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CLASIFICACION GENERAL
1000 CUENTAS DEL ACTIVO
2000 CUENTAS DEL PASIVO
3000 CUENTAS DE CAPITAL CONTABLE
4000 CUENTAS COMPLEMENTARIAS DEL ACITVO
5000 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS
6000 CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS
2100Pasivo Circulante.
211 Proveedores
212 Documentos por pagar
213 Acreedores
214 Anticipo a clientes
215 Dividendos por pagar
216 IVA causado
217 Impuestos y derechos por pagar
218 Impuestos y derechos retenidos por enterar
219 Impuestos sobre la renta (ISR) por pagar
3200Capital Ganado
321 Utilidad neta del ejercicio
322 Pérdida neta del ejercicio
323 Utilidades (acumuladas) retenidas
324 Pérdidas acumuladas
325 Resultados de ejercicios anteriores
326 Reserva legal
327 Reserva estatuaria
328 Reserva contractual
Pérdidas y Ganancias
6 000 CUENTAS DE CAPITAL O RESULTADOS DEUDORES
601 Devolución sobre ventas
602 Rebajas sobre ventas
603 Descuentos sobre ventas
604 Compras
605 Gastos de compras
606 Costos de ventas
607 Gastos de ventas
608 Gastos de administración
609 Gastos financieros
6010 Otros gastos
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CAJA:
La cuenta de caja registra los aumentos y disminuciones que sufre el dinero en efectivo
propiedad de la entidad, el cuál está representado por la moneda de curso legal o sus
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equivalentes, tales como: giros bancarios, portales o telegráficos, la moneda extranjera y
los metales preciosos amonedados.
DURANTE EL EJERCICIO:
2.- Del importe del valor nominal del efectivo AL FINALIZAR EL EJERCICIO:
recibido por la entidad (entradas). 2.- Del importe del valor nominal de los
sobrantes de efectivo (según libros, faltantes
AL FINALIZAR EL EJERCICIO: según arqueo de caja.)
3.- Del importe del valor nominal de los faltantes
en efectivo (según libros, sobrantes según 3.- Del importe de su saldo para saldarla (para
arqueo de cajas) cierre de libros.
El saldo de esta cuenta es deudor y expreso
el valor de la existencia en efectivo.
Esta cuenta registra los movimientos que experimente el fondo fijo de caja chica, la cual
representa el importe del valor nominal del dinero efectivo propiedad de la entidad
establecido en un importe fijo, destinado a efectuar pagos menores.
SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO
1.- Del importe de su saldo deudor, que 1.- Del importe del valor nominal de las
representa el valor nominal del importe del disminuciones o cancelaciones que lleguen
fondo al inicio de ejercicio. a efectuarse.
DURANTE EL EJERCICIO: AL FINALIZAR EL EJERCICIO:
2.- Del importe del valor nominal del fondo 2.- Del importe de su saldo para saldarla
al constituirse y por los incrementos que (para cierre de libros)
puedan efectuarse.
Su saldo es deudor y representa el valor
nominal del importe del fondo en efectivo, en
comprobantes o por la suma de ambos
BANCOS:
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La cuenta de bancos registra los aumentos y las disminuciones que experimenta el
efectivo propiedad de la entidad, depositado en cuentas de cheques de instituciones del
sistema financiero (bancos)
INVERSIONES TEMPORALES:
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan las inversiones que con
carácter temporal realiza la entidad, con el propósito de obtener un rendimiento o ganancia en un
breve tiempo.
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DEBE + INVERSIONES TEMPORALES - HABER
SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO
1.-Del importe de su saldo deudor, que 1.-Por la venta de inversiones temporales a
representa el valor nominal de las precio de costo.
inversiones en valores negociables a su
valor neto de realización. El cual representa AL FINALIZAR EL EJERCICIO
a su vez el valor de cotización en el 2.-Por el importe de su saldo para saldarla
mercado o el precio de venta de la (para cierre de libros).
inversión, menos los gastos que se incurren
en la enajenación. Las inversiones en otros
instrumentos a su costo de adquisición más
rendimientos devengados o su valor
estimando de realización, el menor.
En caso de inversiones temporales en
moneda extranjera, se convertirá a moneda
nacional al tipo de cambio. Esta valuación
tampoco debe exceder el valor neto
estimado de realización.
DURANTE EL EJERCICIO
2.-Del importe del valor nominal de las
adquisiciones de inversiones temporales a
precio de costo. Este costo de adquisición
debe incluir los gastos incurridos en las
compras, tales como comisiones, corretajes,
etc. Los rendimientos devengados no
cobrados al momento de la compra
representan una recuperación del costo y
no forman parte de los resultados del
periodo en que se cobran.
Su saldo es deudor y representa el valor
nominal de las inversiones en valores
negociables a su valor neto de realización. El
cual representa a su vez el valor de
cotización en el mercado o el precio de
venta de la inversión, menos los gastos que
se incurren en la enajenación.
tampoco debe exceder el valor neto
estimado de realización.
CLIENTES:
La cuenta de clientes registra los aumentos y disminuciones derivados de la venta de mercancías o
la prestación de servicios, única y exclusivamente a crédito, ya sea documentado (títulos de
crédito) o no.
SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO
1.-Del importe de su saldo deudor que 1.-Del importe del valor nominal de los
representa el derecho de la entidad a exigir a documentos cobrados, endosados o
los suscriptores de títulos de crédito a favor cancelados por la entidad.
de la entidad el pago de los mismos, 2.-Del importe del valor nominal de los
derivados de la venta a crédito de conceptos documentos que se consideren totalmente
distintos a las mercancías o la prestación de incobrables.
servicios. AL FINALIZAR EL EJERCICIO
DURANTE EL EJERCICIO 3.-Del importe del valor nominal de los
2.-Del valor nominal de los títulos de crédito documentos que se consideren totalmente
(letras de cambio, pagares) expedidos a favor incobrables.
de la empresa. 4.-Del importe de su saldo para saldarla (para
cierre de libros).
Su saldo es deudor y presenta el importe del
valor nominal de los títulos de crédito,
expedidos a favor de la entidad, derivados de
las ventas de conceptos distintos a las
mercancías y a la prestación de servicios a
crédito.
DEUDORES:
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DEBE + DEUDORES - HABER
SE CARGA: SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO
AL INICIARSE EL EJERCICIO
Del importe de su saldo deudor, que representa el Del importe de los pagos parciales o
derecho de la entidad a exigir a los deudores el totales que a cuenta o en
pago, derivado de la venta a crédito, de conceptos liquidación efectúen los deudores.
distintos a las mercancías o la prestación de Del importe de las devoluciones
servicios a crédito, otros conceptos análogos y los sobre ventas a crédito sin garantía
préstamos concedidos. documental de conceptos distintos a
las mercancías.
DURANTE EL EJERCICIO Del importe de las rebajas y
Del importe originalmente pactado con los bonificaciones sobre ventas a
deudores, por la venta de conceptos distintos a las crédito sin garantía documental de
mercancías y la prestación de servicios a crédito, conceptos distintos de las
sin garantía documental. mercancías o prestación de
Del importe de los prestamos concedidos. servicios.
Del importe de otros conceptos de naturaleza Del importe de los documentos
análoga. sobre ventas a crédito sin garantía
Del importe de los intereses normales y moratorios documental de conceptos distintos
cargados a sus cuentas. de las mercancías o prestación de
AL FINALIZAR E L EJERCICIO servicios.
Del importe de los intereses moratorios. Del importe de las cuentas que se
consideren realmente incobrables.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
Del importe de las cuentas que se
consideren realmente incobrables.
Del importe de su saldo para
saldarla (para cierre de libros)
FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
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SE CARGA: SE ABONA:
1.-Del importe de su saldo deudor, que 1.-Del importe de los pagos parciales o
representa el derecho de la entidad a totales que a cuenta o en liquidación de
exigir a los funcionarios y empleados de su deudo efectúen los funcionarios y
la empresa el pago de los préstamos empleados.
efectuados. 2.-Del importe de las cuentas que se
consideren realmente incobrables.
DURANTE EL EJERCICIO
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
2.-Del importe de los préstamos
concedidos a los funcionarios y 3.-Del importe de las cuentas que se
empleados. consideren realmente incobrables.
3.-Del importe de los intereses normales 4.-Del importe de su saldo para
y moratorios. saldarla(Para cierre de libros)
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
IVA ACREDITABLE
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de impuesto al valor agregado que la
empresa paga en la adquisición (compra) de mercancías, bienes o servicios, o por el cual
obtiene el derecho de acreditarlo contra el impuesto al valor agregado cobrado a sus
clientes en la venta de mercancías o prestación deservicios.
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DEBE + IVA AREDITABLE -- HABER
SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO
1.Del importe de su saldo deudor, que 1.Del importe del impuesto trasladado que
representa el IVA acreditable al inicio de se cancela por una devolución, rebaja o
ejercicio, el cual la empresa tiene el descuento sobre una compra de
derecho de acreditar o recuperar del mercancías adquiridas o por la
fisco. cancelación de un servicio.
DURANTE EL EJERCIO 2.Del importe de su saldo traspasado a la
2.Del importe del impuesto cuenta de impuestos y derechos retenidos
trasladado por el proveedor o prestador por enterar al final de cada mes.
de servicios en la adquisición (compra) 3.Del importe de las devoluciones
de mercancías, bienes o servicios. solicitadas y hechas efectivas por el fisco.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
4.Del importe de su saldo para saldarla,
traspasado a la cuenta de impuestos y
derechos retenidos por enterar.
Su saldo es deudor y representa el
importe del derecho que tiene la entidad
de acreditar el impuesto a su cargo
pagado contra el impuesto retenido, o
solicitar la devolución o compensación
del mismo.
ANTICIPO DE IMPUESTOS
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan los pagos
provisionales a cuenta de impuestos a cargo de la entidad, como sujeto de las lees
fiscales respectivas (principalmente los pagos provisionales de la ley ISR)
SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO
1.Del importe de su saldo deudor, que 1.Del importe de los saldos a favor cuya
representa el derecho de la entidad devolución se solicito y se hizo efectiva a
para solicitar la devolución, o la compensación realizada contra otros
compensación contra otros impuestos a impuestos.
cargo de la entidad. AL FINALIZAR EL EJERCICO
DURANTE EL EJERCICIO 2.Del importe de su saldo, para saldarla,
2.Del importe de los pagos aplicando contra el impuesto definitivo (a
provisionales del ISR efectuados a cargo) del ejercicio.
cuenta del impuesto definitivo del
ejercicio.
Su saldo es deudor y representa el
importe del derecho que tiene la entidad
de solicitar la devolución a la Secretaria
de Hacienda o la compensación contra
otros impuestos a cargo.
MERCANCIAS, INVENTARIOS, ALMACEN
Estas cuentas registran los aumentos y disminuciones que sufren las mercancías
propiedad de la entidad, las cuales son adquiridas para ser vendidas, como principal
normal de toda entidad comercial.
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DEBE + INVENTARIOS -- HABER
SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIAR EL EJERCICIO AL FINALIZAR EL EJERCICIO
A. Del importe del inventario final a 1. Del importe de su saldo para saldarla,
precio de costo, para determinar la para cierre de libros,
utilidad bruta, con abono a la cuenta de
mercancías generales
Su saldo es deudor y representa el
precio de costo de inventario final,
mercancías en existencia al finalizar el
ejercicio, propiedad de la entidad.
MERCANCÍAS EN TRÁNSITO
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan las mercancías
adquiridas (compradas) fuera de la plaza, las cuales viajan por cuenta y riesgo de la
entidad (libre a bordo proveedor).
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su saldo es deudor y representa el precio de
costo de las mercancías propiedad de la
entidad, las cuales fueron adquiridas fuera
de la plaza, libre abordo proveedor y que se
encuentran viajando (transitando) bajo
cuenta y riesgo de la empresa.
ANTICIPO A PROVEEDORES
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones por los importantes que se anticipan a
los proveedores de mercancías o servicios, a cuenta de futuras compras.
PAPELERÍA Y ÚTILES
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Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan aquellos materiales
y útiles de oficina como, por ejemplo: papel (carta, oficio, para computadoras), facturas,
recibos, sobres, lápices, plumas, etcétera.
PROPAGANDA Y PUBLICIDAD
Esta cuenta registrada los aumentos y disminuciones que sufren las inversiones efectuad
por la empresa en los medios de comunicación, para informar al público sobre las
mercancías, productos o servicios que ofrecen. Dentro de estos tenemos: prensa, radio,
televisión, revistas generales o especializadas. Folletos, volantes, etc.
Es importante señalar y recalcar que esta cuenta se concederá de activo cuando el
material publicitario vaya a servir para lanzar al mercado uN nuevo producto o servicio.
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Son los intereses que la empresa paga antes del vencimiento de un crédito. Este caso se
presenta en aquellos prestamos en los cuales los intereses se descuentan de la cantidad
originalmente solicitada; por ejemplo, se recibe en calidad de préstamo $200,000.00, de la
cual se descuentan $75,000.00 por intereses correspondientes a dos años, que es el
plazo del crédito, como puede verse, dichos intereses equivalen a un pago anticipado;
esta cuenta aumenta cada vez que la empresa pague intereses por anticipado, disminuye
por la parte proporcional que de dichos intereses se haya convertido en gastos por el
transcurso del tiempo; es cuenta del activo por que representa el importe de los intereses
que la empresa ha pagado por anticipado, por los cuales tienen el derecho de pagar el
préstamo hasta el final del plazo que comprenden los intereses; naturalmente, la parte
que de dichos intereses se haya disminuido es la que debe considerarse gasto.
TERRENOS
Son los predios propiedad de la entidad; es cuenta del activo porque representa el precio
de adquisición de los terrenos propiedad de la empresa.
TERRENOS
Se carga: Se abona:
Al principiar el ejercicio Durante el ejercicio
1. Del precio de costo de los terrenos 1. Del precio de costo de los terrenos
existentes. que se vendan.
Durante el ejercicio Al terminar el ejercicio
2. Del precio de costo de los terrenos 2. Del valor de su saldo, para saldarla.
que se adquieran.
EDIFICIOS
Son las propiedades fijas, tales como locales comerciales, bodegas, estacionamientos,
etc., propiedad de la empresa; es cuenta del activo porque representa el precio de costo
de los edificios propiedad de la empresa.
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Edificios
Se carga: Se abona:
Al principiar el ejercicio Durante el ejercicio
1. Del precio de costo de los edificios 1. Del precio de costo de los edificios
existentes. que se vendan.
Durante el ejercicio Al terminar el ejercicio
2. Del precio de costo de los edificios 2. Del importe de su saldo, para
que se adquieran, saldarla.
3. Del precio de costo de las
construcciones de los edificios que
se hagan.
4. Del precio de costo de las ediciones
o mejoras que se hagan.
SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO
1._Del importe de su saldo deudor, que 1._Del importe del precio de costo del
representa el precio de costo de los mobiliario y equipo vendido o dado de baja
muebles y equipo de oficina, propiedad por terminar su vida útil de servicio o por
de la entidad. ser invisible u obsoleto.
DURANTE EL EJERCICIO
2._Del precio de costo de los muebles y AL FINALIZAR EL EJERCICIO
equipo de oficina comprado, el precio Del importe de su saldo para saldarla
de adquisición del mobiliario y equipo (para cierre de libros)
de oficina incluye los costos y gastos
estrictamente indispensable, pagados
por la adquisición de los muebles.
3._Del precio de costo de las
adquisiciones o mejoras.
4._Del precio del costo del mobiliario
recibido como donaciones.
5._Del precio de costo del mobiliario
recibido como pago de algún deudor.
6._Del precio de costo del mobiliario
recibido como pago (exhibición) de
capital social, por parte de socios o
Muebles y enseres:
1.del precio de costo de las
adaptaciones o mejoras
2.- del precio de costos de los muebles
recibidos como donación
3.-del precio de costos de los muebles
recibidos como pago de un deudor
4.- recibidos como pagos de capital
social por socios i accionistas
saldo: es deudor
EQUIPO DE TRANSPORTE
Registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los vehículos propiedad de la
entidad, los cuales, usados para el transporte de sus empleados o ejecutivos, valuados a
precio de costo.
Equipo de transporte
1.-del importe de su saldo deudor que 1.- del importe del precio de costo del
representa equipo de transporte vendido o dado de
del precio de costo del equipo de baja e por terminar su vida útil de servicio
transporte de propiedad de la entidad o por inservible u obsoleto
2.-delprecio de costo del equipo de
transporte adquirido,
el precio de adquisición incluye los 2.- del importe de su saldo para saldarla
costos y gastos por la compra (paras sierre de libros
del equipo de transporte
3.-del precio de costo de las opciones o
mejoras
su saldo es deudor y representa el
precio de costo de equipo de transporte.
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SE CARGA SE ABONA
1. Del importe de su saldo deudor, que DURANTE EL EJERCICIO
representa el precio de costo del equipo 1. Del importe del precio de costo de
de entrega y reparto. equipo de entrega y reparto vendido o
DURANTE EL EJERCICIO dado de baja al terminar su vida útil de
2. Del precio de costo del equipo de servicio, por inservible u obsoleto
entrega y reparto comprado, el precio AL FINALIZAR EL EJERCICIO
de adquisición del equipo de entrega 2. Del importe de su saldo para saldarla
y reparto, incluye los costos y gastos (para cierre de libros)
estrictamente indispensables, paga-
dos por la adquisición.
3. Del precio de costo de las
adaptaciones o mejoras.
4. Del precio de costo del equipo de
entrega y reparto recibido como
donación.
5. Del precio de costo del equipo de
entrega y reparto recibido como pago
de algún deudor.
DERECHOS DE AUTOR
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que realizan al registrar una obra ya
sea técnica, científica, litera, musical, etcétera, por lo cual el gobierno concede al autor
de la misma el derecho exclusivo de publicar, difundir o vender su obra durante toda su
vida.
Los costos de estos derechos, normalmente, solo incluyen el pago de las cuotas al
gobierno que otorga por la razón, en acciones se recomienda registrarlos directamente
como gastos del periodo.
PATENTES
Esta cuenta registra los aumentos y las diminuciones que realizan debido a los pagos
efectuados al gobierno, para el registro de las patentes por inventos de maquinarias,
procedimientos técnicos, compuestos, etcétera, con los cuales se adquieren el derecho
exclusivo de explotar comercialmente, producir y vender un determinado producto.
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DEBE + PATENTES -HABER
MARCAS
Esta cuenta esta registrada los aumentos y disminuciones relacionadas con el pago en el
desarrollo de una marca o nombre comercial, así como los relativos a los derechos de su
registro.
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GASTOS DE CONSTITUCIÓN
Registra los aumentos y disminuciones que se realizan por conceptos de las erogaciones
que la empresa paga cuando se lleva a cabo el proceso de constitución como sociedad
mercantil.
DEBE HABER
SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE AL EJERCICIO AL FINALIZAR EL EJERCICIO
1.-Del importe de su saldo deudor, el cual 1.-Del importe de saldo, por su
representa el precio de costos de los cancelación definitiva, cuando ha llegado
gastos de constitución, que la empresa a su total amortización.
efectuó al momento de constituirse como 2.- Del importe de su saldo para saldarla
sociedad mercantil. (para cierre de libro)
DURANTE EL EJERCICIO
2.-Del precio de costo de los gastos
pagados en la tramitación de la
constitución de la empresa como
sociedad mercantil, dentro de los cuales
se incluyen los pagos por permisos ante
la Secretaria de Relaciones Exteriores,
protocolización del acta constitutiva,
registro de inscripción en el Registro
Publico de la Propiedad, honorarios de
notario y abogados que intervinieron en
dichos trámites.
Su saldo es deudor y representa el precio
DEBE
de costo de los gastoscrédito mercantil
erogados por la HABER
SE CARGA:
empresa para constituirse como sociedad AL FINALIZAR EL EJERCICIO
AL INICIARSE EL EJERCICIO
mercantil. 1.-Del importe de precio de costo del
1.- Del importe de su saldo deudor crédito mercantil que se ha amortizado
que representa el precio de costo totalmente,
asignado como crédito mercantil, al ya sea al haber concluido el tiempo
momento de adquirir una empresa o establecido o al término de su uso total.
cuando una sociedad o los socios se
apoderan de ésta.
2.- Del importe de su saldo para saldarla
DURANTE EL EJERCICIO (para el cierre de libros).
2.-Del precio de costo de los huevos
pagos
efectuados, por el concepto anterior.
Su saldo deudor y representa el precio de
costo pagado como crédito mercantil, al
comprar una empresa o apoderarse de
ella.
GASTOS DE ORGANIZACIÓN
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CONCEPTO: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan por concepto de las
erogaciones que la empresa paga a los profesionales (despachos de administradores o contadores
especialistas en consultoría) que hayan llevado a cabo la
Organización de la empresa.
GASTOS DE INSTALACIÓN
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan por concepto de las
erogaciones que la empresa paga para instalar y adaptar las oficinas e instalaciones y
dejaras en condiciones de uso adecuadas a las necesidades de la entidad.
se carga: se abona:
al iniciarse el ejercicio al finalizar el ejercicio
1. del importe de su saldo deudor que 1. del importe de su saldo por su
representa el precio de costos cancelación definitiva cuando ha llegado a
de los gastos de instalación, que la su total amortización
empresa efectuó para adecuar y 2. del importe del precio de costos de las
adaptar oficinas e instalaciones. instalaciones dadas de baja
2. del precio de costos de los gastos 3. del importe de su saldo para saldarla
pagados en la instalación y adaptación (para cierre de libros)
de las oficinas e instalaciones de la
empresa
su saldo es deudor y representa el p
recio de costo de los gastos erogados
por la empresa.
FONDO DE PENSIONES Y JUBILACIONES
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan por conceptos
del establecimiento de fondos (separaciones de efectivo), con la finalidad de poder
pagar a sus trabajadores que se pensionen o jubilen
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizaron para las inversiones
en construcción que se encuentran en proceso.
TERRENOS NO UTILIZADOS
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Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan por aquellos terrenos
propiedad de la entidad que no están siendo utilizados por la empresa y cuyo uso este
sujeto a las decisiones de la administración de periodos futuros.
PROVEEDORES
La cuenta de proveedores registra los aumentos y disminución derivados de la compra de
mercancías única y exclusivamente a crédito, ya sea documentado (títulos de crédito) o
no. Algunos autores o contadores registran en la cuenta de proveedores solamente las
compras de mercancías a crédito abierto, y las compras de mercancías a crédito con
documentos las registran como documentos por pagar; en la cuenta de proveedores se
deben incluir tanto las compras de mercancía a crédito, ya sean documentadas o no, que
constituyen la actividad principal de la entidad.
Por lo tanto, se dice que esta cuenta representa la obligación que tiene la entidad de
pagar a sus proveedores los adeudos provenientes de la compra de mercancías a crédito.
DEBE - PROVEEEDORES + HABER
SE CARGA: SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO.
1.- del importe de los pagos parciales o 1.- del importe de su saldo acreedor que
totales a cuenta o en liquidación de representa la obligación de la empresa de
adeudo con proveedores. pagar a sus proveedores por las compras
2.-del importe sobre las devoluciones de mercancías a crédito documentos o no.
sobre compras de mercancías a crédito. DURANTE EL EJERCICIO.
3.-del importe de las rebajas sobre 2.- del importe de compras de mercancías
compras de mercancías a crédito a crédito, documentos o no.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO. 3.- del importe de los intereses moratorios
4.- del importe de su saldo para saldarla que carguen los proveedores por mora en
(Para cierre de libro). el pago
su saldo es acreedor y representa el
importe de las compras de mercancía a
crédito, por las cuales se adquiere la
obligación de pagar.
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La cuenta de documentos por pagar registra los aumentos y disminuciones derivados de
la compra de conceptos distintos a las mercancías o la prestación de servicios, única y
exclusivamente a crédito documentado (títulos de crédito, letras de cambio y pagarés) a
cargo de la empresa.
Por lo tanto, se dice, se dice que esta cuenta representa la obligación que tiene la
empresa de liquidar (pagar) el valor nominal de los títulos de crédito expedidos a cargo de
la entidad por la compra de bienes y servicios distintos de las mercancías a crédito
ACREEDORES
La cuenta de acreedores registra los aumentos y disminuciones derivados de las compras
de conceptos distintos a las mercancías o la prestación de servicios, los prestamos
recibido o abierto, sin otorgar garantía documental representada por títulos de crédito.
ANTICIPO A CLIENTES
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Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones provenientes de aquellos anticipos que
a empresa recibe de sus clientes a cuenta de futuras ventas de mercancías. Por lo tanto,
se adquiere la obligación de entregar a los clientes la mercarías por las cuales ya
recibimos cantidades a cuenta (anticipos)
IVA CAUSADO
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivadas de la obligación que las
autoridades imponen a la empresa de retener impuesto al valor agregado (cobrar), por la
venta de mercancías o la prestación de servicios, y posteriormente, efectuar el entero
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correspondiente, previa disminución (acredita miento) del IVA pagado en la adquisición
(compra) de mercancías, bienes o servicios (IVA acreditable)
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Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la obligación que tiene la
empresa de actuar como retenedora, tales como: impuestos sobre productos del trabajo,
IMSS cuota obrera, IVA, 10% retenciones a profesionales independientes.
28
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la obligación que
establece la Ley Federal del Trabajo, de participar a los trabajadores en las utilidades de
la empresa.
ACREEDORES BANCARIOS
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivados de la obtención de
crédito (financiamiento) de las instituciones financieras (bancos), a corto plazo, Por lo
tanto, se dice que esta cuenta representa la obligación de la empresa de pagar sus
adeudos con las instituciones financieras que le concedieron préstamos a corto plazo.
ACREEDORES HIPOTECARIOS
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Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los préstamos que la empresa
obtiene de instituciones financieras, por los cuales se ha otorgado como garantía bienes inmuebles
(terrenos, edificios). Estos préstamos son a largo plazo.
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los cobros por concepto
de rentas.
Es una cuenta de pasivo, porque representa la obligación de dejar usar al arrendatario los
locales, edificios y bienes, por los cuales la empresa ya cobró la renta en forma
anticipada. Naturalmente que la parte devengada de estas rentas cobradas por anticipado
es la que debe considerarse como utilidad.
CAPITAL CONTABLE
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se efectúan en el capital del
propietario de la empresa.
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aplicados posteriormente como aumentos de capital social.
CAPITAL SOCIAL
Esta cuenta registra aumentos y disminuciones derivadas de las aportaciones que
efectúan los socios o accionistas de sociedades mercantiles
CAPITAL DONADO
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los donativos recibidos
por la empresa, los que por sus características no pueden considerarse como un ingreso
del periodo contable en el cual se recibieron.
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SE ABONA:
DURANTE EL AL INICIAR EL
EJERCICIO EJERCICIO
1. Del importe de su
1. Del importe de las saldo
acreedor, que
capitalizaciones que se representa
los donativos recibidos
hagan de los donativos por
la
recibidos.
empresa.
AL FINALIZAR EL DURANTE EL
EJERCICIO EJERCICIO
2. Del importe de su
saldo 2. Del importe de los nuevos
para saldarla (para cierre donativos recibidos.
de libros).
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UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
Debe - Haber +
SE CARGA: SE ABONA:
AL FINALIZAR EL AL FINALIZAR EL
EJERCICIO EJERCICIO
ganancias
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PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO:
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimenta la pérdida neta del
ejercicio.
Las utilidades retenidas por la empresa que no se han capitalizado o distribuido a los
accionistas son conservadas en la empresa y forman parte del capital contable.
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PÉRDIDAS ACUMULADAS
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de las pérdidas acumuladas.
PERDIDAS ACUMULADAS
DEBE + - HABER
SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIAR EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO
1.-del importe de su saldo deudor, que 1.-Del importe de las amortizaciones
representa las pérdidas acumuladas. que se hagan de las pérdidas acumuladas.
DURANTE EL EJERCICIO AL FINALIZAR EL EJERCICIO
2.-Del importe de la pérdida neta del 2.-Del importe de su saldo para
ejercicio, con abono a esa cuenta. saldarla (para cierre de libros).
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SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIAR EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO
1.-Del importe de su saldo deudor, el 1.-Del importe de su saldo acreedor,
cual representa las pérdidas que representa las utilidades acumuladas.
acumuladas. Durante el ejercicio
DURANTE EL EJERCICIO 2.-Del importe de la utilidad neta del
2.-Del importe de la pérdida neta del ejercicio, con cargo a la cuenta de utilidad
ejercicio, con abono a la cuenta de neta del ejercicio.
pérdida neta del ejercicio. 3.-Del importe de las amortizaciones de
3.-Del importe de las aplicaciones de las pérdidas acumuladas.
las utilidades. AL FINALIZAR EL EJERCICIO
4.-Del importe de su saldo para saldarla 4.-Del importe de su saldo para saldarla
(para cierre de libros). (para cierre de libros).
RESERVA LEGAL
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de a creación e incrementos
de reservas, establecidos por la Ley General de Sociedades Mercantiles.
RESERVA ESTATUARIA
37
SE CARGA
DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO
1.Del importe de las correcciones o 1.Del importe de su saldo acreedor, que
ajustes hechos a la reserva, como representa las reservas creadas en
resultado de los ajustes efectuados a cumplimiento a lo establecido en los
las utilidades. estatutos de la sociedad (escritura
AL FINALIZAR EL EJERCICI constitutiva o sus modificaciones
RESERVA CONTRACTUAL
Esta cuenta registrada los aumentos y disminuciones derivados de la creación e
incrementos de reservas, establecidos por contratos celebrados por la empresa con sus
clientes, proveedores, etc.
38
SE CARGA: SE ABONA:
39
SE CARGA: SE ABONA:
40
SE CARGA: SE ABONA:
Con base en los estudios efectuados a la Acumulada de mobiliario y equipo de oficina,
cuenta de mobiliario y equipo de oficina, propiedad de la entidad.
con abono a los resultados del ejercicio. DURANTE EL EJERCICIO
2._Del importe de la depreciación de mobiliario
2._Del importe de su saldo, cuando se da y equipo, con cargos a los resultados.
de baja mobiliario que esta totalmente 3._Del importe de los incrementos efectuados
depreciado o este se ha dañado y se de la depreciación con base en estudio
considera invisible. técnicos o la disponibilidad de nuevos
3._Del importe de la depreciación elementos que así lo permitan determinar.
acumulada cuando se vende mobiliario. 4._Del importe de la depreciación del nuevo
AL FINALIZAR EL EJERCICIO mobiliario y equipo adquirido, o recibido por la
4._Por cualquiera de los conceptos empresa, con cargo a los resultados.
anteriores, cuando estos no se realizaron AL FINALIZAR EL EJERCICIO
durante el ejercicio. 5._Por cualquiera de los conceptos anteriores,
5._Del importe de su saldo para saldarla cuando la compañía tenga establecida la
(para cierre de libros) política de aplicar la depreciación en forma
anual
41
Su saldo esa creedor y representa la
cantidad de precio de costo de adquisición
de muebles y enseres que se ha
recuperado a través de los cargos
efectuados a los resultados del periodo.
42
SE CARGA SE ABONA
43
DEPRECIACION ACUMULADA DE
DEBE - EQUIPO DE ENTREGA Y REPARTO HABER +
SE CARGA SE ABONA
44
AMORTIZACION ACUMULADA
DE GASTOS DE CONSTITUCION
DEBE - + HABER
cuenta de activo que forma parte del activo pero que no son activo en si mismas
AMORTIZACION ACUMULADA
DEBE - DE GASTOS DE ORGANIZACIÓN + HABER
SE CARGA: SE ABONA:
AL FINALIZAR EL EJERCICIO AL INICIARSE EL EJERCICIO
1. Del importe de su saldo para saldarla Del importe de si saldo acreedor el cual
(para cierre de libros) representa la cantidad que se ha
amortizado de los gastos de organización
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
2. Del importe de la amortización de los
gastos de organización cargada a los
resultados del ejercicio
Su saldo es acreedor y representa la
cantidad que se ha amortizado de los
gastos de organización
45
debe + amortización acumulada de gastos haber
de instalación
se carga: se abona:
al finalizar el ejercicio al iniciar le ejercicio
1. del importe de su saldo para saldarla 1. del importe de su saldo acreedor, el cual
(para cierre de libros). representa la cantidad que se ha
amortizado
del uso de los gastos de instalación al
finalizar el ejercicio
2. del importe de la amortización de los
gastos de instalación, cargada a los
resultados del ejercicio
VENTAS
Esta cuenta registrada las disminuciones y los aumentos relativos a la operación de
ventas de mercancías de la entidad, las que constituyen su actividad o giro principal, ya
sean el contacto, a crédito a con documentos rregistrados a precio de venta.
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Su saldo es acreedor y representa el precio de
costo dela mercancías que la empresa
devolvió a sus proveedores durante el
ejercicio.
PRODUCTOS FINANCIEROS
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los ingresos o las
ganancias que obtiene la empresa por el manejo apropiado del dinero.
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SE CARGA: SE ABONA:
AL FINALIZAR EL EJERCICIO AL FINALIZAR EL EJERCICIO
1.- Del importe de su saldo para saldarla, 1.- Del importe de los intereses cobrados.
con abono a la cuenta de pérdidas y 2.- Del importe de los descuentos obtenidos o
ganancias ganados.
3.- Del importe de las utilidades o extranjera,
en cambios de la misma o en valuación de
metales preciosos amonedados.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
4.- Del importe de los productos financieros
que se hayan devengado por cualquiera de los
conceptos anteriores.
su saldo es acreedor y representa el importe
de los productos financieros que la empresa
obtuvo durante el ejercicio, derivados del uso
del dinero.
OTROS PRODUCTOS
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivado de las ganancias o productos
consecuencia de aquellas operaciones que no corresponden ala actividad o grupo
principal de la entidad y que son esporádicas o eventuales.
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DEBE + DEVOLUCIONES SOBRE VENTA - HABER
SE CARGA:
DURANTE EL EJERCICIO
1.-Del importe de las mercancías que
los clientes devuelven físicamente,
por no estar de acuerdo con sus
requerimientos de calidad, color,
tamaño, precio, etc.; registradas a
Precio de venta.
DURANTE EL EJERCICIO
1.- El importe de las bonificaciones que
sobre el precio de venta se concede a
los clientes, a precio de venta.
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SE CARGA: SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO
COMPRAS
esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de las operaciones de mercancías al
contado, a crédito o con garantía documental, las cuales constituyen el objetivo o giro
principal de la entidad, registradas a precio de consto de adquisición.
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Se carga: SE ABONA
De los importes que la empresa pague
por los gastos para trasladar la
mercancía adquirida al almacén
COSTO DE VENTAS
Registra los aumentos y disminuciones que representan el precio de costo de las
mercancías vendidas.
GASTO DE VENTAS
Registra los aumentos y disminuciones relativos a las erogaciones que la empresa realiza
con la finalidad de incrementar el volumen de sus ventas, o derivados del departamento
de ventas.
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Se carga: Se abona:
1. del importe de las erogaciones del importe de su saldo para saldarla, con
efectuadas por la empresa, Tendientes cargos a la cuenta de pérdidas y
a incrementar y desarrollar el volumen ganancias
de las ventas, tales como Propaganda y
publicidad, renta de Bodegas, teléfonos
del departamento De ventas, sueldo de
gerentes de Ventas, empleados,
comisiones,
Empaques y envase, luz, papelería y
Útiles, seguro de bodegas y
mercancías, gratificaciones, prima
vacacional, IMSS, INFONAVIT,
aguinaldo, Depreciaciones de equipo e
Instalaciones del departamento de
Venta, estimación para cuentas de
Cobro dudoso de clientes y, en General
todas aquellas que sean Realizadas por
el departamento de Ventas.
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
Registra los aumentos y disminuciones relativos a las erogaciones que la empresa realiza
con la finalidad de lograr los objetivos para los que fue establecida, es decir, aquellos
gastos relacionados con las personas y oficinas encargadas de la dirección o
administración del negocio.
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Se carga: Se abona:
del importe de las erogaciones Del importe de su saldo para saldarla, con
efectuadas por la empresa, cargos a la cuenta de pérdidas y
Tendientes a lograr los objetivos para ganancias.
Los gastos efectuados por el
Departamento de administración,
Incluyendo a todas aquellas personas
Encargadas de tomar decisiones, tales
Como directores, gerente,
Administradores, contadores, etc. Y, Por
lo tanto, incluye: renta de oficina,
Teléfonos, luz, sueldos, salarios,
Honorarios, gratificaciones, vacaciones,
Prima vacacional, aguinaldo, IMSS,
INFONAVIT, 1% SRP, papelería y
Útiles, seguros, depreciaciones y
Amortizaciones del equipo e
instalaciones utilizados por el
Departamentos de administración,
Combustibles y lubricantes, gastos de
Representación y, en general, todos
Aquellos gastos efectuados por el
Departamento administrativo.
GASTOS FINANCIEROS
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SE CARGA: SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO AL FINALIZAR EL EJERCICIO
1.- Del importe de los intereses pagados. 1.- Del importe de su saldo para saldarla, con
2.- Del importe de los descuentos cargo a la cuenta de pérdidas y ganancias.
concedidos.
3.- Del importe de las comisiones y
situaciones que cobre el banco.
4.- Del importe de las pérdidas obtenidas en
valuación de metales preciosos
amonedados.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
5.- Del importe de los gastos financieros
que se hayan devengado, por cualquiera de
los conceptos anteriores.
Su saldo es deudor y representa el precio
de costo de las erogaciones efectuadas por
la empresa al conseguir financiamiento.
OTROS GASTOS
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de las perdidas o gastos
como consecuencia de aquellas operaciones que no corresponden a la actividad o giro
principal de la entidad y que son esporádicas o eventuales.
PÉRDIDAS Y GANANCIAS
Esta cuenta, conocida como cuenta liquidadora, registra los aumentos y disminuciones
que corresponden a todas y cada una de las cuentas de resultado, de ingresos, costos
gastos y productos, con la finalidad de obtener la utilidad o pérdida neta del ejercicio.
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SEABONA
SE CARGA AL FINALIZAR EL EJERCICIO
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
1. Del importe de la cuenta de ventas, el
1.Del importe del saldo de su cuenta de cual presenta la utilidad en ventas o
gastos de venta. utilidad bruta.
2. Del importe del saldo de la cuenta de 2. Del importe del saldo de la cuenta de
gastos de administración. productos financieros.
3. Del importe del saldo de la cuenta de 3.Del importe del saldo de la cuenta de
gastos financieros. otros
Productos.
4. Del importe del saldo de la cuenta de
otros gastos. 4. Del importe de su saldo para la, cuando
este represente la pérdida neta del
5. Del importe de las provisiones de ejercicio, con cargo a la cuenta de pérdida
impuestos, cuando se obtenga utilidad. neta del ejercicio.
su saldo puede ser deudor o acreedor, según presente utilidad o pérdida neta del
ejercicio, pero téngase presente que, en cualquier caso, este saldo deberá
traspasarse ala cuentas de utilidad o pérdida neta del ejercicio, según corresponda y
la cuenta quede saldada.
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