REPÙBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN

UNIVERSITARIA.
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE LA GRAN
CARACAS
NÚCLEO: ALTAGRACIA
PROGRAMA NACIONAL DE FORMACIÓN EN CONTADURIA PÚBLICA
COMPORTAMIENTO HUMANO EN LAS ENTIDADES.
ASIGNATURA: TRINUTACION II

TRIBUTACION MUNICIPAL

Profesor Autor:
Félix Barrera Álvarez Rossana 25.210.565

Sección: 21031

Caracas, 22 de junio del 2023

 Introducción

El Municipio, constituye la unidad política primaria de la organización

nacional de la República, goza de personalidad jurídica y ejerce sus
competencias de manera autónoma, conforme a la Constitución de la
República Bolivariana de Venezuela y la ley. A través de las ordenanzas
sancionadas por el Concejo Municipal el municipio puede crear, modificar o
suprimir los tributos que le corresponden por disposición constitucional o que
les sean asignados por ley nacional o estadal. Asimismo, pueden establecer
los supuestos de exoneración o rebaja de dichos tributos.

Tal es el caso de tres importantes impuestos municipales sobre la

Propaganda Comercial, Vehículos, y los Espectáculos Públicos. Estos
impuestos generan ingresos al municipio donde se realizan, ya que dichos
entes locales no pueden desbordar el ámbito espacial de su propio territorio,
es decir, que tienen que gravar forzosamente hechos imponibles acaecidos
dentro del territorio municipal y no fuera de él.

A continuación, se explicará con detalle cada uno de estos impuestos,

para así conocer claramente cuales sus características, sujetos obligados a
su cancelación, los hechos que generan la obligación tributaria, la base
imponible del cálculo para su determinación, así como sus exenciones y
exoneraciones.
Impuestos Municipales

Los Impuestos Municipales, permiten a la Alcaldía de Caracas desarrollar

Programas y Proyectos diseñados para mejorar la calidad de vida de los
habitantes del Municipio Bolivariano Libertador.

El Ente encargado de regular y organizar la Gestión Tributaria del Municipio

es La Superintendencia Municipal de Administración Tributaria (SUMAT). Las
políticas de la SUMAT tienen como finalidad la creación de herramientas
eficientes de recaudación como instrumento promotor del desarrollo
económico y social en el Municipio Bolivariano Libertador. Estas políticas
están orientadas a fortalecer y ampliar las capacidades existentes de
recaudación, a fin de lograr el pleno ejercicio de las competencias tributarias
en el Municipio, así como incentivar el desarrollo de actividades económicas
productivas y fomentar una cultura tributaria que incentive el pago voluntario
y consciente en un Municipio cada vez más comprometido con el bienestar
de sus ciudadanos.

¿Cómo se puede pagar el impuesto al Municipio?

El impuesto municipal podrá ser pagado por cheque, giro postal o bancario,
efectivo, tarjeta de crédito, tarjeta de débito, transferencia electrónica o
cualquier otro método legal según disponga el Director de Finanzas.

Pago del Impuesto:

El impuesto se fijará y liquidará por anualidades, las cuales serán pagadas

durante el primer trimestre de cada año en la Tesorería Municipal o en las
oficinas recaudadoras que a defecto establezca la Municipalidad.

Los contribuyentes podrán pagar la anualidad completa dentro del primer

mes del año en curso, en cuyo caso gozarán de un descuento del diez por
ciento (10%) sobre el total del monto del impuesto a pagar.

En el caso de los vehículos, efectuado el pago del impuesto previsto en ésta

Ordenanza, la Superintendencia Municipal de Administración Tributaria
(SUMAT) le hará entrega al contribuyente del correspondiente recibo de
pago y de un distintivo o calcomanía que deberá colocar en un lugar visible
del vehículo.

Algunos ejemplos de impuestos municipales son:

 El impuesto predial. (Por tenencia de terreno, por construcción, etc.)

 El impuesto sobre compraventa de bienes inmuebles.
 El impuesto sobre rifas, concursos, loterías y sorteos.
  El impuesto por el mantenimiento y conservación de vías públicas.
(Banquetas, guarniciones, pavimentos, etc.)

  El impuesto predial:

Es un impuesto real que grava la propiedad o posesión de los inmuebles que

se encuentran ubicados en el Distrito Capital y debe ser declarado y pagado
una vez al año por los propietarios, poseedores o usufructuarios de los
predios.

Cuando se habla de predio se incluyen locales, lotes, parqueaderos, casas,

apartamentos, etc.

El impuesto se causa el 1º de enero de cada año y su período es anual

comprendido entre el 1º de enero y el 31 de diciembre del respectivo año.

  Impuesto sobre Bienes Inmuebles:

Tasa municipal que grava la propiedad de una finca. Se cobra anualmente y

es función del valor catastral asignado a la finca.

Es un Gravamen que recae sobre los ingresos anuales que perciben las
personas naturales dentro del término municipal, tenga o no domicilio o
residencia.

Se considera ingreso toda clase de rendimiento, utilidad, ganancia,

dividendo, renta, producto provecho, participación, sueldo, salario, jornal,
honorario o cualquier otra percepción en efectivo.

 Impuestos Personales:

Es un Gravamen que recae sobre los ingresos anuales que perciben las
personas naturales dentro del término municipal, tenga o no domicilio o
residencia.

Se considera ingreso toda clase de rendimiento, utilidad, ganancia,

dividendo, renta, producto provecho, participación, sueldo, salario, jornal,
honorario o cualquier otra percepción en efectivo.

 Impuestos Sobre Industria, Comercio y Servicios:

Es un gravamen mensual que recae sobre los ingresos anuales generados

por las actividades de producción, ventas o prestación de servicios.
 Para estos efectos son sujetas a este impuesto todas las personas naturales
y jurídicas, privadas o públicas, nacionales o extranjeras que se dediquen en
forma continuada y sistemática, al desarrollo de las actividades comerciales.

Hecho Generador: La realización de actividades industriales, comerciales y

de servicios, en la jurisdicción de los municipios.

Sujeto pasivo: Todas las personas naturales, jurídicas y sociedades de

hecho que realicen la actividad o actividades gravadas.

Base Gravable: En las actividades comerciales y de servicios, está

constituida por el total de los ingresos brutos obtenidos en el año
inmediatamente anterior en desarrollo de la actividad gravada. En la
actividad industrial, la base gravable la constituye el total de los ingresos
brutos obtenidos en la realización de las mercancías.

 Impuestos Sobre Extracción y Explotación de Recursos:

Es el Impuesto aplicable a la actividad minera es el que se paga por la

extracción o explotación de recursos naturales renovables o no renovables
dentro de los límites del territorio Municipal, ya sea en forma temporal o
permanente.
Es contribuyente de este impuesto toda persona natural o jurídica que se
dedique a realizar actividades de extracción, metálicas y no metálicas,
quienes pagarán el 1% sobre el total de las ventas brutas o exportaciones.

 Impuestos De Vehículos:

¿Quién debe pagar?

Toda persona natural o jurídica que sea propietaria de uno o más vehículos,
destinados al uso de transporte de personas o cosas, que este residenciada
o domiciliada dentro del territorio del Municipio Libertador del Distrito Capital,
deberá pagar el impuesto que establece la ordenanza respectiva.

De acuerdo con los fines de la ordenanza sobre vehículos, los mismos se

clasifican en:

 Vehículos de tracción de sangre: humana – animal

 Vehículos de motor:

 Motocicletas.

 Automóviles de uso particular.

 Vehículos para trasporte de pasajeros.

 Hecho Generador: Lo constituye la circulación habitual de vehículos
automotores dentro de la jurisdicción de un municipio.

Sujeto pasivo: La persona natural o jurídica propietaria del vehículo.

Base gravable: Está constituida por el valor comercial del vehículo, fijado
mediante resolución por el Ministerio del Transporte. Para los vehículos
nuevos, la base gravable la constituye el valor que figure en la factura de
compra.

 Impuesto Pecuario:

Es Impuesto pecuario es el que se paga por destace de ganado así:

 Por Ganado mayor un salario mínimo diario

 Por Ganado menor medio salario mínimo diario

El salario mínimo diario se aplicará es el de menor escala establecido en el

Decreto Ejecutivo Vigente y que corresponda a la actividad agrícola en la
zona.

Para efectos del pago de este impuesto los contribuyentes deben exhibir la
carta de venta la cual será extendida en el Departamento de Justicia
Municipal.

Impuesto Municipal sobre Personas Físicas:

Es clasificado en Tributo Uniforme y Tributo sobre la Renta, conforme a los

parámetros de tributación.

 Tributo Uniforme: Tributo pagado por todos los contribuyentes,

independientemente del valor de la renta.
 Tributo sobre la Renta: Tributo pagado proporcionalmente sobre la renta.

Contribuyente Incidencia de tributo

Tributo Tributo
Uniforme sobre la
Renta

Personas que tienen Si Si

registro residencial en la
ciudad

Personas que tienen Si No

actividades comerciales
o bienes inmuebles en la
ciudad pero que no
tengan registro
residencial

Se considera el registro residencial en 1º de enero del correspondiente año

fiscal.

De esta forma, si el contribuyente fallece durante el año anterior, él no estará

obligado a pagar el Impuesto Municipal sobre Personas Físicas en este año
fiscal. Pero los contribuyentes que fallecieran en este año sufrirán tributación
de Impuesto Municipal sobre Personas Físicas.

Tasas por Servicios Municipales:

 Regulares
 Agua Potable
 Alcantarillado Sanitario
 Energía Eléctrica
 Alumbrado Público
 Tren de Aseo y recolección de basura
 Depósito de desechos sólidos
 Limpieza de calles Pavimentadas
 Bomberos
 Medio Ambiente
 Seguridad

Permanentes:

 Renta de locales y facilidades del mercado público.

 Venta de lotes en el Cementerio.
 Facilidades para el destace de ganado y similares.
 Terminal de transporte.
 Parqueo en vías públicas.
  Limpieza y destrucción de tomas domiciliarias de alcantarillado.
 Transporte de carnes.
 Alquiler de maquinaria y equipo.
 Servicio de cuido y protección de recursos naturales.

Eventuales:

 Autorización de libros contables.

 Extensión de permisos de apertura y operación de Negocios.
 Autorización y permisos para espectáculos.
 Matrícula de vehículos, armas de fuego, ganaderos, destazadores y
otros.
 Permisos de construcción.

Patente

Una patente es un conjunto de derechos exclusivos garantizados por un

gobierno o autoridad al inventor de un nuevo producto (material o inmaterial)
susceptible de ser explotado industrialmente para el bien del solicitante de
dicha invención (como representante, por ejemplo) por un espacio limitado
de tiempo (generalmente 20 años desde la fecha de solicitud).

Una patente es un derecho exclusivo concedido a una invención, es decir, un

producto o procedimiento que aporta, en general, una nueva manera de
hacer algo o una nueva solución técnica a un problema. Para que sea
patentable, la invención debe satisfacer determinados requisitos.

 ¿Qué tipo de protección ofrece una patente?

La protección de una patente significa que la invención no puede ser

confeccionada, utilizada, distribuida o vendida comercialmente sin el
consentimiento del titular de la patente. El cumplimiento de los derechos de
patente normalmente se hace respetar en los tribunales que, en la mayoría
de los sistemas, tienen la potestad de sancionar las infracciones a la patente.
Del mismo modo, un tribunal puede asimismo declarar no válida una patente
si un tercero obtiene satisfacción en un litigio relacionado con la patente.

 ¿De qué derechos goza el titular de una patente?

 El titular de una patente tiene el derecho de decidir quién puede -o no puede-
utilizar la invención patentada durante el período en el que está protegida la
invención. El titular de la patente puede dar su permiso, o licencia, a terceros
para utilizar la invención de acuerdo a términos establecidos de común
acuerdo.

El titular puede asimismo vender el derecho a la invención a un tercero, que

se convertirá en el nuevo titular de la patente. Cuando la patente expira,
expira asimismo la protección y la invención pasa a pertenecer al dominio
público; es decir, el titular deja de detentar derechos exclusivos sobre la
invención, que pasa a estar disponible para la explotación comercial por
parte por parte de terceros.

 ¿Por qué son necesarias las patentes?

Las patentes constituyen incentivos para las personas, ya que les ofrece
reconocimiento por su creatividad y recompensas materiales por sus
invenciones comercializables. Estos incentivos alientan la innovación, que
garantiza la mejora constante de la calidad de la vida humana.

 ¿Qué función desempeñan las patentes en la vida cotidiana?

Las invenciones patentadas han invadido todos los aspectos de la vida

humana, desde la luz eléctrica (cuyas patentes detentaban Edison y Swan) al
plástico (cuyas patentes detentaba Baekeland), pasando por los bolígrafos
(cuyas patentes detentaba Biro) y los microprocesadores (cuyas patentes
detentaba Intel), por ejemplo.

Todos los titulares de patentes deben, a cambio de la protección de la

patente, publicar información sobre su invención, a fin de enriquecer el
cuerpo total de conocimiento técnico del mundo. Este creciente volumen de
conocimiento público promueve una mayor creatividad e innovación en otras
personas. Así pues, las patentes proporcionan no sólo protección para el
titular sino asimismo información e inspiración valiosa para las futuras
generaciones de investigadores e inventores.

 ¿Cómo se concede una patente?

El primer paso para obtener una patente consiste en presentar una solicitud
de patente. La solicitud de patente contiene, por lo general, el título de la
invención, así como una indicación sobre su ámbito técnico; debe incluir los
antecedentes y una descripción de la invención, en un lenguaje claro y con
los detalles suficientes para que una persona con un conocimiento medio del
ámbito en cuestión pueda utilizar o reproducir la invención. Estas
descripciones están acompañadas, generalmente, por materiales visuales
 como dibujos, planos o diagramas que contribuyen a describir más
adecuadamente la invención. La solicitud contiene asimismo varias
«reivindicaciones», es decir, información que determina el alcance de
protección que concede la patente.

La patente es un instrumento jurídico que protege los derechos de los

autores de una invención:

 Derecho a usar en exclusiva la invención para los fines para los que
ha sido creada.
 Derecho a prohibir el uso de la invención a terceros no autorizados, o
en sentido contrario, a autorizar a otros para que lo hagan.

Requisitos de patentabilidad:

Hay que señalar que no todos los resultados de las investigaciones son
patentables. La ley señala tres requisitos esenciales para considerar que
estamos frente a una invención:

 Que sea nueva. Se dice que es nueva cuando no está comprendida

en el estado de la técnica a nivel mundial.
 Que implique capacidad inventiva. No se consideran invenciones los
resultados de deducir del estado de la técnica, algo que resultaría evidente
para un experto.
 Que sea ejecutable o repetible. Este carácter viene determinado por la
capacidad que ha de tener el producto de ser reproducido de forma regular y
estable.

Tipos de Patentes:

Existen cinco tipos de patentes atendiendo al objeto de la invención:

 De producto, sustancia o su combinación.

 Instrumentos, máquinas y procedimientos no conocidos con

anterioridad (el procedimiento comprende sustancias de
partida, los parámetros y operaciones del proceso, así como el
producto final).

 Microorganismos para la obtención de productos, o en sí

mismo. También procedimientos microbiológicos y los
productos obtenidos de ellos, por ejemplo las vitaminas.

 Medicamentos.

 Patentes biotecnológicas para fines médicos.

 No son invenciones, aunque podrán ser protegidos por los derechos
englobados en la propiedad intelectual (derechos de autor, copyright….) los
siguientes supuestos.

a. Los descubrimientos científicos, las teorías científicas y los métodos

matemáticos. En este caso conviene destacar que, si bien es cierto que tales
resultados no son patentables, posiblemente las consecuencias de los
mismos sí lo sean, por lo cual es muy importante actuar con mucha
prudencia, a la hora de difundirlos.

b. Las obras literarias, artísticas o cualquier creación estética.

c. Los planes, las reglas y los métodos para el ejercicio de actividades

económicas y comerciales, así como los programas de ordenador.

d. La forma de presentar informaciones.

e. Los métodos de tratamiento quirúrgico, terapéutico y de diagnóstico,

aunque sí las sustancias o composiciones y los aparatos e instrumentos para
aplicarlos.

 ¿Quién concede las patentes?

Las patentes son concedidas por una Oficina nacional de patentes o por una
Oficina regional que trabaja para varios países, como la Oficina Europea de
Patentes y la Organización Regional Africana de la Propiedad Intelectual. De
conformidad con dichos sistemas regionales, un solicitante pide protección
para la invención en uno o más países y cada país decide si brinda
protección a la patente dentro de sus fronteras. El Tratado de Cooperación
en materia de Patentes (PCT), administrado por la OMPI, estipula que se
presente una única solicitud internacional de patente que tiene el mismo
efecto que las solicitudes nacionales presentadas en los países designados.
Un solicitante que desee protección puede presentar una única solicitud y
pedir protección en tantos países signatarios como sea necesario.
Conclusión
 Bibliografía

Páginas Web:

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WWW.Municomayagua.com
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