LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL

TEXTO ÚNICO ORDENADO, aprobado por Decreto Supremo N° 156-2004-EF (MEF),

publicado el 15-11-2004. (Decreto legislativo 776 con rango de ley)

TITULO I

DISPOSICIONES GENERALES

Declárese de interés nacional la racionalización del sistema tributario municipal, a fin

de simplificar la administración de los tributos que constituyan renta de los Gobiernos
Locales y optimizar su recaudación.

EL TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DE TRIBUTACION MUNICIPAL en si la ley es el

decreto legislativo 776 y productos de las modificaciones que a tenido esta ley o
decreto legislativo que tiene rango de ley a sido luego sistematizado en un TUO en el
decreto supremo 156-2004.EF.

Aquí es donde se declara de interés nacional la racionalización del sistema tributario

municipal porque al gobierno central mejor dicho al congreso le interesa promover o
haber emitido normas que favorecen la recaudación tributaria.

Porque hay tributos que van directamente para la SUNAT el impuesto a la renta, IGV
(el que se recauda - todos estamos pagando indirectamente el IGV).

Porque se quiere potenciar los ingresos municipales, porque al gobierno central le

interesa que las municipalidades puedan realizar su trabajo de recaudación, que
pueden proveer servicios públicos si hay por ejemplo un conflicto social en CUSCO,
CAJAMARCA, como responden las municipalidades o gobiernos locales que deben
estar mas cerca del ciudadano si no tienen ningún tipo de financiamiento, si no tiene
asistencia técnica o algún tipo de capacitación y no solo en materia tributaria; el TUPA
(ley de procedimiento administrativo general), el TUPA regula los derechos
procedimientos administrativos que se pagan los derechos y tasas ¿Qué son las tasas y
derechos? SON TRIBUTOS (ESTAN RELACIONADOS.)

Si estos Gobiernos tienen alta recaudación y empieza a elevarse estos van a cumplir
sus fines , dar mejor servicio al ciudadano en teoría estaríamos más felices ;el
Gobierno central también podría realizar una labor en la cual los conflictos sociales no
le generaría un dolor de cabeza porque ya el bien lo maneja un Gobierno local, muchas
veces el Gobierno local no lo puede manejar por falta de ingresos ,por falta de
profesionales técnicos ,falta de capacitación puede tener diferentes
causales .entonces si es de interés nacional que se optimice la recaudación tributaria.

TITULO II

DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES

Capítulo I Del Impuesto Predial

El impuesto predial es un tributo o renta de carácter directo que grava el valor de los

predios urbanos y rústicos en base a su autoevalúo, que no origina un servicio al

contribuyente.

El impuesto predial, es ser un impuesto municipal, local que refleja la capacidad de

pago del contribuyente, es decir, se puede apreciar si es que el municipio hiciera

esfuerzos por comunicar en qué lo convierte este pago.

Se denomina predio a los terrenos urbanos y rústicos que incluye los ganados al mar, a

los ríos y a otros espejos de agua. Además, pueden ser: Terreno, edificaciones,

instalaciones fijas y permanentes.

Predios urbanos: Son terrenos, edificaciones e instalaciones integrados al terreno

ubicado en centros poblados. Destinados a vivienda, comercio, industria u otro fin,

pero

debe contar con servicios propios de un centro poblado.

Predios rústicos: Son terrenos, edificaciones e instalaciones integrados al terreno,

ubicados en zona rural para uso agrícola, pecuario, forestal.

TASA DEL IMPUESTO PREDIAL

Tasas o Alícuotas del Impuesto Predial

Por las primeras 15 UIT que valga el predio se debe pagar un 0,2%, por el tramo que

vaya hasta las 60 UIT la tasa será de 0,6%, y por todo el monto que supera las 60 UIT el

cobro seráde 1%. Todo ese acumulado es el impuesto predial.

Podemos comparar las tasas de Perú y con la de otros países:

Capítulo II Del Impuesto de Alcabala

El impuesto de alcabala es impuesto que se aplica ante la compra o transferencia de

un bien inmueble como, por ejemplo, una casa.

El pago es responsabilidad del comprador de la propiedad y deberá ser al contado sin

que esto altere la forma de pago que ha sido pactada para la compra de la propiedad.
Lo primero que deveras es seguir el proceso de liquidación de la alcabala, y luego su
pago.

Cuando se trata de un proceso de primera venta o de compra de un bien futuro; es

decir, cuando le haces la compra directamente a una constructora, no tienes que pagar
impuesto de alcabala ya que estos bienes no están afectos de este impuesto. Otros
casos en los cuales no se aplica este impuesto son transferencias por adelantos de
herencia o repartición de bienes generados en el matrimonio.

Impuesto de alcabala ejemplo

En este apartado vamos a dar un ejemplo concreto de impuesto de alcabala, y su

cálculo respectivo. Consideremos que una persona compra un departamento cuyo
costo está valorizado en S/. 50 000.00 nuevos soles.

Para calcular el monto del impuesto de alcabala, primero debemos saber el valor de 1
UIT, para el presente año 2021 este valor en Perú es de S/. 4 400.00 nuevos soles.
Entonces aplicamos la fórmula correspondiente para el cálculo del impuesto alcabala:

Alcabala = (Precio de venta – 10 UIT) x 3%

Alcabala= (50 000.00 – 10 x 4 400.00) x 0.03

Alcabala = S/. 180.00 nuevos soles.

No olvidar que se tiene un plazo máximo de hasta el último día hábil del mes siguiente,
contando desde que se efectuó la compra del bien inmueble, para realizar el pago de
este impuesto.

Capítulo III Del Impuesto al Patrimonio Vehicular

El impuesto anual que se aplica a la propiedad de automóviles, camionetas, station

wagon, camiones, buses y minibuses, con 3 años o menos años de antigüedad a partir
de su primera inscripción en el registro de propiedad vehicular en los registros públicos
(SUNARP). Se paga al año siguiente de su inscripción. El pago será anual desde el 1ro
de enero de cada año por tres años.

Si has comprado un auto usado, pero aún no hay pasado 3 tres a los de haber sido
declarado en registro públicos, aun deveras tributar por él.

Impuesto de Patrimonio Vehicular ejemplo.

El Sr. Carlos Pérez y Pérez adquirió un automóvil el 27.12.2017, cuyas características

son las siguientes:

MARCA HYUNDA
MODELO Elantra GL 1.6 AT 1AB
CATEGORIA 1,600 centímetros cúbicos
AÑO DE FABRICACION 2017
FECHA DE INSCRIPCION EN REGISTROS
PUBLICOS
SOLUCION
La afectación del Impuesto al Patrimonio Vehicular se computará a partir de la primera
inscripción del vehículo en el Registro de Propiedad Vehicular, en este caso, el ejercicio
2018 se computará como el primer año de antigüedad, sin tener en cuenta el año de
fabricación del vehículo.
Para determinar la base imponible sobre la cual se calculará el Impuesto, revisamos el
monto asignado en la Tabla de Valores Referenciales aprobada con la Resolución
Ministerial No 004-2018-EF/15 (07.01.2018), y de acuerdo a la categoría siendo el caso
de 1600 centímetros cúbicos le correspondería la categoría A-3, mismo que asciende a
S/. 64,870 monto sobre el cual se liquidará el impuesto:

Para la determinación del Impuesto, aplicamos la tasa del 1% sobre el monto mayor,
así tenemos:

BASE
IMPONIBLE x

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR 1%

Impuesto al Patrimonio Vehicular 64,870 X 1%
Impuesto al Patrimonio Vehicular Anual 648.70
Por trimestre 162.20

Capítulo IV Del Impuesto a las Apuestas

El Decreto Legislativo No 776 “Ley de Tributación Municipal”, en el artículo 38° se

menciona que el impuesto a las apuestas es un “tributo de periodicidad mensual que
grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hípicos y similares, en las
que se realice apuestas”.
Entendiéndose por apuesta según el Artículo 16° del Decreto Supremo 095-96-EF
como un “contrato que depende conjuntamente del azar y la destreza, mediante el
cual se predice cierta ocurrencia o se eligen ciertas combinaciones, las cuales de ser
acertadas determinarán la entrega de una suma de dinero o especie o la satisfacción
de la prestación convenida por parte del o los que no acertaron con dicha ocurrencia,
siempre que medie un organizador.”
Este impuesto grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hípicos y
similares, en las que se realice apuestas. A partir del 1° de enero de 2002, el impuesto
se calcula sobre la diferencia resultante entre el ingreso percibido en un mes por
concepto de apuestas y el monto total de los premios efectivamente pagados en el
mismo mes a las personas que han realizado las apuestas. De esta forma se busca
evitar que se deduzca de la base imponible los premios pagados por promociones, ya
que ellos no estarían directamente vinculados a las apuestas que efectúan los
consumidores.
Capítulo V Del Impuesto a los Juegos

El Impuesto a los Juegos grava la realización de actividades relacionadas con los juegos,
tales como loterías, bingos y rifas, así como la obtención de premios en juegos de azar.

El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institución que realiza las actividades
gravadas, así como quienes obtienen los premios. En caso que el impuesto recaiga
sobre los premios, las empresas o personas organizadoras actuarán como agentes
retenedores.

Capítulo VI Del Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos

El impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos grava el monto que se abona

por presenciar o participar en espectáculos públicos no deportivos que se realicen en
locales y parques cerrados. La obligación tributaria se origina al momento del pago del
derecho de ingreso para presenciar o participar en el espectáculo.
Espectáculos Públicos No Deportivos constituye hoy en día uno de los tributos que está
incrementando su recaudación a nivel municipal, no a través de los conciertos de
música que como sabemos estaban afectos hasta el 31 de diciembre de 2007, sino a
través de la realización de cobros por otros espectáculos como los eventos bailables,
las discotecas o la asistencia a los cines. Pese a
la rebaja de la tasa hasta el cero por ciento (0%) en el caso de los conciertos de música
en general y el caso de los espectáculos de ópera, opereta, circo, entre otros, a partir
del 01 de enero del 2008, en aplicación de lo dispuesto por la Ley N° 29168, el referido
tributo sigue vigente para otros espectáculos.

TITULO III

MARCO NORMATIVO PARA LAS CONTRIBUCIONES Y TASAS MUNICIPALES

Capítulo I De la Contribución Especial de Obras Públicas

Es un instrumento tributario que permite que los vecinos participen en el costo de una
obra de infraestructura realizada por la municipalidad de su distrito, siempre y cuando
los propietarios de los inmuebles beneficiados estén de acuerdo.
Por lo tanto, la realización o no de la obra depende que todos los vecinos estén de
acuerdo. La norma municipal establece que la aprobación de realizar una obra con este
instrumento debe darse por ordenanza antes de que la obra se lleve a cabo y el cobro
se realiza luego de que la obra esté concluida.

Capítulo II De las tasas

Las tasas municipales son los tributos creados por los Concejos Municipales, cuya
obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por la Municipalidad de
un servicio público o administrativo, reservado a las Municipalidades de conformidad
con su Ley Orgánica y normas con rango de ley.
Las Tasas. Las tasas son tributos que se pagan por la utilización para beneficio
particular de un bien público, por ejemplo, la tasa que pagan los bares por tener una
terraza en la calle, o porque la Administración da un servicio, por ejemplo, la tasa que
pagan todos los españoles por la renovación del DNI.

TITULO IV

DE LOS TRIBUTOS NACIONALES CREADOS EN FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES

Capítulo I Del Impuesto de Promoción Municipal

El IPM es un tributo nacional creado a favor de las municipalidades, que grava las
operaciones afectas al IGV. Se rige por las normas del TUO-IGV.

La base imponible está constituida por el Valor en Aduanas determinado conforme al

sistema de valoración vigente, más los derechos arancelarios y demás impuestos a la
importación con excepción del Impuesto General a la Ventas.

Tasa impositiva: 2%

Capítulo II Del Impuesto al Rodaje

El impuesto del Rodaje para los vehículos que utilicen gasolina se cobrará en la misma
forma y oportunidad que el “Impuesto Fiscal” que afecta a las gasolinas. El impuesto
de Rodaje se calculará aplicando la tasa de 8% sobre el valor de venta de las gasolinas.
Importancia En gran parte del siglo XX apreciamos que, en América Latina, una de las
principales fuentes de financiamiento del Estado es el endeudamiento externo. Bancos
extranjeros, entidades financieras internacionales tales como el Fondo Monetario
Internacional – FMI, Banco Mundial, etc. Prestaban ingentes cantidades de dinero a los
países latinoamericanos para cubrir sus déficits fiscales y para financiar la actividad
estatal básica (construcción de carreteras, etc.) En los tramos finales del siglo XX,
exactamente en la década del ochenta, se consumó una crisis financiera
internacional1, en el sentido que los países pobres tenían cada vez menos
posibilidades para continuar con los crecientes pagos del capital e intereses que
debían cumplir con sus acreedores. Los países ricos reaccionaron, disminuyendo de
modo muy sensible sus flujos de préstamo para los países latinoamericanos. En este
contexto, los países pobres empezaron a prestar mayor atención a los ingresos
tributarios. Al respecto, conviene recordar que en el Perú de entonces existían altos
niveles de evasión tributaria e informalidad y, por otra parte, la Administración
Tributaria era débil; de tal modo que el pago de impuestos tales como el Impuesto
General a las Ventas e Impuesto a la Renta ocurría de modo significativo sólo por parte
de algunas cuantas grandes empresas. En suma los ingresos tributarios no eran de los
más importantes para financiar la actividad estatal. Así las cosas, una modalidad muy
especial de imposición a las ventas fue adquiriendo particular importancia en el Perú,
debido a sus altos índices de rendimiento en términos de recaudación efectiva. Se
trataba de los impuestos a la venta del combustible. En efecto, en aquellos tiempos
existía una empresa de naturaleza estatal (PETROPERU) que era la única autorizada
para producir e importar combustible para vehículos, de tal manera que este
monopolio fiscal disminuía de modo muy sensible las posibilidades de evasión del pago
de los impuestos a la venta de combustibles.

Capítulo III De la Participación en Renta de Aduanas

La Renta de Aduanas es un recurso que se transfiere a las municipalidades provinciales

y distritales de una determinada provincia y corresponde al 2% de las rentas
recaudadas por cada una de las Aduanas Marítimas, Aéreas, Postales, Fluviales,
Lacustres y Terrestres ubicadas en la jurisdicción respectiva.
Las municipalidades provinciales y distritales participan sólo de lo recaudado dentro de
la jurisdicción provincial respectiva.

El 2% de Renta de Aduanas se distribuye considerando los siguientes criterios:

40% proporcional a la población total de cada distrito.
10 % proporcional a la extensión territorial de cada distrito.
50% proporcional al número de Órganos de Gobierno Local de cada distrito.

La Dirección General de Aduanas, previa verificación de los recaudos, depositará

mensualmente la Participación en Rentas de Aduanas (PRA) en una cuenta corriente
especial en el Banco de la Nación, a nombre de las entidades responsables de su
administración.

Los índices de distribución de la Participación en la Renta de Aduanas son aprobados

por el Ministerio de Economía y Finanzas, mediante Resolución Ministerial, sobre la
base de los cálculos que para tal efecto formule la Dirección General de Asuntos}
Económicos y Sociales, considerando los criterios establecidos en el marco legal
correspondiente.

La Secretaría de Descentralización, sobre la base de los índices de la distribución

aprobados a los que se refiere el literal precedente, determina los montos a ser
distribuidos a los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, según sea el caso,
comunicándolos a la Dirección Nacional del Tesoro Público para que ésta a su vez los
transfiera a través del Banco de la Nación, a los beneficiarios según corresponda.

Capítulo IV Del Impuesto a las Embarcaciones de Recreo

Grava la propiedad de las embarcaciones de recreo obligadas a registrarse en las

Capitanías de Puerto. Para efecto de la aplicación del Impuesto se entiende por
embarcaciones de recreo a todo tipo de embarcación que tiene propulsión a motor y/o
vela, incluida la moto náutica.

Sujetos afectos

Personas naturales o jurídicas propietarias de las embarcaciones de recreo afectas, al 1

de enero del año.
Cuando se efectúe cualquier transferencia, el adquirente asumirá la condición de
contribuyente a partir del 1 de enero del año siguiente de producido el hecho.

Tasa del Impuesto

5% de la base imponible.

TITULO V

DEL FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL

El Fondo de Compensación Municipal (FONCOMUN) es un fondo establecido en la

Constitución Política del Perú, con el objetivo de promover la inversión en las
diferentes municipalidades del país, con un criterio redistributivo en favor de las zonas
más alejadas y deprimidas, priorizando la asignación a las localidades rurales y urbano-
marginales del país.

Los recursos que conforman el FONCOMÚN:

PROMEDIO 2005
a. Impuesto de Promoción Municipal (IPM) 93,95 %
b. Impuesto al Rodaje 6,12 %
c. Impuesto a las Embarcaciones de Recreo 0,13 %

TITULO VI

DE LOS CONVENIOS DE COOPERACION

El convenio de cooperación es un acuerdo de voluntades entre personas físicas o

jurídicas nacionales o internacionales, que pretende perseguir objetivos tales como:

1. Desarrollar en forma conjunta programas, proyectos y actividades de

cooperación en áreas generales o específicas de interés común, aunando
esfuerzos y recursos.
2. Mejorar la calidad de la docencia, el aumento y la transferencia del
conocimiento científico tecnológico.
 3. Fortalecer el proceso de internacionalización de la docencia, la investigación, la
innovación, la extensión y la producción.

DEL OBJETIVO DEL CONVENIO

El objetivo del presente Convenio es establecer un compromiso entre la

MUNICIPALIDAD y (EPS), para identificar e implementar un mecanismo que facilite a
los ciudadanos el acceso adecuado y eficiente a los servicios de saneamiento, a través
de la implementación de medidas de colaboración entre la MUNICIPALIDAD y la EPS.

VIGENCIA DEL CONVENIO:

El plazo de vigencia del presente convenio es de tres (03) años, contado a partir de su
suscripción, será prorrogado automáticamente por otro periodo igual si las partes no
manifiestan su oposición a tal ampliación mediante comunicación escrita dentro del
plazo de treinta días antes de su vencimiento. En caso que una de las partes haya
manifestado su voluntad de no prorrogar el contrato sin que haya recibido respuesta
de la otra parte, se entenderá por no prorrogado el contrato.