UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA DE AUDITORIA
CONTABILIDAD III
LICENDIADO TITULAR: Lester Caal
LICENCIADO AUXILIAR: Lucía Jacinto
EDIFICIO S-3 SALON 105

Marlon Ivan Mendoza Solorzano 201808976

Guatemala 27 de marzo de 2020

 Índice

1 Activo
10 No corriente
100 Mobiliario y equipo
101 Inversión
102 Depreciación acumulada
103 Terrenos
104 Maquinaria
105 Papelería y útiles
106 Vehículos
107 Instalaciones

20 Corriente
100 Doc. a cobrar
101 Gastos pagados por anticipado
102 Cuentas a cobrar
103 Caja
104 Intereses pagados anticipadamente
105 Inventario final
106 Gastos pagados por anticipados
107 Deudores
108 Estimación cuentas incobrables
109 Bancos
110 Suministros
111 Depósitos a plazo
112 Clientes
113 Anticipo remuneraciones
114 Préstamos a trabajadores
115 Impuestos por recuperar
116 IVA crédito
117 Letras en cobranza
118 Productos es proceso
119 Intereses pagados por anticipado
120 Letras hipotecarias por liquidar
121 Deposito en moneda extranjera

2 Pasivo
10 Pasivo no corriente
100 Cuentas y documentos por pagar largo plazo
101 Acreedores varios a largo plazo
102 Impuestos diferidos largo plazo
 20 Pasivo corriente
100 Pagares
101 Cuentas y documentos por pagar
102 Documentos por pagar al banco
103 Documentos descontados
104 IVA débito
105 Letras por pagar
106 Proveedores
107 Acreedores
108 Prestamos por pagar
109 Anticipo de clientes
110 Impuestos por pagar
111 Provisiones
112 Hipotecas por pagar
113 Retenciones por pagar
114 ISR por pagar

3 Patrimonio
10 Capital
100 Capital pagado
101 Revalorización de capital propio
102 Reserva legal
103 Cuenta obligada socio

20 Utilidades
100 Utilidades acumuladas
101 Pérdidas acumuladas
102 Utilidad en el ejercicio

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Activo no corriente
__________________________________________________________________

1.10.100 Mobiliario y equipo

Son los muebles que se tienen para el uso de la empresa, tales como
escritorios, vitrinas, computadoras, etc.
• Cargos: compras a precio de costo.
• Abonos: depreciación y ventas a precio de costo.
• Saldo deudor: existencia de mobiliario
• Saldo acreedor: --

1.10.101 Inversión
Corresponde a aquellas inversiones en acciones con o sin cotización
en bolsa bursátil.
• Cargos: aumento de las inversiones por los aportes efectuados,
se carga con la corrección monetaria del ejercicio.
• Abonos: disminuciones de las inversiones por el retiro de los
aportes o liquidación de las inversiones efectuadas.
• Saldo deudor: representa el valor actualizado de las
inversiones.
• Saldo acreedor: --

1.10.102 Depreciación acumulada

Depreciación acumulada de los activos fijos incluido el mayor valor
hasta la fecha de cierre de los estados financieros.
• Cargos: salida de los activos fijos de propiedad de la empresa
mediante la contabilización de las bajas.
• Abonos: contabilización de la depreciación del ejercicio de los
activos fijos en general
• Saldo deudor: --
• Saldo acreedor: suma actualizada de las depreciaciones
acumuladas de los activos fijos de propiedad de la empresa.

1.10.103 Terrenos
Activo fijo de carácter inmobiliario, no depreciables y activos no
reproducibles, aún cuando éstos están sujetos a agotamiento en caso
de explotación.
• Cargos: compras de nuevos terrenos adquiridos o donados.
• Abonos: ventas de terrenos o por entrega en calidad de aportes
de capital.
 • Saldo deudor: existencia en terrenos de propiedad de la
empresa.

1.10.104 Maquinaria
Equipamientos básicos para la producción, incluye equipos de planta
o de explotación agrícola o pesquera.
• Cargos: compras de maquinaria y equipos,
• Abonos: contabilización de las bajas de estos activos, ventas y
depreciaciones o por ajustes de la cuenta por estar
sobrevaluado.
• Saldo deudor: valor actualizado de las maquinarias y equipos
de propiedad de la empresa.
• Saldo acreedor: --

1.10.105 Papelería y útiles

Representan la papelería y útiles de oficina administrativos.
• Cargos: compra de equipamiento de oficina.
• Abonos: contabilización de la baja de estos activos, ventas y
depreciaciones por ajustes.
• Saldo deudor: valor actualizado del equipamiento de oficina.
• Saldo acreedor: --

1.10.106 Vehículos
Todo medio de locomoción y movilización adquirido para prestar
servicios en el giro habitual de la empresa.
• Cargos: compras de cualquier vehículo utilizado para efectos
de la empresa.
• Abonos: depreciación, revalorizaciones y ventas a precio de
costo.
• Saldo deudor: representa la existencia de vehículos.
• Saldo acreedor: --

1.10.107 Instalaciones
Todo lo que se incorpora a los bienes muebles o inmuebles y que
presten un servicio.
• Cargos: toda compra afecta a este rubro.
• Abonos: depreciaciones.
• Saldo deudor: existencia de instalaciones en los bienes.
• Saldo acreedor: --

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Activo corriente
__________________________________________________________________

1.20.100 Doc. a cobrar

Documentos firmados a favor de la empresa pendientes de cobrar.
• Cargos: documentos que han emitido y aceptado a la empresa
los clientes.
• Abonos: documentos que se han cancelado, cuando el cliente
paga total o parcialmente la cuenta.
• Saldo deudor: documentos firmados por terceras personas para
ser cancelados en algún tiempo estipulado, ya sea parcial o
totalmente.
• Saldo acreedor: --

1.20.101 Gastos pagados por anticipado

Son gastos que se cancelan antes de ocurrir su vencimiento y que
deberán desaparecer a través de las cuotas consumidas.
• Cargos: cancelaciones reales efectuadas.
• Abonos: el registro de los ajustes por lo devengado.
• Saldo deudor: pendiente por consumir o devengar.
• Saldo acreedor: --

1.20.102 Cuentas a cobrar

Cuentas a cobrar cuyo plazo de recuperación no excede a un año a
contar de la fecha de los estados financieros.
• Cargos: cargo por las cuentas que se encuentran pendientes
de cobro en un tiempo estipulado,
• Abonos: documentos que se han cancelado, cuando la
empresa recibe el pago parcial o total.
• Saldo deudor: representa las cuentas que en un tiempo
estipulado serán canceladas.
• Saldo acreedor: --

1.20.103 Caja
Todo el efectivo que se encuentra en la empresa.
• Cargos: aporte de dueños, devolución de impuestos en
efectivo, ventas.
• Abonos: pago de deudas, pago de proveedores, pago de
impuestos, etc.
• Saldo deudor: disponibilidad en caja
• Saldo acreedor: --

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1.20.104 Intereses pagados anticipadamente
Es el pago de intereses por un período de tiempo por devengar
• Cargos: pago de intereses anticipados.
• Abonos: ajuste por intereses devengados.
• Saldo deudor: intereses por devengar.
• Saldo acreedor: --

1.20.105 Inventario final

Productos sobrantes en el periodo a causa de las ventas realizadas en
el periodo.
• Cargos: por compras, devoluciones de ventas, etc.
• Abonos: ventas a precio de costo, devoluciones de compra.
• Saldo deudor: existencia de mercadería en bodega a la fecha.
• Saldo acreedor: --

1.20.106 Gastos pagados por anticipados

Constituida por los pagos efectuados por servicios que serán recibidos
por la empresa, durante el ejercicio siguiente al de la fecha de los
estados financieros tales como seguros y otros servicios pagados en
forma anticipada y que deben ser regularizados.
• Cargos: pago de gastos realizados anticipadamente.
• Abonos: ajustes por servicios devengados.
• Saldo deudor: valores o derechos por consumir.
• Saldo acreedor: --

1.20.107 Deudores:
Cuentas por cobrar que no provienen de las operaciones comerciales
de la empresa.
• Cargos: deudas que han emitido y aceptado a la empresa o
personas que han aceptado la deuda al crédito simple.
• Abonos: deudas que se han cancelado o cuando el cliente paga
total o parcialmente la cuenta.
• Saldo deudor: deudas aceptadas por terceros para ser
cancelados en un tiempo estipulado.
• Saldo acreedor: --

1.20.108 Estimación cuentas incobrables

Es una contracuenta de activo, y se presenta descontando el valor del
potencial de beneficios que puede esperar la empresa.

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 • Cargos: cuando se tiene la certeza sobre los clientes que se
estiman como incobrables.
• Abonos: por la estimación de los deudores que se espera que
no cancelen la deuda.
• Saldo deudor: --
• Saldo acreedor: refleja la estimación persistente por deudores
que aún o se tienen certeza de su incobrabilidad o en el caso
que se hayan agotado los métodos de cobro.

1.20.109 Bancos
Valor disponible que se tiene deposito en cualquier banco del sistema.
• Cargos: traslados de fondo, nota de crédito al banco, cobros por
depósitos.
• Abonos: emisión de cheques, cargos realizados por el banco,
pago de impuestos, y cualquier pago que registre un egreso en
esta cuenta
• Saldo deudor: representa la disponibilidad de dinero en bancos
• Saldo acreedor: --

1.20.110 Suministros
Bienes empleados en el proceso productivo de otro bien, equivalente
a materia prima.
• Cargos: por compras, notas de débito, devoluciones de venta,
etc.
• Abonos: por consumo de insumos.
• Saldo deudor: existencia de insumos en bodega hasta la fecha
informada.
• Saldo acreedor: --

1.20.111 Depósitos a plazo

Son los fondos depositados en bancos e instituciones financieras que
no están sujetas a restricciones de ningún tipo.
• Cargos: por los depósitos efectuados.
• Abonos: por los retiros parciales o totales de los depósitos.
• Saldo deudor: Representa el valor de los depósitos efectuados.
• Saldo acreedor: --

1.20.112 Clientes
Son las cuentas por cobrar que nacen de las operaciones comerciales
de la empresa.

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 • Cargos: por las deudas que han emitido y aceptado a la
empresa; los clientes que han aceptado la deuda al crédito
simple.
• Abonos: por aquellas deudas que se han cancelado; cuando el
cliente paga total o parcialmente la cuenta, devuelve la
mercancía o se le otorga una rebaja.
• Saldo deudor: representa las deudas aceptadas por terceros
para ser cancelados en un tiempo estipulado.
• Saldo acreedor: --

1.20.113 Anticipo remuneraciones

Se registran los pagos concedidos a los trabajadores a cuenta de su
próximo sueldo.
• Cargos: pagos realizados al personal que se encuentran en
planilla.
• Abonos: ingreso de los valores una vez sean devueltos por el
personal.
• Saldo deudor: deudas de los trabajadores por anticipos y que
por lo tanto se encuentran pendientes de regularización.
• Saldo acreedor: --

1.20.114 Préstamos a trabajadores

Cuentas por cobrar que provienen de los trabajadores de la empresa,
• Cargos: préstamo realizado al personal que se encuentra en
planilla.
• Abonos: ingreso de los valores que los trabajadores devuelven.
• Saldo deudor: deuda de los trabajadores por prestamos
adquiridos.
• Saldo acreedor: --

1.20.115 Impuestos por recuperar

Pagos provisionales que exceden a la provisión por impuestos a la
renta u otros créditos al ISR.
• Cargos: pagos realizados acogidos a la empresa.
• Abonos: compensación con el impuesto que corresponde
cancelar o ajustar.
• Saldo deudor: impuesto por recuperar o créditos fiscales a favor
de la empresa que se encuentran pendientes de devolución por
parte del fisco.
• Saldo acreedor: --

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1.20.116 IVA crédito
Al momento de declarar el IVA de las compras y servicios adquiridos
es mayor que el de las ventas.
• Cargos: compras afectas al IVA, registradas en el libro de
compras.
• Abonos: con los impuestos compensados en el débito fiscal,
ajuste o devolución de compras.
• Saldo deudor: impuestos pendientes de recuperar.
• Saldo acreedor: --

1.20.117 Letras en cobranza

Aquellas letras que han sido enviados al banco para que este efectúe
la cobranza.
• Cargos: letras que han sido enviadas en cobranza al banco.
• Abonos: cancelación de letras que son abonadas en cuentas o
letras devueltas sin pagar.
• Saldo deudor: letras pendientes.
• Saldo acreedor: --

1.20.118 Productos es proceso

Materia prima medida que aumenta el proceso de producción.
• Cargos: se carga en la producción de los productos.
• Abonos: se abona por el consumo de los productos en proceso.
• Saldo deudor: representa la existencia de productos en proceso
en bodega.
• Saldo acreedor: --

1.20.119 Intereses pagados por anticipado

Pago de intereses por un periodo de tiempo por devengar
• Cargos: pago de intereses anticipados.
• Abonos: ajuste por intereses devengados.
• Saldo deudor: registro por los intereses por devengar.
• Saldo acreedor: --

1.20.120 Letras hipotecarias por liquidar

Monto del empréstito en letras hipotecarias avaluadas por un bien raíz.
• Cargos: monto nominal de las letras hipotecarias recibidas por
la empresa.
• Abonos: por la venta de las letras y/o descuentos concedidos.
• Saldo deudor: registro de las letras hipotecarias por liquidar.
• Saldo acreedor: --

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1.20.121 Deposito en moneda extranjera
Los valores depositados a un plazo determinado en moneda
extranjera.
• Cargos: por los depósitos y diferencias de cambio y reajustes.
• Abonos: diferencia de cambio retiros.
• Saldo deudor: monto de los depósitos por recuperar.
• Saldo acreedor: --

Pasivo no corriente
__________________________________________________________________

2.10.100 Cuentas y documentos por pagar largo plazo

Obligaciones no documentas y las cuentas por pagar documentadas
a través de letras y otros documentos, provenientes de las
operaciones comerciales de la empresa.
• Cargos: pagos efectuados.
• Abonos: deudas que se han aceptado y por los documentos
registrados en el libro de compras.
• Saldo deudor: --
• Saldo acreedor: documentos pendientes de pago a terceros
cuyo vencimiento es superior a un año.

2.10.101 Acreedores varios a largo plazo

Obligaciones a largo plazo o derivadas del giro habitual de la empresa.
• Cargos: cancelación total o parcial de la deuda, devolución de
compra.
• Abonos: deudas que se han aceptado producto de alguna
compra, por los documentos registrados en el libro de compras,
incrementos por ajustes del monto a pagar.
• Saldo deudor: --
• Saldo acreedor: por las deudas pendientes de pago a una fecha
determinada.

2.10.102 Impuestos diferidos largo plazo

Refleja la diferencia acreedora neta entre el impuesto a pagar en un
ejercicio tributario distinto al de su registro contable y el gasto tributario
por impuesto a la renta, originadas por diferencias temporarias.
• Abonos: se abona por los impuestos retenidos.
• Saldo deudor: --

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Pasivo corriente
__________________________________________________________________

2.20.100 Pagarés
Obligaciones contraídas a través de la emisión de documentos/títulos
de crédito de dudas a corto plazo.
• Cargos: pagos efectuados.
• Abonos: --
• Saldo deudor: --
• Saldo acreedor: obligaciones adeudadas al público por las
cuotas cuyo vencimiento es inferior a un año.

2.20.101 Cuentas y documentos por pagar

Obligaciones no documentadas y las cuentas por pagar
documentadas a través de letras y otros documentos, provenientes
exclusivamente de las operaciones del giro habitual de la empresa.
• Cargos: por los pagos efectuados.
• Abonos: deudas que se han aceptado y por los documentos
registrados en el libro de compras.
• Saldo deudor: --
• Saldo acreedor: por los documentos pendientes de pago a
terceros a una fecha determinada.

2.20.102 Documentos por pagar al banco

Préstamos otorgados exclusivamente por bancos e instituciones
financieras, con vencimientos que exceden a un año a contar de la
fecha de cierre de los estados financieros.
• Cargos: cancelación de las obligaciones.
• Abonos: aceptación de la obligación, reconocimientos de los
intereses y reajustes.
• Saldo deudor: --
• Saldo acreedor: obligaciones adecuadas a los bancos e
instituciones financieras.

2.20.103 Documentos descontados

Operación que realiza una empresa con el propósito de financiarse.
• Cargos: cuando se recibe dinero en préstamo.
• Abonos: documento que acepta el cliente como pago de un
adeudo.
• Saldo deudor: --
• Saldo acreedor: existencia del crédito comercial.

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2.20.104 IVA débito
IVA que se genera por las ventas afectadas que realiza la empresa.
• Cargos: cancelación del impuesto, compensaciones, ajustes.
• Abonos: impuestos retenidos al vender según factura.
• Saldo deudor: --
• Saldo acreedor: IVA debito fiscal pendiente de imputación en la
declaración de impuestos.

2.20.105 Letras por pagar

Obligaciones documentadas a través de las letras y otros documentos.
• Cargos: por los pagos efectuados.
• Abonos: deudas que se han aceptado y por los documentos
registrados en el libro de compras.
• Saldo deudor: --
• Saldo acreedor: documentos pendientes de pago a terceros a
una fecha determinada.

2.20.106 Proveedores:
Deudas que se aceptan por compras de mercadería que constituyen
el giro habitual de la empresa.
• Cargos: cancelaciones que realiza la empresa.
• Abonos: deudas aceptadas bajo el concepto mencionado.
• Saldo deudor: --
• Saldo acreedor: monto pendiente de pago.

2.20.107 Acreedores
Obligaciones que no provengan de las operaciones comerciales de la
empresa.
• Cargos: cancelación total o parcial de la deuda, devolución de
compra.
• Abonos: deudas que se han aceptado producto de alguna
compra, por los documentos registrados en el libro de compras.
• Saldo deudor: --
• Saldo acreedor: deudas pendientes de pago a una fecha
determinada.

2.20.108 Préstamos por pagar

Representa los prestamos obtenidos al crédito.
• Cargos: cancelación de los créditos.
• Abonos: aceptación de los créditos, revalorizaciones.
• Saldo deudor: --
• Saldo acreedor: créditos pendientes de pago.

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2.20.109 Anticipo de clientes
Ingresos recibidos a la fecha de los estados financieros, cuyo efecto
en resultado se producirá dentro del ejercicio siguiente.
• Cargos: ajustes de servicios devengados.
• Abonos: pago de ingresos realizados anticipadamente.
• Saldo deudor: --
• Saldo acreedor: bienes o servicios por proporcionar.

2.20.110 Impuestos por pagar

Deuda que tiene la empresa por concepto de obligaciones o pago
exigible con entes del gobierno.
• Cargos: contabilización de requerimiento de pago.
• Abonos: contabilización de la declaración de impuesto.
• Saldo deudor: --
• Saldo acreedor: representa el impuesto por pagar.

2.20.111 Provisiones
Estimaciones de obligaciones que a la fecha de los estados financieros
se encuentran devengados o adeudados.
• Cargos: contabilización del requerimiento de pago del beneficio
que corresponde pagar en el periodo.
• Abonos: se abona con el asiento de centralización en el libro de
remuneraciones.
• Saldo deudor: --
• Saldo acreedor: estimación de los beneficios que se pagarán al
año siguiente.

2.20.112 Hipotecas por pagar

La contratación de la hipoteca y por la aplicación de la corrección
monetaria.
• Cargos: cancelación/amortización de la deuda.
• Abonos: aceptación de la deuda hipotecaria.
• Saldo deudor: --
• Saldo acreedor: deudas hipotecarias con terceros.

2.20.113 Retenciones por pagar

Obligaciones de corto plazo por concepto de impuestos de retención,
asimismo deberán incluirse aquellas obligaciones derivadas del pago
de remuneraciones como sueldos adeudados y cotizaciones
previsionales.
• Cargos: asiento de centralización del libro de remuneraciones
por asignaciones pagadas al mes.

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 • Abonos: asiento de centralización en el libro de
remuneraciones.
• Saldo deudor: --
• Saldo acreedor: fondos adecuados por este tipo de
obligaciones.

2.20.114 ISR por pagar

Corresponde a pagar por los resultados de los ejercicios, deducidos
los pagos provisionales obligatorios.
• Cargos: se carga con la contabilización de requerimiento de
pago.
• Abonos: se abona con la contabilización de la declaración de
impuesto.
• Saldo deudor: --
• Saldo acreedor: representa el impuesto a la renta por pagar.

Patrimonio
__________________________________________________________________

3.10.100 Capital pagado

Capital aportado y efectivamente pagado por empresarios o socios, ya
revalorizado cuando se trate de estados financieros anuales.
• Cargos: retiros, perdidas, depreciaciones, etc.
• Abonos: ganancias, aportes, revalorizaciones, capitalizaciones,
etc.
• Saldo deudor: --
• Saldo acreedor: representa el valor patrimonial de la empresa
por aportes iniciales y resultados del ejercicio.

3.10.101 Revalorización de capital propio

Revalorización del capital pagado, acumulada durante el ejercicio.
• Cargos: por motivos de revalorización, retiros, etc.
• Abonos: por aplicación de corrección monetaria.
• Saldo deudor: --
• Saldo acreedor: por revalorizaciones acumuladas.

3.10.102 Reserva legal

Ahorro por parte de la empresa, de manera obligatoria.
• Cargos: reservas disponibles.
• Abonos: aplicación de corrección monetaria.
• Saldo deudor: --

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3.10.103 Cuenta obligada socio
Aporte por enterar de acuerdo a escritura de la Constitución de la
Sociedad. Es cuenta de patrimonio complementaria de las cuentas de
capital.
• Cargos: aumentos, pago del aporte comprometido.
• Abonos: disminuciones, aporte de capital.
• Saldo deudor: monto del aporte por enterar.
• Saldo acreedor: --

3.20.100 Utilidades acumuladas

Utilidades acumuladas por la empresa y que provienen de ejercicios
anteriores.
• Cargos: distribución de resultados del ejercicio anterior y por la
corrección monetaria.
• Abonos: cuando se traspasa el superávit del ejercicio anterior.
• Saldo deudor: --
• Saldo acreedor: cuando los resultados del ejercicio anteriores
son positivos.

3.20.101 Pérdidas acumuladas

Pérdidas acumuladas por la empresa y que provienen de ejercicios
anteriores.
• Cargos: se carga cuando se traspasa el déficit del ejercicio
anterior.
• Abonos: distribución de resultados del ejercicio anterior y por la
corrección monetaria.
• Saldo deudor: tienen saldo deudor cuando los resultados del
ejercicio anterior son negativos.
• Saldo acreedor: --

3.20.102 Utilidad en el ejercicio

Diferencia entre los ingresos y egresos del periodo.
• Cargos: se carga con el asiento de cierre de las cuentas de
gastos del periodo. En caso que los ingresos sean superiores a
los gastos, esta cuenta recibe un cargo por traspasar la utilidad
a la cuenta de resultado acumulado.
• Abonos: asiento de cierre de las cuentas de ingresos del
periodo. En caso que los ingresos sean inferiores a los gastos,
esta cuenta recibe un abono por traspasar la perdida a la cuenta
de resultado acumulado.
• Saldo deudor: cuando el resultado del ejercicio es negativo.
• Saldo acreedor: cuando el resultado del ejercicio es positivo

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