 7845 24,275.00

1 Reloj checador 7845 4,552.68

1 Silla ejecutiva de piel 457689 2,159.82

1 Silla secretarial c/negro 457689 1,356.25

1 Silla secretarial negra/ventas 457689 902.86

8
 No Mobiliario y Equipo Factura Costo de
. adquisición Q.

1 Sillas secretariales 457689 892.56

1 Sofá de 3 asientos c/negro 748596 4,664.64

1 Trituradora de datos 748596 1,336.25

2 Muebles sala de ventas 748596 24,200.32

6 Sillas ejecutivas 748596 6,130.71

6 Teléfonos B-157 6,542.86

1 Alarma de seguridad B-157 15,031.25

1 Entrepaño de melanina 659 9,524.11

1 Escritorio y torre azul 6597 5,217.68

1 Estantería bodega 1578 6,700.29

5. Equipo de Cómputo La compañía presentó la siguiente relación del Equipo de Cómputo,

adquirido en diciembre 2016, como se muestra a continuación:

Costo de
Unidade
Equipo de Computación Factura adquisición
s
Q. unitario
1 Impresora EPSON lq 570 9896 1,200.00
1 Portátil INSPIRON 1501 6469 7,262.04
10 Accesorios p/baterías genéricos 6469 1,638.04
2 UPS CDP Upo 1600w p/servidor 6469 9,896.96
4 Licencias Windows XP 75485 14,889.64
5 Impresoras HP 1464 8,345.80
5 Antivirus Panda CK321854 1464 8,082.60
5 Computadora Dell pantalla plana 1464 9,185.71
12 Computadora Portátil HP 9369 11,996.43
2 CPU IBM modelo m51 9369 5,243.29
2 Impresora Láser HP rx1950 9369 2,677.68

9
 2 Laptop Toshiba a135-4796 75483 4,572.47
5 Licencia Windows XP español 75483 5,231.25
1 Licencia Microsoft Office 2003 sbe e 75483 5,978.57
1 Tarjeta de red inalámbrica 1235 1,463.39
1 UPS forza 500 va/servidor C-1557 1,356.25

El 25 de diciembre de 2019 la Compañía adquirió un lote de Impresora EPSON lq 570 por un valor
de Q.189,465.99.

De las 12 computadoras portátiles HP detecto que cinco de ellas están deterioradas y ya no es

posible reparlas.

La compañía tiene como política, que los activos fijos se deprecien a partir del mes siguiente
efectuada la compra y utilizando los porcentajes de depreciación que establece la Ley de
Actualización Tributaria, sección Impuesto Sobre la Renta, excepto para equipo de cómputo que
tiene la política financiera de depreciarlos a 25% anual. La vida útil de los vehículos es de ocho
años y del mobiliario y equipo seis años. Vida útil del edificio se ha estimado en cuarenta años.

Es importante indicar, que en su auditoría usted identificó que por error el contador de la empresa
no realizó depreciaciones a algunos activos registrados como “equipo de cómputo” desde el año
de adquisición a la fecha. Es importante indicar que, desde el momento de alta de los activos en
los registros contables, estos fueron utilizados por la Compañía.

Como procedimiento de Auditoría, usted debe de verificarel cálculo global de depreciaciones con el
objeto de determinar la razonabilidad del saldo de gasto por depreciación y del movimiento de la
depreciación acumulada.

10