Planeación y Desarrollo de la Auditoría Forense

Integrantes

Julieth Karina Aguilar Barbosa 1.039.699.041

Tutor:

Grupo colaborativo: 106029_7

Universidad Nacional Abierta y a Distancia

Curso: Auditoría Forense

Programa: Contaduría Publica

Abril 2022
 Tabla de contenido
Introducción................................................................................................................................2

Planeación y Desarrollo de la Auditoría Forense........................................................................4

1. Caso: Fondo de Inversiones Unadistas SA...................................................................4

Conclusión................................................................................................................................10

Bibliografía...............................................................................................................................11
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Introducción
Todos los días se habla como los modelos de fraude aumentan y así mismo la corrupción, y
no solo en el sector privado sino también en el sector público, el lavado de activos, el fraude
informático, financiero y contable han ido abarcando todas las esferas de los negocios y de la
sociedad.

La auditoria forense es un modelo practico que permite tener un control eficiente y eficaz
sobre el cumplimiento de las normas y el uso eficiente de los recursos. Funciona también
como una alternativa para combatir la corrupción, por que permite que los auditores expresen
conceptos y opiniones de valor técnico además de proveer las herramientas necesarias para
denunciar delitos y fraudes cometidos en las empresas por funcionarios públicos y privados.
 Planeación y Desarrollo de la Auditoría Forense

1. Caso: Fondo de Inversiones Unadistas SA

Etapa 1. Definición y Tipificación del hecho (Tipo de Fraude)

De acuerdo con las Normas Internaciones de Auditoria NIA los siguientes son los
fraudes o delitos en lo que incurrió la compañía Fondo de Inversionistas Unadista SA:
 Estimaciones Contables (NIA 540):
El cambio de la base de medición de los activos no corrientes
(PROPIEDADES, PLATA Y QUIPO) de costo histórico a valor razonable,
cambio del cual no se encuentra razón justificable y causa una diferencia de $
145.000.000 millones de pesos en las estimaciones contables.
De acuerdo con lo anterior y se encuentra una mala manipulación de los activos
fijos causando un incremento excesivo en estos y en el Estado de Situación
Financiera.
 Censura de Pasivos y Gastos:
Se encuentra que durante el año 1 no se registraron $307.500.000 millones de
pesos en gastos administrativos lo que causa un incremento del 1% en sus
utilidades.
Ocultar información de los pasivos o de los gastos es una de las formas más
comunes de fraudes en los Estados Financieros ya que hace que la compañía
luzca una excelente liquidez durante el periodo.
Además de lo anterior no se registraron gastos administrativos por valor de $
680.000.000 millones de pesos en el año 1 pero si en el año 2 afirmando que no
se tenía criterio suficiente para su reconocimiento.
El registrar los gastos en un periodo diferente al que se incurrieron según los
ingresos no deja de ser un fraude ya que según las NIC 18 “los ingresos y los
gatos son los directamente relacionados con el Estado de Resultado”
 Divulgación Inadecuada:
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Los principios contables requieren que toda la información sea incluida en los
estados financieros para evitar el razonamiento incorrecto de la información allí
presentada, esta información no debe ser engañosa, no se debe incurrir en la
omisión de pasivos, fraude en la gestión de los recursos, transacciones y cuentas
contables.

Etapa 2: Recopilación de Evidencia

 Estimaciones Contables (NIA 540):

En la medición de los activos se encuentra que la diferencia de $ 145.000 millones de

pesos por el cambio de en la política contable de PROPIEDAD, PLANTA Y QUIPO hace que
los activos corrientes sufran un aumento excesivo de $ 1.285.550 a $ 2.229.000 millones de
pesos.

 Censura de Pasivos y Gastos:

Durante el año 1 no se contabilizan $ 307.000.000 millones de pesos de gastos

administrativos y adicional no se reconocen $680.000.000 de pesos que, si se registran en el
año 2, estos últimos conllevan a un aumento en la utilidad antes de impuestos de $2.183.250
millones de pesos.
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 Divulgación Inadecuada:

En el estado de situación financiera y el estado de resultados se evidencian las

subvaloraciones de ingresos por valor de $ 432.000.000 millones de pesos que la compañía
reporta como consecuencia de intereses por concepto de créditos hipotecarios otorgados a 40
clientes de una caja de compensación familiar.

 Cambio de políticas contables:

De acuerdo con las NIC 8 Políticas Contables y Cambios en las Estimaciones Contables y
Errores,

“La aplicación prospectiva de un cambio en una política contable y del

reconocimiento del efecto de un cambio en una estimación contable consiste,
respectivamente, en:

A. la aplicación de la nueva política contable a las transacciones, otros

sucesos y condiciones ocurridos tras la fecha en que se cambió la política; y
B. el reconocimiento del efecto del cambio en la estimación contable para el
periodo corriente y los periodos futuros afectados por dicho cambio.

La evaluación acerca de si una omisión o inexactitud puede influir en las

decisiones económicas de los usuarios, considerándose así material o con
importancia relativa, requiere tener en cuenta las características de tales usuarios.
El Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de la Información
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Financiera establece, en el párrafo 25-2, que: “se supone que los usuarios tienen
un conocimiento razonable de las actividades económicas y del mundo de los
negocios, así como de su contabilidad, y también la voluntad de estudiar la
información con razonable diligencia”. En consecuencia, la evaluación necesita
tener en cuenta cómo puede esperarse que, en términos razonables, los usuarios
con las características descritas se vean influidos, al tomar decisiones
económicas.” (NIC, s.f.)

 Análisis Vertical del Estado de Situación Financiera:

FONDO DE INVERSIONES UNADISTA S.A.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
(Valores expresados en millones de pesos colombianos)

AÑO 2 AÑO 1
ACTIVO

ACTIVO NO CORRIENTE
Propiedades, plata y equipo $ 1.435.500 $ 720.650 $ 714.850 99,20
Propiedades de Inversión $ 863.500 $ 564.900 $ 298.600 52,86
Total Activo no corriente $ 2.299.000 $ 1.285.550

ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalentes del Efectivo $ 83.600 $ 36.400 $ 47.200 129,67
Inversiones $ 97.800 $ 49.330 $ 48.470 98,26
Cuentas por Cobrar $ 222.896 $ 56.500 $ 166.396 294,51
Inventarios $ 104.000 $ 132.000 -$ 28.000 - 21,21
Activos intangibles $ 23.800 $ 221.140 -$ 197.340 - 89,24
Total Activo corriente $ 532.096 $ 495.370
TOTAL ACTIVO $ 2.831.096 $ 1.780.920

PATRIMONIO

Capital suscrito y pagado $ 35.000 $ 35.000 $ - -

Reservas $ 6.450 $ 5.805 $ 645 11,11
Resultados del ejercicio $ 1.046.996 $ 1.484.610 -$ 437.614 - 29,48
Resultados Acumulados $ 1.484.610 $ -
TOTAL PATRIMONIO $ 2.573.056 $ 1.525.415

PASIVOS

PASIVOS CORRIENTES
Cuentas por pagar (Proveedores) $ 78.950 $ 78.950 $ - -
Otras cuentas por pagar $ 9.670 $ 9.680 -$ 10 - 0,10
Pasivos por Impuestos $ 148.170 $ 148.375 -$ 205 - 0,14
Obligaciones Laborales $ 21.250 $ 18.500 $ 2.750 14,86
Total Pasivos Corrientes $ 258.040 $ 255.505 $ 2.535
TOTAL PASIVOS $ 258.040 $ 255.505

TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO $ 2.831.096 $ 1.780.920 $ 1.050.176 58,97

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Los estados de situación financiera cumplen con objetivos importantes como reflejar la
situación en la que se encuentra la compañía, analizando los activos, pasivos y patrimonio, lo
que permite evidenciar el rendimiento financiera de la entidad.

De acuerdo con el Estado de Situación Financiera de Unadista SA aparte de la tipificación

de fraudes antes mencionada se evidencia en los pasivos que las cuentas por pagar a
proveedores y otras cuentas por pagar del 1 son las mismas del año 2 lo que quiere decir que
no se pagaron.

Etapa 3: Cadena de Custodia de la Documentación

La cadena de custodia es la aplicación de una serie de normas que consisten en asegurar,

embalar y proteger cada uno de los elementos probatorios y evitar su destrucción,
suplantación y contaminación.

La cadena de custodia inicia en el lugar en el que se descubre, recaude o encuentre las

evidencias o elementos materiales probatorios (EMP) y evidencia física (EF) y termina
cuando lo determine la autoridad competente.

Los datos importantes que debe contener la cadena de custodia son: Nombre del caso,
identificación del caso, descripción de la obtención, identificación del ítem, propietario del
ítem, testigos, fecha y hora del decomiso, lugar del decomiso y movimientos. (Ríos, 2018)

Además de contar con estos datos también debe tener los siguientes principios: identidad e
integridad, inalterabilidad y continuidad; estos principios son casi tan importantes como la
misma evidencia ya que de no contar con ellos el EMP y la EF puede ser descartada en el
juicio.

Etapa 4 Evaluación de evidencias e indicios

Las NIA520 señalan la aplicación de procedimientos de revisión analítica en las etapas de

planeación, recopilación de elementos de juicio, es decir como pruebas sustantivas y a la
finalización de la auditoría como una revisión global. Respecto a los procedimientos
sustantivos de auditoría a nivel de aseveración estos pueden ser:

 Pruebas de detalles.
 Procedimientos analíticos sustantivos.
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 Una combinación de ambos.

Aanalizar la información comparable de periodos anteriores, presupuestos y pronósticos,

tales como las estimaciones de las amortizaciones, con lo que se pueda determinar el alcance
del fraude de las estimaciones contables.

Se recopilará información adicional sobre las ventas y cuentas por cobrar de la entidad que
permitan comprobar los ingresos revelados y que puedan ser comparados con las medidas del
sector o con otras entidades de dimensión comparable.

Se debe estudiar la información financiera y no financiera que permita determinar la

veracidad de los datos tales como los $ 432.000.000 que según la compañía son a consecuente
de interés por concepto de créditos hipotecarios.

Clasificar las cuentas por cobra por antigüedad y realizar pruebas sobre cobros posteriores
para determinar la cobrabilidad de estas cuentas.
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Conclusión

En el proceso de una auditoria forense en caso de sospecha de un fraude financiero o

contable se atraviesan por cuatro etapas que permiten tipificar de forma correcta los fraudes
incurridos por la empresa o funcionarios, obtener evidencias fiables que permitan emitir
juicios legales, una cadena de custodia y una evaluación de las evidencias e indicios
recopilados.

Mediante esta actividad se logró planear y desarrollar una auditoria forense basados en la
información presentada de la compañía Unadista SA, permitiendo identificar los tipos de
fraudes y las posibles soluciones a estos.
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Bibliografía

NIC. (s.f.). Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores. Obtenido de

Consejo Técnico de la Contaduría Publica: ctcp.gov.co/proyectos/contabilidad-e-

informacion-financiera/documentos-organismos-internacionales/compilacion-marcos-

tecnicos-de-informacion-financi/1534369311-1371

Ríos, J. (29 de Enero de 2018). Las reglas de la cadena de custodia. Obtenido de Auditool.org:

https://www.auditool.org/blog/fraude/5804-las-reglas-de-la-cadena-de-

custodia#:~:text=La%20cadena%20de%20custodia%20es%20un%20procedimiento

%20metodol%C3%B3gico%20que%20se,por%20orden%20de%20autoridad

%20competente.