1

ÍNDICE:

a)    Impuestos en Andalucía (Introducción).

b)      Sistema Tributario Local.

c)      Sistema Tributario Autonómico.

d)      Sistema Tributario Estatal.

e) Webgrafía Y Bibliografía.

A) LOS IMPUESTOS EN ANDALUCÍA.

Las competencias sobre la gestión de impuestos en nuestra comunidad recaen sobre la

Agencia Tributaria de Andalucía, una agencia de régimen especial que depende de la
Consejería de Economía, Hacienda y Fondos Europeos. La Agencia se encarga de la
administración tanto de los tributos propios como los cedidos por el Estado.

B) SISTEMA TRIBUTARIO LOCAL.

En las Haciendas locales están presentes los precios públicos, que, a pesar de no tener
naturaleza tributaria, deben ser estudiados junto con los tributos. En consecuencia, los
ingresos de las entidades locales se nutren de:

 Tasas y precios públicos.

 Contribuciones especiales.
 Impuestos y recargos sobre impuestos.

En lo que respecta a la potestad para regular sus propios tributos, el artículo 15 de la

LRHL dispone que las entidades locales podrán establecer los tributos propios de
carácter potestativo y aprobar las correspondientes ordenanzas fiscales en las que se
desarrolle el régimen previsto en la LRHL para estos tributos y que son los siguientes:
 Tasas.
 Contribuciones especiales.
 Impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras.
 Impuesto sobre el incremento del valor de los terrenos de naturaleza urbana.
 Impuesto sobre gastos suntuarios.

2
Asimismo, las entidades locales podrán aprobar las ordenanzas fiscales de sus tributos
de carácter obligatorio en las que se desarrolle el régimen previsto en la LRHL para
estos tributos, que son:
 Impuesto sobre bienes inmuebles (IBI).
 Impuesto sobre actividades económicas (IAE).
 Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica (IVTM).

IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES (IBI):

El IBI es uno de los tres impuestos obligatorios que exigen los ayuntamientos junto
con el IAE y el IVTM.
El régimen jurídico del IBI permite calificarlo como un impuesto directo de carácter
real, que exigen los ayuntamientos de forma obligatoria, aunque tienen un
significativo margen de maniobra para singularizar el impuesto que se exige en cada
término municipal, mediante la determinación del tipo de gravamen aplicable y el
establecimiento de determinados ejercicios fiscales potestativos.
De acuerdo a lo establecido en los artículos 76 y 77 de la LRHL, la gestión tributaria
en el IBI se desdobla en dos órdenes claramente diferenciados; por un lado, la
gestión catastral, asignada a la Dirección General del Catastro del Ministerio de
Hacienda, y la gestión tributaria, atribuida a la Administración tributaria municipal.
La gestión catastral del IBI que desarrolla la Dirección General del Catastro del
Ministerio de Hacienda finaliza con la determinación del valor catastral, que es la
base imponible del IBI y, a partir de ese momento, comienza la gestión tributaria del
IBI.
Entre las competencias que desarrollan los ayuntamientos o las entidades que
asumen por delegación la gestión tributaria del IBI se encuentran las siguientes:

 La liquidación del impuesto.

 El reconocimiento y denegación de exenciones y bonificaciones en el IBI
 La realización de las liquidaciones conducentes a la determinación de las
deudas tributarias.
 La emisión de los documentos de cobro.
 La recaudación del IBI.
 La resolución de los exponentes de devolución de ingresos indebidos.
 La resolución de los recursos que se interpongan contra actos de gestión
tributaria. - Las actuaciones para la asistencia e información al contribuyente
relativas a la gestión tributaria del IBI
 La revisión de los actos dictados en vía de gestión tributaria de este impuesto.

3
 IMPUESTOS SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS (IAE):

Este impuesto se caracteriza por ser de carácter obligatorio, directo y real, además
de ser de gestión compartida, municipal y censal.
El hecho imponible del IAE se regula en los artículos 78 a 81 de la LRHL y está
constituido por el mero ejercicio, en territorio nacional, de actividades
empresariales, profesionales o artísticas, se ejerzan o no en local determinado y se
hallen o no especificadas en las tarifas del impuesto.
Las tarifas del IAE son una enumeración exhaustiva y detallada de las diferentes
actividades económicas, realizada de acuerdo con la clasificación nacional de
actividades económicas (CNAE).
En cada una de las actividades económicas recogidas en las tarifas del IAE se recoge
la cuota que tiene asignada cada actividad económica o los criterios para su
determinación, de tal forma que cada contribuyente debe buscar el epígrafe
concreto en el que debe tributar, pues la determinación de la cuota tributaria se
realiza en función de las tarifas del impuesto.
En cuanto a las competencias en la gestión de este impuesto debemos diferenciar la
gestión censal de la gestión tributaria, siendo una gestión compartida por el Estado y
los ayuntamientos.
En virtud del artículo 90.1 de la LRHL, el IAE se gestiona a partir de la matrícula, que
se elabora de acuerdo con los datos contenidos en los censos de actividades.
La gestión censal está integrada por el conjunto de funciones encaminadas a la
obtención de la matrícula, que incluyen las siguientes actuaciones:

 La confección de los censos.

 La calificación de las actividades.
 La asignación de las cuotas mínimas.
 La elaboración de la matrícula del impuesto.

 
IMPUESTOS SOBRE VEHÍCULOS DE TRACCIÓN MECÁNICA (IVTM)

El régimen jurídico básico del IVTM se encuentra en los artículos 92 a 99 de la LRHL,

que se completa con el desarrollo reglamentario de este impuesto, que se encuentra
recogido en el Real Decreto 1576/1989, de 22 de diciembre, por el que se dictan
normas para la aplicación del IVTM que se refieren a las tarifas y a la gestión del
impuesto.
El IVTM es un impuesto de titularidad municipal de carácter obligatorio, que se
configura como un impuesto directo, real, periódico y de cuota fija, de acuerdo con el
régimen jurídico previsto en los artículos 92 a 99 de la LRHL. Este impuesto es
gestionado íntegramente por los ayuntamientos de cada localidad, no teniendo nada
que ver en ello la Dirección General de Tráfico (DGT).
El hecho imponible está constituido por la titularidad de los vehículos de tracción
mecánica aptos para circular por las vías públicas, cualquiera que sea su clase y
categoría. Así, los elementos que determinan la sujeción al impuesto son: Ser titular de
ese tipo de vehículos.

4
Este impuesto, el IVTM, es uno de los que más peso tienen en el marco de la
recaudación municipal, conjuntamente con el Impuesto de Bienes Inmuebles (IBI) y los
gravámenes asociados a la construcción.
Por regla general, todo vehículo a motor apto para circular que esté registrado a través
de una matriculación, está obligado a pagar el impuesto. Sin embargo, los organismos
competentes estipulan algunas exenciones o reducciones del impuesto. En el primer
caso quedan englobados los siguientes vehículos:

 Vehículos oficiales.
 Vehículos de representantes diplomáticos.
 Vehículos correspondientes al servicio sanitario.
 Vehículos destinados al transporte de personas con movilidad reducida
reconocida de grado igual o superior al 33%.
 Vehículos de transporte público urbano con más de nueve plazas, incluida la
del conductor.
 Vehículos de maquinaria con Cartilla de Inspección Agrícola.

La responsabilidad de pagar el Impuesto de Vehículos de Tracción Mecánica es del

titular del vehículo grabado con fecha 1 de enero del año en curso. Eso quiere decir
que, si vendemos, cedemos o transferimos dicho vehículo, deberemos hacer frente al
pago del IVTM de ese año, pero no a partir del siguiente. Los ayuntamientos pueden
comenzar a recaudar dicho impuesto a partir del 1 de enero, pero es habitual que esto
ocurra en un periodo voluntario que suele determinarse en los meses de mayo y junio.
El periodo impositivo coincide con el año natural, prorrateándose por trimestres
naturales en caso de primera adquisición o baja definitiva del vehículo.

IMPUESTOS SOBRE CONSTRUCCIONES, INSTALACIONES Y OBRAS (ICIO).

El ICIO es un impuesto de titularidad municipal de carácter potestativo, que se

configura como un impuesto indirecto. El hecho imponible del ICIO es la realización,
dentro del término municipal, dentro de cualquier construcción, instalación u obra
para la que se exija obtención de la correspondiente licencia de obras o urbanística, se
haya obtenido o no dicha licencia, o para la que se exija presentación de declaración
responsable o comunicación previa, siempre que la expedición de la licencia o la
actividad de control corresponda al ayuntamiento de la imposición.
El pago del ICIO corresponde a los dueños de la obra, independientemente de que
sean dueños del inmueble. Es decir, lo abona quien asume el coste de la realización de
la obra, siendo lo más habitual que la persona que realiza las obras es la que paga
dicho impuesto (ya que suele ser el mismo que pide la licencia), pero no siempre se
trata de la misma persona o empresa. Al final, el solicitante de las licencias es el
encargado de abonar esta tasa, lo que no quita que luego tenga el derecho a exigir el
importe al que ha efectuado la obra/remodelación.

5
 IMPUESTOS SOBRE EL INCREMENTO DEL VALOR DE LOS TERRENOS DE
NATURALEZA URBANA (IIVTNU).

El IIVTNU es un impuesto de titularidad municipal de carácter potestativo, que se

configura como un impuesto directo, de carácter real y devengo instantáneo, de
acuerdo con el régimen jurídico previsto en los artículos 104 a 110 de la LRHL.
En relación con el hecho imponible de este impuesto, el artículo 104.1 de la LRHL
dispone que es el incremento de valor que experimenten los terrenos de naturaleza
urbana y se ponga de manifiesto a consecuencia de la transmisión de la propiedad
de los terrenos por cualquier título o la construcción o transmisión de cualquier
derecho real de goce, limitativo del dominio, sobre los referidos terrenos.
En cuanto a los negocios jurídicos que suponen una transmisión de la propiedad, se
relacionan los siguientes: compraventa, permuta, donación, herencia, excesos de
adjudicación, expropiación forzosa, subasta judicial o notarial y la usucapión.
 

IMPUESTO MUNICIPAL SOBRES GASTOS SUNTUARIOS.

Se trata de un impuesto de exigencia voluntaria para los ayuntamientos, por lo que

deberán regular en la correspondiente ordenanza fiscal, previo acuerdo de
imposición.
Este impuesto grava el aprovechamiento de los cotos privados de caza y pesca,
cualquiera que sea la forma de explotación o disfrute de dichos aprovechamientos.
Va dirigida a la persona titular de los cotos privados de caza y pesca, a la que
corresponda su aprovechamiento en el momento de devengarse el impuesto,
cualquiera que sea la forma de explotación o disfrute de dicho aprovechamiento.

Tendrá la condición de sustituto/a, la persona propietaria de los bienes acotados, que

tendrá derecho a exigir de la persona titular del aprovechamiento, el importe del
impuesto.

 
 
 

6
C) SISTEMA TRIBUTARIO AUTONÓMICO

La constitución española de 1978 enumera, en su artículo 157.1, los recursos de las

Comunidades Autónomas:

1. Tributos cedidos.
2. Impuestos propios.
3. Tasas.

TRIBUTOS CEDIDOS.

Un impuesto cedido, es un impuesto establecido y regulado por el estado, cuyo

producto o recaudación se cede a las comunidades autónomas de régimen común.

Impuestos cedidos y sobre los que las Comunidades Autónomas pueden ejercer
competencias normativas según lo establecido en la mencionada Ley 22/2009, son los
siguientes:

 Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones.

 Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos.
 Tributos sobre el Juego.
 Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
 Impuesto sobre el Patrimonio.
 Impuestos sobre Determinados Medios de Transporte.
 Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos
 Impuestos sobre el Depósito de Residuos en vertederos

Impuestos cedidos en cuanto a la recaudación, sin competencias normativas, según lo

establecido en la mencionada Ley 22/2009:

 Impuesto sobre el Valor Añadido

 Impuestos Especiales de Fabricación sobre la Cerveza, Vino, Alcohol y bebidas
derivadas y sobre Labores del Tabaco
 Impuesto sobre la Electricidad

IMPUESTOS PROPIOS.

Los impuestos propios son los creados, modificados y regulados por la comunidad
autónoma de acuerdo a su normativa vigente. A continuación, nos centraremos en los
Impuestos Propios de la Comunidad Autónoma de Andalucía.

Actualmente, en Andalucía, están vigentes los siguientes:

7
 IMPUESTOS SOBRE TIERRAS INFRAUTILIZADAS.

LEY 8/1984, 3 DE JULIO. (REFORMA AGRARIA)

Con la denominación de Impuesto sobre Tierras Infrautilizadas se crea por la presente

Ley un tributo propio de la Comunidad Autónoma de Andalucía, de carácter directo,
real y periódico, que grava la infrautilización de fincas rústicas situadas en el territorio
andaluz. 

Su objeto imponible grava la infrautilización de fincas rústicas situadas en el territorio

de la Comunidad Autónoma de Andalucía. 

En cuanto su hecho imponible se refiere a la infrautilización de las fincas rústicas por

no alcanzar en el período impositivo el rendimiento óptimo por hectárea fijado para
cada Comarca en el correspondiente Decreto de Actuación Comarcal, sin que se
consideren infrautilizadas las fincas rústicas durante los períodos impositivos en los
que no pueda técnicamente realizarse, total o parcialmente, un ciclo de producción
agraria.

IMPUESTOS SOBRE LA EMISIÓN DE GASES A LA ATMÓSFERA.

LEY 18/2003, 29 DE DICIEMBRE (MEDIDAS FISCALES Y ADMINISTRATIVAS)

Este impuesto es perteneciente a los impuestos ecológicos de la Comunidad

Autónoma de Andalucía, que tiene como finalidad la protección del medio ambiente.
El objeto imponible grava las emisiones a la atmósfera de sustancias generadas en
procesos productivos desde instalaciones situadas en la Comunidad Autónoma de
Andalucía. Constituye el hecho imponible del Impuesto la infrautilización de las fincas
rústicas, por no alcanzar en el período impositivo el rendimiento óptimo por hectárea
fijado para cada Comarca en el correspondiente Decreto de Actuación Comarcal. 

IMPUESTO SOBRE VERTIDOS A LAS AGUAS LITORALES.

LEY 18/2003, 29 DE DICIEMBRE (MEDIDAS FISCALES Y ADMINISTRATIVAS)

Tributo que tiene como objeto la protección del medioambiente (Tributo propio
ecológico). En su objeto imponible grava determinados vertidos con el fin de promover
el buen estado químico y ecológico de las aguas litorales.
Constituye el hecho imponible el vertido a las aguas litorales realizado desde tierra a
cualquier bien de dominio público marítimo-terrestre.

8
 IMPUESTO SOBRE DEPÓSITO DE RESIDUOS RADIACTIVOS.

LEY 18/2003, 29 DE DICIEMBRE (MEDIDAS FISCALES Y ADMINISTRATIVAS)

Este impuesto grava las operaciones de depósito de residuos radiactivos en la

Comunidad Autónoma de Andalucía, con el objetivo de la protección del
medioambiente. Su hecho imponible se refiere al depósito de residuos radiactivos en
vertederos públicos o privados situados en Andalucía.

IMPUESTOS SOBRE DEPÓSITO DE RESIDUOS PELIGROSOS.

LEY 18/2003, 29 DE DICIEMBRE (MEDIDAS FISCALES Y ADMINISTRATIVAS)

El impuesto sobre depósito de residuos peligrosos tiene como objeto imponible gravar
las operaciones de depósito de residuos peligrosos. Su hecho imponible es El depósito
de residuos peligrosos en el territorio de la Comunidad Autónoma de Andalucía.

CANON DE MEJORA DE INFRAESTRUCTURAS HIDRÁULICAS DE INTERÉS DE LA

COMUNIDAD.

LEY 9/2010, 30 JULIO. (AGUAS)

Este tributo es un impuesto propio de la Comunidad Autónoma Andaluza, que grava la

utilización del agua de uso urbano con el fin de posibilitar la financiación de las
infraestructuras hidráulicas públicas o privadas. Su hecho imponible es la
disponibilidad y el uso urbano del agua potable de cualquier procedencia, suministrada
por redes de abastecimiento públicas o privadas. Se asimilan las pérdidas de agua en
las redes de abastecimiento.

IMPUESTO SOBRE LOS DEPÓSITOS DE CLIENTES EN LAS ENTIDADES DE

CRÉDITO.

LEY 11/2010, 3 DE DICIEMBRE. (MEDIDAS FISCALES PARA LA REDUCCIÓN DEL DEFICIT

PÚBLICO Y PARA LA SOSTENIBILIDAD)

Tributo propio perteneciente a la Comunidad Autónoma Andaluza que tiene como

objeto imponible gravar a los sujetos pasivos del impuesto por la tenencia de
depósitos de clientes. Su hecho imponible es la tenencia de depósitos de clientes que
comporten la obligación de restitución.

9
 IMPUESTO SOBRE LAS BOLSAS DE PLÁSTICO DE UN SOLO USO.

LEY 11/2010, 3 DE DICIEMBRE. (MEDIDAS FISCALES PARA LA REDUCCIÓN DEL DÉFICIT

PÚBLICO Y PARA LA SOSTENIBILIDAD)

Impuesto propio Andaluz que tiene como Objeto Imponible Disminuir la utilización de
las bolsas de plástico de un sólo uso con la finalidad de minorar la contaminación que
generan y contribuir a la protección del medio ambiente. Añadir que su hecho
imponible está constituido por el suministro de bolsas de plástico por un
establecimiento comercial, entendiéndose por tales, las fabricadas con plástico,
entregadas a los consumidores en los puntos de venta y destinadas a facilitar el
transporte de los productos adquiridos.

10
D) SISTEMA TRIBUTARIO ESTATAL.

Son impuestos estatales que son gestionados por la Comunidad Autónoma:

IMPUESTOS DIRECTOS:

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (IRPF): 

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) es un tributo de carácter

personal y directo que grava, según los principios de igualdad, generalidad y
progresividad, la renta de las personas físicas de acuerdo con sus circunstancias
personales y familiares.
Se trata de un impuesto estatal cuya regulación básica se encuentra en la Ley 35/2006,
de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de
modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de
no Residentes y sobre el Patrimonio. 
Las competencias normativas atribuidas a las Comunidades Autónomas en este
impuesto son:
- El importe del mínimo personal y familiar aplicable para el cálculo del
gravamen autonómico. Podrán establecerse incrementos o disminuciones con
el límite del 10% sobre las cuantías fijadas en la Ley del Impuesto.
- La escala autonómica aplicable a la base liquidable general. 
- Deducciones en la cuota autonómica por circunstancias personales y familiares,
por inversiones no empresariales y por aplicación de renta, así como por
subvenciones o ayudas públicas no exentas, salvo las que afecten al desarrollo
de actividades económicas o las que se integren en la base del ahorro.
Las competencias normativas abordarán también la determinación de:
 La justificación exigible para poder practicarlas.
 Los límites de deducción.
 Su sometimiento o no al requisito de comprobación de la situación patrimonial.
 Las reglas especiales que, en su caso, deban tenerse en cuenta en los supuestos
de tributación conjunta, período impositivo inferior al año natural y
determinación de la situación familiar.
 Aumentos o disminuciones en los porcentajes de deducción por inversión en
vivienda habitual, regulada en el artículo 78.2 de la Ley 35/2006 del IRPF.

11
 IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO: 

El impuesto sobre el patrimonio es un impuesto directo y personal que se aplica

individualmente, no sobre ingresos anuales o transacciones, sino sobre el patrimonio
personal de las personas físicas, y se calcula basándose en el valor de todos los bienes
del sujeto pasivo.
El Decreto-ley 7/2022, de 20 de septiembre, ha modificado la Ley autonómica 5/2021
de tal forma que se crea un nuevo artículo 25 bis según el cual se establece que, con
posterioridad a las deducciones y bonificaciones reguladas por la normativa del Estado
se aplicará, sobre la cuota resultante, una bonificación autonómica del 100% de dicha
cuota si esta es positiva.
Una vez expuesto lo anterior, se mantiene la información relativa al impuesto
existente hasta la entrada en vigor del mencionado Decreto-Ley 7/2022.
Por último, es necesario hacer constar que la bonificación de la cuota del impuesto no
exime de la obligación de, en su caso, presentarlo.

El Impuesto sobre el Patrimonio es un impuesto estatal cuya regulación básica se

encuentra en la Ley 19/1991, de 6 de junio. Se encuentra cedido en el 100% de su
recaudación a las Comunidades Autónomas, las cuales podrán ejercer determinadas
competencias normativas en los términos establecidos en la Ley 22/2009, de 18 de
diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las Comunidades
Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía modificándose
determinadas normas tributarias.

Las competencias ejercidas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en este

impuesto, estableciendo un mínimo exento y regulando una tarifa, se regulan: 

 Para el IP de 2021: en los artículos 18 y DT 5ª del Decreto Legislativo 1/2018, de

19 de junio (en adelante TR).
 Para el IP de 2022: en los artículos 24 y 25 de la Ley 5/2021, de 20 de octubre,
de Tributos Cedidos de la Comunidad Autónoma de Andalucía. 

En cuanto a la obligación de declarar derivada de este impuesto, la Ley 4/2008, de 23

de diciembre estableció una bonificación estatal del 100 por 100 de la cuota del
Impuesto a partir del 1 de enero de 2008 y suprimió la obligación de declarar. Sin
embargo, el Real Decreto-ley 13/2011, de 16 de septiembre, restableció
temporalmente (para dos años) el gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio, fijando
un mínimo exento de 700.000 euros. Por tanto, no existió obligación de declarar el
Impuesto entre los ejercicios 2008 a 2010, restableciéndose temporalmente la
obligación de declarar, para los ejercicios 2011 y 2012 (declaraciones a presentar en
2012 y 2013 respectivamente). 
Finalmente, con efectos de 1 de enero de 2021, la disposición derogatoria primera de
la Ley 11/2020 deroga el artículo único.2º del Real Decreto-ley 13/2011, de 16 de

12
septiembre. Por tanto, desde el año 2021, el Impuesto de Patrimonio tiene vigencia
indefinida.

 Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.

 Tributos sobre el juego.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES.

El Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado

por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo (en adelante, TRLIRNR), y el
Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real
Decreto 1776/2004, de 30 julio, regulan la tributación de las rentas obtenidas en
territorio español por personas físicas y entidades no residentes en este territorio, así
como por las modificaciones incluidas con motivo de la aprobación de la Ley 26/2014
anteriormente mencionada.
Como especialidad, el TRLIRNR (Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta
de no Residentes) prevé que aquellas personas físicas no residentes que prueben su
residencia habitual en otro país miembro de la UE o en un Estado miembro del EEE con
el que exista un efectivo intercambio de información tributaria y que hayan obtenido
en España rendimientos del trabajo y de actividades profesionales que supongan al
menos un 75% de su renta mundial, o que haya obtenido en territorio español una
renta inferior al 90% del mínimo personal y familiar que le hubiera correspondido de
haber sido residente fiscal en España, y que la renta obtenida fuera de España haya
sido, además, inferior a dicho mínimo, pueden optar por tributar como si fuesen
residentes fiscales (IRPF).

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES.

El Impuesto sobre Sociedades está regulado básicamente, para los ejercicios iniciados
a partir de 1 de enero de 2015, por la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto
sobre Sociedades y el Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, por el que se aprueba el
Reglamento del Impuesto sobre Sociedades.
En los siguientes apartados se resume la regulación básica aplicable para los ejercicios
iniciados a partir del 1 de enero de 2021. Para mejor conocimiento de la normativa
aplicable a los ejercicios iniciados con anterioridad a dicha fecha, nos remitimos a la
Guía correspondiente al ejercicio en cuestión.
El Impuesto sobre Sociedades es un tributo personal y directo que grava la obtención
de renta por parte de las sociedades y demás entidades jurídicas que residan en
territorio español.

13
 IMPUESTO SOBRE LAS SUCESIONES Y DONACIONES.

Este impuesto recae sobre los herederos, beneficiarios y donatarios residentes en

España por todos los bienes que reciban, ya estén situados en España o en el
extranjero. En el caso de beneficiarios no residentes, estos estarán sujetos a este
impuesto por obligación real debiendo tributar en España por la adquisición de bienes
y derechos, cualquiera que sea su naturaleza, que estuvieran situados, se pudieran
ejercitar o se debieran cumplir en territorio español.
Se establecen una serie de reducciones a la base imponible, entre las que destacan las
siguientes:
Reducción del 95% de la base imponible derivada de transmisiones mortis causa al
cónyuge, hijos naturales o adoptados, y, en su ausencia, ascendientes naturales o
adoptantes o parientes hasta el tercer grado colateral, de una empresa individual, de
un negocio profesional, o de la participación en entidades o derechos de usufructo en
los bienes del donante o fallecido que estuvieran exentos del IP. Los requisitos son los
siguientes:

- El adquirente mortis causa debe retener los bienes adquiridos durante al menos 10
años.
- El adquirente no puede realizar transacciones que resulten en una reducción
sustancial del valor de dichos bienes.
- Reducción del 95% en la base imponible para aquellos casos de transmisión inter
vivos de participaciones de una empresa individual, negocio profesional o
participaciones en entidades del donante, que estuvieran exentos del IP (o cumplieran
los requisitos para dicha exención), efectuadas en favor del cónyuge, descendientes o
adoptados, siempre que, además, el donante tenga 65 años o más, o esté incapacitado
de forma permanente y si viniera ejerciendo funciones de dirección, debe dejar de
ejercerlas y de percibir remuneraciones por el ejercicio de las mismas.

14
IMPUESTOS INDIRECTOS.

IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS

DOCUMENTADOS.

El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados está

regulado por el Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre (BOE de 20 de
octubre) y desarrollado por el Real Decreto 828/1995, de 29 de mayo (BOE de 22 de
junio).
Se trata de un impuesto estatal cedido a las Comunidades Autónomas, tanto en el
100% de su recaudación como en el ejercicio de determinadas competencias
normativas, en los términos contenidos en la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la
que se regula el sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen
común y Ciudades con Estatuto de Autonomía y se modifican determinadas normas
tributarias. De este modo, en ejercicio de la capacidad normativa que la Comunidad
Autónoma de Andalucía tiene sobre este impuesto, se han dictado distintas
disposiciones.
Para hechos imponibles devengados con anterioridad al 28/04/21, se compilan en los
artículos 34 a 41 del Decreto Legislativo 1/2018, de 19 de junio, por el que se aprueba
el Texto Refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de
Andalucía en materia de tributos cedidos.

A los efectos del ITPAJD, el Decreto-ley 7/2021 (vigente desde el 28/04/21) reguló
nuevos tipos generales, los cuales quedaron fijados de forma definitiva tras la
aprobación de la Ley 5/2021, de 20 de octubre, de Tributos Cedidos de la Comunidad
Autónoma de Andalucía.
Esta norma es la actualmente vigente en Andalucía, desde el 27/10/21 en sus
artículos 34, 35, 39 y 40 y desde el 1/1/2022 en el resto.

IMPUESTOS SOBRE EL VALOR AÑADIDO.

La legislación española (Ley 37/1992, en vigor desde el 1 de enero de 1993) incorpora

al Derecho español las Directivas comunitarias reguladoras del IVA, cuyas normas
principales están armonizadas en los diferentes Estados Miembros de la UE.
El IVA es un impuesto de naturaleza indirecta, cuya principal característica es que
normalmente no implica coste alguno para empresarios o profesionales, sino
únicamente para el consumidor final, porque se establece en general en favor de
aquellos el derecho a deducir el impuesto soportado del repercutido.
Dentro del territorio español, el IVA no es aplicable en las Islas Canarias, Ceuta y
Melilla.

15
En las Islas Canarias, el Impuesto General Indirecto Canario (IGIC), en vigor desde el 1
de enero de 1993, es muy similar al IVA, y es un impuesto indirecto que recae sobre la
entrega de bienes y prestación de servicios en las Islas por parte de empresarios y
profesionales, así como sobre la importación de bienes. El tipo general del IGIC es del
7%.
En Ceuta y Melilla se aplica otro impuesto indirecto (Impuesto sobre la Producción, los
Servicios y la Importación).

IMPUESTOS ESPECIALES.

Están regulados por la Ley 38/1992, de 28 de diciembre y Real Decreto 1165/1995, de

7 de julio, por el que se aprueba su reglamento.
En España existen diferentes impuestos especiales en consonancia con las Directivas
comunitarias, como son los impuestos especiales sobre consumo (alcohol y bebidas
alcohólicas, cerveza, hidrocarburos e industria del tabaco); el Impuesto especial sobre
determinados medios de transporte (también aplicable en las Islas Canarias, Ceuta y
Melilla), o el Impuesto sobre la electricidad (aplicable a todo el territorio español), el
cual grava el consumo de energía eléctrica.
En general, estos impuestos especiales no son aplicables en las Islas Canarias, Ceuta y
Melilla (los impuestos especiales sobre el alcohol y las cervezas son aplicables también
en las Islas Canarias).

IMPUESTOS SOBRE LA PRIMAS DE SEGUROS.

La Ley 13/1996, de 30 de diciembre, de medidas administrativas, fiscales y de orden

social.
El impuesto sobre las primas del seguro es un impuesto que está vigente desde el año
1996 y grava, aproximadamente, un 6% sobre el total neto del seguro contratado.
Como ocurre en muchas ocasiones, existen excepciones que permiten que no todos los
seguros tengan que pagar este tributo.

 
IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS MINORISTAS DE DETERMINADOS
HIDROCARBUROS.

La Ley 24/2001, de 27 de diciembre, de medidas administrativas, fiscales y de orden

social.
El tipo de gravamen autonómico en el Impuesto sobre las Ventas Minoristas de
Determinados Hidrocarburos es el siguiente:
 a) Gasolina: 24 euros por 1.000 litros.
 b) Gasóleo de uso general: 24 euros por 1.000 litros.
 c) Gasóleo de calefacción: 2 euros por 1.000 litros.
 

16
E) WEBGRAFÍA Y BIBLIOGRAFÍA.

APUNTES FISCALIDAD (PIAC)

https://www.juntadeandalucia.es/organismos/economiahaciendayfondoseuropeos/
areas/tributos-juego/tributos/paginas/IntrosistributarioA.html

https://www.hacienda.gob.es/ca-ES/Areas%20Tematicas/Financiacion
%20Autonomica/Paginas/tributospropiosautonomicos.aspx

https://www.contarapid.com/blog/impuestos/377-impuestos-estatales-directos-e-
indirectos-municipales-y-autonomicos

https://www.juntadeandalucia.es/temas/administracion/impuestos/sistema-
tributario.html#:~:text=Son%20impuestos%20estatales%20que%20son,Patrimoniales
%20y%20Actos%20Jur%C3%ADdicos%20Documentadoshttps://
www.juntadeandalucia.es/temas/administracion/impuestos/sistema-
tributario.html#:~:text=Son%20impuestos%20estatales%20que%20son,Patrimoniales
%20y%20Actos%20Jur%C3%ADdicos%20Documentados

https://www.fiscal-impuestos.com/guia-fiscal-capitulo-12-tributos-locales

17