TRABAJO DE INVESTIGACION N#1

AUDITORÍA TRIBUTARIA Y GABINETE

INVESTIGACION DE QUE IMPUESTOS EXISTEN

Los impuestos nacionales aplican para las personas naturales y jurídicas residentes en el
territorio nacional; sin embargo, no todos son responsables de declarar estos impuestos,
existen condiciones que determinan quiénes deben hacer la respectiva declaración
PRINCIPALES IMPUESTOS EN BOLIVIA
El sistema tributario boliviano está dividido en dos sectores, por un lado el correspondiente
a los ingresos nacionales y por otro el municipal.
Los principales impuestos nacionales son:
• Impuesto sobre las utilidades de las empresas, profesiones u oficios (personas
naturales) - (IUE)
• Impuesto al valor agregado - (IVA)
• Impuesto a las transacciones - (IT)
• Impuesto al Régimen Complementario al Valor Agregado – (RCIVA)
• Impuesto a los Consumos Específicos - (ICE)
• Impuesto a las sucesiones y a las transmisiones gratuitas de bienes (ISTGB)
• Impuesto especial a los hidrocarburos y sus derivados (IDH)
• Impuesto a las salidas al exterior
• Gravamen Aduanero Consolidado (GAC)
¿Qué son los Impuestos Municipales?
Los impuestos municipales son aquellos tributos creados por los gobiernos municipales en
virtud a la facultad que le otorga el Estado mediante la Ley, para regular los siguientes
hechos generadores (elemento que da nacimiento a la obligación tributaria):
La propiedad de bienes inmuebles urbanos y rurales, a excepción de las pequeñas
propiedades agrarias y la propiedad comunitaria o colectiva.
La propiedad de vehículos automotores terrestres.
¿Qué tipos de impuestos municipales existen?
Conforme las disposiciones municipales a la fecha existen los siguientes impuestos:
Impuesto Municipal a la transferencia de bienes inmuebles y vehículos automotores – I.M.T.
Impuesto a la propiedad de bienes inmuebles y vehículos automotores – I.P.B.
¿Quiénes están obligados a pagar el Impuesto Municipal a la transferencia de bienes
inmuebles y vehículos automotores?
Todos los propietarios que transfieren sus bienes inmuebles y/o vehículos automotores se
encuentran obligados a pagar el I.M.T., salvo que se trate de los siguientes casos:
La venta de vehículos automotores por casas comerciales importadoras de vehículos.
Cuando se adquiere el vehículo de la casa importadora y posteriormente se transfiere el
vehículo a otra persona. Se denomina a esta figura como primera venta y en este caso el
propietario debe pagar el Impuesto a la Transferencia regulado por la Ley 843, cuyo cobro
se encuentra a cargo del Servicio de Impuestos Nacionales.
¿Cuál es la alícuota o monto que se tiene que pagar por el I.M.T y en qué plazo se
debe pagar?
La alícuota establecida para el pago del I.M.T es el 3% del valor fijado para el tipo de
vehículo y/o inmueble por la Alcaldía, denominado como base imponible, la cual es extraída
de tablas elaboradas por dicha institución. Cabe señalar que si la minuta de transferencia
consigna un valor mayor a la base imponible de la Alcaldía, el propietario deberá pagar
sobre el 3% del monto establecido en la minuta de transferencia.
Esta alícuota debe ser pagada en un plazo de diez (10) días hábiles computables a partir
de la fecha consignada en la minuta de transferencia.
¿Quiénes están obligados a pagar el impuesto a la propiedad de bienes inmuebles y
vehículos automotores – I.P.B?
Todos los propietarios de vehículos de inmuebles o vehículos tienen la obligación de pagar
anualmente el I.P.B., en las fechas establecidas por la Alcaldía.
¿Quiénes no tienen la obligación de realizar el pago del I.P.B?
Se encuentran exentas o libres del pago del I.P.B las siguientes personas, instituciones y/o
organizaciones:
Beneméritos o viudas (propiedades inmuebles hasta el primer tramo de la escala
impositiva).
El Estado, las Gobernaciones y las Alcaldías.
Asociaciones, instituciones y/o fundaciones no lucrativas.
Misiones diplomáticas.
El solar campesino, la pequeña propiedad y los inmuebles de propiedad de comunidades
campesinas.
Inmuebles rurales no afectados a actividades comerciales o industriales de propiedad de
ayllus u otras similares.
¿Cuál es la alícuota del I.P.B.?
La alícuota del I.P.B. varía según las características y valor de la propiedad mediante tablas
de zonificación (inmuebles), escala impositiva (inmuebles - vehículos) y depreciación
(inmuebles - vehículos).
¿Qué es el Registro Único para la administración Tributaria Municipal - RUAT?
El Registro Único para la Administración Tributaria Municipal -RUAT, es una institución
creada para con el fin de desarrollar y administrar sistemas informáticos que permitan a los
gobiernos Municipales, Ministerio de Economía y la Policía Nacional cumplir con sus
atribuciones.
Esta institución tiene las siguientes funciones:
Verificar el pago de gravámenes aduaneros e impuestos a la importación de los vehículos
internados al país.
Verificar los certificados de producción y factura comercial de los vehículos fabricados o
ensamblados en el país.
Registrar el derecho propietario y los cambios de dominio de vehículos automotores.
Registrar la jurisdicción municipal de radicatoria y el servicio en el que será utilizado.
Emitir placas de circulación.
Registrar los gravámenes e hipotecas de vehículos automotores.
Registrar los vehículos en caso de robo, accidente y otros hechos de índole policial.
Registrar y certificar las bajas de circulación.
Liquidar, cobrar y registrar el pago de los Impuestos Municipales a las Transferencias y a
la Propiedad de Vehículos Automotores y Bienes inmuebles y el Impuesto Nacional a las
Transacciones, cuando corresponda.
Liquidar, cobrar, registrar las tasas por servicios prestados por el Organismo Operativo del
Tránsito y transferir automáticamente su impone a las cuentas fiscales definidas por la
Policía Nacional, debiendo su determinación reflejar anualmente los ingresos percibidos
efectivamente por el organismo policial durante la gestión anterior.
Emitir certificaciones y duplicados sobre la información contenida en su base de datos, los
cuales deben ser expedidos por la autoridad de acuerdo a su jurisdicción y competencia.
El RUA también podrá prestar otros servicios de información que le sean demandados por
las entidades adscritas a la entidad o por otras personas naturales y jurídicas, de acuerdo
a las políticas que apruebe su Directorio, sujeto a las restricciones legales vigentes.
Desarrollar en coordinación con el Servicio de Impuestos Nacionales, sistemas para el
empadronamiento, recaudación y control al régimen tributario aplicable al sector del
transporte público.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS:
1. BBVA. (2023). BBVA MEXICO. https://www.bbva.mx/educacion-
financiera/blog/guia-basica-para-pago-de-impuestos.html