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***Catlogo de cuentas***

CLASIFICACION GENERAL
1000 CUENTAS DEL ACTIVO
2000 CUENTAS DEL PASIVO
3000 CUENTAS DE CAPITAL CONTABLE
4000 CUENTAS COMPLEMENTARIAS DEL ACITVO
5000 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS
6000 CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS

1 000 CUENTAS DE ACTIVO

1 100 Activo Circulante.


1 11 Caja
1 12 Fondo fijo de caja chica
1 13 Bancos
1 14 Inversiones temporales
1 15 Clientes
1 16 Documentos por cobrar
1 17 Deudores
1 18 Funcionarios y empleados
1 19 IVA acreditable
1 110 Anticipo de impuestos
1 111 Mercancías, inventarios, almacén
1 112 Mercancías en transito
1 113 Anticipo a proveedores
1 114 Papelería y útiles
1 115 Propaganda y publicidad
1 116 Primas de seguros y fianzas
1 117 Rentas pagadas por anticipado
1 118 Intereses pagados por anticipados

1200 Activo Fijo


1 21 Terrenos
1 22 Edificios
1 23 Mobiliario y equipo de oficina
1 24 Muebles y enceres
1
1 25 Equipo de transporte
1 26 Equipo de entrega y reparto

1300 Activo Diferido


1 31 Derechos de autor
1 32 Patentes
1 33 Marcas
1 34 Crédito mercantil
1 35 Gastos pre operativos
1 36 Gastos de constitución
1 37 Gastos de organización
1 38 Gastos de instalación

1400 Otros Activos


1 41 Fondo de pensiones y jubilaciones
1 42 Deposito en garantía
1 43 Inversiones o construcciones en proceso
1 44 Terrenos no utilizados

2000 CUENTAS DE PASIVO

2100Pasivo Circulante.
211 Proveedores
212 Documentos por pagar
213 Acreedores
214 Anticipo a clientes
215 Dividendos por pagar
216 IVA causado
217 Impuestos y derechos por pagar
218 Impuestos y derechos retenidos por enterar
219 Impuestos sobre la renta (ISR) por pagar

2110 Participación de los trabajadores en las utilidades


de la empresa
(PTU) por pagar

2200 Pasivo Fijo


2
2201 Acreedores bancarios
2202 Acreedores hipotecarios

2300 Pasivo Diferido.


2301 Rentas cobradas por anticipado
2302 Intereses cobrados por anticipados

3000 CUENTAS DE CAPITAL CONTABLE

3100 Capital Contribuido


311 Capital, patrimonio
312 Capital social
313 Aportaciones para futuros aumentos
314 Capital donado

3200Capital Ganado
321 Utilidad neta del ejercicio
322 Pérdida neta del ejercicio
323 Utilidades (acumuladas) retenidas
324 Pérdidas acumuladas
325 Resultados de ejercicios anteriores
326 Reserva legal
327 Reserva estatuaria
328 Reserva contractual

4000 CUENTAS COMPLEMENTARIAS DE ACTIVO

4100 de activo circulante


4101 Estimación para cuentas de cobro dudoso de clientes

4200 De Activo Fijo


421 Depreciación acumulada de edificios
422 Depreciación acumulada de mobiliario y equipo de oficina
3
423 Depreciación acumulada de muebles y enseres.
424 Depreciación y acumulada de equipo de transporte
425 Depreciación y acumulada de equipo de reparto

4 300 De Activo Diferido


431 Amortización acumulada de gastos de constitución
432 Amortización acumulada de gastos de organización
433 Amortización acumulada de gastos de instalación

5 000 CUENTAS DE CAPITAL O RESULTADOS ACREEDORES


501 Ventas
502 Devolución sobre compra
503 Rebajas sobre compra
504 Descuentos sobre compra
505 Rebajas sobre compra
506 Productos financieros
507 Otros gastos
508 Otros productos

Pérdidas y Ganancias
6 000 CUENTAS DE CAPITAL O RESULTADOS DEUDORES
601 Devolución sobre ventas
602 Rebajas sobre ventas
603 Descuentos sobre ventas
604 Compras
605 Gastos de compras
606 Costos de ventas
607 Gastos de ventas
608 Gastos de administración
609 Gastos financieros
6010 Otros gastos
6011

CAJA:

La cuenta de caja registra los aumentos y disminuciones que sufre el dinero en efectivo
propiedad de la entidad, el cuál está representado por la moneda de curso legal o sus

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equivalentes, tales como: giros bancarios, portales o telegráficos, la moneda extranjera y
los metales preciosos amonedados.

Debe + CAJA - Haber


SE CARGA SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO
1.- Del importe de su saldo deudor, que DURANTE EL EJERCICIO
representa el valor nominal de la existencia en 1.- Del importe del valor nominal del efectivo
efectivo propiedad de la entidad. entregado por la entidad (salidas de efectivo).

DURANTE EL EJERCICIO:
2.- Del importe del valor nominal del efectivo AL FINALIZAR EL EJERCICIO:
recibido por la entidad (entradas). 2.- Del importe del valor nominal de los
sobrantes de efectivo (según libros, faltantes
AL FINALIZAR EL EJERCICIO: según arqueo de caja.)
3.- Del importe del valor nominal de los faltantes
en efectivo (según libros, sobrantes según 3.- Del importe de su saldo para saldarla (para
arqueo de cajas) cierre de libros.
El saldo de esta cuenta es deudor y expreso
el valor de la existencia en efectivo.

FONDO FIJO DE CAJA CHICA:

Esta cuenta registra los movimientos que experimente el fondo fijo de caja chica, la cual
representa el importe del valor nominal del dinero efectivo propiedad de la entidad
establecido en un importe fijo, destinado a efectuar pagos menores.

Debe + FONDO FIJO DE CAJA - Haber


CHICA

SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO
1.- Del importe de su saldo deudor, que 1.- Del importe del valor nominal de las
representa el valor nominal del importe del disminuciones o cancelaciones que lleguen
fondo al inicio de ejercicio. a efectuarse.
DURANTE EL EJERCICIO: AL FINALIZAR EL EJERCICIO:
2.- Del importe del valor nominal del fondo 2.- Del importe de su saldo para saldarla
al constituirse y por los incrementos que (para cierre de libros)
puedan efectuarse.
Su saldo es deudor y representa el valor
nominal del importe del fondo en efectivo, en
comprobantes o por la suma de ambos

BANCOS:
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La cuenta de bancos registra los aumentos y las disminuciones que experimenta el
efectivo propiedad de la entidad, depositado en cuentas de cheques de instituciones del
sistema financiero (bancos)

Debe + BANCOS - Haber


SE CARGA: SE ABONA:

AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO


1.- Del importe de su saldo deudor, que
representa el valor nominal del efectivo 1.- Del importe del valor nominal de los
propiedad de la entidad depositado en cheques expedidos a cargo de la empresa.
instituciones financieras (bancos)
2.- Del importe del valor nominal de los
DURANTE EL EJERCICIO: intereses, comisiones, situaciones, etc, que
el banco cobra por servicios y cargados en
2.- Del importe del valor nominal del cuentas de cheques, según avisos de cargo
efectivo depositado en cuenta de cheques al banco.
.
3.- Del importe del valor nominal de los
intereses ganados y depositados en AL FINALIZAR EL EJERCICIO:
cuentas de cheques, según avisos de
abono del banco. 3.- Del importe del valor nominal de los
intereses, comisiones, situaciones, etc, que
AL FINALIZAR EL EJERCICIO: el banco cobra por servicios y cargados en
4.- Del importe del valor nominal de los cuenta de cheques, según avisos de cargo
intereses ganados y depositados en del banco.
cuentas de cheques, según avisos de
abono del banco. 4.- Del importe de su saldo para saldarla
(para cierre de libros)
El saldo de esta cuenta es deudor y expresa
el valor de la existencia depositada en loa
bancos cuenta de cheques

INVERSIONES TEMPORALES:
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan las inversiones que con
carácter temporal realiza la entidad, con el propósito de obtener un rendimiento o ganancia en un
breve tiempo.

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DEBE + INVERSIONES TEMPORALES - HABER
SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO
1.-Del importe de su saldo deudor, que 1.-Por la venta de inversiones temporales a
representa el valor nominal de las precio de costo.
inversiones en valores negociables a su
valor neto de realización. El cual representa AL FINALIZAR EL EJERCICIO
a su vez el valor de cotización en el 2.-Por el importe de su saldo para saldarla
mercado o el precio de venta de la (para cierre de libros).
inversión, menos los gastos que se incurren
en la enajenación. Las inversiones en otros
instrumentos a su costo de adquisición más
rendimientos devengados o su valor
estimando de realización, el menor.
En caso de inversiones temporales en
moneda extranjera, se convertirá a moneda
nacional al tipo de cambio. Esta valuación
tampoco debe exceder el valor neto
estimado de realización.
DURANTE EL EJERCICIO
2.-Del importe del valor nominal de las
adquisiciones de inversiones temporales a
precio de costo. Este costo de adquisición
debe incluir los gastos incurridos en las
compras, tales como comisiones, corretajes,
etc. Los rendimientos devengados no
cobrados al momento de la compra
representan una recuperación del costo y
no forman parte de los resultados del
periodo en que se cobran.
Su saldo es deudor y representa el valor
nominal de las inversiones en valores
negociables a su valor neto de realización. El
cual representa a su vez el valor de
cotización en el mercado o el precio de
venta de la inversión, menos los gastos que
se incurren en la enajenación.
tampoco debe exceder el valor neto
estimado de realización.

CLIENTES:
La cuenta de clientes registra los aumentos y disminuciones derivados de la venta de mercancías o
la prestación de servicios, única y exclusivamente a crédito, ya sea documentado (títulos de
crédito) o no.

DEBE + CLIENTES - HABER


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SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO
1.-Del importe de su saldo deudor, que 1.-Del importe de los pagos parciales o totales que a
representa el derecho de la entidad a exigir a cuenta o en liquidación de su adeudo efectúen los
sus clientes el pago por la venta de mercancías y clientes.
la prestación de servicios a crédito. 2.-Del importe de las devoluciones de mercancías
DURANTE EL EJERCICIO (devoluciones sobre venta).
2.-Del importe originalmente pactado con los 3.-Del importe de las rebajas y bonificaciones sobre
clientes por las ventas de mercancías y la venta concedidas a los clientes.
prestación de servicios a crédito. 4.-Del importe de los descuentos sobre venta
3.-Del importe de los intereses normales y concedidos a los clientes.
moratorios (mora: retardo en el pago) 5.-Del importe de las cuentas que se consideren
totalmente incobrables.
aL FINALIZAR EL EJERCICIO
6.-Del importe de las cuentas que se consideren
totalmente incobrables.
7.-Del importe de su saldo para saldarla (para cierre
de libros).
Su saldo es deudor y representa el importe de
ventas de mercancías y la prestación de servicios
a crédito, por las cuales se tiene el derecho de
exigir el pago.

DOCUMENTOS POR COBRAR:


La cuenta de documentos por cobrar registra los aumentos y disminuciones derivados de
la venta de conceptos distintos a las mercancías o la prestación de servicios, única y
exclusivamente a crédito documentado a favor de la empresa.

SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO
1.-Del importe de su saldo deudor que 1.-Del importe del valor nominal de los
representa el derecho de la entidad a exigir a documentos cobrados, endosados o
los suscriptores de títulos de crédito a favor cancelados por la entidad.
de la entidad el pago de los mismos, 2.-Del importe del valor nominal de los
derivados de la venta a crédito de conceptos documentos que se consideren totalmente
distintos a las mercancías o la prestación de incobrables.
servicios. AL FINALIZAR EL EJERCICIO
DURANTE EL EJERCICIO 3.-Del importe del valor nominal de los
2.-Del valor nominal de los títulos de crédito documentos que se consideren totalmente
(letras de cambio, pagares) expedidos a favor incobrables.
de la empresa. 4.-Del importe de su saldo para saldarla (para
cierre de libros).
Su saldo es deudor y presenta el importe del
valor nominal de los títulos de crédito,
expedidos a favor de la entidad, derivados de
las ventas de conceptos distintos a las
mercancías y a la prestación de servicios a
crédito.
DEUDORES:

La cuenta de deudores registra los aumentos y disminuciones derivados de la venta de


conceptos distintos a las mercancías o la prestación de servicios, los prestamos
concedidos y otros conceptos de naturaleza análoga, única y exclusivamente a crédito
abierto.

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DEBE + DEUDORES - HABER
SE CARGA: SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO
AL INICIARSE EL EJERCICIO
Del importe de su saldo deudor, que representa el Del importe de los pagos parciales o
derecho de la entidad a exigir a los deudores el totales que a cuenta o en
pago, derivado de la venta a crédito, de conceptos liquidación efectúen los deudores.
distintos a las mercancías o la prestación de Del importe de las devoluciones
servicios a crédito, otros conceptos análogos y los sobre ventas a crédito sin garantía
préstamos concedidos. documental de conceptos distintos a
las mercancías.
DURANTE EL EJERCICIO Del importe de las rebajas y
Del importe originalmente pactado con los bonificaciones sobre ventas a
deudores, por la venta de conceptos distintos a las crédito sin garantía documental de
mercancías y la prestación de servicios a crédito, conceptos distintos de las
sin garantía documental. mercancías o prestación de
Del importe de los prestamos concedidos. servicios.
Del importe de otros conceptos de naturaleza Del importe de los documentos
análoga. sobre ventas a crédito sin garantía
Del importe de los intereses normales y moratorios documental de conceptos distintos
cargados a sus cuentas. de las mercancías o prestación de
AL FINALIZAR E L EJERCICIO servicios.
Del importe de los intereses moratorios. Del importe de las cuentas que se
consideren realmente incobrables.

AL FINALIZAR EL EJERCICIO
Del importe de las cuentas que se
consideren realmente incobrables.
Del importe de su saldo para
saldarla (para cierre de libros)

Su saldo es deudor y representa el importe del


derecho de cobro derivado de las ventas a crédito de
conceptos distintos a las mercancías y la prestación
de servicios, sin garantía documental.

FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS

La cuenta de funcionarios y empleados registra los aumentos y disminuciones derivados


de los prestamos concedidos al personal de la empresa.

DEBE + FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS - HABER

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SE CARGA: SE ABONA:

AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO

1.-Del importe de su saldo deudor, que 1.-Del importe de los pagos parciales o
representa el derecho de la entidad a totales que a cuenta o en liquidación de
exigir a los funcionarios y empleados de su deudo efectúen los funcionarios y
la empresa el pago de los préstamos empleados.
efectuados. 2.-Del importe de las cuentas que se
consideren realmente incobrables.
DURANTE EL EJERCICIO
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
2.-Del importe de los préstamos
concedidos a los funcionarios y 3.-Del importe de las cuentas que se
empleados. consideren realmente incobrables.
3.-Del importe de los intereses normales 4.-Del importe de su saldo para
y moratorios. saldarla(Para cierre de libros)

AL FINALIZAR EL EJERCICIO

4.-Del importe de los intereses moratorio

Su saldo es deudor y representa el


importe del derecho de cobro derivado de
los préstamos concedidos a funcionarios y
empleados; es decir, representa un
beneficio futuro fundadamente esperado.

IVA ACREDITABLE

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de impuesto al valor agregado que la
empresa paga en la adquisición (compra) de mercancías, bienes o servicios, o por el cual
obtiene el derecho de acreditarlo contra el impuesto al valor agregado cobrado a sus
clientes en la venta de mercancías o prestación deservicios.

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DEBE + IVA AREDITABLE -- HABER

SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO
1.Del importe de su saldo deudor, que 1.Del importe del impuesto trasladado que
representa el IVA acreditable al inicio de se cancela por una devolución, rebaja o
ejercicio, el cual la empresa tiene el descuento sobre una compra de
derecho de acreditar o recuperar del mercancías adquiridas o por la
fisco. cancelación de un servicio.
DURANTE EL EJERCIO 2.Del importe de su saldo traspasado a la
2.Del importe del impuesto cuenta de impuestos y derechos retenidos
trasladado por el proveedor o prestador por enterar al final de cada mes.
de servicios en la adquisición (compra) 3.Del importe de las devoluciones
de mercancías, bienes o servicios. solicitadas y hechas efectivas por el fisco.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
4.Del importe de su saldo para saldarla,
traspasado a la cuenta de impuestos y
derechos retenidos por enterar.
Su saldo es deudor y representa el
importe del derecho que tiene la entidad
de acreditar el impuesto a su cargo
pagado contra el impuesto retenido, o
solicitar la devolución o compensación
del mismo.
ANTICIPO DE IMPUESTOS
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan los pagos
provisionales a cuenta de impuestos a cargo de la entidad, como sujeto de las lees
fiscales respectivas (principalmente los pagos provisionales de la ley ISR)

SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO
1.Del importe de su saldo deudor, que 1.Del importe de los saldos a favor cuya
representa el derecho de la entidad devolución se solicito y se hizo efectiva a
para solicitar la devolución, o la compensación realizada contra otros
compensación contra otros impuestos a impuestos.
cargo de la entidad. AL FINALIZAR EL EJERCICO
DURANTE EL EJERCICIO 2.Del importe de su saldo, para saldarla,
2.Del importe de los pagos aplicando contra el impuesto definitivo (a
provisionales del ISR efectuados a cargo) del ejercicio.
cuenta del impuesto definitivo del
ejercicio.
Su saldo es deudor y representa el
importe del derecho que tiene la entidad
de solicitar la devolución a la Secretaria
de Hacienda o la compensación contra
otros impuestos a cargo.
MERCANCIAS, INVENTARIOS, ALMACEN
Estas cuentas registran los aumentos y disminuciones que sufren las mercancías
propiedad de la entidad, las cuales son adquiridas para ser vendidas, como principal
normal de toda entidad comercial.

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DEBE + INVENTARIOS -- HABER
SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIAR EL EJERCICIO AL FINALIZAR EL EJERCICIO
A. Del importe del inventario final a 1. Del importe de su saldo para saldarla,
precio de costo, para determinar la para cierre de libros,
utilidad bruta, con abono a la cuenta de
mercancías generales
Su saldo es deudor y representa el
precio de costo de inventario final,
mercancías en existencia al finalizar el
ejercicio, propiedad de la entidad.

MERCANCÍAS EN TRÁNSITO
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan las mercancías
adquiridas (compradas) fuera de la plaza, las cuales viajan por cuenta y riesgo de la
entidad (libre a bordo proveedor).

DEBE MERCANCIAS EN TRANSITO HABER


SE CARGA SE ABONA
AL INICIASER EL EJECICIO DURANTE EL EJERCICIO
1.Del importe de su saldo deudor, que
representa el precio de costo de las 1. Del importe de las transferencias alas
mercancías propiedad de la entidad que cuentas de compras o almacenar tener
fueron adquiridas fuera de la plaza, las conocimiento de las mercancías llegaron a las
cuales viajan por cuenta y riesgo de la bodegas de la empresa.
entidad. 2. Del importe de los ajustes, correcciones
DURANTE EL EJERCICIO negociadas e inclusive por la cancelación de
2. Del importe del precio de costo de las pedidos.
compras de mercancías adquiridas fuera de
la plaza , libre a bordo proveedor ,las cuales AL FINALIZAR EL EJERCICIO
se encuentran viajando por cuenta y riesgo
de la empresa (en tránsito). 3.Del importe de su saldo para saldarla
3. Del importe de las primas de seguros (para cierre de libros).
contratados contra riesgo de los fletes y
acorreros.
4. Del importe de los fletes y acarrareos .
5. En general, del importe de todos los
costos y gastos sobre compra, tales como
permisos, derechos de importación,
impuestos, etcétera.

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su saldo es deudor y representa el precio de
costo de las mercancías propiedad de la
entidad, las cuales fueron adquiridas fuera
de la plaza, libre abordo proveedor y que se
encuentran viajando (transitando) bajo
cuenta y riesgo de la empresa.

ANTICIPO A PROVEEDORES

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones por los importantes que se anticipan a
los proveedores de mercancías o servicios, a cuenta de futuras compras.

DEBE ₊ ANTICIPO A PROVEEDORES ₋ HABER


SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO
1.Del importe de su saldo deudor, que 1.Del importe de las amortizaciones del
representa el importe de los anticipos anticipo al momento de efectuar la
efectuados a los proveedores a cuenta liquidación en pago de las mercancías o
de futuras compras de mercancías o servicios.
servicios. 2.Del importe de la devolución del anticipo
Durante el ejercicio por no haberse recibido la mercancía o el
2. Del importe de los nuevos anticipos servicio.
efectuados a proveedores a cuenta de
futuras compras de mercancías o
servicios.
Su saldo es deudor y representa los
anticipos efectuados a proveedores a
cuenta de futuras compras de
mercancías o servicios.

PAPELERÍA Y ÚTILES

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Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan aquellos materiales
y útiles de oficina como, por ejemplo: papel (carta, oficio, para computadoras), facturas,
recibos, sobres, lápices, plumas, etcétera.

DEBE ₊ PAPELERIA Y UTILES ₋ HABER


SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO
1.Del importe de su saldo deudor, que 1. Del importe de la parte de dicha
representa el precio de costo de la papelería y útiles que se vaya utilizando
papelería y útiles de oficina que se consumiendo.
tengan almacenados y que se vayan a AL FINALIZAR EL EJERCICIO
consumir o utilizaren el periodo En el caso de no haber efectuado la
DURANTE EL EJERCICIO aplicación a resultados durante el
2. Del importe del precio de costo de las ejercicio.
compras de papelería y útiles de 2. Del importe de la parte de dicha
oficina. papelería y útiles que se haya empleado,
consumido utilizando durante el ejercicio.
3.D el importe de su saldo para saldarla
(para cierre de libros)
su saldo es deudor y representa el
precio de costo de la papelería y útiles
de oficina propiedad de la entidad, que
está pendiente de utilizarse

PROPAGANDA Y PUBLICIDAD
Esta cuenta registrada los aumentos y disminuciones que sufren las inversiones efectuad
por la empresa en los medios de comunicación, para informar al público sobre las
mercancías, productos o servicios que ofrecen. Dentro de estos tenemos: prensa, radio,
televisión, revistas generales o especializadas. Folletos, volantes, etc.
Es importante señalar y recalcar que esta cuenta se concederá de activo cuando el
material publicitario vaya a servir para lanzar al mercado uN nuevo producto o servicio.

debe + propaganda y publicidad -haber


SE CARGA: SE ABONA:
Al INICIARCE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO.
1.- del importé se su saldo deudor que 1. del importe de la propaganda y publicidad
representa el precio de costos de los relativa a los productos o servicios lanzados al
materiales, tales como contratos celebrados mercado.
con la prensa, radio televisión, revistas Al FINALIZAR EL EJERCICIO
folletos, volantes para lanzar un nuevo 2. del importe de la propaganda y publicidad
producto al mercado. relativa a los productos o servicio lanzados al
2. DURANTE EL EJERCICIO mercado.
Del importe del precio de costo de las 3.- del importe de su saldo para saldarla
erogaciones que por los conceptos (Para cierre de libros).
anteriores se realicen
Su saldo es deudor y representa el precio
de costo del material publicitario empleado
por la entidad para dar a conocer al publico
los productos, bienes o servicios que
ofrece, cuando estos no han sido lanzados
al mercado.

PRIMAS DE SEGUROS Y FINANZAS


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Esta cuenta registrada los aumentos y disminuciones que experimentan aquellos pagos
efectuados por la empresa a las compañías de seguros y finanzas, por las cuales
adquieren el derecho de asegurar sus bienes contra siniestros tales como robo, incendio,
riesgos, accidentes, etc.
.
Debe + primas de seguros y finanzas - haber
SE CARGA: SE ABONA:
Al INICIARCE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO.
1.- del importe de su saldo deudor, que 1. del importe de la parte que de dichas
representa precio de costo de las primas de seguro se hayan devengado.
primas pagadas sobre contratos de Al FINALIZAR EL EJERCICIO
seguros y fianzas, sobre los cuales las En el caso se no haber efectuado la
empresas obtienen el derecho de aplicación a resultados durante el
reclamar el monto ejercicio.
Asegurado en caso de ocurrir el 2. del importe de la parte que de dichas
siniestro, objeto del contrato. primas de seguro se hayan devengado.
DURANTE EL EJERCICIO 3. del importe de su saldo para saldarla
2. del importe del precio de costo de (para cierre de libros )
las primas pagadas sobre contratos de
seguros y finanzas.
Su saldo es deudor y representa el
precio de costo de pagos efectuados
por concepto de primas sobre contratos
de seguros y fianzas.

RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO


Esta cuenta registrada los aumentos y disminuciones relativos a los importes de una o
varias rentas mensuales, trimestrales, semestrales, anuales, etc. Pagadas
anticipadamente y pendientes de devengarse. Aumentara cada vez que se paguen rentas
en forma anticipada y disminuirá por la parte que dichas rentas se vayan devengando

Debe + rentas pagadas por anticipado -haber


SE CARGA: SE ABONA
Al INICIARCE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO.
1.- del importe de su saldo deudor, que 1. del importe de la parte que de dichas rentas
representa precio de costo de los pagos pagadas por anticipado se hayan devengado.
Al FINALIZAR EL EJERCICIO
mensuales, trimestrales, semestrales,
En el caso se no haber efectuado la aplicación
anuales, etc. Efectuados por a resultados durante el ejercicio.
anticipado, es decir, pendientes de 2. del importe que de dichas rentas pagadas
devengarse; por lo cual se obtiene el por anticipado seguro se hayan devengado.
derecho de usar los locales, edificios, 3. del importe de su saldo para saldarla
terrenos etc. (para cierre de libros )
DURANTE EL EJERCICIO
2. del importe del precio de costo de
las rentas pagadas por anticipado.
Su saldo es deudor y representa el
precio de costo de las rentas pagadas
por anticipadas pendientes de
devengar.

INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO

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Son los intereses que la empresa paga antes del vencimiento de un crédito. Este caso se
presenta en aquellos prestamos en los cuales los intereses se descuentan de la cantidad
originalmente solicitada; por ejemplo, se recibe en calidad de préstamo $200,000.00, de la
cual se descuentan $75,000.00 por intereses correspondientes a dos años, que es el
plazo del crédito, como puede verse, dichos intereses equivalen a un pago anticipado;
esta cuenta aumenta cada vez que la empresa pague intereses por anticipado, disminuye
por la parte proporcional que de dichos intereses se haya convertido en gastos por el
transcurso del tiempo; es cuenta del activo por que representa el importe de los intereses
que la empresa ha pagado por anticipado, por los cuales tienen el derecho de pagar el
préstamo hasta el final del plazo que comprenden los intereses; naturalmente, la parte
que de dichos intereses se haya disminuido es la que debe considerarse gasto.

Intereses pagados por anticipado


Se carga: Se abona:
Al principiar el ejercicio Al terminar el ejercicio
1. Del valor de los intereses pagados 1. Del valor que de dichos intereses se
por haya vencido durante el ejercicio.
anticipado. 2. Del valor de su saldo, para saldarla.
Durante el ejercicio
2. Del valor de los intereses que se
vayan pagando por anticipado.

El saldo de esta cuenta es deudor y


expresa el valor de los intereses
pagados por anticipado.

TERRENOS
Son los predios propiedad de la entidad; es cuenta del activo porque representa el precio
de adquisición de los terrenos propiedad de la empresa.

TERRENOS
Se carga: Se abona:
Al principiar el ejercicio Durante el ejercicio
1. Del precio de costo de los terrenos 1. Del precio de costo de los terrenos
existentes. que se vendan.
Durante el ejercicio Al terminar el ejercicio
2. Del precio de costo de los terrenos 2. Del valor de su saldo, para saldarla.
que se adquieran.

El saldo de esta cuenta es deudor y


expresa el costo de los terrenos
propiedad del comerciante.
Aparece en el balance general en el
grupo del activo fijo.

EDIFICIOS
Son las propiedades fijas, tales como locales comerciales, bodegas, estacionamientos,
etc., propiedad de la empresa; es cuenta del activo porque representa el precio de costo
de los edificios propiedad de la empresa.

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Edificios
Se carga: Se abona:
Al principiar el ejercicio Durante el ejercicio
1. Del precio de costo de los edificios 1. Del precio de costo de los edificios
existentes. que se vendan.
Durante el ejercicio Al terminar el ejercicio
2. Del precio de costo de los edificios 2. Del importe de su saldo, para
que se adquieran, saldarla.
3. Del precio de costo de las
construcciones de los edificios que
se hagan.
4. Del precio de costo de las ediciones
o mejoras que se hagan.

El saldo de esta cuenta es deudor y


expresa el valor a precio de costo de los
edificios
propiedad del comerciante. Aparece en
el balance general en el grupo del
activo fijo.

MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA


Esta cuanta registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los muebles y el
equipo de oficina propiedad de la empresa, valuados a precio de costo.
Mobiliario y equipo de oficina

SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO
1._Del importe de su saldo deudor, que 1._Del importe del precio de costo del
representa el precio de costo de los mobiliario y equipo vendido o dado de baja
muebles y equipo de oficina, propiedad por terminar su vida útil de servicio o por
de la entidad. ser invisible u obsoleto.
DURANTE EL EJERCICIO
2._Del precio de costo de los muebles y AL FINALIZAR EL EJERCICIO
equipo de oficina comprado, el precio Del importe de su saldo para saldarla
de adquisición del mobiliario y equipo (para cierre de libros)
de oficina incluye los costos y gastos
estrictamente indispensable, pagados
por la adquisición de los muebles.
3._Del precio de costo de las
adquisiciones o mejoras.
4._Del precio del costo del mobiliario
recibido como donaciones.
5._Del precio de costo del mobiliario
recibido como pago de algún deudor.
6._Del precio de costo del mobiliario
recibido como pago (exhibición) de
capital social, por parte de socios o

Su saldo es deudor y representa el


precio de costo del mobiliario y quipo de
oficina propiedad de la entidad.
17
MUEBLES Y ENSERES
Es el precio de costo de los muebles y enseres propiedad de la identidad.

Muebles y enseres:
1.del precio de costo de las
adaptaciones o mejoras
2.- del precio de costos de los muebles
recibidos como donación
3.-del precio de costos de los muebles
recibidos como pago de un deudor
4.- recibidos como pagos de capital
social por socios i accionistas

saldo: es deudor

EQUIPO DE TRANSPORTE
Registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los vehículos propiedad de la
entidad, los cuales, usados para el transporte de sus empleados o ejecutivos, valuados a
precio de costo.

Equipo de transporte
1.-del importe de su saldo deudor que 1.- del importe del precio de costo del
representa equipo de transporte vendido o dado de
del precio de costo del equipo de baja e por terminar su vida útil de servicio
transporte de propiedad de la entidad o por inservible u obsoleto
2.-delprecio de costo del equipo de
transporte adquirido,
el precio de adquisición incluye los 2.- del importe de su saldo para saldarla
costos y gastos por la compra (paras sierre de libros
del equipo de transporte
3.-del precio de costo de las opciones o
mejoras
su saldo es deudor y representa el
precio de costo de equipo de transporte.

EQUIPO DE ENTREGA Y REPARTO


Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los vehículos que la
empresa utiliza para el reparto y la entrega de la mercancía o productos que vende a sus
clientes, propiedad de la empresa, valuados a precio de costo

DEBE + EQUIPO DE ENTREGA Y REPARTO HABER -

18
SE CARGA SE ABONA
1. Del importe de su saldo deudor, que DURANTE EL EJERCICIO
representa el precio de costo del equipo 1. Del importe del precio de costo de
de entrega y reparto. equipo de entrega y reparto vendido o
DURANTE EL EJERCICIO dado de baja al terminar su vida útil de
2. Del precio de costo del equipo de servicio, por inservible u obsoleto
entrega y reparto comprado, el precio AL FINALIZAR EL EJERCICIO
de adquisición del equipo de entrega 2. Del importe de su saldo para saldarla
y reparto, incluye los costos y gastos (para cierre de libros)
estrictamente indispensables, paga-
dos por la adquisición.
3. Del precio de costo de las
adaptaciones o mejoras.
4. Del precio de costo del equipo de
entrega y reparto recibido como
donación.
5. Del precio de costo del equipo de
entrega y reparto recibido como pago
de algún deudor.

Su saldo es deudor y representa el


precio de costo de quipo de entrega y
reparto.

DERECHOS DE AUTOR
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que realizan al registrar una obra ya
sea técnica, científica, litera, musical, etcétera, por lo cual el gobierno concede al autor
de la misma el derecho exclusivo de publicar, difundir o vender su obra durante toda su
vida.
Los costos de estos derechos, normalmente, solo incluyen el pago de las cuotas al
gobierno que otorga por la razón, en acciones se recomienda registrarlos directamente
como gastos del periodo.

DEBE + DERECHOS DE AUTOR -HABER


AL INICIAR EL EJERCICIO: AL FINALIZAR EL
1.Del importe de su saldo deudor, EJERCICIO:
que representa el precio de 1.Del importe del precio de costo de los
costo pagado al registrar una obra derechos de autor que se han amortizado
técnica, científica, cultural, literal, totalmente, ya sea al haber concluido el tiempo
Musical, etcétera. establecido o al termino de su uso total.
DURANTE EL EJECICIO: 2.Del importe de su saldo para saldarla
2.Del precio de costo de los nuevos (para cierre de libros)
pagos efectuados por registros de obras
en el registro de derechos de autor.
Deudor y representa el precio del costo de
las cuotas pagadas al registrar obras.

PATENTES
Esta cuenta registra los aumentos y las diminuciones que realizan debido a los pagos
efectuados al gobierno, para el registro de las patentes por inventos de maquinarias,
procedimientos técnicos, compuestos, etcétera, con los cuales se adquieren el derecho
exclusivo de explotar comercialmente, producir y vender un determinado producto.

19
DEBE + PATENTES -HABER

SE CARGA: AL FINALIZAR UN EJERCICIO:


AL INICIO DEL EJERCICIO: 1.Del importe del precio del costo de las
1.Del importe de su saldo deudor, que patentes que se han amortizado
representa el precio de costo pagado al totalmente, o ya sea por cumplimiento
registrar una maquina, compuesto, del termino estableció para su explotación,
procedimiento, sustancia, etcétera. 2.Del importe de su saldo para saldarla
DURANTE EL EJERSICIO: (para cierre de libro).
2.del precio de los costos de los nuevos
pagos efectuados por registro de lo
conceptos anteriores.
3.Del precio de los costos de los derechos
pagados por la adquisición de una
patente de otra empresa, desarrollada
con éxito.
4.el precio del costo en que se incurra al
presentar una demanda relacionada con la
patente.
Su saldo es deudor y representa el precio
de costo de las cuotas pagadas por las
patentes.

MARCAS
Esta cuenta esta registrada los aumentos y disminuciones relacionadas con el pago en el
desarrollo de una marca o nombre comercial, así como los relativos a los derechos de su
registro.

DEBE+ MARCAS -HABER

AL INICIAR EL EJERCICIO: AL FINALIZAR EL EJERCICIO:


1.Del importe de su saldo deudor, que 1.Del importe del precio del costo de las
representa el precio de costo pagado al marcas y nombres comerciales que se han
desarrollar una marca o nombre amortizado totalmente, al haber
comercial y los relativos al pago de los concluido el tiempo establecido al
derechos de su registro. termino de su uso total.
DUANTE EL EJERCICIO: 2.Del importe de su saldo para saldarla
2.Del precio de costo de los nuevos (para cierre de libros).
pagos efectuados por el desarrollo
de nuevas marcas o nombres
comerciales y los pagos por sus
registros.
Su saldo es deudor y representa el
precio de costo de los gastos realizados
al desarrollar marcas y nombres
comerciales, y al registrarlas
CRÉDITO MERCANTIL
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan con base en el hecho
de que la empresa realiza sus operaciones en tal forma que sus clientes están
convencidos que sus negocios futuros con ella habrán de ser tan buenas como en el
pasado.

20
GASTOS DE CONSTITUCIÓN
Registra los aumentos y disminuciones que se realizan por conceptos de las erogaciones
que la empresa paga cuando se lleva a cabo el proceso de constitución como sociedad
mercantil.

DEBE HABER
SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE AL EJERCICIO AL FINALIZAR EL EJERCICIO
1.-Del importe de su saldo deudor, el cual 1.-Del importe de saldo, por su
representa el precio de costos de los cancelación definitiva, cuando ha llegado
gastos de constitución, que la empresa a su total amortización.
efectuó al momento de constituirse como 2.- Del importe de su saldo para saldarla
sociedad mercantil. (para cierre de libro)
DURANTE EL EJERCICIO
2.-Del precio de costo de los gastos
pagados en la tramitación de la
constitución de la empresa como
sociedad mercantil, dentro de los cuales
se incluyen los pagos por permisos ante
la Secretaria de Relaciones Exteriores,
protocolización del acta constitutiva,
registro de inscripción en el Registro
Publico de la Propiedad, honorarios de
notario y abogados que intervinieron en
dichos trámites.
Su saldo es deudor y representa el precio
DEBE
de costo de los gastoscrédito mercantil
erogados por la HABER
SE CARGA:
empresa para constituirse como sociedad AL FINALIZAR EL EJERCICIO
AL INICIARSE EL EJERCICIO
mercantil. 1.-Del importe de precio de costo del
1.- Del importe de su saldo deudor crédito mercantil que se ha amortizado
que representa el precio de costo totalmente,
asignado como crédito mercantil, al ya sea al haber concluido el tiempo
momento de adquirir una empresa o establecido o al término de su uso total.
cuando una sociedad o los socios se
apoderan de ésta.
2.- Del importe de su saldo para saldarla
DURANTE EL EJERCICIO (para el cierre de libros).
2.-Del precio de costo de los huevos
pagos
efectuados, por el concepto anterior.
Su saldo deudor y representa el precio de
costo pagado como crédito mercantil, al
comprar una empresa o apoderarse de
ella.

GASTOS DE ORGANIZACIÓN

21
CONCEPTO: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan por concepto de las
erogaciones que la empresa paga a los profesionales (despachos de administradores o contadores
especialistas en consultoría) que hayan llevado a cabo la
Organización de la empresa.

GASTOS DE INSTALACIÓN
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan por concepto de las
erogaciones que la empresa paga para instalar y adaptar las oficinas e instalaciones y
dejaras en condiciones de uso adecuadas a las necesidades de la entidad.

se carga: se abona:
al iniciarse el ejercicio al finalizar el ejercicio
1. del importe de su saldo deudor que 1. del importe de su saldo por su
representa el precio de costos cancelación definitiva cuando ha llegado a
de los gastos de instalación, que la su total amortización
empresa efectuó para adecuar y 2. del importe del precio de costos de las
adaptar oficinas e instalaciones. instalaciones dadas de baja
2. del precio de costos de los gastos 3. del importe de su saldo para saldarla
pagados en la instalación y adaptación (para cierre de libros)
de las oficinas e instalaciones de la
empresa
su saldo es deudor y representa el p
recio de costo de los gastos erogados
por la empresa.
FONDO DE PENSIONES Y JUBILACIONES

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan por conceptos
del establecimiento de fondos (separaciones de efectivo), con la finalidad de poder
pagar a sus trabajadores que se pensionen o jubilen

debe + fondo de pensiones y jubilaciones - haber


se carga: se abona:
al iniciarse el ejercicio
1. del importe de su saldo deudor, que durante el ejercicio
representa el valor normal de los 1. del importe del valor nominal pro los
fondos establecidos por la empresa pagos
Se
paracarga:
pagar a sus empleados o trabaja- efectuados Se abona:a los trabajadores pensionados
AL INICIARSE
dores EL EJERCICIO
sus pensiones y jubilaciones o AL FINALIZAR EL EJERCICIO
1.Del importe de su saldo deudor, que
correspondientes 1.Del importe de su saldo por su
jubilados
representan el precio de costo de los gastos
durante el ejercicio 2. del importe definitiva
cancelación del valorcuando hade
nominal llegado
las a so
de organización por pagos que la empresa total amortización
2. del valor nominal de los fondos
efectuó a profesionales que llevaron a cabo
reducciones efectuadas al fondo. al
2.Del importe de su saldo para saldarla
establecidos para pensiones
loa organización del negocio. y finalizar el ejercicio
(para cierre de libros)
jubilaciones
DURANTE EL EJERCICIO 3. del importe de su saldo para saldarla
3. del valor
2, Del nominal
precio de de
de costo loslos
intereses
gastos (para cierre de libros)
ganadosaylos
pagados capitalizados
profesionalesalque
fondo
tuvieron a su
cargo la reorganización de la empresa
su saldo
Su saldo es
es deudor
deudor yy representa el precio
representa el valor
de costo de os gastos erogados por por
nominal de los fondos establecidos la
la empresa
empresa para pensiones
a profesionales quey tuvieron
jubilados.a su
cargo la organización de la misma.
22
DEPÓSITO EN GARANTÍA
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan por aquellas
cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes o servicios.

DEBE + DEPOSITO EN GARANTÍA - HABER


se carga: se abona:
al iniciarse al ejercicio durante el ejercicio
del importe de su saldo deudor, del importe del valor nominal de los
que representa el valor nominal de las depósitos en garantía devueltos a las
cantidades dejadas en guarda para empresa, por haber terminado el plazo de
garantizar bienes o servicios. los contratos o por la cancelación de los
durante el ejercicio mismos.
del importe el valor nominal de las al finalizar los ejercicios
cantidades dejadas en guarda para del importe de su saldo para saldarla (para
garantizar bienes o servicios. cierre de libros)

Su saldo es deudor y representa el


valor nominal de las cantidades dejadas
en guarda para garantizar bienes o
servicios

INVERSIONES O CONSTRUCCIONES EN PROCESO

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizaron para las inversiones
en construcción que se encuentran en proceso.

DEBE + INVERSIONES O CONSTRUCCIONES EN PROCESO - HABER


SE CARGA: SE ABONA:

AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO


Del importe de su saldo deudor, que Del importe del precio de costo de las
representa el precio de costos de las construcciones terminadas y en
inversiones en construcciones que se condiciones de uso, traspasadas a la
encuentran en proceso. cuenta del activo fijo correspondiente, por
ejemplo, edificios, etcétera.
DURANTE EL EJERCICIO AL FINALIZAR EL EJERCICIO
Del importe de los precios de costo de Del importe se su saldo para saldarla
las construcciones y de todos los gastos (para cierre de libros).
relacionados a ellas, en edificios,
plantas, oficinas, etcétera, que se
encuentran en proceso.

Su saldo es deudor y representa el


costo de las inversiones en
construcciones de edificios, plantas,
bodegas, etcétera, que se encuentran
en proceso.

TERRENOS NO UTILIZADOS

23
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan por aquellos terrenos
propiedad de la entidad que no están siendo utilizados por la empresa y cuyo uso este
sujeto a las decisiones de la administración de periodos futuros.

DEBE + TERRENOS NO UTILIZADOS - haber


SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO
Del importe de su saldo deudor, que Del importe de precios de costos de los
representa el precio del costo de los terrenos que nuevamente se vuelvan a
terrenos propiedad de la empresa que utiliza, traspasados a la cuenta de
no están siendo utilizados. terrenos.
DURANTE EL EJERCICIO AL FINALIZAR EL EJERCICIO
Del importe del precio de costos de los De su importe de su saldo para saldarla
terrenos propiedad de la empresa que (para sierre de libros)
no están siendo utilizados

: Su saldo es deudor y representa el


precio de costo de los terrenos
propiedad de la empresa, que no están
siendo utilizados

PROVEEDORES
La cuenta de proveedores registra los aumentos y disminución derivados de la compra de
mercancías única y exclusivamente a crédito, ya sea documentado (títulos de crédito) o
no. Algunos autores o contadores registran en la cuenta de proveedores solamente las
compras de mercancías a crédito abierto, y las compras de mercancías a crédito con
documentos las registran como documentos por pagar; en la cuenta de proveedores se
deben incluir tanto las compras de mercancía a crédito, ya sean documentadas o no, que
constituyen la actividad principal de la entidad.
Por lo tanto, se dice que esta cuenta representa la obligación que tiene la entidad de
pagar a sus proveedores los adeudos provenientes de la compra de mercancías a crédito.
DEBE - PROVEEEDORES + HABER
SE CARGA: SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO.
1.- del importe de los pagos parciales o 1.- del importe de su saldo acreedor que
totales a cuenta o en liquidación de representa la obligación de la empresa de
adeudo con proveedores. pagar a sus proveedores por las compras
2.-del importe sobre las devoluciones de mercancías a crédito documentos o no.
sobre compras de mercancías a crédito. DURANTE EL EJERCICIO.
3.-del importe de las rebajas sobre 2.- del importe de compras de mercancías
compras de mercancías a crédito a crédito, documentos o no.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO. 3.- del importe de los intereses moratorios
4.- del importe de su saldo para saldarla que carguen los proveedores por mora en
(Para cierre de libro). el pago
su saldo es acreedor y representa el
importe de las compras de mercancía a
crédito, por las cuales se adquiere la
obligación de pagar.

DOCUMENTOS POR PAGAR

24
La cuenta de documentos por pagar registra los aumentos y disminuciones derivados de
la compra de conceptos distintos a las mercancías o la prestación de servicios, única y
exclusivamente a crédito documentado (títulos de crédito, letras de cambio y pagarés) a
cargo de la empresa.
Por lo tanto, se dice, se dice que esta cuenta representa la obligación que tiene la
empresa de liquidar (pagar) el valor nominal de los títulos de crédito expedidos a cargo de
la entidad por la compra de bienes y servicios distintos de las mercancías a crédito

DEBE - DOCUMENTOS POR PAGAR + HABER


SE CARGA: SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO.
1.- del importe del valor nominal de los 1.- del importe de su saldo acreedor que
títulos de crédito que se paguen. representa el valor nominal de los títulos de
2.-del importe del valor nominal de los crédito a cargo de la entidad, pendientes de
títulos de crédito que se cancelen pago.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO. DURANTE EL EJERCICIO.
3.- del importe de su saldo para saldarla 2.- del importe del valor nominal de los títulos
(Para cierre de libro). de crédito (letras de cambio o pagares)
firmados a cargo de la empresa
su saldo es acreedor y representa el importe
del valor nominal de los títulos de crédito
(letras de cambio, pagares) suscritos a cambio
de la empresa, por la compra de conceptos
distintos a las mercancías, a crédito por los
cuales se adquiere la obligación de pagarlos.

ACREEDORES
La cuenta de acreedores registra los aumentos y disminuciones derivados de las compras
de conceptos distintos a las mercancías o la prestación de servicios, los prestamos
recibido o abierto, sin otorgar garantía documental representada por títulos de crédito.

DEBE - ACREEDORES + HABER


SE CARGA: SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO.
1.- del importe de los pagos parciales o 1.- del importe de su saldo acreedor, que
totales a cuenta o en liquidación del adeudo representa la obligación de pagar por las
por la compra de bienes o servicio a crédito, compras de conceptos distintos a las
sin garantía documental o por lo prestamos mercancías a crédito, sin garantía documental,
recibidos. o por los préstamos recibidos.
2.- del importe de las devoluciones de los DURANTE EL EJERCICIO.
conceptos distintos a las mercancías 2.- del importe de las cantidades como los
3.- del importe de las rebajas concedidas conceptos anteriores se hayan quedado de
por los acreedores. pagar a los acreedores.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO. 3.- del importe de los intereses moratorios que
3.- del importe de su saldo para saldarla los acreedores hayan cargado, por falta de
(para cierre de libros) pago oportuno
Su saldo es acreedor y representa el importe
de la obligación de pago, derivada de la
compra de conceptos distintos a las
mercancías a crédito, sin otorgar garantía
documental, ola obtención de prestamos.

ANTICIPO A CLIENTES
25
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones provenientes de aquellos anticipos que
a empresa recibe de sus clientes a cuenta de futuras ventas de mercancías. Por lo tanto,
se adquiere la obligación de entregar a los clientes la mercarías por las cuales ya
recibimos cantidades a cuenta (anticipos)

Debe Anticipo a clientes Haber


Se carga Se abona
Durante el ejercicio AL iniciar el ejercicio
1 del importe de los traspasos efectuados a 1 del importe de su saldo acreedor que
la cuenta de cliente, al momento de haber representa la obligación de entregar
enviado la mercancía al cliente o al mercancías o presentar servicios al cliente por
prestarle el servicio los anticipos recibidos
2 del importe de las devoluciones de los Durante el ejercicio
anticipos a los clientes Del importe de las cantidades recibidas de los
A finalizar el ejercicio clientes como anticipos. A cuentas de futuras
3 de importe de su saldo para saldarla ventas de mercancía o prestaciones de servicio
(para cierre de libros)
Saldo su saldo es acreedor y representa el
importe de la obligación que tiene la empresa
de enviar a sus clientes las mercarías o de
prestarles servicios por los cuales ya recibió
dinero como anticipo

DIVIDENDO POR PAGAR


Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la determinación por
parte de las asambleas de socios del pago de dividendos, al momento de detectarse su
pago, por lo tanto, representa la obligación de pagar a los socios o accionistas del la
sociedad el importe de sus dividendos.

Debe Dividendos por pagar Haber


Se carga Al iniciar el ejercicio
1 del importe de los pagos efectuados a los 1 del importe de su saldo acreedor, que
socios o accionistas de los dividendos que representa la obligación de pagar a los socios o
les corresponde accionistas sus dividendos
Al finalizar el ejercicio Durante el ejercicio
2 del importe de su saldo para saldarla 2 del importe de los dividendos por pagar, al
(para cierre de libros ) momento de que su pago sea decretado por la
asamblea de accionistas
Su saldo es acreedor y representa el importe
de la obligación que tiene la empresa de pagar
a los socios o accionistas sus dividendos, lo
cuales han sido designados por la asamblea de
accionistas

IVA CAUSADO
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivadas de la obligación que las
autoridades imponen a la empresa de retener impuesto al valor agregado (cobrar), por la
venta de mercancías o la prestación de servicios, y posteriormente, efectuar el entero
26
correspondiente, previa disminución (acredita miento) del IVA pagado en la adquisición
(compra) de mercancías, bienes o servicios (IVA acreditable)

DEBE - IVA CAUSADO + HABER


Durante el ejercicio 1.- Dada su naturaleza, esta cuenta no
1.- Del importe del IVA que se genere tiene saldo, toda vez que, al finalizar el
por una devolución, rebaja o descuento ejercicio, se salda ya sea contra el IVA
sobre venta. acreditable, o contra los impuestos por
2.- Del importe del IVA por la pagar.
cancelación de una venta o prestación DURANTE EL EJERCICIO:
de servicios. 2.- Del importe del IVA retenido
3.- Del importe del traspaso acreditado (repercutido) a los clientes en la venta de
a la cuenta de IVA acreditable, al mercancías o en la prestación de
finalizar cada mes, cuando el IVA, servicios.
acreditable sea mayor que el retenido
por enterar.
4.- Del importe del IVA transferido a la
cuenta de impuesto por pagar, cuando
el importe del IVA retenido es mayor
que el acreditable y existe la obligación
de efectuar el entero a las autoridades
fiscales.
Esta cuenta no tiene saldo al finalizar el ejercicio, ni cada mes, ya que, en ambos
casos, su saldo se salda contra IVA acreditable contra los impuestos por pagar.

IMPUESTOS Y DERECHOS POR PAGAR


Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivados de los impuestos y
derechos a cargo de la entidad, en la cual esta es el sujeto. Dentro de estos podemos
citar los siguientes: 5% INFONAVIT, 2% fondo de retiro, 1% sobre remuneraciones
pagadas, 1% estatal IMSS cuota patronal.

DEBE - IMPUESTOS Y DERECHOS POR PAGAR + HABER


DURANTE EL EJERCICIO: AL INICIAR EL EJERCICIO:
1.- Del importe de los pagos efectuados 1.- Del importe de su saldo acreedor, que
para liquidar los impuestos y derechos a representa la obligación de pagar los
cargo de la empresa. impuestos y derechos de los que la
2.- Del importe de los ajustes o empresa es sujeto.
correcciones a las provisiones, por 2.- Del importe de las provisiones
movimientos que tiendan a disminuirlas. efectuadas por el calculo de los impuestos
AL FINALIZAR EL EJERCICIO: y derechos de que la empresa es sujeto.
3.- Del importe de su saldo para
saldarla (para cierre de libros)
Su saldo es acreedor y representa el
importa da la obligación que tiene la
empresa de pagar a las autoridades
hacendarias y de otro tipo, los impuestos y
derechos de que es sujeto.

IMPUESTOS Y DERECHOS RETENIDOS POR ENTERAR

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Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la obligación que tiene la
empresa de actuar como retenedora, tales como: impuestos sobre productos del trabajo,
IMSS cuota obrera, IVA, 10% retenciones a profesionales independientes.

DEBE - IMPUESTOS Y DERECHOS RETENIDOS POR ENTERAR + HABER


DURANTE EL EJERCICIO: AL INICIAR EL EJERCICIO:
1.- Del importe de los pagos (enteros) 1.- Del importe de su saldo acreedor, que
realizados para liquidar las retenciones representa la obligación de retener y
efectuadas. enterar los impuestos y derechos a cargo
AL FINALIZAR EL EJERCICIO: de terceros
2.- Del importe de su saldo para DURANTE EL EJERCICIO:
saldarla (Para cierre de libros) 2 Del importe de las retenciones
efectuadas por impuestos y derechos a
cargo de terceros
Su saldo es acreedor y representa el
importe de la obligación que tiene la
empresa de retener y enterar(pagar) los
impuestos y derechos a cargo de terceras
personas.

(ISR POR PAGAR)


Es una cuenta de pasivo, porque representa la obligación de la empresa de pagar el
impuesto sobre la renta, para contribuir con el Estado a los gastos públicos.

DEBE - IMPUESTO SOBRE LA RENTA + HABER


(ISR) POR PAGAR
SE CARGA: SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO
Del importe del pago realizado para Del importe de su saldo acreedor que
liquidar el impuesto sobre la renta del representa la obligación de pagar a la
ejercicio. SHCP el impuesto sobre la renta del
AL FINALIZAR EL EJERCICIO ejercicio.
2. Del importe de tu saldo para AL FINALIZAR EL EJERCICIO
saldarla Del importe del impuesto sobre la
(para cierre de libros). renta del ejercicio, calculado sobre las
utilidades.

Su saldo es acreedor y representa el


importe de la obligación que tiene la
empresa de pagar a la SHCP el ISR del
ejercicio.

(PTU POR PAGAR)

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Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la obligación que
establece la Ley Federal del Trabajo, de participar a los trabajadores en las utilidades de
la empresa.

DEBE - PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES + HABER


EN LAS UTILIDADES DE LA EMPRESA
(PTU) POR PAGAR
SE CARGA: SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO
Del importe del pago realizado a los Del importe de su saldo acreedor que
trabajadores como participación en las representa la obligación de participar a los
utilidades de la empresa. trabajadores en las utilidades de la
AL FINALIZAR EL EJERCICIO empresa.
2. Del importe de su saldo para AL FINALIZAR EL EJERCICIO
saldarla Del importe de la participación a los
(para cierre de libros). trabajadores en las utilidades de la
empresa.

Su saldo es acreedor y representa el


importe de la obligación que tiene la
empresa de participar a sus trabajadores
en las utilidades.

ACREEDORES BANCARIOS
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivados de la obtención de
crédito (financiamiento) de las instituciones financieras (bancos), a corto plazo, Por lo
tanto, se dice que esta cuenta representa la obligación de la empresa de pagar sus
adeudos con las instituciones financieras que le concedieron préstamos a corto plazo.

DEBE ACREDORES BANCARIOS HABER


Se carga Se abona
Durante el ejercicio 1 del importe de su saldo acreedor,
al iniciar el ejercicio que representa la obligación de pagar a
1 del importe de los pagos los bancos por los préstamos que
Efectuados Para liquidar los Concedieron a la empresa
Adeudos de los préstamos recibidos Durante el ejercicio
Al finalizar el ejercicio 2 Del importe de los nuevos prestamos a
Del importe de sus saldos para saldarla Corto plazo recibido
(Para cierre de libros) 3 Del importe de los intereses
moratorios que las instituciones de
Crédito carguen a la cuenta de la
Empresa
Su saldo es acreedor y representa el
importe de la obligación que tiene la
empresa de pagar a las instituciones
financieras por lo prestamos recibidos a
corto plazo

ACREEDORES HIPOTECARIOS

29
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los préstamos que la empresa
obtiene de instituciones financieras, por los cuales se ha otorgado como garantía bienes inmuebles
(terrenos, edificios). Estos préstamos son a largo plazo.

Debe - acreedores hipotecarios + haber


SE CARGA: SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO
1.Del importe de los pagos que se vayan 1.Del importe de su saldo acreedor, que
realizando para liquidar el adeudo. representa la obligación de pagar los
AL FINALIZAR EL EJERCICIO préstamos recibidos los cuales tienen como
2. Del importe de su saldo para saldarla garantía bienes inmuebles (activos fijos, como
(para cierre de libros) terrenos o edificios
DURANTE EL EJERCICIO
2. Del importe de los nuevos créditos
(prestamos) hipotecarios que se reciban.
Su saldo de esta es acreedor y expresa el valor
de los préstamos hipotecarios pendientes de
pago. Aparece en el balance general en el
grupo del pasivo fijo o consolidado

RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los cobros por concepto
de rentas.
Es una cuenta de pasivo, porque representa la obligación de dejar usar al arrendatario los
locales, edificios y bienes, por los cuales la empresa ya cobró la renta en forma
anticipada. Naturalmente que la parte devengada de estas rentas cobradas por anticipado
es la que debe considerarse como utilidad.

DEBE - RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO + HABER


SE CARGA: SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO
Del importe que de dichas rentas se Del importe de su saldo acreedor que
haya devengado durante el ejercicio. representa la obligación de dejar usar los
AL FINALIZAR EL EJERCICIO bienes de la empresa, por los cuales se
2. Del importe de su saldo para cobraron rentas en forma anticipada,
saldarla (para cierre de libros). pendiente de devengarse.
DURANTE EL EJERCICIO
Del importe de las rentas que se cobren
en forma anticipada.
Su saldo es acreedor y representa el
importe de la obligación que tiene la
empresa de dejar usar sus bienes por los
cuales se cobro rentas en forma
anticipada, pendiente de devengarse.

INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO


30
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los cobros anticipados
por conceptos de intereses. Es una cuenta de pasivo, porque representa la obligación de
dejar usar al deudor el dinero prestado por lo cual se cobro un interés
en forma anticipada.

DEBE - intereses cobrados por anticipado + HABER


SE CARGA SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO 1. Del importe de su saldo acreedor, que
Del importe de dichos intereses se representa la obligación de dejar usar el
hayan devengado durante el ejercicio. dinero prestado por la empresa, por el cual
AL FINALIZAR EL EJERCICIO se cobro un interés en forma anticipada,
2.Del importe de su saldo para saldarla pendiente de devengarse.
(para cierre de libros). DURANTE EL EJERCICIO
2. Del importe de los intereses que se
cobren por anticipado
Su saldo de esta cuenta es acreedor y
expresa el valor de los intereses cobrados
por anticipado, pendientes de vencerse.
Aparece en el balance general en el grupo
del pasivo diferido.

CAPITAL CONTABLE
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se efectúan en el capital del
propietario de la empresa.

Debe - CAPITAL + haber


SE CARGA SE ABONA
DURANTE EL EJERCICIO AL INCIAR EL EJERCICIO
Del importe de las disminuciones de 1.Del importe de su saldo acreedor, que
capital, por retiros del propietario. representa la diferencia entre el activo y el
AL FINALIAR EL EJERCICIO pasivo.
2.Del importe de su saldo para saldarla DURANTE EL EJERCICIO
(para cierre de libros) 2. Del importe de los aumentos del capital,
por las nuevas aportaciones del
propietario a su negocio
El saldo de esta cuenta es acreedor y
expresa el valor del capital invertido por el
propietario.

APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL


Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de las cantidades aporta-
das por los socios, decretados por la asamblea de accionistas (socios), para ser

31
aplicados posteriormente como aumentos de capital social.

APORTACIONES PARA FUTUROS


DEBE + AUMENTOS DE CAPITAL HABER -
SE CARGA: SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO
1.- Del importe de las aplicaciones 1.- Del importe de su saldo acreedor, que
realizadas, es decir, de las cantidades que representa las cantidades que han sido
se hayan aplicado como incrementos al aportadas por los socios, de conformidad
capital social. al mandato de la asamblea de accionistas,
AL FINALIZAR EL EJERCICIO para ser aplicadas en futuros aumentos de
2.- Del importe de su saldo para saldarla capital social.
(para cierre de libros) DURANTE EL EJERCICIO
2.- Del importe de las nuevas aportaciones
realizadas por los socios o accionistas,
para futuros aumentos de capital social.
Su saldo es acreedor y representa las
aportaciones realizadas por los socios, para
ser
aplicadas a futuros aumentos de capital social.

CAPITAL SOCIAL
Esta cuenta registra aumentos y disminuciones derivadas de las aportaciones que
efectúan los socios o accionistas de sociedades mercantiles

DEBE - CAPITAL SOCIAL HABER +


SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIAR EL EJERCICIO
DURANTE EL EJERCICIO 1.- Del importe de su saldo acreedor, que
1.- Del importe de las disminuciones de representa el importe del capital social
capital social, ya sea en caso de reintegro suscrito por los socios o accionistas de
a los socios o accionistas de su capital la sociedad.
(parte o totalmente), o para amortización DURANTE EL EJERCICIO
de perdidas 2.- Del importe de los aumentos de capital,
representados por la suscripción de
AL FINALIZAR EL EJERCICIO acciones por los socios.
2.- Del importe de su saldo para saldarla 3.- Por los incrementos al capital por
(para cierres de libros) nuevos inversionistas, capitalización de
utilidades, etcétera.
4.- Por las revaluaciones de activos, dando
cumplimiento a los requisitos de carácter
legal, como a las prácticas contables
vigentes.
Su saldo es acreedor y representa el importe
del capital social de la empresa, totalmente
suscrito, aun cuando pudiera estar o no
totalmente exhibido (pagado).

CAPITAL DONADO
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los donativos recibidos
por la empresa, los que por sus características no pueden considerarse como un ingreso
del periodo contable en el cual se recibieron.

32
SE ABONA:
DURANTE EL AL INICIAR EL
EJERCICIO EJERCICIO

1. Del importe de su
1. Del importe de las saldo
acreedor, que
capitalizaciones que se representa
los donativos recibidos
hagan de los donativos por
la
recibidos.
empresa.

AL FINALIZAR EL DURANTE EL
EJERCICIO EJERCICIO

2. Del importe de su
saldo 2. Del importe de los nuevos
para saldarla (para cierre donativos recibidos.
de libros).

SALDO: Su saldo es acreedor y representa el importe de las donaciones


recibidas por la empresa.

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO


Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones

que experimenta la utilidad neta del ejercicio.

33
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

Debe - Haber +

SE CARGA: SE ABONA:

DURANTE EL AL INICIAR EL EJERCICIO


EJERCICIO

1. Del importe de las 1. Del importe de su saldo

separaciones de utilidad, acreedor, que representa

para ser aplicadas a las la utilidad neta del ejercicio

reservas. (En este caso, esta utilidad es

2. Del importe de su la que corresponde a la del

saldo traspasado a la ejercicio inmediato anterior,

cuenta de utilidades la cual se obtuvo del traspaso

acumuladas (resultados de la cuenta de pérdidas y

de ejercicios anteriores) ganancias).

AL FINALIZAR EL AL FINALIZAR EL
EJERCICIO EJERCICIO

3. Del importe de su saldo 2. Del importe de la utilidad

para saldarla (para cierre neta del ejercicio, con cargo

de libros). a la cuenta de perdidas y

ganancias

SALDO: Su saldo es acreedor y representa la utilidad


neta del ejercicio.

34
PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO:

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimenta la pérdida neta del
ejercicio.

UTILIDADES (ACUMULADAS RETENIDAS):

Las utilidades retenidas por la empresa que no se han capitalizado o distribuido a los
accionistas son conservadas en la empresa y forman parte del capital contable.

35
PÉRDIDAS ACUMULADAS
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de las pérdidas acumuladas.

PERDIDAS ACUMULADAS
DEBE + - HABER
SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIAR EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO
1.-del importe de su saldo deudor, que 1.-Del importe de las amortizaciones
representa las pérdidas acumuladas. que se hagan de las pérdidas acumuladas.
DURANTE EL EJERCICIO AL FINALIZAR EL EJERCICIO
2.-Del importe de la pérdida neta del 2.-Del importe de su saldo para
ejercicio, con abono a esa cuenta. saldarla (para cierre de libros).

Su saldo es deudor y representa las


pérdidas acumuladas.

RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES


Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de las utilidades y pérdidas
acumuladas; es empleada por aquellas empresas que en lugar de utilizar las cuentas de
utilidades y pérdidas acumuladas, prefieren hacer uso de una sola.

RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES


DEBE + - HABER

36
SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIAR EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO
1.-Del importe de su saldo deudor, el 1.-Del importe de su saldo acreedor,
cual representa las pérdidas que representa las utilidades acumuladas.
acumuladas. Durante el ejercicio
DURANTE EL EJERCICIO 2.-Del importe de la utilidad neta del
2.-Del importe de la pérdida neta del ejercicio, con cargo a la cuenta de utilidad
ejercicio, con abono a la cuenta de neta del ejercicio.
pérdida neta del ejercicio. 3.-Del importe de las amortizaciones de
3.-Del importe de las aplicaciones de las pérdidas acumuladas.
las utilidades. AL FINALIZAR EL EJERCICIO
4.-Del importe de su saldo para saldarla 4.-Del importe de su saldo para saldarla
(para cierre de libros). (para cierre de libros).

Su saldo puede ser deudor o acreedor, según represente perdidas o utilidades


acumuladas, respectivamente.

RESERVA LEGAL
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de a creación e incrementos
de reservas, establecidos por la Ley General de Sociedades Mercantiles.

DEBE RESERVA LEGAL HABER


SE CARGA SE ABONA
DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO
1.Del importe de las correcciones o 1.Del importe de su saldo acreedor, que
ajustes hechos a la reserva, como representa las reservas creadas en
resultado de los ajustes efectuados a cumplimiento a lo establecido por la Ley
las utilidades. General de Sociedades Mercantiles.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO 2.Del importe de su saldo acreedor, que
2.Del importe de su saldo para saldarla representa las reservas creadas en
(para cierre de libros) cumplimiento a lo establecido por la Ley
General de Sociedades Mercantiles.
con cargo de utilidades.
Su saldo es acreedor y representa la
reserva estatutaria

RESERVA ESTATUARIA

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la creación e


incrementos de reservas, establecidas en los estatutos de la sociedad (escritura
constitutiva o sus modificaciones)

DEBE RESERVA ESTATUTARIA HABER

37
SE CARGA
DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO
1.Del importe de las correcciones o 1.Del importe de su saldo acreedor, que
ajustes hechos a la reserva, como representa las reservas creadas en
resultado de los ajustes efectuados a cumplimiento a lo establecido en los
las utilidades. estatutos de la sociedad (escritura
AL FINALIZAR EL EJERCICI constitutiva o sus modificaciones

2.Del importe de su saldo para saldarla DURANTE EL EJERCICIO


(para cierre de libros) 2.Del importe del incremento a la reserva,
con cargo a la utilidad neta del
ejercicio.

Su saldo es acreedor y representa la


reserva estatutaria

RESERVA CONTRACTUAL
Esta cuenta registrada los aumentos y disminuciones derivados de la creación e
incrementos de reservas, establecidos por contratos celebrados por la empresa con sus
clientes, proveedores, etc.

DEBE - RESERVA CONTRACTUAL + HABER


SE CARGA: Durante el ejercicio SE ABONA: Al iniciar el ejercicio
1.Del importe de las correcciones o 1. Del importe de su saldo acreedor, que
ajustes hechos ala reserva, como representa las reservas creadas en
resultado de los ajustes efectuados a cumplimiento a lo establecido por los
las utilidades. contratos celebrados por la empresa por
Al finalizar el ejercicio sus clientes, proveedores, creadores, etc.
2. Del importe de su saldo para saldarla Durante en ejercicio
(Para cierre de libros). 2. Del importe del incremento ala reserva,
con cargo a la utilidad neta del ejercicio.
Su saldo es acreedor y representa la
reserva contractual

ESTIMACIÓN PARA CUENTAS DE COBRO DUDOSO DE CLIENTES


Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a las estimaciones que
se efectúan con la finalidad de determinar las partidas que se consideran de difícil cobro.

DEBE + ESTIMACIÓN PARA CUENTAS DE - HABER


COBRO DUDOSO DE CLIENTES

38
SE CARGA: SE ABONA:

DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO

1.-Del importe de las disminuciones 1.-Del importe de su saldo acreedor, el cual


efectuadas a la estimación como resultado representa la cantidad que razonablemente se
de los estudios realizados a la cuenta por espera no paguen los clientes, es decir, que es
cobrar de clientes, con abono a los de cobro dudoso.
resultados del ejercicio.
DURANTE EL EJERCICIO
2.-Del importe de las cuentas que se
consideren totalmente incobrables con 2.-Del importe de los aumentos que se
abono a la cuenta de clientes. efectúen a la estimación, como resultado de
los estudios realizados a la cuenta por cobrar
AL FINALIZAR EL EJERCICIO de clientes, con cargo a los resultados del
ejercicio.
3.-Del importe de las disminuciones
efectuadas a la estimación como resultado AL FINALIZAR EL EJERCICIO
de los estudios realizados a la cuenta por
cobrar de clientes, con abono a los 3.-Del importe de la estimación del ejercicio,
resultados del ejercicio. y/o de los aumentos que se efectúen a la
estimación, como resultado de los estudios
4.-Del importe de su saldo para saldarla realizados a la cuenta por cobrar de clientes,
(para cierre de libros). con cargo a los resultados del ejercicio.
Su saldo es acreedor y representa la cantidad
que razonablemente no se recuperará en
efectivo (cobro) de las ventas de mercancías o
la prestación de servicios a crédito (clientes),
como resultado del estudio efectuado a la
cuenta por cobrar de clientes.

DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EDIFICIOS


Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a la depreciación de
edificios.

DEPRECIACION ACUMULADA DE EDIFIOS

39
SE CARGA: SE ABONA:

DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO

1._Del importe de las disminuciones 1._Del importe de su saldo acreedor, el


efectuadas a la depreciación acumulada cual representa la depreciación acumulada
con base en los estudios efectuados a de los edificios propiedad de
la cuenta de edificios, con abono a los la entidad.
resultados del ejercicio.
DURANTE EL EJERCICIO
2._Del importe de su saldo, cuando se
da de baja un edificio que está 2._Del importe de la depreciación de los
totalmente depreciado se ha dañado y edificios con cargo de resultados.
se considera inservible.
3._Del importante de los incrementos
3._Del importe de la depreciación efectuados a la depreciación con base en
Acumulada cuando se vende un estudios técnicos o la disponibilidad de
edificio. nuevos elementos que así lo permitan
AL FINALIZAR EL EJERCICIO: determinar.

4._Por cualquiera de los conceptos 4._Del importe de la depreciación de los


anteriores, cuando estos no se nuevos edificios adquiridos construidos o
realizaron durante el ejercicio. recibidos por la entidad, con cargo a los
resultados.
5._Del importe de su saldo para
saldarla (para el cierre de libros) AL FINALIZAR EL EJERCICIO:

5._Por cualquiera de los conceptos


anteriores, cuando la compañía tenga
establecida la política de aplicar la
depreciación en forma anual.

Su saldo es acreedor y representa la


cantidad del precio de costo de
adquisición de edificios que se ha
recuperado a través de los cargos
efectuados a los resultados del periodo.

DEPRECIACION ACUMULADA DE MOVILIARIO Y EQUIPO DE


OFICINA
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan ala depreciación de
mobiliario y equipo de oficina, la cual representa la parte recuperada de los costos de
adquisición, a través su vida útil de uso o servicio y considerado un valor (o no) de
desecho.
DEPRECIACION ACUMULADA DE MOVILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA

40
SE CARGA: SE ABONA:
Con base en los estudios efectuados a la Acumulada de mobiliario y equipo de oficina,
cuenta de mobiliario y equipo de oficina, propiedad de la entidad.
con abono a los resultados del ejercicio. DURANTE EL EJERCICIO
2._Del importe de la depreciación de mobiliario
2._Del importe de su saldo, cuando se da y equipo, con cargos a los resultados.
de baja mobiliario que esta totalmente 3._Del importe de los incrementos efectuados
depreciado o este se ha dañado y se de la depreciación con base en estudio
considera invisible. técnicos o la disponibilidad de nuevos
3._Del importe de la depreciación elementos que así lo permitan determinar.
acumulada cuando se vende mobiliario. 4._Del importe de la depreciación del nuevo
AL FINALIZAR EL EJERCICIO mobiliario y equipo adquirido, o recibido por la
4._Por cualquiera de los conceptos empresa, con cargo a los resultados.
anteriores, cuando estos no se realizaron AL FINALIZAR EL EJERCICIO
durante el ejercicio. 5._Por cualquiera de los conceptos anteriores,
5._Del importe de su saldo para saldarla cuando la compañía tenga establecida la
(para cierre de libros) política de aplicar la depreciación en forma
anual

Su saldo es acreedor y representa la cantidad


del precio de costo de adquisición de
mobiliarios y equipo de oficina.

DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES


Registra los aumentos y disminuciones que se realizan a la depreciación de los muebles y
enseres representa la parte recuperada del costo de adquisición atreves de su vida útil o
de servicio y considerando un valor de desecho.

Depreciación acumulada de muebles y enseres


1.-del importe de las disminuciones 1.- del importe de su saldo acreedor el
efectuadas a la depreciación acumulada cual representa la depreciación
con base acumulada de muebles y enseres
En los estudios efectuados a la cuenta propiedad de la entidad
de inmuebles durante el ejercicio
y enseres con abono a los resultados 2.- del importe de la depreciación de
del ejercicio muebles y enseres con cargo a los
2.-del importe de su saldo cuando resultados
sedan de baja muebles que
están totalmente depreciados o se han
dañado y se no sirven

41
Su saldo esa creedor y representa la
cantidad de precio de costo de adquisición
de muebles y enseres que se ha
recuperado a través de los cargos
efectuados a los resultados del periodo.

DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE TRANSPORTE


Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a la depreciación de
equipo de transpórtela cual representa la parte recuperada del costo de adquisición, a
través de su vida útil de uso o servicio y considerando un valor (o no) de desecho

42
SE CARGA SE ABONA

DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO

1. Del importe de las disminuciones 1. Del importe de su saldo acreedor, el


efectuadas a la depreciación acumulada cual representa la depreciación
con base en los estudios realizados a la acumulada del equipo de transporte
cuenta de equipo de transporte, con propiedad de la entidad.
abono a los resultados del ejercicio.
DURANTE EL EJERCICIO
2. del importe de su saldo, cuando se 2. Del importe de la depreciación del
da de baja equipo de transporte que equipo de transporte, con cargo a los
esta totalmente depreciado o que se Resultados.
ha dañado y se considera inservible.
3. Del importe de los incrementos
3. Del importe de la depreciación efectuados a la depreciación con base
acumulada cuando se vende equipo en estudios técnicos o la disponible-
de transporte. dad de nuevos elementos que así lo
Permitan determinar.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
4. Del importe de la depreciación del
4. por cualquiera de los conceptos nuevo equipo de transporte adquirido
anteriores, cuando estos no se o recibido por la entidad, con cargo a
realizaron durante el ejercicio los resultados.

5. Del importe de su saldo para AL FINALIZAR EL EJERCICIO


saldarla (para cierre de los libros).
5. por cualquiera de los conceptos
anteriores, cuando la compañía tenga
establecida la política de aplicar la
depreciación en forma anual.

Su saldo es acreedor y representa la


cantidad del precio de costo de
adquisición de equipo de transporte que
se ha recuperado a través de los cargos
efectuados a los resultados del periodo.

DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE ENTREGA Y DE


REPARTO
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a la depreciación de
equipo de entrega y reparto, la cual representa la parte recuperada del costo de
adquisición, a través de su vida de uso o servicio y considerando un valor (o no) de
desecho

43
DEPRECIACION ACUMULADA DE
DEBE - EQUIPO DE ENTREGA Y REPARTO HABER +

SE CARGA SE ABONA

DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO

1. Del importe de las disminuciones 1. Del importe de su saldo acreedor el


efectuadas a la depreciación acumulada cual representa la depreciación acu-
con base en los estudios efectuados a mulada de equipos de entrega y reparto
la cuenta de equipo de entrega propiedad de la entidad.
y reparto, con abono a los resultados
del ejercicio. DURANTE EL EJERCICIO

2. Del importe de su saldo, cuando se 2. Del importe de la depreciación del


da de baja equipo de entrega y reparto. equipo de entrega y reparto, con cargo
que esté totalmente depreciado, o se a los resultados.
ha dañado y se considera inservible
3. Del importe de los incrementos
3. Del importe de la depreciación acu- efectuados a la depreciación con base
mulada cuando se vende equipo de en estudios técnicos o la disponibilidad
entrega y reparto. de nuevos elementos que así permitan
Determinar.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
4. Del importe de la depreciación del
4. Por cualquiera de los conceptos nuevo equipo de entrega y reparto
anteriores, cuando no se realizaron adquirido o recibido por la entidad,
Durante el ejercicio. con cargo a los resultados.

5. Del importe de su saldo para AL FINALIZAR EL EJERCICIO


Saldarla (para cierre de libros).
5. Por cualquiera de los conceptos
anteriores, cuando la compañía tenga
establecida la política de aplicar la
depreciación en forma anual.

Su saldo es acreedor y representa la


cantidad del precio de costo de
adquisición de equipo de entrega y reparto
que se ha recuperado a través de los
cargos efectuados a los resultados del
periodo.

AMORTIZACIÓN ACMULUADA DE GASTOS DE CONSTITUCIÓN


Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a la amortización
acumulada de los gastos de constitución la cual representa la recuperación del costo de
estos gastos cargada a los resultados del ejercicio.
Esta cuenta es complementaria de activo, de naturaleza acreedora las cuales como
hemos estudiado son aquellas cuentas de valuación que aumentan o disminuyen el valor
de una cuenta de activo que forma parte del activo pero que no son activo en si mismas.

44
AMORTIZACION ACUMULADA
DE GASTOS DE CONSTITUCION

DEBE - + HABER

AMORTIZACION ACUMULADA DE GASTOS DE ORGANIZACIÓN

Concepto: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a la


amortización acumulada de los gastos de organización la cual presenta la recuperación
del costo de estos gastos cargada a los resultados del ejercicio.
Esta cuenta es complementaria de activo, de naturaleza creadora las cuales como hemos
estudiado son aquellas cuentas de valuación que aumentan o disminuyen el valor de una
Se carga Se abona:
AL FINALIZAR EL EJERCICIO AL INICIARSE EL EJERCICIO
Del importe de su saldo para 1.Del importe de su saldo acreedor
Saldarla (para cierre de libros). el cual presenta la cantidad que se ha
amortizado de los gastos de
constitución
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
2. Del importe de la amortización de los
gastos de constitución, cargada a los
resultados del ejercicio
Su saldo es acreedor y representa la
cantidad que se ha amortizado de los
gastos de constitución.

cuenta de activo que forma parte del activo pero que no son activo en si mismas

AMORTIZACION ACUMULADA
DEBE - DE GASTOS DE ORGANIZACIÓN + HABER
SE CARGA: SE ABONA:
AL FINALIZAR EL EJERCICIO AL INICIARSE EL EJERCICIO
1. Del importe de su saldo para saldarla Del importe de si saldo acreedor el cual
(para cierre de libros) representa la cantidad que se ha
amortizado de los gastos de organización
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
2. Del importe de la amortización de los
gastos de organización cargada a los
resultados del ejercicio
Su saldo es acreedor y representa la
cantidad que se ha amortizado de los
gastos de organización

AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE GASTOS DE INSTALACIÓN


Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a la amortización
acumulada de los gastos de instalación, la cual representa la recuperación del costo de
estos gastos, cargadas a los resultados del ejercicio. esta cuenta es complementaria de
activo, de naturaleza, acreedora, las cuales, como hemos estudiado, son aquellas
cuentas de valuación que aumentan o disminuyen el valor de una cuenta de activo que
forman parte del activo, pero que no son activo en si mismas.

45
debe + amortización acumulada de gastos haber
de instalación

se carga: se abona:
al finalizar el ejercicio al iniciar le ejercicio
1. del importe de su saldo para saldarla 1. del importe de su saldo acreedor, el cual
(para cierre de libros). representa la cantidad que se ha
amortizado
del uso de los gastos de instalación al
finalizar el ejercicio
2. del importe de la amortización de los
gastos de instalación, cargada a los
resultados del ejercicio

su saldo es acreedor y representa la


cantidad que se ha amortizado de los
gastos de instalación.

VENTAS
Esta cuenta registrada las disminuciones y los aumentos relativos a la operación de
ventas de mercancías de la entidad, las que constituyen su actividad o giro principal, ya
sean el contacto, a crédito a con documentos rregistrados a precio de venta.

DEBE - VENTAS + HABER


SE CARGA SE ABONA
Durante el ejercicio

1. Del importe de las ventas de


mercancías realizadas al contado, a
crédito con garantía documental, al precio
de venta
Su saldo es acreedor y representa el
importe de las ventas de mercancías
realizadas en el periodo contable, al
contado, acredito o con garantía
documental.
DEVOLUCIONES SOBRE COMPRA
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de las mercancías que la
empresa devuelve físicamente a sus proveedores, por no estar satisfecha en cuanto a
condiciones.

DEVOLUCIONES SOBRE COMPRA


SE CARGA SE ABONA
Del importe de todas las mercancías que se
regresan a los proveedores
Su saldo es acreedor y expresa el importe de
las mercancías que se devolvieron a los
proveedores

46
Su saldo es acreedor y representa el precio de
costo dela mercancías que la empresa
devolvió a sus proveedores durante el
ejercicio.

REBAJAS SOBRE COMPRAS


Nombre de la cuenta que se acredita para registrar la devolución de mercancías
compradas para reventa. Es una cuenta compensatoria del costo de la mercancía vendida
y se presenta como una deducción de la cuenta de compras en la sección del costo de la
mercancía vendida, en el estado de resultados.

DEBE - REBAJAS SOBRE COMPRA + HABER


SE CARGA SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO
Del importe de las bonificaciones que sobre el
precio de costo conceden los proveedores a la
empresa
Su saldo es acreedor y representa el importa
de las bonificaciones que sobre el precio de
costo concedieron los proveedores durante el
periodo contable.

DESCUENTOS SOBRE COMPRAS


Esta cuneta registrada los aumentos y disminuciones que por pronto pago (pago
anticipado, antes del vencimiento) conceden los proveedores a la empresa al igual que los
descuentos sobre ventas.

DEBE - DESCUENTOS SOBRE COMPRA + HABER


SE CARGA SE ABONA:
DURNTE EL EJERCICIO
Del importe de los descuentos que por
pronto pago conceden los proveedores a
la empresa.
Su saldo es acreedor y representa el
importe de los descuentos que por pronto
pago concedieron los proveedores durante
el ejercicio a la empresa.

PRODUCTOS FINANCIEROS
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los ingresos o las
ganancias que obtiene la empresa por el manejo apropiado del dinero.

DEBE - PRODUCTOS FINANCIEROS + HABER

47
SE CARGA: SE ABONA:
AL FINALIZAR EL EJERCICIO AL FINALIZAR EL EJERCICIO
1.- Del importe de su saldo para saldarla, 1.- Del importe de los intereses cobrados.
con abono a la cuenta de pérdidas y 2.- Del importe de los descuentos obtenidos o
ganancias ganados.
3.- Del importe de las utilidades o extranjera,
en cambios de la misma o en valuación de
metales preciosos amonedados.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
4.- Del importe de los productos financieros
que se hayan devengado por cualquiera de los
conceptos anteriores.
su saldo es acreedor y representa el importe
de los productos financieros que la empresa
obtuvo durante el ejercicio, derivados del uso
del dinero.

OTROS PRODUCTOS
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivado de las ganancias o productos
consecuencia de aquellas operaciones que no corresponden ala actividad o grupo
principal de la entidad y que son esporádicas o eventuales.

DEBE ₊ OTROS GASTOS ₋ HABER


SE CARGA: SE ABONA:
AL FINALIZAR EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO
1.Del importe de su saldo para saldarla, con 1.Del importe de las ganancias o productos
abono a la cuenta de pérdidas y ganancias obtenidos por la empresa, como resultado de
aquellas operaciones esporádicas, eventuales
o especiales que no constituyen la actividad
principal de la empresa, como por ejemplo la
unidad en venta de activo fijo, utilidad en venta
de inversiones temporales, sobrantes, etc.
ALFINALIZAR EL EJERCICIO
2. Por cualquiera de los conceptos anteriores.

Su saldo acreedor y representa el importe de


las utilidades, ganancias o productos que la
empresa obtiene, derivados de aquellas
actividades eventuales que no constituyen su
actividad principal.

DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS


Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones realizados por conceptos de la
mercancía que los clientes devuelven a la empresa, por no ser la que ellos pidieron, o por
no estar de acuerdo con la misma, ya sea por cuestiones de calidad, color, tamaño, etc.;
es decir, estas devoluciones pueden ser sobre ventas de contado, crédito o
documentadas, registradas a precio de venta.

48
DEBE + DEVOLUCIONES SOBRE VENTA - HABER
SE CARGA:

DURANTE EL EJERCICIO
1.-Del importe de las mercancías que
los clientes devuelven físicamente,
por no estar de acuerdo con sus
requerimientos de calidad, color,
tamaño, precio, etc.; registradas a
Precio de venta.

Su saldo es deudor y representa el


importe de las mercancías que los
clientes

REBAJAS SOBRE VENTAS


Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de las bonificaciones que
sobre el precio de venta se concede a los clientes, sobre ventas de mercancías de
contado, a crédito o documentadas, registradas a precio de venta.

DEBE + REBAJAS SOBRE VENTAS - HABER


SE CARGA:

DURANTE EL EJERCICIO
1.- El importe de las bonificaciones que
sobre el precio de venta se concede a
los clientes, a precio de venta.

Su saldo es deudor y representa el


importe de las bonificaciones que sobre
el precio de venta se concede a los
clientes durante el periodo contable,
registradas a precio de venta.

DESCUENTOS SOBRE VENTAS


Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que por descuentos por pronto pago
(pago anticipado, es decir antes del vencimiento) se concede a los clientes.

DEBE + DESCUENTOS SOBRE VENTAS - HABER

49
SE CARGA: SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO

1. del importe de los descuentos por


pronto pago (pago anticipado) que se
conceden a los clientes al liquidar sus
adeudos antes de su vencimiento

Su saldo es deudor y representa el


importe de los descuentos que se
conceden a los clientes por liquidar sus
adeudos antes de la fecha de
vencimiento, es decir, por pronto pago.

COMPRAS
esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de las operaciones de mercancías al
contado, a crédito o con garantía documental, las cuales constituyen el objetivo o giro
principal de la entidad, registradas a precio de consto de adquisición.

DEBE + COMPRAS - HABER


SE CARGA: SE AB0NA:
DURANTE EL EJERCICIO

1. Del importe del precio de costo de


adquisición de las mercancías
compradas al contado, a crédito o con
documentos.

Su saldo es deudor y representa el


precio de costo de adquisición de las
mercancías compradas durante el
periodo contable, de contado, a crédito
o con garantía documental.

GASTOS SOBRE COMPRA


Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de las erogaciones efectuadas para
hacer llegar las mercancías adquiridas desde las bodegas del proveedor hasta las
bodegas de la empresa.

GASTOS SOBRE COMPRA

50
Se carga: SE ABONA
De los importes que la empresa pague
por los gastos para trasladar la
mercancía adquirida al almacén

Su saldo es deudor y representa el


importe de todos los gastos que efectúa
la empresa para trasladar la mercancía
el almacén; es cuenta de resultados. Al
terminar el ejercicio su saldo debe
trasladarse a las compras para
determinar el importe de las compras
total.

COSTO DE VENTAS
Registra los aumentos y disminuciones que representan el precio de costo de las
mercancías vendidas.

Debe costo de ventas haber


Se carga: Se abona
del importe de las ventas de Del importe de las de ventas. De
mercancías a precio de costo. mercancías, a precio de Costo.

Su saldo es deudor y representa el


costo de ventas.

GASTO DE VENTAS
Registra los aumentos y disminuciones relativos a las erogaciones que la empresa realiza
con la finalidad de incrementar el volumen de sus ventas, o derivados del departamento
de ventas.

Debe Gasto de Ventas haber.

51
Se carga: Se abona:

1. del importe de las erogaciones del importe de su saldo para saldarla, con
efectuadas por la empresa, Tendientes cargos a la cuenta de pérdidas y
a incrementar y desarrollar el volumen ganancias
de las ventas, tales como Propaganda y
publicidad, renta de Bodegas, teléfonos
del departamento De ventas, sueldo de
gerentes de Ventas, empleados,
comisiones,
Empaques y envase, luz, papelería y
Útiles, seguro de bodegas y
mercancías, gratificaciones, prima
vacacional, IMSS, INFONAVIT,
aguinaldo, Depreciaciones de equipo e
Instalaciones del departamento de
Venta, estimación para cuentas de
Cobro dudoso de clientes y, en General
todas aquellas que sean Realizadas por
el departamento de Ventas.

2. del importe, de los gastos del


Departamento de ventas que se haya
Devengado, por cualquiera de los
Conceptos anteriores.

Su saldo es deudor y representa el


precio de costo de las erogaciones
efectuadas por el depto. De ventas, con
la finalidad de incrementar o desarrollar
el volumen de ventas.

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
Registra los aumentos y disminuciones relativos a las erogaciones que la empresa realiza
con la finalidad de lograr los objetivos para los que fue establecida, es decir, aquellos
gastos relacionados con las personas y oficinas encargadas de la dirección o
administración del negocio.

52
Se carga: Se abona:

del importe de las erogaciones Del importe de su saldo para saldarla, con
efectuadas por la empresa, cargos a la cuenta de pérdidas y
Tendientes a lograr los objetivos para ganancias.
Los gastos efectuados por el
Departamento de administración,
Incluyendo a todas aquellas personas
Encargadas de tomar decisiones, tales
Como directores, gerente,
Administradores, contadores, etc. Y, Por
lo tanto, incluye: renta de oficina,
Teléfonos, luz, sueldos, salarios,
Honorarios, gratificaciones, vacaciones,
Prima vacacional, aguinaldo, IMSS,
INFONAVIT, 1% SRP, papelería y
Útiles, seguros, depreciaciones y
Amortizaciones del equipo e
instalaciones utilizados por el
Departamentos de administración,
Combustibles y lubricantes, gastos de
Representación y, en general, todos
Aquellos gastos efectuados por el
Departamento administrativo.

2. del importe, de los gastos del


Departamento de administración que
Se haya devengado, por cualquiera de
los conceptos anteriores.

Su saldo es deudor y representa el


precio de costo de las erogaciones
efectuadas por el depto. De
administración.

GASTOS FINANCIEROS

Se registran los aumentos y disminuciones, relativos a las erogaciones que la empresa


realiza con el fin de adquirir financiamiento; (dinero, préstamos, servicios bancarios, etc.),
también comúnmente llamado “Derivados del Dinero”.

DEBE + GASTOS FINANCIEROS - HABER

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SE CARGA: SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO AL FINALIZAR EL EJERCICIO
1.- Del importe de los intereses pagados. 1.- Del importe de su saldo para saldarla, con
2.- Del importe de los descuentos cargo a la cuenta de pérdidas y ganancias.
concedidos.
3.- Del importe de las comisiones y
situaciones que cobre el banco.
4.- Del importe de las pérdidas obtenidas en
valuación de metales preciosos
amonedados.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
5.- Del importe de los gastos financieros
que se hayan devengado, por cualquiera de
los conceptos anteriores.
Su saldo es deudor y representa el precio
de costo de las erogaciones efectuadas por
la empresa al conseguir financiamiento.

OTROS GASTOS
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de las perdidas o gastos
como consecuencia de aquellas operaciones que no corresponden a la actividad o giro
principal de la entidad y que son esporádicas o eventuales.

DEBE ₊ OTROS GASTOS ₋ HABER


Se carga Se abona
Durante el ejercicio Al finalizar el ejercicio
1.del importe de las erogaciones efectuadas 1. Del importe de su saldo para saldarla, con
por la empresa, derivadas de aquellas cargo a la cuenta de pérdidas y ganancias.
operaciones eventuales o esporádicas que
no constituyen el giro o la actividad principal
de la empresa, como la perdida de venta en
activos fijos, la perdida de venta de
inversiones temporales, faltantes o
sobrantes, robos, etc.
Al finalizar el ejercicio
2. por cualquiera de los conceptos
anteriores.

Su saldo es deudor y representa el precio


de costo de las erogaciones efectuadas por
la empresa, derivadas aquellas operaciones
esporádicas, eventuales o especiales que
realiza la empresa, las cuales no
constituyen su actividad principal.

PÉRDIDAS Y GANANCIAS
Esta cuenta, conocida como cuenta liquidadora, registra los aumentos y disminuciones
que corresponden a todas y cada una de las cuentas de resultado, de ingresos, costos
gastos y productos, con la finalidad de obtener la utilidad o pérdida neta del ejercicio.

DEBE ₊ PERDIDAS Y GANANCIAS ₋ HABER

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SEABONA
SE CARGA AL FINALIZAR EL EJERCICIO
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
1. Del importe de la cuenta de ventas, el
1.Del importe del saldo de su cuenta de cual presenta la utilidad en ventas o
gastos de venta. utilidad bruta.

2. Del importe del saldo de la cuenta de 2. Del importe del saldo de la cuenta de
gastos de administración. productos financieros.

3. Del importe del saldo de la cuenta de 3.Del importe del saldo de la cuenta de
gastos financieros. otros
Productos.
4. Del importe del saldo de la cuenta de
otros gastos. 4. Del importe de su saldo para la, cuando
este represente la pérdida neta del
5. Del importe de las provisiones de ejercicio, con cargo a la cuenta de pérdida
impuestos, cuando se obtenga utilidad. neta del ejercicio.

6. Del importe de su saldo para


saldarla, cuando este represente la
utilidad neta del ejercicio, con abono a
la cuenta de utilidad neta del ejercicio.

su saldo puede ser deudor o acreedor, según presente utilidad o pérdida neta del
ejercicio, pero téngase presente que, en cualquier caso, este saldo deberá
traspasarse ala cuentas de utilidad o pérdida neta del ejercicio, según corresponda y
la cuenta quede saldada.

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