IMPUESTOS MUNICIPALES

Trabajo de tributaria III

Jesús Eduardo Morón

Jessier Pacheco
Grethel Hernández
Lilian Villegas
María José Pérez

Docente: Esperanza Hincapié

Programa: Contaduria Pública

Universidad Popular del Cesar
2021
 INTRODUCCION

Los impuestos municipales son cobrados por los distintos municipios y se realizan
a través de las haciendas públicas de cada uno de estos. No significa que todos
los municipios cobren los mismos impuestos, pero es una importante fuente de
financiación de los mismos.
El objetivo del siguiente trabajo es profundizar acerca de cuáles son los
impuestos municipales que están vigentes en la ciudad de Valledupar y conocer
un poco más de ellos.
 IMPUESTOS MUNICIPALES

Los impuestos municipales son recaudos que se realizan por las secretarias de
hacienda locales, y su implementación se acuerda en el concejo municipal.
Estos impuestos deben estar previstos en Acuerdos, aprobados y expedidos por el
Concejo municipal o distrital, por iniciativa de la alcaldía.

Principio de legalidad de los impuestos

El artículo 287, numeral 3 de la Constitución Política otorga a los municipios
autonomía para la gestión de sus intereses y el derecho de administrar los
recursos y establecer los tributos necesarios para el cumplimiento de sus
funciones.
Los municipios solo pueden:
(i) Establecer impuestos, contribuciones o tasas que hayan sido creados
previamente por la ley.
(ii) Señalar los elementos del tributo cuando la ley no los indica, pero deben
hacerlo dentro de las pautas, finalidad y contexto de la ley que crea el
impuesto, la contribución o la tasa.
(iii) Permitir que las autoridades fijen las tarifas de las tasas, es decir, las
tablas o catálogos de los precios de esas tasas o derechos, y las tarifas de
las contribuciones, por medio de acuerdo en el que previamente se señale
el sistema y método para definir sus costos y beneficios.

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

Este impuesto de carácter municipal o distrital grava toda actividad industrial,

comercial o de servicios que se realice en el distrito o municipio, directamente o
indirectamente por el responsable, en forma ocasional o permanente, con o sin
establecimientos.  
Por este impuesto, responden las personas naturales o jurídicas o las sociedades
de hecho, que realicen el hecho generador de la obligación tributaria, que consiste
en el ejercicio de actividades industriales, comerciales o de servicios en la
jurisdicción del municipio o distrito.
 

TARIFA DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO.

La ley 14 de 1983 en el artículo 33 señala un rango de tarifas dentro de los cuales

cada municipio fija la tarifa que quiera, y estos rangos son:
1. Actividades comerciales: Del dos al siete por mil (2-7 x 1.000).

2. Actividades comerciales y de servicios: el dos al diez por mil (2-10 x 1.000).

El artículo 33, modificado por la Ley 1819 de 2016, dispone que la base gravable
está constituida por la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios
percibidos en el respectivo año gravable, incluidos los ingresos obtenidos por
rendimientos financieros, comisiones y en general todos los que no estén
expresamente excluidos en este artículo.

DECLARACIÓN DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO.

Dependiendo de cada municipio, la declaración puede ser bimestral o anual, y

cada uno fija las fechas en que deben declararse.

En el caso de Valledupar es Bimestral.

Lo único que está unificado es el formulario en que se debe declarar el ICA,

gracias a que a ley 1819 de 2016 ordenó crear un formulario único de ICA para
todos los municipios del país.

IMPUESTO DE LA SOBRETASA A LA GASOLINA

La sobretasa a la gasolina es una contribución de carácter municipal y

departamental, que se genera en el consumo de gasolina motor extra y corriente,
nacional o importada.

Esta tasa a la gasolina es regresiva, ya que no discrimina el poder adquisitivo

desigual de los compradores finales del producto.

Plazos para declarar y pagar este impuesto en Valledupar.

 Los responsables mayoristas cumplirán mensualmente con la obligación de

presentar y pagar la sobretasa a la gasolina; dentro de los primeros 18 días
calendarios del mes siguiente a la causación.
 Los responsables minoristas deberán pagar la sobretasa a la gasolina al
mayorista; dentro de los primeros 7 días calendarios del mes siguiente a la
causación.
 Para el caso de las ventas de gasolina que no se realicen directamente en
la estación de servicio, la sobretasa la pagara el responsable mayorista.

IMPUESTO AL SERVICIO DE ALUMBRADO PUBLICO

Es el servicio público no domiciliario que se presta con el objeto de

proporcionar exclusivamente la iluminación de los bienes de uso público y
demás espacios de libre circulación con tránsito vehicular o peatonal, dentro
del perímetro urbano o rural de un municipio o distrito.

El hecho generador del impuesto de alumbrado público es el beneficio por la

prestación del servicio. Los sujetos y la base gravable y las tarifas serán
establecidos por el concejo municipal.

La administración tiene facultades para liquidar de forma directa el tributo, por

ser de su competencia, sin necesidad del denuncio previo (declaración privada
en formulario) del sujeto pasivo del impuesto, cuando no existe tal deber
formal.

De acuerdo con una de las reglas fijadas en la Resolución CREG 043 de

1995, es completamente necesario que los municipios celebren un convenio
con la empresa que se vaya a encargar del recaudo y liquidación del impuesto
de alumbrado público, en el cual se debe estipular la forma de manejo y
administración de esos recursos, sin que se puedan asignar obligaciones por
manejo de cartera.

En Valledupar las empresas prestadoras de servicio de energía eléctrica

recaudadoras del impuesto deben realizar la declaración cada mes, en un
formulario prescrito por la secretaria de hacienda municipal.

IMPUESTO DE DELINEACION URBANA

Es el impuesto que obra en los casos de construcción de nuevos edificios o de
refacción de los existentes. La implementación del impuesto de delineación urbana
puede ser distinta para cada entidad territorial dependiendo de la forma en como
su respectivo órgano de representación popular lo haya diseñado. Este tributo no
se encuentra implementado en todo el país, lo cual denota una eventual fuente
nueva de recursos para algunos municipios. En el caso de Valledupar si se
encuentra implementado.
La base gravable de este impuesto está asociada con los costos de construcción
por metro cuadrado.

IMPUESTOS DE ESPECTACULOS PUBLICOS

Este fue establecido por la Ley 12 de 1932, artículo 7º, se trata de un impuesto
del diez por ciento (10%) sobre el valor de cada boleta de entrada personal a
espectáculos públicos de cualquier clase, y por cada boleta.

En Valledupar esta declaración se hace por medios electrónicos habilitados

por la secretaria de hacienda municipal o con recibos litográficos ante las
entidades autorizadas para recaudar y se debe pagar como mínimo 3 días
hábiles de anticipación a la realización del espectáculo.

IMPUESTO DE PUBLICIDAD EXTERIOR VISUAL

Es un impuesto territorial que cobran los municipios por la colocación de

avisos publicitarios en el espacio público.

Los sujetos pasivos que deben pagar el impuesto de publicidad exterior son
las personas naturales o jurídicas propietarias de las vallas o espacios
publicitarios colocados en el espacio público.

El hecho generador naturalmente es la colocación de vallas publicitarias en

espacios públicos más no privados.

Según el inciso segundo del artículo 15 de la ley 140 de 1994 si la valla tiene
un tamaño inferior a 8 metros cuadrados no se genera el impuesto de
publicidad exterior.
 En el artículo 12 del DECRETO No. 000840 DE 22 DE DICIEMBRE DE 2020
expedido en la ciudad de Valledupar dice que el pago de este impuesto se
debe realizar en los formatos prescitos por la secretaria de hacienda, dentro
de los 10 días hábiles siguientes a la notificación del otorgamiento del registro
por parte de la autoridad ambiental o de la instalación efectiva o real de la
valla.

IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO

Es un impuesto territorial que grava los bienes inmuebles. Este se hace efectivo

con el respectivo predio, independientemente de quien sea su propietario.
Este impuesto recae sobre el predio, pero es responsabilidad del propietario o
poseedor (el que ocupa el predio en calidad de posesión) liquidarlo.

Al ser un impuesto territorial o municipal, cada municipio fija las tarifas que
cobrarán en el impuesto predial. Esto en el rango de 1 por mil y 16 por mil, de
acuerdo al artículo 4 de la ley 44 de 1990

Esta ley autorizó a los concejos municipales para fijar la tarifa entre el 1 y el 16
por mil del respectivo avalúo de manera diferencial y progresiva, teniendo en
cuenta:

i) Los estratos socioeconómicos

ii) Los usos del suelo en el sector urbano
iii) La antigüedad de la formación o actualización catastral

El hecho generador del impuesto predial es la existencia de bienes inmuebles con

los que se tiene una relación en los aspectos anotados, y la jurisdicción de cada
municipio es la referencia geográfica delimitante de la realización del hecho
generador, factor determinante del sujeto activo del mismo, porque su directo
beneficiario es el municipio donde se ubica el predio cuya existencia genera el
gravamen.

PROCEDIMIENTO ESPECIAL EN EL IMPUESTO PREDIAL

 En la ciudad de Valledupar el procedimiento especial de este impuesto el

sistema de pago alternativo por cuotas voluntarias (SPAC) que como su
nombre lo dice consta del pago de este impuesto en cuotas con la
obligatoriedad de presentar una declaración inicial y cancelar su totalidad
en cuotas iguales.
 El otro procedimiento seria pagar el impuesto en su totalidad en las fechas
establecidas por el municipio.
 Atreves de declaración privada.
 CONCLUSIÓN

Los impuestos municipales son una fuente de financiación de los

municipios, el 11% del recaudo tributario en Colombia corresponden a estos
impuestos y los departamentos recaudan un 4% en otras palabras los
municipios recaudan más impuestos que los departamentos.
La implementación de estos recursos se acuerda con el concejo municipal.
El impuesto de industria y comercio es el más significativo ya que
representa casi un 40% de los ingresos tributarios municipales y casi un 1%
del PIB nacional es decir es la mayor fuente de financiamiento que por
concepto de impuestos tienen los municipios colombianos.