"Usted es contratado por la empresa 

LOS VIRTUALES, S. A. para

realizar la auditoría de sus estados financieros por el periodo
comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2019.  El trabajo lo
realizó en una sola etapa, iniciando la revisión el día siguiente de su
contratación que fue el 2 de mayo de 2020. La Asamblea General de
Accionistas se realizó el día 26 de mayo de 2020, en la cual usted rindió
el informe de Auditoría.
 
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019
(Expresado en Quetzales)
ACTIVO CORRIENTE  
Caja y bancos 2,981,058
Cuentas por cobrar (clientes) 3,521,742
Inventarios 11,625,727
       TOTAL ACTIVO CORRIENTE 18,128,527
   
   
ACTIVO NO CORRIENTE  
Terrenos 7,099,773
Maquinaria y equipo de computación 15,749,176
Vehículos 3,825,324
Inversiones 3,500,000
Otros Activos 15,700,000
     TOTAL ACTIVO 64,002,800
   
PASIVO Y PATRIMONIO DE LOS
ACCIONISTAS  
PASIVO CORRIENTE  
Proveedores 5,507,226
Cuentas y gastos por pagar 4,999,774
Cuentas por pagar a compañías relacionadas 3,291,000
Impuesto sobre la renta por pagar 1,122,000
       SUMA PASIVO CORRIENTE 14,920,000
   
Préstamos bancarios a largo plazo 17,600,000
       TOTAL PASIVO 32,520,000
   
 PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS  
Capital autorizado, suscrito y Pagado 12,000,000
Reserva legal 520,000
Utilidades acumuladas 11,500,800
Utilidad del ejercicio 7,462,000
  31,482,800
       TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 64,002,800
 
 
ESTADO DE RESULTADOS
POR EL AÑO COMPRENDIDO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE
DICIEMBRE DE 2019
(Expresado en Quetzales)
   
Ventas 64,152,983
Costos y gastos de operación 52,202,983
Utilidad bruta 11,950,000
   
Otros gastos 4,602,324
Otros ingresos 1,236,324
Utilidad antes del ISR 8,584,000
   
Impuesto sobre la renta 1,122,000
Utilidad neta 7,462,000
 
En la carta de compromiso, la administración indicó que el marco de
información financiera que utilizó para la preparación de sus estados
financieros son las Normas Internacionales de Información Financiera
NIIF vigentes; en la misma carta, el auditor indica que se compromete a
realizar su trabajo profesional de acuerdo a Normas Internacionales de
Auditoría NIA vigentes.   Durante el proceso de planificación, ejecución y
terminación del encargo de auditoria, de acuerdo con Normas
Internacionales de Auditoría y control de Calidad, usted determinó, con
base en la evidencia de auditoria obtenida y adecuadamente sustentada
en sus papeles de trabajo los siguientes hallazgos:                 
1. Durante la auditoria de los estados financieros de la compañía al 31
de diciembre de 2019, la administración impuso varias restricciones
que causó limitaciones en el alcance de la auditoría; al auditor no
se le permitió revisar las ventas ni el costo de ventas, al investigar
con el personal de mandos medios, se le informó al auditor que
existen ventas y compras sin factura; sin embargo, el auditor no
tuvo evidencia de ello por las restricciones indicadas anteriormente.
2. Al auditor no se le permitió confirmar los saldos de bancos, clientes,
proveedores ni de préstamos bancarios, como lo establece la NIA
505; además, al auditor no le fue posible participar en la toma física
de los inventarios.  Ante la imposibilidad de obtener evidencia, el
auditor propuso los ajustes, la administración SI aceptó realizar los
ajustes.
3. Al examinar los inventarios, usted observó que la empresa cuenta
con un lote de inventarios obsoletos y de lento movimiento, por el
cual no existe ninguna reserva para obsolescencia; la
administración manifestó que por este inventario no existe ningún
registro auxiliar ni se lleva control físico del mismo; sin embargo, le
indicaron al auditor que el monto de éste inventario asciende
aproximadamente a Q4,763,520.00, pero el auditor no obtuvo
evidencia suficiente y adecuada del mismo.
4. El auditor fue contratado el 02 de mayo de 2020 para realizar la
auditoria de los estados financieros de la empresa al 31 de
diciembre de 2019; debido a que su contratación fue posterior a la
fecha de cierre contable, no le fue posible participar en la toma
física de los inventarios al 31 de diciembre de 2019 con un saldo de
Q11,625,727.00; los registros auxiliares de inventarios no estaban
actualizados, lo cual impidió al auditor aplicar procedimientos
alternos o supletorios de auditoría.
 5. Al revisar el rubro de activos fijos, el auditor determinó en su
investigación que la empresa  no cuenta con registros auxiliares
que le permitan al auditor determinar la fecha de adquisición, el
costo inicial, la depreciación acumulada y el importe en libros de los
mismos; por tal situación, no existe ninguna base para el registro
de las depreciaciones del ejercicio, sino se registra en base a
estimaciones; tampoco existe un inventario general de  activos fijos
ni se encuentran codificados para poderlos identificar.  Ante la
imposibilidad de obtener evidencia, el auditor tomó la decisión de
no aplicar ningún procedimiento alternativo de auditoria.
6. La escritura de constitución de la empresa indica que el capital
autorizado, suscrito y pagado es de  Q12,000,000.00; sin embargo,
al  solicitar los títulos de acciones para el arqueo correspondiente,
la administración indicó que dichas acciones se encuentran
resguardadas en una cajilla de seguridad en el BAM; sin embargo,
no existe ningún contrato de custodia ni se le permitió al auditor
efectuar el arqueo correspondiente, indicándole al auditor que esa
información es confidencial y que únicamente tienen acceso a
dichos títulos los accionistas de la empresa, quienes se encuentran
en Europa por negocios.
7. No existe integración de las cuentas por pagar a compañías
relacionadas en el exterior.  Por instrucciones de la junta directiva
de la empresa, la gerencia general no proporcionó al auditor la
documentación que respaldan las transacciones con dichas
compañías relacionadas, ante la imposibilidad de obtener evidencia,
el auditor decidió no aplicar ningún otro procedimiento alterno de
auditoría.                                                        

 La empresa inició sus operaciones el 31 de diciembre de 2016.       

 El tipo de cambio vigente al 31/12/2019, es de Q7.69 por USD1.00 

 
 DE ACUERDO A LA INFORMACIÓN ANTERIOR SE SOLICITA LO
SIGUIENTE:                               
1. ELABORAR EL DICTAMEN, CON LA OPINIÓN QUE USTED
CONSIDERE CONVENIENTE (8 PUNTOS)
2. ELABORE ÚNICAMENTE LA CÉDULA CENTRALIZADORA Y LA
CÉDULA DE AJUSTES   PARA SUSTENTAR SU OPINIÓN (7
PUNTOS)            

La firma de Auditoria, “LOS GANADORES, S.C.”, fue seleccionada para

realizar la auditoria específica del rubro de pasivos de la empresa
“GUARDADITOS EN CASA, S.A.”.  La auditoría inició el 04 de mayo y
concluyó el 15 de mayo de 2020. Dentro de la información recibida al 31
de diciembre de 2,019 tiene la siguiente integración:
  Q
Proveedores 1,600,000
Préstamos Bancarios 1,200,000
Otras Cuentas por pagar 200,000
Total 3,000,000
Información obtenida:
1. La respuesta obtenida sobre la confirmación de saldos con relación a
los préstamos bancarios es la siguiente:
Banco G&T
Descripción Banco Industrial Banrural
Continental
       
Monto original Q. 1,200,000  Q. 400,000 Q. 800,000
Fecha de
30/12/2017 30/12/2019 29/12/2018
Otorgamiento
Tasa Anual 30% 35% 30%
Vencimiento 31/12/2020 30/06/2020 31/12/2020
Amortización anual  Q. 400,000  -  Q. 400,000 
Amortización
-  Q. 400,000  -
semestral
Garantía Hipotecaria Fiduciaria Hipotecaria
Saldo  Q. 400,000  Q. 400,000   Q. 400,000 
Intereses pendientes Pagados Ultimo año Ultimo año
 
 2. En cuanto a las otras cuentas por pagar:

 Los Supersónicos. S.A. Q60,000.00 factura No. 28106; por servicio

de seguridad del mes de diciembre de 2019
 El Publinews S.A.; Q40,000.00 factura No. 666; por publicidad del
día 28/12/2019
 El seguro, S.A.; Q100,000.00 factura 3423 por transporte de
valores de los meses de octubre a diciembre de 2019 y de enero a
marzo de 2020

      
  3. Al circularizar los saldos a los Proveedores, los resultados fueron:

 Los franceses, S.A. confirmaron que están de acuerdo con el saldo

de Q520,000.00; sin embargo, indican que recibieron de
“GUARDADITOS EN CASA, S.A.”, Q400,000.00 el 26 de enero de
2020, por concepto de pago de facturas que quedaron pendiente al
31 de diciembre de 2019.
 Los Cataluños, S.A., no están de acuerdo con su saldo, pues la
administración les ofreció el pago para el 20 de diciembre de 2,019
por Q480,000.00.
 Los Egipcios,S.A., no contestaron, pero se verificó que el 20 de
enero de 2020 cancelaron Q640,000.00 correspondientes a las
facturas siguientes.

No. factura Fecha Valor Q

1952 30/12/2019               500,000
1955 20/12/2019               100,000
1965 14/01/2020 40,000
 
4. Al aplicar los procedimientos de pagos posteriores se determinó que el
29 de enero de 2020 se pagaron las siguientes facturas por compras de
mercaderías, las cuales no fueron provisionadas a la fecha de cierre. 
 
 Factura No. Fecha Valor Q Proveedor
1325 20/12/19 550,000 Solo ganancias
2432 27/12/19 700,000 Solo pérdidas 
 
5. El abogado asesor de la Empresa informó el 12 de mayo de 2020 que
“GUARDADITOS EN CASA, S.A.” tiene una demanda en su contra por el
uso de una marca que se encuentra registrada y patentada a nombre de
otra empresa. La opinión del abogado es que existe una fuerte
probabilidad de perder el caso, se estima que el pago por daños y
perjuicios será de Q7,450,000.00.
 
SE LE PIDE:
Elaborar únicamente la cédula sumaria totalmente concluida y la
correspondiente cédula de ajustes.