Impuesto de renta, costos y deducciones

Astrid Gutiérrez González.

Angela Patricia Poveda Aponte
Mayra Alejandra Camacho Arrieta.
Diana Milena Pérez Serrano.
Gloria Esperanza Gómez Penagos.

Facultad de Negocios, Gestión y Sostenibilidad

Escuela de Contabilidad Internacional
Institución Universitaria Politécnico Gran colombiano

Impuesto de renta, costos y deducciones

Rosa Jazmint Cuellar Duarte
27 de septiembre de 2022

1
 TABLA DE CONTENIDO

INTRODUCCIÓN.........................................................................................................................3
OBJETIVOS..................................................................................................................................4
CUERPO DEL TRABAJO...........................................................................................................5
CORRECCION ENTREGA 1....................................................................................................11
CONCLUSIONES.......................................................................................................................17
BIBLIOGRAFÍA.........................................................................................................................18

2
 INTRODUCCION.

Este trabajo tiene como objetivo analizar los parámetros fundamentales que se deben tener en
cuenta en la elaboración de la conciliación contable y fiscal, como parte fundamental para la
determinación y aplicación del impuesto sobre la renta en la personas jurídicas del régimen
ordinario en Colombia, siendo así aplicado por un profesional Contable que se encuentre
netamente capacitado para realizar esta función.
Durante el desarrollo se explora la normatividad Colombiana establecida y lo estipulado en el
Estatuto tributario, con respecto a la conciliación contable y fiscal, realizando un análisis de
forma detallada guiándonos de los conceptos para una mejor interpretación (Revista
Investigaciones en Educación P, 2013).

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 OBJETIVO GENERAL.

Analizar los distintos elementos fundamentales que se deben tener en cuenta en la elaboración de
una conciliación contable y fiscal para los diferentes efectos del impuesto sobre la renta entre las
personas jurídicas del régimen ordinario en Colombia.

OBJETIVO ESPECIFICOS.

 Conocer la estructura de la conciliación contable y fiscal aplicable al impuesto de Renta.

 Examinar la clasificación de los ingresos de una compañía en el esquema de depuración
contable.
 Identificar los sistemas de depuración del impuesto de renta bajo la
 Normatividad Tributaria en Colombia.
 Conocer el manejo del impuesto diferido como resultado de la conciliación contable y
fiscal.
 Determinar las principales causas de evasión del Impuesto sobre la renta y
complementarios
 Analizar de qué manera afecta la evasión del impuesto sobre la renta y complementarios
al país.
 Establecer el valor de reconocimiento de los activos y pasivos en el proceso de
 conciliación fiscal.

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 CUERPO DEL TRABAJO.

 En esta entrega los grupos deberán realizar la conciliación de patrimonio contable con el
patrimonio fiscal, y la conciliación de la utilidad contable con la utilidad fiscal.
Patrimonio. La empresa ABC presenta los siguientes saldos al cierre del periodo:

DETALLE SALDO CONTABLE

   
Efectivo y equivalente de efectivo $ 61.165.500,00
Inversiones renta variable $ 31.017.480,00
Inversiones renta fija $ 10.312.200,00
Cuentas por cobrar $ 160.647.900,00
Cuentas por cobrar mayores a 360 días $ 30.026.700,00
Deterioro -$ 30.026.700,00
Inventarios $ 200.859.980,00
Deterioro de inventario de fácil destrucción -$ 20.085.998,00
Propiedad Planta y equipo $ 392.864.490,00
Depreciaciones -$ 72.025.157,00
Intangibles Adquiridos $ 46.292.716,00
Intangibles Formados $ 15.647.146,00
   
Total activos $ 826.696.257,00
   
Obligaciones financieras $ 262.643.160,00
Proveedores $ 53.366.425,00
Cuentas por pagar $ 28.565.033,00
Impuestos $ 16.937.362,00
Beneficios a empleados $ 169.515.160,00
Provisión de facturas pendientes de recibir $ 12.450.000,00
Otros pasivos $ 27.274.491,00
   
Total pasivo $ 570.751.631,00

Total patrimonio $ 255.944.626,00

   
Total pasivo+patrimonio $ 826.696.257,00

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En los saldos fiscales considerar:

a. El efectivo y equivalente de efectivo se soporta con los extractos por valor de 68.278.000
la diferencia se justifica por concepto de partidas conciliatorias.
b. Las inversiones de renta variable presentan en el saldo contable unas valorizaciones por
valor de $1.167.480, el valor por el cual se adquirió la inversión fue de $29.850.000.
c. Las inversiones de renta fija están conformadas contablemente por el costo de la
inversión de $10.000.000 adquirida el 1 de septiembre de 2021 y unos intereses a tasa
efectiva del 5% EA y un ajuste interno de $148.236 (Tener en cuenta artículo 74-1
numeral 5)
d. En el saldo contable de las cuentas por cobrar contablemente se encuentra registrado el
20% de un contrato que aún no se ha facturado por valor de $24.500.000
e. En las cuentas por cobrar mayores a 360 días la empresa reconoció el 100% como
deterioro ya que al cierre presentan 400 días de mora y la política de cartera es de 90 días,
y fiscalmente aplicaron el método general.
f. Contablemente se reconoció el 10% de deterioro de inventario de fácil destrucción.
g. La vida útil de los muebles y enseres la empresa la fijo en 5 años, sin embargo, a nivel
fiscal es permitido depreciarlos a 10 años. Al cierre se han depreciado 11 meses
h. La empresa incurrió en el año en unos gastos pre operativos de la oficina de Cali por
valor de $25,640.000, se espera que la oficina se apertura a partir del mes de enero de
2022.
i. Contablemente se registró una provisión por facturas que se recibirán en el mes de enero,
pero se ejecutaron en diciembre.
Se pide:
Determinar el patrimonio bruto de la entidad.
Determinar el patrimonio líquido del periodo.

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Argumentos. (RAFAEL, 2012)
Articulo137 parágrafo, articulo 3 , no podrá superar lo establecido 10%
Art.143 E.T., El método de amortización del intangible la cuota no podrá superar el 20%
del costo fiscal.
Art.74-1 intangibles formados, para los obligados a llevar contabilidad cera cero.

ASPECTOS METODOLOGICOS.
La metodología empleada para llevar a cabo la presente investigación se describe a través del
análisis de las siguientes variables, a saber: El método de Investigación, el tipo de investigación,
las fuentes utilizadas y las técnicas de recolección y análisis de datos.
Para el desarrollo de esta investigación se desarrollaron las siguientes actividades:
Selección del problema teniendo en cuenta los intereses propios del equipo de trabajo y la
necesidad de profundizar los conocimientos requeridos para elaborar la declaración de
renta de las personas jurídicas del régimen ordinario en Colombia.
Una vez seleccionado el problema se identificaron las normas vigentes relativas al
impuesto sobre la renta; así como la bibliografía en la cual se podría soportar la
investigación.
Con este material se elaboraron fichas técnicas que contenían información clave para el
desarrollo del tema.
7
 De estas fichas se extrajo el contenido normativo y teórico del trabajo.
A partir de esta información se elaboraron resúmenes y cuadros que compilan
información y ejemplos a fin de que la información fuera más fácil de comprender.
Como producto del análisis se presentaron resultados que resumen todo el análisis
contenido en el trabajo.
Una vez presentados los resultados se desarrollaron conclusiones y recomendaciones que
muestran la aplicación del presente documento.

PATRIMONIO LÍQUIDO.
DETALLE SALDO CONTABLE SALDO FISCAL
     

Efectivo y equivalente de efectivo

61.165.500 68.278.000

Inversiones renta variable

31.017.480 29.850.000

Inversiones renta fija

10.312.200 10.166.667

Cuentas por cobrar

160.647.900 155.747.900

Cuentas por cobrar mayores a 360 días

30.026.700 4.504.005

-
Deterioro
30.026.700  
Inventarios
200.859.980 194.834.181
-
Deterioro de inventario de fácil destrucción
20.085.998  

Propiedad Planta y equipo

392.864.490 353.578.041
-
Depreciaciones
72.025.157  

Intangibles Adquiridos
46.292.716 51.420.716

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Intangibles Formados
15.647.146 -
     
Total activos
826.696.257 868.379.510
     

Obligaciones financieras 262.643.160 262.643.160

Proveedores 53.366.425 53.366.425

Cuentas por pagar 28.565.033 28.565.033

Impuestos 16.937.362 16.937.362

Beneficios a empleados 169.515.160 169.515.160

Provisión de facturas pendientes de recibir 12.450.000 -

Otros pasivos 27.274.491 27.274.491

     

Total pasivo 570.751.631 558.301.631

     

     

Total patrimonio liquido 255.944.626 310.077.879

     

De acuerdo al análisis efectuado sobre la conciliación contable y fiscal del impuesto de renta, se
infiere que éste es un procedimiento de obligatorio cumplimiento por las personas jurídicas del
régimen tributario ordinario, para la correcta clasificación de las cuentas, depuración de la renta
y determinación del tributo. Las diferencias temporales y permanentes que surgen en la
elaboración de la Conciliación Contable y Fiscal, serán registradas en la contabilidad, con las
cuentas de orden acreedoras o deudoras según corresponda, implicando derechos u obligaciones
que según el caso podrán depurarse con la presentación del impuesto de renta de la vigencia
siguiente. (Restrepo, 2011)

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 PATRIMONIO BRUTO.
DETALLE SALDO CONTABLE SALDO FISCAL
     

Efectivo y equivalente de efectivo

61.165.500 68.278.000

Inversiones renta variable

31.017.480 29.850.000

Inversiones renta fija

10.312.200 10.166.667

Cuentas por cobrar

160.647.900 155.747.900

Cuentas por cobrar mayores a 360 días

30.026.700 4.504.005
-
Deterioro
30.026.700  
Inventarios
200.859.980 194.834.181
-
Deterioro de inventario de fácil destrucción
20.085.998  
Propiedad Planta y equipo
392.864.490 353.578.041
-
Depreciaciones
72.025.157  
Intangibles Adquiridos
46.292.716 51.420.716
Intangibles Formados
15.647.146 -
     
Total activos
826.696.257 868.379.510
     

Total patrimonio bruto 826.696.257 868.379.510

     

CORRECCION ENTREGA No 1 INFOGRAFIA.

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11
12
13
14
15
(ACTUALICESE, 2022)

16
 CONCLUSIONES.

 Se determinaron los parámetros fundamentales que se deben tener en cuenta en la

elaboración de la conciliación contable y fiscal para efectos del impuesto de renta de las

personas jurídicas del régimen ordinario en Colombia.

La conciliación Contable y Fiscal se convierte en un procedimiento de obligatorio

cumplimiento por las personas jurídicas del régimen tributario ordinario, para la correcta

clasificación de las cuentas, depuración de la renta y determinación del tributo.

 La normatividad tributaria en Colombia es clara en la definición de requisitos en la

documentación soporte para la validación de los ingresos que el contribuyente reporta en

su declaración del impuesto a la renta, por tanto éstos documentos de legales deben estar

soportados fielmente con los libros de contabilidad y obedecer a los principios de

causalidad proporcionalidad con el desarrollo de la actividad económica de la compañía.

 La comparación Patrimonial permite la comparación entre los patrimonios de dos años

consecutivos, con el objetivo de establecer si el incremento presentado se encuentra

justificado con las rentas líquidas, los reajustes fiscales, las ganancias ocasionales, las

rentas exentas, los ingresos no constitutivos de renta y los anticipos de impuestos.

 La comparación Patrimonial permite la comparación entre los patrimonios de dos años

consecutivos, con el objetivo de establecer si el incremento presentado se encuentra

justificado con las rentas líquidas, los reajustes fiscales, las ganancias ocasionales, las

rentas exentas, los ingresos no constitutivos de renta y los anticipos de impuestos.

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 BIBLIOGRAFÍA.

ACTUALICESE. (13 de ENERO de 2022). https://actualicese.com/retencion-en-la-fuente/. Obtenido de

https://actualicese.com/retencion-en-la-fuente/

GERENCIE.COM. (s.f.). https://www.gerencie.com/estructura-del-impuesto-sobre-la-renta.html.

Obtenido de https://www.gerencie.com/estructura-del-impuesto-sobre-la-renta.html

MAHECHA, J. A. (AGOSTO de 2015). https://www.dian.gov.co/dian/cifras/Cuadernos%20de

%20Trabajo/Colombia.%20Estimaci%C3%B3n%20de%20la%20Evasi%C3%B3n%20del
%20Impuesto%20de%20Renta%20Perosnas%20Jur%C3%ADdicas%202007-2012..pdf. Obtenido
de https://www.dian.gov.co/dian/cifras/Cuadernos%20de%20Trabajo/Colombia.%20Estimaci
%C3%B3n%20de%20la%20Evasi%C3%B3n%20del%20Impuesto%20de%20Renta%20Perosnas
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RAFAEL, B. A. (2012). NOCIONES FUNDAMENTALES DEL DERECHO TRIBUTARIO. En B. A. RAFAEL,

NOCIONES FUNDAMENTALES DEL DERECHO TRIBUTARIO. BOGOTA: LEGIS S.A .

RENTA, I. G. (s.f.). Obtenido de

https://www.canva.com/design/DAFLvAwZhhA/2PqyjwFMTLud4Panjc8ogg/edit?
utm_content=DAFLvAwZhhA&utm_campaign=designshare&utm_medium=link2&utm_source=s
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Restrepo, C. M. (2011). Contabilidad tributaria. En C. M. Restrepo, Contabilidad tributaria (pág. 267).

bogota: ECOE EDICIONES.

Revista Investigaciones en Educación P, B. (23 de AGOSTO de 2013). Proceso de la Investigación

Cualitativa. Obtenido de C:/Users/Tati/Downloads/1083-Texto%20del%20artículo-3841-2-10-
20190228.pdf

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