Semana 4 Cuentas de Activo Elemento 1, 2 y 3 Revisado

ESCUELA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD
TEMA DE CLASE
Cuentas de Activos
CURSO: CONTABILIDAD BASICA

DOCENTE: MG.CPC.ANA CECILIA ORDOÑEZ
FERRO
2022 SEMESTRE
ACADÉMICO 2022A
ELEMENTO 1: ACTIVO
DISPONIBLE Y EXIGIBLE
10 – EFECTIVO Y
EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
• Agrupa las subcuentas que representan medios de pago
como dinero en efectivo , cheques, giros, entre otros, así
como los depósitos en instituciones financieras. Por su
naturaleza corresponden a partidas de activo disponible;
sin embargo , algunas de ellas podrían estar sujetas a
restricción en su disposición o uso.
101 - CAJA
• Caja o efectivo, comprende el dinero que tiene el negocio,
tales como :
 Billetes y monedas en nuevos soles.

 Dólares y euros al T.C.
 Cheques que aún no se han depositado en Cta. Cte.
ES DEBITADA POR: ES ABONADA POR:
Se debita por el ingreso de  Se abona por la salida de

efectivo. efectivo .
SALDO DEUDOR
CASO PRÁCTICO DE LA
SUBCUENTA - 101
 Se efectúa la cobranza en efectivo de la Boleta de Venta
por S/. 1,200, emitida al cliente, sujeto no vinculado con
la empresa
101 121
1,200 1,200
Se debita por el ingreso de dinero a caja.

Se abona por la cobranza de la Boleta de Venta a cliente.
102 - FONDOS FIJOS
• Efectivo establecido sobre un monto fijo o determinado.
• Esta subcta es utilizada para poder cubrir pagos
pequeños , que no justifiquen la emisión de un cheque.
Por la apertura del  Los desembolsos del

fondo fijo fondo fijo.
Reembolsos y
ampliaciones de fondo
fijo.
SALDO DEUDOR
SUBCUENTA - 102
 Se gira el cheque por S/. 500 para constituir el

Fondo Fijo de la empresa.
 102 104
500 500
. Se debita por la apertura del fondo fijo.

. Se abona por el cheque girado .
104 – CUENTAS CORRIENTES EN
INSTITUCIONES FINANCIERAS
• Saldos de efectivo de la empresa en cuentas corrientes de
disponibilidad inmediata, su movimiento es a través del
libramiento de cheques, las ctas en moneda nacional o
extranjera no genera intereses.
• Si presenta saldo acreedor corresponde a un Sobregiro
Bancario( deuda con el Banco), se muestra en el BG como
Pasivo
Por la apertura de ctas ctes  El importe de los cheques

 Depósitos de cheques u girados
efectivo.  Las notas de Debito
 Por los abonos bancarios.  Transferencias a otras ctas
Transferencias de otras ctas
SALDO DEUDOR
106 –DEPÓSITOS EN
INSTITUCIONES FINANCIERAS
• Depósitos en ahorros y a plazo determinado.
• Generan intereses
 Los depósitos en  Por el retiro de dinero

instituciones financieras. efectuados.
SALDO DEUDOR
SUBCUENTA - 106
 Se efectúa una transferencia de la Cta. Cte. de la
empresa por 50,000,para constitución de un depósito a
plazo fijo (90 días).
 106 104
50,000 50,000
• Se debita: por la constitución del depósito a plazo fijo

(90 días).
• Se abona: por el cheque girado.
CUENTA11-INVERSIONES
FINANCIERAS
11 - INVERSIONES
FINANCIERAS
• Incluye inversiones en instrumentos financieros cuya tenencia
responde a la intención de obtener ganancias en el corto
plazo(mantenidas para negociación), y las que han sido
designadas específicamente como disponibles para la venta.
• Además, esta cuenta contiene los instrumentos financieros

primarios acordados para su compra, cuando son reconocidos
en la fecha de contratación del instrumento.
111 - INVERSIONES MANTENIDAS PARA
NEGOCIACION
• Son las que se compran con el objetivo de venderlas
en un futuro cercano. Los cambios en el valor
razonable se reconocen en los resultados del período.
 El costo de adquisición de  El costo de las inversiones
las inversiones al valor vendidas.
razonable.
SALDO DEUDOR
SUBCUENTA - 111
• A fin de invertir el remanente de liquidez que posee la
empresa, se adquiere 1200 acciones de Minera Yanacocha S.A.A.
a un valor de s/2.00 cada acción, girando cheque, las que se
esperan vender cuando la empresa requiera liquidez.
D H
D 111 H 104
2.400 2.400
Se debita la 111 por la compra de 1200 acciones

Se abona la 104 por el cheque girado
CUENTA 12-CUENTAS POR
COBRAR COMERCIALES
TERCEROS
12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES- TERCEROS
Se trata de una cuenta por cobrar,

constituida por derechos de cobro que
se tiene con las es vende sus bienes
o presta servicios de su giro.
.
121 - FACTURAS, BOLETAS Y OTROS
COMPROBANTES POR COBRAR.
• Créditos otorgados a clientes por venta de bienes o prestación de
servicios que son del giro o actividad principal del negocio(
derechos por cobrar a favor del negocio, que son del giro) .

 Monto total de la facturas por  Por la cobranza de la factura
cobrar. Canje de la factura por letra
Monto total de las Notas de Por el monto total de las Notas
Debito, relacionada con la de Crédito.
factura.
Por la Nota de Crédito.
SALDO DEUDOR
ENUNCIADO
• En el mes de marzo se realiza una operación de venta al crédito por

un valor de 230,000 más IGV, entregándose al cliente la mercadería
cuyo costo de los bienes asciende a 111,000.
2.3 Registro Contable
• 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 271,400
• -TERCEROS
• 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
• 1212 emitidas en cartera
• 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
• DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 41,400
• 401 Gobierno Central
• 4011 Impuesto General a las Ventas.
• 40111 IGV-Cuenta Propia
• 70 VENTAS 230,000
• 701 Mercaderías
• 7012 Mercaderías - venta local
• Se debita la 121 por el monto total de la factura por cobrar .
• Se abona la 4011 por el IGV de las ventas que representa deuda con el
estado para la empresa.
• Se abona la 701 por el ingreso obtenido en la venta de mercaderías del giro
del negocio.
Por el costo de las mercaderías vendidas:
• 69 COSTO DE VENTAS 111,000

691 Mercaderías
6912 Mercaderías - venta local
20 MERCADERÍAS 111,000
201 Mercaderías
x/02 Por el reconocimiento del costo de ventas de las mercaderías
• Se debita la 691 por el costo de las mercaderías vendidas .
• Se abona la 201 por el costo de las mercaderías que salen del almacén
para la venta.
122 - ANTICIPOS DE CLIENTES.
• Montos anticipados por clientes a cuenta de ventas
posteriores o futuras. Representa un pasivo contraído por el
negocio con los clientes, pues en caso no se llegara a
concretar la venta, deberá devolver los anticipos.
Por la regularización del  Por los anticipos recibidos

anticipo contra la factura
emitida.
Por la devolución de
anticipos
SALDO ACREEDOR
SUBCUENTA -122
Recibimos S/. 7000 de cliente por anticipo en pago por la venta de
mercadería.
10 Efectivo y equivalente de efectivo 7,000.00

101 Caja
12 Cuentas por cobrar comerciales-terceros 7,000.00
122 Anticipos de clientes
Se debita la 101 por el ingreso de dinero a caja .

Se abona la 102 por el anticipo recibido que representa una deuda para
la empresa.
123 - LETRAS POR COBRAR.
• Derechos por cobrar a favor de la empresa, por letras de cambio que

son aceptadas( firmadas) por los clientes en canje de las facturas, boletas
u otros comprobantes por cobrar, que están debiendo, es un documento
de crédito circulante que tiene fuerza legal, si no es cancelada a su
vencimiento (ocho días de gracia) , se envía al Notario para su protesto,
e iniciar una demanda judicial para su respectiva cobranza.
Por el monto total de la letra  Por la cobranza de la letra.

por cobrar, ( factura mas la
Nota de Debito por intereses)
en canje de las facturas
pendientes.
SALDO DEUDOR
CASO PRÁCTICO
-Se efectúa el canje de una factura por cobrar por 119,000,
por una letra de cambio a 30 días.
12 CUENTAS POR COBRAR 119,000
COMERCIALES-TERCEROS
123 Letras por cobrar
12 CUENTAS POR COBRAR
119,000
121 Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
•Se debita la 123, por el monto total de la letra por cobrar.

•Se abona la 121 por el canje de la factura con letra de cambio.
CUENTA 14 – CUENTAS
POR COBRAR AL
PERSONAL, A LOS
ACCIONISTA(SOCIOS) Y
DIRECTORES
14- CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL
A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS)
DIRECTORES
Esta cuenta agrupa las subcuentas que
representan los derechos de cobro
otorgados al personal, accionistas,
directores y gerentes, así como las cuentas
por cobrar a los socios u accionistas por la
suscripción de acciones al constituir el
negocio que están pendientes de
cancelación.
SALDO DEUDOR
141- PERSONAL
• Son cuentas por cobrar al personal del negocio ya sea por
préstamos, adelantos o entregas a rendir cuenta, excepto al
personal de gerencia.
• Los prestamos son recuperables mediante el descuento
mensual vía planilla
 Por los prestamos,  La cobranza efectuada de
adelantos o entregas a rendir los préstamos , adelantos,
cuenta otorgados al  La recuperación de las
trabajador. entregas a rendir no
justificadas..
SALDO DEUDOR
CASO PRÁCTICO DE LA SUBCUENTA - 141
• Segira un cheque por S/. 3.000 para efectuar un

préstamo al cajero de la empresa.
D 141 H D 104 H
3000 3000
• Se debita la 141 por el préstamo otorgado al cajero

de la empresa que representa un activo, una cuenta
por cobrar a favor para la empresa.
• Se abona la 104 por el cheque girado.
142 - ACCIONISTAS ( O SOCIOS)
• Son cuentas por cobrar a los accionistas o socios, por
prestamos que se les a otorgado y que están debiendo, y que
serán recuperados por la empresa a través del pago de sus
dividendos.
• También comprende las acciones suscritas (adquiridas) por los
accionistas o socios y no pagadas
 Las acciones suscritas por  La cobranza de las acciones
cobrar. suscritas.
Préstamos otorgados a los  La cobranza de los
accionistas o socios que estan prestamos .
pendiente de cancelación.
SALDO DEUDOR
CASO PRÁCTICO DE LA SUBCUENTA -142
• La Sociedad Anónima Depicsac emite 300 acciones c/u S/. 10.00, las cuales
son suscritas en su totalidad por los accionistas.
D 142 501
H D H
3.000 3.000
• Se debita la 142 por los derechos por cobrar a los accionistas (a favor
de la empresa) por las acciones que ha emitido y que han sido suscritas
( adquiridas) por los accionistas o socios y que están debiendo.
• Se abona la 501 por capital social inicial.
143 - DIRECTORES
• Son las cuentas por cobrar a los directores, por concepto de
prestamos u entregas a rendir u otros conceptos.
• Son derechos por cobrar a favor del negocio recuperables,
mediante el pago de sus futuras utilidades
 Los prestamos ,  La cobranza efectuada de

adelantos entregas a rendir los adelantos, prestamos,
otorgados a los directores. etc.
SALDO DEUDOR
CASO PRÁCTICO DE LA SUBCUENTA -143
• Se otorga un préstamo de S/. 3,000

al director girando cheque.
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL

A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y
GERENTES
143 Directores 3,000
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas corrientes en instituciones 3,000
financieras
149 - DIVERSAS
• Cualquier otra cuenta por cobrar no

señalada en las subcuentas anteriores.
SALDO DEUDOR
CUENTA 16- CUENTAS POR
COBRAR DIVERSAS
TERCEROS
CUENTA 16 – CUENTAS POR
COBRAR DIVERSAS
TERCEROS
• Esta cuenta agrupa todas las subcuentas que

representan derechos de cobro a terceros, ya sean
personas naturales o jurídicas por transacciones
distintas a las del objeto del negocio.
 SUS SUBCUENTAS :
• 161 - Préstamos.
• 162 - Reclamaciones a terceros.
• 163 - Intereses, regalías y dividendos.
• 164 - Depósitos otorgados en garantía.
• 165 - Venta de activo inmovilizado.
• 166 - Activos por instrumentos financieros derivados
• 167 – Tributos por acreditar
• 169 - Otras cuentas por obrar diversas.
161 - PRÉSTAMOS
• Créditos (prestamos) no comerciales entregados
a terceros (personas naturales y jurídicas), no
vinculados con el negocio.
• Debe existir un contrato.
Por prestamos otorgados  Por la cobranza de los
a terceros , no vinculado prestamos no vinculados al
con el objeto social del giro del negocio.
negocio.
SALDO DEUDOR
SUBCUENTA - 161
 Giramos cheque por S/. 10,000 a favor de

la empresa Depicsa SAC“ tercero no
vinculado) por un préstamo.
161 104

10,000 10,000
• Se debita la 161 por el préstamo otorgado a favor de un

tercero, que representa un activo, un derecho por cobrar para
la empresa.
• Se abona la 104 por el cheque girado.
162 – RECLAMACIONES A
TERCEROS
• Incluye efectos de transacciones relacionadas con
reclamos de actividades comerciales y no
comerciales no vinculadas al giro del negocio .

 Las reclamaciones  Las cobranzas efectuadas o
efectuadas. la eliminación(castigo)de las
cuentas por cobrar diversas de
las deudas incobrables.
SALDO DEUDOR
163- INTERESES, REGALÍAS Y
DIVIDENDOS
• Derechos de cobro por intereses y regalías
devengados y dividendos de las empresas
donde se tiene inversiones efectuadas
distintos al giro del negocio.
 Por los intereses, regalías y  Por la cobranza efectuada de los
dividendos por cobrar distintos intereses, regalías y dividendos
al giro del negocio. distintos al giro del negocio. o la
eliminación(castigo)de las cuentas por
cobrar irrecuperables.
SALDO DEUDOR
164- DEPÓSITOS OTORGADOS
EN GARANTÍA
• Montos entregados en garantía como depósitos de
arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, depósitos por
carta fianza, generan activos o derechos por cobrar porque
son sumas recuperables
 Los depósitos otorgados en  La recuperación total o

garantía. parcial de las garantías
entregadas, o la
eliminación(castigo)de las
cuentas por cobrar diversas de
SALDO DEUDOR
DEPÓSITOS OTORGADOS EN GARANTÍA
Se firma un contrato de arrendamiento por un inmueble,
entregándose S/. 3,000 como depósito en garantía.
SOLUCIÓN
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 3,000
164 Depósitos otorgados en garantía
10 CAJA Y BANCOS 3,000
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la garantía otorgada por el inmueble arrendado
----------------------------------------- XX --------------------
-------------------
165 - VENTA DE ACTIVO
INMOVILIZADO
• Derechos de cobro por venta de inversión mobiliaria,
inmobiliaria, inmuebles maquinaria y equipo,
intangibles no relacionado con el giro del negocio.

 Los derechos por cobrar  Las cobranzas efectuadas, o
por venta de activo la eliminación(castigo)de las
inmovilizado. cuentas por cobrar diversas de
SALDO DEUDOR
CUENTA 18- SERVICIOS Y
OTROS CONTRATADOS
POR ANTICIPADO
18-SERVICIOS Y OTROS
CONTRATADOS POR ANTICIPADO
Agrupa las subcuentas que representan los

desembolsos por servicios contratados a
recibir en el futuro ( que generan activos-
derechos a recibir el servicio
oportunamente), no reconocidos como gasto
de las operaciones del periodo, sino en los
periodos futuros a su vencimiento
SALDO DEUDOR
181- COSTOS FINANCIEROS
• Son intereses a cargo de la empresa (operaciones de compra al crédito o créditos recibidos) que
ya han sido descontados por los acreedores, pero que aun no han vencido.
• Transcurrido el plazo pactado, vencerán y se convertirán en gasto del ejercicio.
Los intereses descontados  Por los intereses vencidos

que aun no han vencido. que se transfieren a la
subcuenta (671) Gastos en
operaciones de endeudamiento
u otros, si se trata de créditos
recibidos ó (673) - intereses por
préstamos y otras obligaciones,
si se trata de compras al crédito.
Caso practico
La empresa Reqcam SAC, ha obtenido un préstamo otorgado por
una entidad bancaria por un importe ascendente a $.100,000
acordándose que a la fecha del desembolso del préstamo la
entidad bancaria le descontara un importe equivalente a $.15,100
el mismo que será considerado como un adelanto de los
intereses (equivalente a los 6 primeros meses )que se devengan
durante el plazo que dure el servicio de crédito . Se sabe que el
importe total de los intereses que devengara el préstamo es de
$.30,200 ( en un plazo de 12 meses).
Solución:
1.-Tratamiento contable :
En el presente caso, apreciamos que para la empresa ,ha surgido un pasivo financiero
dicho pasivo ,en forma similar al análisis realizado en el caso anterior se debe
valorar inicialmente al valor razonable y posteriormente se valorara al costo
amortizado , devengando el interés en forma mensual,ahora bien en el presente
caso se aprecia una situación especifica puesto que del total del interés
pactado una parte ya ha sido descontada por el banco al inicio de la
operación ,al respecto procede referir que de acuerdo al PCGE, se
deberá distinguir los intereses no devengado que han sido pagados
(descontado) por adelantado de aquellos por los cuales no se ha realizado
en cuentas diferenciales ,de tal forma que los intereses descontados o
pagados por adelantado se registrara en la cuenta 18 “servicios y otros
contratados por anticipado” utilizando la subcuenta 181 interés ,mientras
que los intereses pactados que aun no han sido descontados y no han
vencido, se deberá reconocer en la cuenta “activos diferidos” utilizando la
subcuenta 373 interese diferidos .A continuación , se muestra el registro del
pasivo financiero y del devengo de los intereses
Registro contable
10 Caja y banco 84,900.00
104 Cuentas en Inst.financieras
1041 Cuentas corrientes operativos
18 Servicios y otros contratados
por anticipado 15,100.00
181 Intereses
37 Activos deferidos
373 Intereses diferidos 15,100.00
45 Obligaciones financieras
451Prestamos de instituciones financieras 115,200.00
y otras entidades
4511 Instituciones financieras
Registro contable por el
vencimiento de los intereses
67 gastos financieros 15,100.00
673 Interés por prestamos
y otras obligaciones.
6731 prestamos de Inst., financieras
y otras entidades
18 servicios y otros contratados
por anticipado 15,100.00
181 Costos financieros
CASO PRACTICO
La empresa Importaciones Yichang. SAC con fecha
02.02.2019 compra al contado un equipo para
etiquetar por el importe total de $ 29,750.00
(incluido IGV) que incluye la suma de $5,000.00
por servicio de soporte y mantenimiento ( el cual
no es uno que resulte necesario para el
funcionamiento del equipo) por un plazo de 4
meses contados contratados a partir del mes en
que se transfiere el bien.
Solución:
1. Tratamiento contable
En el caso planteado se presenta mas de una prestación por
un lado tenemos el costo por la adquirían del bien (
activo fijo) ,por el otro un monto identificable para un
servicio de soporte y mantenimiento por un periodo de
4 meses, en tal sentido el importe equivalente al servicio
que ya ha sido pagado, pero aun no ha devengado ,debe
registrarse de acuerdo al PCGE en la cuenta 18 servicios
y otros contratados por anticipado subcuenta 185
manteamiento de activos inmovilizados , tal como se
muestra a continuación:
Registro contable
33 Inmuebles ,maquinaria y equipo 20,211.86
333 maquinarias y equipos de explotación
3331 maquinarias y equipos de explotación
33311 costo de adquision
18 Servicios y otros contratados por anticipado
185 mantenimiento de activos inmovilizado 5,000.00
40 Tributos y aportes al sistema de
pensiones y de salud por pagar
401 Gobierno central 4,538.14
4011impuesto general a las ventas
46Cuentas por pagar diversas –terceros 29,750.00
465 pasivos por compra de activos inmovilizados
182- SEGUROS
• Representa derechos a favor de la empresa, por las primas
de seguro contratadas con las compañías aseguradoras, por
coberturas a recibir en el futuro ( servicios) que aun no
han vencido
 Los servicios pagado por  Por las cuotas de seguro

adelantado que aun no que han vencido, se
vencen. traslada al gasto (651)
seguros.
SALDO DEUDOR
183 - ALQUILERES
• Comprende el alquiler de bienes muebles e inmuebles
cuya utilización se efectuara en el futuro.
 Los contratos de  Los contratos de

alquiler pagados por alquiler que ya vencieron
adelantado. con cargo a la 635.
SALDO DEUDOR
Registro contable, por el activo vencido
63 Gastos de servicios
prestados por terceros 1,250.00
634 mantenimiento y reparaciónes
6343 Propiedad, planta y equipo
18 servicios y otros
contratados por anticipado 1,250.00
185 Mantenimiento de activos
inmovilizados.
CUENTA 19- ESTIMACIÓN DE
CUENTAS DE COBRANZA
DUDOSA
CUENTA 19- ESTIMACIÓN DE CUENTAS
DE COBRANZA DUDOSA
Es la porción de las cuentas por cobrar que el

negocio estima como de posible incobrabilidad, el
importe de este deterioro se evidenciara cuando:
a) Existe evidencia del evento que cause la
perdida, como dificultades financieros del
deudor, retrasos en los pagos, o se encuentre
en una situación concursal.
b) Y que genere un impacto sobre los flujos de
efectivo futuros.
191 - CUENTAS POR COBRAR
• Incorpora la estimación de cobro dudoso de las cuentas por
cobrar a clientes.
ES DEBITADA : ES ABONADA POR:
La recuperación total  La estimación del

o parcial de los importe de la perdida de
las cuentas por cobrar a
derechos de cobro. clientes según la
 La eliminación evaluación de la
(castigo) de las cuentas empresa.
cuya incobrabilidad se
confirma SALDO ACREEDOR
193. - CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A
LOS ACCIONISTAS
( SOCIOS),DIRECTORES Y GERENTES
• Incluye la estimación de cobro dudoso de las cuentas por
cobrar al personal, accionistas, directores y gerentes.
 La recuperación total  La estimación del

o parcial de los importe de la perdida
de las cuentas por
derechos de cobro. cobrar al personal,
 La eliminación dueños, directores y
(castigo) de las cuentas gerentes según la
cuya incobrabilidad se evaluación de la
empresa.
confirma
SALDO ACREEDOR
194 - CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS-TERCEROS.
• Comprende la estimación de cobro dudoso de las cuentas por
cobrar diversas con terceros.
La recuperación total  La estimación del

o parcial de los importe de la perdida
de las cuentas por
derechos de cobro. cobrar a deudores
 La eliminación según la evaluación de
(castigo) de las cuentas la empresa.
cuya incobrabilidad se
confirma
 SALDO ACREEDOR
CASO PRÁCTICO
• I. El 1 de septiembre la empresa Cordima S.A
vende mercaderías por S/ 60,000 mas IGV al
crédito, con factura a su cliente Carmen López para
su cancelación dentro de 60 días.
I. POR LA VENTA DE MERCADERÍAS MAS IGV.
DEBE HABER
12 Cta. por cobrar comercial.-Terceros 59,000
12.1 Facturas y otros comprobantes por cobrar
12.1.2 Emitidas en cartera
70 Ventas 50,000
70.1 Mercaderías
40 Tributos por pagar 9,000
40.1 Gobierno central
40.1.1 IGV
*Por la venta de mercaderías mas IGV al crédito, según factura
• II. Al cierre del ejercicio, la empresa tiene
pendiente la cobranza de la factura de la
cliente Carmen López que con fecha 1 de
Setiembre se ha vencido. A pesar que la
empresa ha realizado las gestiones
correspondientes, esta no se ha hecho
efectiva, por lo que de acuerdo a las políticas
adoptadas realizo el registro de provisión para
cobranza dudosa.
II. POR LA ESTIMACIÓN DE COBRANZA DUDOSA
DEBE HABER
687 Valuación de activos 59,000
6871 Estimación de cuentas de cobranza dudosa
68711 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros
19 Estimación de cuentas de cobranza dudosa 59,000
19.1 Cta. por cobrar comerciales-terceros
19.1.1 Facturas y otros comprobantes por cobrar
*Por la estimación de las cuentas de cobranza dudosa del cliente María Rojas.
DEBE HABER
94 Gastos administrativos 59,000
79 Cargas imputables 59,000
*Asiento por destino de las provisiones para cobranza dudosa.
• III. El 20 de Febrero, la empresa
logró cobrar S/ 18,500 de lo
adeudado cobrando además un
monto adicional de S/ 1,200 por
intereses y moras.
III. Por parte de la cobranza e intereses.
DEBE HABER
10 Caja y bancos 19,700
10.4 Cta. corrientes en Inst. financieros
10.4.1 Cuentas corrientes operativas
12 Cta. por cobrar comerciales-Terceros 18,500
12.1 Facturas y otros comprobantes por cobrar
77 Ingresos financieros 1,200
77.2 Rendimientos ganados
7722 Cuentas por cobrar comerciales
*Por la cobranza a la cliente López parte de su deuda que incluye
gastos financieros.
DEBE HABER
19 Estimación de cuentas de cobranza dudosa 18,500
59 Resultados acumulados 18,500
59.2 Perdidas acumuladas
* Por la anulación de la estimación de cobranza dudosa
por la cobranza efectuada.
• IV. El 5 de noviembre, la empresa no ha
logrado hacer efectiva el saldo del
monto adeudado de la cliente María
Rojas y considera que debe efectuarse el
castigo respectivo.
IV. POR EL CASTIGO DE LA COBRANZA DUDOSA.
DEBE HABER
19 Cobranza dudosa 40,500
12 Cta. por cobrar comercial-terceros 40,500
12.1 Facturas y otros comprobantes de pago
• Por el castigo de la deuda de la cliente López

por considerarlo incobrable.
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO
CIENCIA Y TECNOLOGÍA PARA EL DESARROLLO
ACTIVOS
ELEMENTO 2
ACTIVO REALIZABLE
CUENTAS DEL BALANCE GENERAL
ACTIVO
Un ACTIVO es un recurso económico propiedad de una entidad,
del cual se espera que rinda beneficios en el futuro. Elemento
1, 2 y 3 del Plan Contable, saldo deudor por naturaleza.
Algunos ejemplos de ACTIVO:
Las cuentas por cobrar que tienen pendientes con sus
clientes.
Los productos o mercancías disponibles para su manufactura
o comercialización, etc.
Tenemos:
 Activo disponible
 Activo exigible
 Activo realizable
ELEMENTO 2
ACTIVO REALIZABLE
Comprende las cuentas de la 20 hasta la 29.

Incluye bienes destinados al proceso productivo,
los adquiridos para la venta, los manufacturados,
etc.
La dinámica de las adquisiciones de existencias por
lo general serán registradas y transferidas a sus
cuentas pertinentes teniendo como contrapartida
la cuenta 61 Variación de Existencias.
Así mismo, los productos elaborados, en
proceso, subproductos y envases y embalajes
fabricados en el período serán transferidos a
las cuentas correspondientes a través de la
cuenta 71 Variación de la Producción
Almacenada. Cabe señalar que una vez
realizada la venta de las existencias, la salida
de las mismas serán registradas contra la
cuenta 69 Costo de Ventas.
Son la parte mas importante de la empresa, razón de ser
de un negocio. Esta conformada por las existencias que
se tiene, llámese: mercaderías, productos terminados,
subproductos, productos en proceso, materias primas,
envases y embalajes, suministros diversos y productos
por recibir. Estos activos pueden convertirse en
disponibles o exigibles, cuando son puestos a
disposición del mercado.
CUENTA 20
201 MERCADERÍAS
FUNCIÓN:
Se encarga de registrar productos adquiridos, ya elaborados
y listos para la venta.
SALDO:
Deudor
DINÁMICA DE LA SUBCUENTA 201
CASO PRÁCTICO
• Una empresa que se dedica a la compra y venta de

computadoras, adquiere 100 marca Acer a s/. 1,
000 c/u mas I.G.V. según factura Nº580 del
proveedor Skinnerur S.A.C
Contabilizar la operación:
Debe Haber
601 100,000.00
401 18,000.00
421 ______________ 118,000.00
Se debita la 601 por el gasto del valor de las compras de mercaderías.
Se debita la 401 por el IGV de las compras, que disminuyen el IGV por pagar de las ventas.
S e abona a la 421 el monto total de la factura por la deuda contraída pendiente de cancelación.
--------------X------------------
201 100,000.00
611 _______________ 100,000.00
Se debita la 201 por el costo de adquisición de las mercaderías que
ingresan al almacén .
Se abona la 611 por la variación del saldo de las mercaderías
CUENTA 21: PRODUCTOS TERMINADOS Y CUENTA 24: MATERIAS
PRIMAS
CASO PRÁCTICO
• La fábrica de Confecciones Impecables S.A, dedicada a

la fabricación y comercialización de prendas de vestir
recibe el 15 de Marzo la orden de producción
conjuntamente con el anticipo por la compra de
prendas efectuada por el colegio “General Prado”, el
mismo que ha solicitado un total de 1000 chompas y
cuya fecha de entrega se fija para el 28.04.2019. El
precio de venta es 60,000.00 incluido IGV entregando
un adelanto que asciende a 25,000.00.
. Entrega al cliente de los productos terminados
Al producirse la entrega de los productos terminados al
cliente y cumplirse con cada uno de los criterios de
reconocimiento, se debe proceder a reconocer el ingreso.
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
211 Productos 36700.00

manufacturados
711 Variación de la 36700.00

producción
Por la trasferencia al
almacén de 1000
camisas
CUENTA 24
MATERIAS PRIMAS
 FUNCIÓN:
Agrupa las subcuentas que representan los insumos que
intervienen directamente en los procesos de fabricación ,
para la obtención de los productos terminados.
 SALDO:
Deudor
DINÁMICA DE LA CUENTA 24
Es debitada por: Es acreditada por:
•El costo de adquisición •El valor de las materias

de las materias primas. primas utilizadas en la
producción.
•El costo de las materias •El costo de las
primas devueltas por el devoluciones de materias
centro de producción. primas a proveedores.
El 17 de Marzo de 2009 Confecciones Impecables S.A realizó la
compra de materiales al proveedor TEXTIL S.A, por el valor de
22,200.00 mas IGV a fin de producir los bienes adquiridos.
Adicionalmente en el proceso de fabricación Confecciones
Impecables S.A incurre en los siguientes desembolsos por
mano de obra y gastos indirectos de fabricación cuyo detalle
es el siguiente:
• Mano de obra directa: 8500.00
• Gastos indirectos de fabricación: 6000.00
Como dato adicional se sabe que el 27.04.2019 Confecciones
Impecables S.A ha trasladado los productos terminados al
almacén para su respectiva entrega.
Solución:
104 Cuenta corriente 25000.00

122 Anticipos de clientes 25000.00
Por provisión de anticipo.
602 Materias primas 22200.00

421 Facturas por pagar 25,996.00
Por adquisición d mater.
612 Variación de existencias 22200.00
Por ingreso al almacén
Por retiro de almacén de
los materiales
92 Costo de producción 22200.00
79 Cargas imputables 22000.00
Por la transferencia de
las materias primas
utilizadas al costo.
RECONOCIMIENTO DE LA PRODUCCIÓN TERMINADA
1. Ingreso al almacén de productos terminados

Determinemos los costos y la contabilización de la siguiente forma:
CONCEPTOS UNIDADES COSTO COSTO FINAL

UNITARIO
MATERIALES 1000 22.20 22200.00
MANO DE OBRA 1000 8.50 8500.00
DIRECTA
COSTO 1000 6.00 6000.00
INDIRECTOS DE
FABRICACIÓN
COSTO TOTAL 36700.00
PRODUCCIÓN
121 Facturas por cobrar 60,000.00
701 Mercaderías 50,420.17
Por emisión de la factura
de venta de productos
terminados.
122 Anticipos de clientes
25,000.00
121 Facturas por cobrar 25,000.00
Por la regularización del
anticipo
691 Costo de ventas 36,700.00
211 Productos terminados 36,700.00
Por el costo de ventas de
los productos
terminados.
CASO PRÁCTICO
Compra y consumo de materia prima al contado
1. El 09 de junio según factura Nº 001-185 se compra
materia prima a la empresa comercial “GINNAS SRL”.
200 unidades por el valor de 2400 soles mas IGV, que
fue entregado al departamento de producción para su
consumo.
604 Materia prima 2400.00
401 IGV 432.00
421 Factura por pagar 2832.00


921 Costo producción 2400.00

CUENTA 25
MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y
REPUESTOS
FUNCIÓN:
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los
materiales diferentes de los insumos principales (materias
primas) y los suministros que intervienen en el proceso de
fabricación. Así mismo, incluye los repuestos que no califican
como bienes inmovilizados.
251 MATERIALES AUXILIARES: Materiales destinados
para el proceso de fabricación, complementarios a
las materias primas.
252 SUMINISTROS: Insumos que intervienen en los
procesos de producción o comercialización, por
ejemplo todos los útiles de mantenimiento.
253 REPUESTOS: Partes y piezas a ser destinadas a su
montaje en instalaciones y equipos en sustitución de
otras semejantes.
 SALDO: Deudor
DINÁMICA DE LA CUENTA 25
Es debitada por: Es acreditada por:

•El costo de los materiales y • El costo de los materiales y
suministros adquiridos. suministros utilizados
•El costo de los materiales y • El costo de las devoluciones de

suministros devueltos por el materiales y suministros a
centro de producción. proveedores.
CASO PRÁCTICO
1. Una empresa de transporte ha realizado una
compra de llantas (15,755 soles), repuestos (8630
soles) y lubricantes (2750 soles), destinados a los
vehículos con los cuales presta el servicio, con la
finalidad de mantener el almacén de repuestos
con el stock necesario. Adicionalmente se tiene
conocimiento que se ha realizado la compra de
cinturones de seguridad en reemplazo de los
anteriores que están deteriorados por un valor de
4320 soles mas IGV.
EXISTENCIAS QUE NO SE CONSUMEN DE
FORMA INMEDIATA
Un aspecto importante a considerar es que por lo general
este tipo de bienes no son consumidos en forma
inmediata por el contrario se almacenan y se van
utilizando de manera progresiva a medida de las
necesidades de la empresa en virtud a ello no resulta
correcto que la compra de existencias se reconozca
inmediatamente como un gasto, sino en la medida que se
consuman o utilicen en las actividades de la empresa.
En consecuencia en la oportunidad de la adquisición
se debe reconocer como activo empleando la cuenta
25 materiales auxiliares suministros y repuestos
cuenta que se incrementara cuando se adquieran ese
tipo de bienes y se disminuirá por el costo de los
bienes que se vayan utilizando, oportunidad en que
se debería reconocer como gasto, afectando a
resultados y en consecuencia descargando la cuenta
del activo.
tal como se podrá apreciar en los siguientes registros
contables.
603 Materiales aux. 27,135.00
401 IGV 4,884.30
421 Factura por pagar 32,019.30
Por el registro de la
factura de compra.
252 Materiales aux. 27,135.00
613 Variación de exist. 27135.00
Por el ingreso al
almacén.
EXISTENCIAS QUE SE CONSUMEN DE
FORMA INMEDIATA
A diferencia de lo señalado en el numeral anterior

cuando se adquieren bienes que califican como
suministros, repuestos cuyo consumo se efectuara en
forma inmediata, implicaría que no califiquen como
activo sino directamente como un gasto. Por lo tanto,
si bien dicha adquisición se deberá registrar en la
cuenta 60 compras de acuerdo a la PCGE, no deberá
formar parte del rubro de existencias, en
consecuencia.
El destino de dichas compras se realizara debitando
directamente una cuenta de clase 9 con abono a la cuenta 79
cargas imputables. A cuenta de costos y gastos. Lo anterior
se explica en el hecho que tales bienes no se mantendrán en
stock sino que su consumo se producirá inmediatamente
después de su compra y en consecuencia en esa misma
oportunidad se generara el gasto.
Por lo expuesto, el registro contable por la compra de los
cinturones de seguridad que continuación.
serán utilizados en reemplazo de los ya existentes en forma inmediata
a su compra debe ser registrada tal como se muestra a continuación
603 Materiales aux. 4320.00
401 IGV 777.60
421 Factura por pagar 5097.60
91 Costo de servicio 4320.00

CUENTA 26:
ENVASES Y EMBALAJES
FUNCIÓN:
Agrupa las subcuentas que representan los bienes
complementarios para la presentación y
comercialización del producto.
SALDO: Deudor
• Una empresa fabricante de bebidas gaseosas realiza la compra de
botellas de plástico por un valor de 15,600.00 más IGV.
604 Envases y embalajes 15600.00
401 Gobierno central 2808.00
421 Facturas boletas y otros 18408.00
comprobantes por pagar
261 Envases 15600.00

261 Envases 15600.00
79 Cargas imputables a 15600.00

cuenta de costos y gastos
CUENTA 27
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
FUNCIÓN:
Agrupa los activos inmovilizados cuya recuperación se
espera realizar, fundamentalmente, a través de su venta en
lugar de su uso continuo, para ello deberán estar
disponibles para su venta inmediata y su venta debe ser
altamente probable.
SALDO: Deudor
El 10 de abril vendemos los muebles del año pasado a 50000.00 más IGV .Calcular
la depreciación a la fecha de la venta y lo retiramos de la contabilidad. Se cobra y
deposita. Costo de muebles del año pasado 50000.00, Depreciación acumulada
17600.00
Determinación de la depreciación del año
50000.00 x10%=5000 /12=416.667 x 3 =1250.00
684 Depreciación de propiedad, 1250.00

planta y equipo
395 Depreciación acumulada de 1250.00
propiedad, planta y equipo
94 Gastos de administración 625.00

95 Gastos de ventas 625.00
79 Cargas imputables a cuenta 1250.00
de costos y gastos
272 Propiedad, planta y equipo 50000.00
335 Muebles y enseres 50000.00
165 Venta de activo inmovilizado 59000.00
401 Gobierno central 9000.00

756 Enajenación de activos 50000.00
inmovilizados
395 Depreciación acumulada de propiedad, 18,850.00
planta y equipo
655 Costo neto de enajenación de activos 31,150.00
inmovilizados y operaciones
discontinuadas
2 272 Propiedad, planta y equipo 50,000.00
95 Gastos de ventas 31150.00
79 Cargas imputables a cuentas de costos 31150.00

y gastos
101 Caja 59000.00
165 Venta de activo inmovilizado 59000.00
104 Cuentas corrientes en 59000.00

instituciones financieras
101 Caja 59000.00

CUENTA 28: EXISTENCIAS POR RECIBIR
FUNCIÓN:
Agrupa las subcuentas que representan bienes
que la empresa a comprado bienes pero que aún
no han ingresado al lugar de almacenamiento de
la empresa.
.
 SALDO: Deudor
DINÁMICA DE LA CUENTA 28
SE DEBITA POR: SE ABONA POR:
• El valor de las existencias • La transferencia de

por recibir y otros existencias recibidas a las
desembolsos y cuentas correspondientes.
compromisos de pago
motivados por su
adquisición, cuyo ingreso
a almacenes de la
empresa no se ha
efectuado
Se ha comprado mercaderías
CASO PRÁCTICO en transito al
contado a un valor de 3000.00 soles más IGV.
Debe Haber
601 3000.00
4011 540.00
421 --------------------------- 3540.00
Por la compra de mercaderías
281 3000.00
611 --------------------------- 3000.00
Por el destino
421 3570.00
101 ---------------------- 3570.00
Por el pago de la factura
201 3000.00
281 ---------------------- 3000.00
Por el ingreso a almacén
CUENTA 29: DESVALORIZACIÓN DE
EXISTENCIAS
 FUNCIÓN: Agrupa las subcuentas que acumulan las
estimaciones para cubrir la desvalorización de las existencias.
Las Mermas: disminución en cantidad de las existencias.
Productos volátiles: bencina, perfumes, alcohol…
Los Desmedros: disminución en calidad de las existencias.
Productos que han sufrido daños ya sea en el transporte al
almacén o en el almacén mismo.
CAUSAS DE LA DESVALORIZACIÓN
Por el vencimiento de
mercaderías comestibles
(galletas, bebidas…)
Por el cambio de temporadas(
verano, invierno…)
Por el avance
tecnológico(computadoras,
celulares…)
SALDO: Acreedor - pasivo.
DINÁMICA DE LA CUENTA 29
SE DEBITA POR: ES ABONADA POR:
• Por los retiros de la • Por la estimación de
contabilidad de las pérdida de valor de los
existencias sin valor, que bienes del elemento 2.
no se puedan realizar
mediante su venta(
castigo).
• La reversión de las
desvalorizaciones hechas
en forma indebida.
Tenemos en el almacén mercaderías por un valor de 5000 soles
que han vencido por un valor de 2000 soles
695 2000.00
291 -------------------------2000.00
Estimación de la perdida del periodo
291 2000.00
201 -------------------------2000.00
se procede al castigo contable
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO
CIENCIA Y TECNOLOGÍA PARA EL DESARROLLO
ACTIVOS
ELEMENTO 3: ACTIVO
INMOVILIZADO
ELEMENTO 3
Comprende las cuentas de la 30 hasta la 39, las

mismas que incluyen las inversiones mobiliarias,
propiedades de inversión, propiedades, planta y
equipo, los activos biológicos, los intangibles, la
desvalorización del activo inmovilizado, activo
diferido y otros activos que no son de realización
en el corto plazo. Se espera que todos estos
activos contribuyan a la generación de valor
durante más de un período o periodo.
CUENTA 30. INVERSIONES
MOBILIARIAS
Comprende los instrumentos o derechos de

propiedad del negocio, es decir Activos
Mobiliarios, pero de naturaleza no corriente,
como los títulos representativos de deuda, o
de derecho patrimonial.
Además con respecto a ellos, la empresa
tiene la intención, así como la capacidad de
conservarlos hasta su vencimiento.
301 INVERSIONES A SER
MANTENIDAS HASTA EL
VENCIMIENTO
INSTRUMENTOS FINANCIEROS REPRESENTATIVOS

DE DEUDA ADQUIRIDOS. ENTRE ELLOS ESTAN LOS
VALORES EMITIDOS O GARANTIZADOS, POR EL
ESTADO, POR EL SISTEMA FINANCIERO, POR
EMPRESAS, ETC.
ES DEBITADA ES ACREDITADA
-EL COSTO DE -EL COSTO DE LOS
ADQUISICION DE LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS
INSTRUMENTOS VENDIDOS O REDIMIDOS.
Saldo: Deudor FINANCIEROS.
CASO PRÁCTICO :
301 INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA EL
VENCIMIENTO
*
SE ADQUIEREN 400 BONOS EMITIDOS POR EL ESTADO A UN
VALOR DE S/.8.00 CADA UNO.
SOLUCIÓN:
301 INVERSIONES A SER

MANTENIDAS HASTA EL 3200.000
VENCIMIENTO.
104 CUENTA CORRIENTE EN 3,200.00

INSTITUCIONES FINANCIERAS.
POR LA ADQUISICION DE BONOS AL ESTADO PERUANO

302 INSTRUMENTOS FINANCIEROS
REPRESENTATIVOS DE DERECHO
PATRIMONIAL
INVERSIONES EN ACCIONES O PARTICIPACIONES

,INCLUYENDO LAS ENTIDADES RELACIONADAS.
-EL COSTO DE -EL COSTO DE LOS
ADQUISICION DE LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS
INSTRUMENTOS VENDIDOS O REDIMIDOS.
Saldo: Deudor FINANCIEROS.
PROPIEDADES DE
INVERSIÓN
Incluye las propiedades ( terrenos

o edificaciones ) cuya tenencia es
mantenida por el propietario, con
el objeto de obtener renta,
aumentar el valor del capital, en
lugar de utilizarlo en sus fines
propios,
Saldo: Deudor
311 TERRENOS
TERRENOS URBANOS O RURALES QUE SE MANTIENEN

PARA OBTENER GANANCIAS DE CAPITAL O PARA SU
ARRENDAMIENTO A TERCEROS.
-elcosto de adquisición -el costo de los terrenos
o de construcción, vendidos , retirados, o
acondicionamiento o transferidas a la cuenta
equipamiento de activos no corrientes
disponibles para la
venta.
Saldo: Deudor
CASO PRÁCTICO :
311 TERRENOS
se
s* adquiere un terreno por s/. 192.000 el cual será
destinado para arrendarlo a terceros quienes lo
utilizan como almacén.
SOLUCIÓN:
311 TERRENOS 192.000
192.000
465.PASIVOS POR
COMPRA DE
ACTIVOS
INMOVILIZADOS
Por la adquisición de
un terreno.
33. Propiedad, Planta yEquipo
Activos materiales que la empresa

tiene con fines de uso, ya sea en
la producción, suministro de
bienes y servicios, arrendamiento
o fines administrativos.
Son durables mas allá de un
periodo económico.
Saldo: Deudor
332 EDIFICACIONES
Incluye aquellas construcciones que están destinados al proceso productivo
o al uso administrativo.
El costo de adquisición El valor de las unidades

de las edificaciones, vendidas, cedidas o dadas de
baja.
mejoras,
Costo de los bienes
acondicionamientos, devueltos a los proveedores.
para estar en Las transferencias a cuentas
condiciones de ser de inversión inmobiliarias y
utilizados. activos no corrientes
disponibles para la venta.
CASO PRACTICO:
Se adquiere un inmueble por S/. 934,000.00 para usarlo
como local de ventas.
SOLUCION:
332 934,000.00
Edificaciones
465.Pasivos 934,000.00
por compra
de activos
inmovilizado
s.
333 MAQUINARIA Y EQUIPO DE EXPLOTACIÒN
• Corresponde a los bienes que se utilizan en el proceso productivo,
tales como maquinas de producción, moldes, matrices, etc.
de las maquinarias, vendidas, cedidas o
mejoras, dadas de baja.
acondicionamientos, Costo de los bienes
para estar en devueltos a los
condiciones de ser proveedores.
utilizados. Las transferencias a
cuentas de activos no
corrientes disponibles
para la venta
“TEXTILES SANTA MARGARITA” S.A.C adquiere una
maquina DESMOTADORA por un valor de S/. 100,000.00
mas IGV.
333 Maquinarias 100,000.00
y equipos de
explotación.
4011 IGV 18,000.00
465.Pasivos por 118,000.00

compra de
activos
inmovilizados
334 EQUIPOS DE TRANSPORTE
Incluye los vehículos motorizados y no motorizados para el
transporte de bienes o para uso del personal.
de los equipos de vendidas, cedidas o
transporte, mejoras, dadas de baja.
acondicionamientos, Costo de los bienes
para estar en devueltos a los
condiciones de ser proveedores.
utilizados. Las transferencias a
para la venta
CASO PRACTICO:
Se adquiere una camioneta , para el reparto de mercaderías a

los clientes por un valor de S/. 90,000.00 mas IGV.
334 Unidades 90,000.00

de transporte
4011 IGV 16,200.00
465.Pasivos 106,200.00
por compra
de activos
inmovilizados
335 MUEBLES Y ENSERES
• Comprende el mobiliario y enseres utilizados en todos los
procesos empresariales, incluyendo el administrativo

El costo de adquisición de los El valor de las unidades
muebles y enseres, mejoras, vendidas, cedidas o
acondicionamientos, para dadas de baja.
estar en condiciones de ser Costo de los bienes
utilizados. devueltos a los
proveedores.
Las transferencias a
para la venta
CASO PRACTICO:
Se adquiere muebles y enseres a “Muebles Danny” S.A.C por

18,000.00 mas IGV
SOLUCION:
335 Muebles 18,000.00

y enseres
4011 IGV 3,240.00
465.Pasivos 21,240.00
por compra
de activos
inmovilizados
336 Equipos diversos.
Incluye los equipos no utilizados directamente en el proceso
productivo, además de aquellos para el soporte administrativo.
Es debitada por Es acreditada por
*Por el costo de . El valor de las unidades

adquisición de equipos vendidas, cedidas o dadas
diversos, mejoras de baja.
necesarios para estar en Costo de los bienes
condiciones de ser devueltos a los
utilizados. proveedores.
Las transferencias a
Saldo: Deudor
para la venta
Caso práctico
Se adquiere dos impresoras a un valor de s/. 1,400.00 más IGV
más cada una, para ser utilizadas por la oficina de Logística
de la empresa.
336 Equipos 2,800

Diversos
401 IGV 504
465 Pasivos por 3,304
compra de
activos
inmovilizado
337 Herramientas y unidades de reemplazo.
• Contiene herramientas de importancia material, y activos cuyo
propósito es sustituir a otros en uso.
Saldo: Deudor
Se adquiere un neumático a un valor de s/. 1.500 más IGV para
reemplazar la llanta averiada del vehículo del personal
distribuidor.
337 Herramientas y 1,500
unidades de
reemplazo
401 IGV 270
465 Pasivos por 1,770
compra de activos
inmovilizado
338 Unidades por recibir.
• Bienes de inmuebles, maquinaria y equipo adquiridos
pendientes de ingreso a la entidad.
El valor de las unidades Por el valor de las

que aun no ingresan a la unidades recibidas.
empresa.
Saldo: Deudor
Caso práctico
Se ha adquirido un vehículo por s/. 40000 más IGV, a una concesionaria,
quien en 30 días importará dicho bien.
338 Unidades por recibir. 40,000
401 IGV 7,200
465 Pasivos por compra de 47,200
activos inmovilizado
Por la adquisición
334 Unidades de transporte 40,000
338 Unidades por recibir. 40,000
Por la regularización
de las unidades
recibidas
339 Construcciones y obras en curso.
• Bienes de las subcuentas 331 a la 337 que están en proceso de
construcción. Incluyen las correspondientes a inversiones
inmobiliarias, las que una vez concluidas se transfieren a la cuenta 31
o si se utiliza con fines de uso a la cuenta 33..

Construcciones y obras Construcciones y obras ya
que terminadas.
están en proceso.
34 INTANGIBLES
Representa activos tales como derechos inmateriales, que sin

tener existencia física generan derechos a recibir beneficios
económicos, por su capacidad de generar ingresos.
Su recuperación se realiza mediante el proceso de
amortización, cuyo plazo máximo es de diez años.
341 Concesiones,
licencias y otros
derechos: Incluye los
derechos obtenidos para
explotar recursos
naturales; permiso para
efectuar operaciones
específicas, por tiempo
limitado o indeterminado;
y concesiones adquiridas
del Estado
CASO PRÁCTICO:
 Se adquiere una concesión minera por un valor de
s/. 1”000,000
341 Concesiones, 1’000,000

licencias y otros
derechos:
465 Pasivo por 1’000,000

compra de activo
inmovilizado
342 patentes y
propiedad
industrial: Costos
de adquisición,
desarrollo y
registro de
patentes, y otros
activos de
propiedad
industrial
CASO PRÁCTICO:
 Se ha adquirido una marca de detergente por un valor de
s/. 5´000,000 mas IGV.
342 patentes y 5,000,000
propiedad
5”900,000
industrial
401 IGV 900,000
465 Pasivo por 5´900,000
compra de activo
inmovilizado
343 Programas de
Computadora
(software): Son
aquellos costos de
inversión en el
desarrollo interno o
costo de
adquisición de
programas de
procesamiento
electrónico de
datos.
CASO PRÁCTICO.
 Se adquiere un software contable por un valor de s/.
300,000 mas IGV.
343 343Programas de 300,000

465
300,000
Computadora 354,000
(software)
401 IGV 54,000
401
54,000
465 Pasivo por compra 354,000
de activo
inmovilizado
Es Debitada:
El costos de adquisición de los activos
intangibles.
El valor asignado a los intangibles recibidos
como donación o aporte.
Es acreditada por:

El costo de los intangibles vendidos.
344. Costos de exploración
Comprende los costos que representan la búsqueda

de reservas de recursos naturales.
Saldo:deudor
CASO PRACTICO
Se ha incurrido en gastos de personal por s/218,000 para la
exploración y desarrollo de un proyecto minero, de acuerdo a
lo siguiente:
Costos de exploración 60%
Costos de desarrollo 40%
34 INTANGIBLES 218,000
344 Costo de exploración y desarrollo
3441 Costo de exploración 130,800

3442 Costo de desarrollo 87,200
72 PRODUCCION DE ACTIVO 218,000

INMOVILIZADO
723 Intangibles
345. Fórmulas, diseños y
prototipos
Incluye los costos de desarrollo de

fórmulas, diseños y prototipos
obtenidos con nuevos conocimientos
científicos y tecnológicos
aprovechables por la empresa, de lo
que se obtendrán beneficios
económicos futuros.
Saldo:deudor
CASO PRACTICO
“Nextell” S.A.C; empresa dedicada al desarrollo y fabricación de
celulares, ha desarrollado un nuevo prototipo de estos productos.
Se sabe que los desembolsos incurridos para el desarrollo de este
producto son básicamente remuneraciones por S/545,000.
34 INTANGIBLES 545,000
345Fórmulas, diseños y
prototipo
72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO 545,000

INMOVILIZADO
723 Intangibles
SubCuenta 347: plusvalía Mercantil
• Corresponde al exceso en la fecha de adquisición,

del costo de combinación de negocios sobre el
valor razonable de los activos identificable
adquiridos menos el de los pasivos asumidos.
35 Activos Biológicos:
Esta cuenta agrupa a
los bienes tales como
animales vivos y las
plantas que forman parte
de la actividad agrícola,
agropecuaria y piscícola.
351 Activos biológicos en
Producción
Activos de origen animal o vegetal que se encuentran en etapa
productiva.
352. Activos Biológicas en desarrollo

Activos de origen animal o vegetal que se encuentran en
crecimiento, que aun no alcanzaron su etapa productiva.
37 Activos
Diferidos
Esta Cuenta registra los
activos que se generan
por diferencias
temporales ( deducibles)
entre la base contable y
la base tributaria, y la
compensación de
perdidas tributarias en
ejercicios posteriores.
Incluye los intereses
diferidos no devengados,
contenidos en cuentas
por pagar.
373. Intereses Diferidos
Comprende los intereses relacionados con cuentas por
pagar, los que aun no han devengado
Se adquiere una camioneta por un valor de 60,000.00, dentro del
valor existe un interés implícito de 7,000.00, otorgándonos nuestro
proveedor un plazo de pago de 36 meses
33.Inmuebles, Maquinarias y equipo 53,000.00
• 334.Unidades de Transporte
37 Activo diferido 7,000.00
373 Intereses diferidos
3731 Intereses no devengados en
medicion a valor descontad
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones 11,400.00
y de Salud por pagar(*)
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
42. Cuentas por Pagar comerciales- Terceros 71,400.00
421.Facturas, Boletas y otros comprobantes por pagar
• d) Contabilización del devengamiento de intereses
• Adicionalmente, deberá devengarse el interés vencido.
Registro Contable
• 67 Gastos Financieros 7,000

• 679 Otros gastos financieros
• 6792 Gastos financieros a valor descontado
• 37 Activo Diferido 7,000

• 373 Intereses diferidos
• 3731 Intereses no devengados en
• medición a valor descontado
• x/x Por el reflejo del devengamiento de los intereses.

38 Otros Activos
Agrupa las
subcuentas en las
que se registra el
costo de adquisición
de los bienes que no
están destinados
para la venta ni para
el desarrollo de las
actividades propias
de la empresa.
Por Ejemplo las
obras de arte, las
bibliotecas, etc.
39. Depreciación y amortización acumulada
Acumula la depreciación del activo, a lo largo de su vida

útil, así como la amortización de los intangibles y el
agotamiento de recursos naturales.
395 Depreciación Acumulada de Propiedad Planta
y Equipo
• Incluye la depreciación de los inmuebles maquinaria y equipo así como
las inversiones inmobiliarias, los activos adquiridos en arrendamiento
financieros, y los activos biológicos, cuando son llevados al costo. La
depreciación acumulada corresponde a los activos reconocidos en las
cuentas 31, 32, 33 y 35.
Se Debita Se Abona
se debitada en la Se acredita por la
reducción o anulación de depreciación de los activos
la depreciación, correspondiente al ejercicio
correspondiente a activos
vendidos, retirados o
transferidos a disponibles
para la venta
Ejemplo
• Se provisiona la depreciación del equipo de transporte

correspondiente al 2019 por un importe de 15,000 soles
debe haber
684 depreciación de
propiedad, planta y equipo 15,000
395 depreciación de 15,000

propiedad, planta y equipo
Por la provisión de la depreciación
del equipo de transporte
Debe Haber
94 gastos administrativos 15,000
74 carga imputable a cuenta de
costo y gasto 15,000
Por el destino de la provisión de la

depreciación
Cuenta 396 Amortización acumulada
• Incluye la amortización de activos intangibles.
• La amortización a los activos reconocidos en la cuenta
34, con excepción de la subcuenta 346.
Se Debita Se abona
Por la anulación de Por la amortización
la amortización de de los intangibles
los intangibles que excepto la cuenta
son transferidos, 346 correspondiente
retirados o vendidos. al ejercicio periódico
económico
Ejemplo
• Se amortiza en un 20% el software contable que posee
una empresa; el valor del software es de 50,000 soles.
debe haber
686 amortización de intangibles 10,000
396 amortización acumulada
10,000
Por la provisión de amortización acumulada
del software
Debe Haber
94 gastos administrativos 10,000
74 carga imputable a cuenta de
costo y gasto 10,000
Por el destino de provisión de la amortización

Semana 4 Cuentas de Activo Elemento 1, 2 y 3 Revisado

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Semana 4 Cuentas de Activo Elemento 1, 2 y 3 Revisado

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ESCUELA PROFESIONAL DE

CURSO: CONTABILIDAD BASICA

 Billetes y monedas en nuevos soles.

Se debita por el ingreso de  Se abona por la salida de

Se debita por el ingreso de dinero a caja.

ES DEBITADA POR: ES ABONADA POR:

Por la apertura del  Los desembolsos del

 Se gira el cheque por S/. 500 para constituir el

. Se debita por la apertura del fondo fijo.

Por la apertura de ctas ctes  El importe de los cheques

 Los depósitos en  Por el retiro de dinero

• Se debita: por la constitución del depósito a plazo fijo

• Además, esta cuenta contiene los instrumentos financieros

Se debita la 111 por la compra de 1200 acciones

Se trata de una cuenta por cobrar,

ES DEBITADA POR: ES ABONADA POR:

• En el mes de marzo se realiza una operación de venta al crédito por

Por el costo de las mercaderías vendidas:

• 69 COSTO DE VENTAS 111,000

Por la regularización del  Por los anticipos recibidos

10 Efectivo y equivalente de efectivo 7,000.00

Se debita la 101 por el ingreso de dinero a caja .

• Derechos por cobrar a favor de la empresa, por letras de cambio que

ES DEBITADA POR: ES ABONADA POR:

Por el monto total de la letra  Por la cobranza de la letra.

•Se debita la 123, por el monto total de la letra por cobrar.

• Segira un cheque por S/. 3.000 para efectuar un

• Se debita la 141 por el préstamo otorgado al cajero

 Los prestamos ,  La cobranza efectuada de

• Se otorga un préstamo de S/. 3,000

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL

• Cualquier otra cuenta por cobrar no

• Esta cuenta agrupa todas las subcuentas que

 Giramos cheque por S/. 10,000 a favor de

• Se debita la 161 por el préstamo otorgado a favor de un

ES DEBITADA POR: ES ABONADA POR:

 Los depósitos otorgados en  La recuperación total o

ES DEBITADA POR: ES ABONADA POR:

Agrupa las subcuentas que representan los

ES DEBITADA POR: ES ABONADA POR:

Los intereses descontados  Por los intereses vencidos

 Los servicios pagado por  Por las cuotas de seguro

ES DEBITADA POR: ES ABONADA POR:

 Los contratos de  Los contratos de

Es la porción de las cuentas por cobrar que el

ES DEBITADA : ES ABONADA POR:

La recuperación total  La estimación del

ES DEBITADA : ES ABONADA POR:

 La recuperación total  La estimación del

ES DEBITADA : ES ABONADA POR:

La recuperación total  La estimación del

• Por el castigo de la deuda de la cliente López

Comprende las cuentas de la 20 hasta la 29.

• Una empresa que se dedica a la compra y venta de

• La fábrica de Confecciones Impecables S.A, dedicada a

CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER

211 Productos 36700.00

711 Variación de la 36700.00

Es debitada por: Es acreditada por:

•El costo de adquisición •El valor de las materias

104 Cuenta corriente 25000.00

602 Materias primas 22200.00

1. Ingreso al almacén de productos terminados