Plan Contable General

Empresarial
Sesión 03

Unidad 1
Plan contable general (Segunda parte)
TEMARIO

• Dinámica de las cuentas del activo,

pasivo y patrimonio
Logro específico de la
Sesión

Al final de la sesión, el estudiante

conoce:
 Los elementos 1, 2 y 3 del Activo
 Los elementos 4 y 5 del Pasivo y
patrimonio.
Dinámica del Activo
Activo ¿Qué ejemplos de activos
empresariales se nos ocurren?

 los activos son los bienes, derechos y otros recursos

controlados económicamente por la empresa,

resultantes de sucesos pasados de los que se

espera obtener beneficios o rendimientos

económicos en el futuro.

 Incluye las cuentas de la 10 hasta la 39.

Elemento 1: Activo Disponible y Exigible

Incluye las cuentas de la 10 hasta la 19.

Comprende los fondos en caja y en instituciones
financieras, y las cuentas por cobrar.

Para la presentación de estados financieros, se

identificará la parte corriente de la que no lo es, para
mostrarlas por separado.
 Dinámica de la cuenta 10: Efectivo y equivalentes de efectivo
Es debitada por: Es acreditada por:

• Las salidas de efectivo por pagos

• Las entradas de efectivo a caja y
a través de caja de fondos fijos.
por reembolsos de fondos fijos.
• Los pagos por medio de cheques,
• Los depósitos de cheques en
medios electrónicos u otras
instituciones financieras, las
formas de transferencia de
entradas de efectivo por medios
efectivo.
electrónicos y otras formas de
• La diferencia de cambio, si
ingreso de efectivo.
disminuye el tipo de cambio de la
• La diferencia de cambio, si se
moneda extranjera.
incrementa el tipo de cambio de la
• Las notas de cargo emitidas por
moneda extranjera.
instituciones financieras.
 Dinámica de la cuenta 12: Cuentas por cobrar comerciales – Terceros
Es debitada por:
• Los derechos de cobro a que dan
lugar la venta de bienes o la
prestación de servicios.
• El traslado entre cuentas internas,
como es el caso del canje de
facturas con letras, o el cambio de
condición de letras emitidas, a
cobranza o descuento.
• La disminución o aplicación de los
anticipos recibidos.
• La diferencia de cambio, si se
incrementa el tipo de cambio de la
moneda extranjera.
Es acreditada por:
• El traslado entre cuentas internas, como es
el caso del canje de facturas con letras, o el
cambio de condición de letras emitidas a
cobranza o descuento.
• Los anticipos recibidos por ventas futuras.
• La disminución del derecho de cobro por las
devoluciones de mercaderías o ajustes de
precios en el caso de bienes o servicios.
• Los descuentos, bonificaciones y rebajas
concedidas, posteriores a la venta.
• El cobro total o parcial de los derechos.
• La eliminación (castigo o baja en cuenta) de
la contabilidad de las cuentas y documentos
considerados incobrables.
Elemento 2: Activo Realizable

Comprende las cuentas de la 20 hasta la 29.

Éstas se refieren a los bienes y servicios acumulados de propiedad de la
entidad, cuyo destino final es la venta, o su consumo en los procesos
internos. Incluye los bienes destinados al proceso productivo, los adquiridos
para la venta, así como los inventarios de servicios, cuyo ingreso asociado
aún no se devenga.
 Dinámica de la cuenta 20: Mercaderías
Es debitada por: Es acreditada por:

• El costo de las mercaderías

vendidas
• El costo de las mercaderías
• El costo de las mercaderías
adquiridas.
devueltas a proveedores
• El costo de las mercaderías
• La disminución de valor de las
devueltas por los clientes
mercaderías que se miden al
• El incremento de valor de las
valor razonable.
mercaderías que se miden al
• Los faltantes de mercaderías,
valor razonable.
determinados por referencia a
• Los sobrantes de mercaderías.
inventarios físicos.
• El castigo de mercaderías.
Elemento 3: Activo Fijo o Inmovilizado
Incluye las cuentas de la 30 hasta la 39.
Comprende: las inversiones mobiliarias; las propiedades de inversión; la propiedad,
planta y equipo; los intangibles; los activos biológicos; y, los otros activos inmovilizados.
Asimismo, se incluyen cuentas para acumular información sobre las propiedades de
inversión y la propiedad, planta y equipo, adquiridos bajo la modalidad de arrendamiento
financiero, ahora denominados genéricamente activos por derecho de uso.
Se espera que todos estos activos contribuyan a la generación de valor durante más de
un período o periodo.
 Dinámica de la cuenta 33: Inmuebles, maquinaria y equipo
Es debitada por:
• El costo de adquisición, de las
construcciones, instalaciones,
equipamiento, montaje de bienes,
necesarios para estar en
condiciones de ser utilizados.
• El valor de los activos, convenido
o determinado mediante tasación
de los inmuebles, y avalúo técnico
de los otros bienes, recibidos por
cesión, donación o aporte
otorgado.
• Las mejoras capitalizables.
• La revaluación de activos.
• Las reclasificaciones entre
cuentas en lo que hace a
unidades por recibir,
Es acreditada por:
• El valor de las unidades vendidas,
cedidas, o dadas de baja.
• El costo de los bienes devueltos a
los proveedores.
• Las transferencias a cuentas de
propiedades de inversión y
activos no corrientes disponibles
para la venta.
• La desvalorización hasta por el
monto revaluado previamente.
• Las reclasificaciones entre
cuentas en lo que hace a
unidades por recibir y obras en
curso.
Dinámica del Pasivo
Pasivo

 Agrupa las cuentas de la 40 hasta la 49.

 Incluye todas las obligaciones presentes, de transferir

recursos económicos, que resultan de hechos pasados.

 Los pasivos resultan de obligaciones con terceros,

denominadas cuentas por pagar comerciales y otras

cuentas por pagar; obligaciones devengadas, por ejemplo

con los trabajadores; y, obligaciones de monto u

oportunidad inciertos, denominadas provisiones.

 Asimismo, incluye cuentas del pasivo diferido e impuesto a

las ganancias.
 Dinámica de la cuenta 40: Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
Es debitada por: Es acreditada por:

• El pago de las obligaciones

tributarias.
• La compensación de pagos o
tributos por acreditar. impuesto a
las ganancias.
• El importe nominal de los
certificados de reintegro tributario
recibido.
• El IGV acreditable
• El importe de todos los tributos a cargo de la entidad.
• El importe de los impuestos y contribuciones
retenidos.
• El IGV facturado.
• La venta o aplicación de los certificados tributarios.
 Dinámica de la cuenta 41: Remuneraciones y participaciones por pagar
Es debitada por: Es acreditada por:

• Las remuneraciones por pagar

• El pago de las obligaciones • Las participaciones por pagar y otras
acreditadas a esta cuenta. remuneraciones devengadas.
• Los beneficios sociales devengados.
 Dinámica de la cuenta 42: Cuentas por pagar comerciales – terceros
Es debitada por: Es acreditada por:

• Los pagos efectuados a los

proveedores.
• La disminución de las obligaciones por
devoluciones de compras a los
proveedores.
• Las notas de débito emitidas por los
proveedores, y las notas de crédito
emitidas por la entidad.
• Los movimientos entre subcuentas, por
ejemplo cuando se canjean las facturas
por letras.
• La diferencia de cambio si disminuye el
tipo de cambio de la moneda extranjera
• El importe de los bienes adquiridos y
servicios recibidos de los proveedores.
• Los movimientos entre subcuentas, por
ejemplo cuando se canjean las
facturas con letras.
• La diferencia de cambio si se
incrementa el tipo de cambio de la
moneda extranjera.
 Dinámica de la cuenta 46: Cuentas por pagar diversas – terceros
Es debitada por:
• Los pagos efectuados por
acreencias reconocidas en esta
cuenta.
• La devolución de los depósitos
recibidos en garantía.
• La diferencia de cambio si
disminuye el tipo de cambio de la
moneda extranjera.
• El cumplimiento de los
compromisos de venta.
Es acreditada por:
• Las reclamaciones de terceros.
• Las obligaciones con terceros por compra
de activos inmovilizados.
• Los depósitos que se reciben de terceros
en calidad de garantía por préstamos
otorgados u otras operaciones
contractuales.
• La diferencia de cambio si el tipo de
cambio de la moneda extranjera sube.
• Los compromisos de venta cuando se
reconocen en la fecha de contratación y
las variaciones de dichos compromisos
reconocidos en la fecha de contratación o
liquidación.
Dinámica del Patrimonio
Patrimonio

 Agrupa las cuentas de la 50 hasta la 59.

 Las transacciones patrimoniales

provienen de aportes efectuados por
accionistas o partícipes, de los resultados
generados por la entidad, y de las
actualizaciones de valor. Todas ellas,
modifican el patrimonio en su conjunto.
 Dinámica de la cuenta 50: Capital
Es debitada por: Es acreditada por:

• El capital aportado
• Las capitalizaciones de reservas,
• Las reducciones de capital.
acreencias y utilidades,
• Recompra de acciones propias.
debidamente formalizadas desde
el punto de vista legal.
 Dinámica de la cuenta 52: Capital Adicional
Es debitada por: Es acreditada por:

• La capitalización parcial o total de

las partidas acreditadas en esta
• Las primas de emisión, cuando
cuenta (transferencias a las
exceden el valor nominal de las
cuentas 50 y 51).
acciones.
• El descuento de acciones cuando
• Los aportes, reservas, acreencias
el valor nominal de las acciones
y utilidades con acuerdo de
es mayor que el importe recibido.
capitalización.
• Las reducciones de capital
pendientes de formalización.
 Dinámica de la cuenta 58: Reservas
Es debitada por: Es acreditada por:

• La capitalización de las reservas

• Las detracciones atendiendo a
constituidas.
razones de orden legal,
• Las disminuciones de las
estatutario, contractual o por
reservas por acuerdos societarios
acuerdo de los accionistas (o
o dispositivos de ley, o cobertura
socios).
de resultados.
 Dinámica de la cuenta 59: Resultados acumulados
Es debitada por:
• Los ajustes de periodos
anteriores cuando corresponda a
mayores pérdidas o menores
utilidades.
• La pérdida del periodo.
• La aplicación de las utilidades
como dividendos o apropiación a
reservas.
• Las pérdidas producto de
cambios en las políticas contables
y errores contables.
Es acreditada por:
• Los ajustes de periodos
anteriores cuando corresponda a
mayores utilidades o menores
pérdidas.
• La utilidad del periodo.
• La cobertura de pérdida.
• Las utilidades producto de
cambios en las políticas contables
y errores contables.
 Vamos a conversar sobre lo
que hemos aprendido hoy
¿Qué me indica la dinámica contable?

¿Cuándo ingresa dinero a la empresa producto de las

cobranzas de las ventas en que lado de la cuenta se
registra?

Cuando adquiero una deuda, por comprar un bien al

crédito, en que lado de la cuenta se registra?

05 min
 Tarea para la próxima sesión

1. Elaborar una lista de 10 ejemplos de recursos

con los que cuenta una empresa y agruparlos
según el elemento al que pertenecen (activo,
pasivo o patrimonio)