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IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

El Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava
determinados bienes (es un impuesto específico); una de sus finalidades es desincentivar el consumo de
productos que generan externalidades negativas en el orden individual, social y medioambiental, como,
por ejemplo: las bebidas alcohólicas, cigarrillos y combustibles, informó la SUNAT.

OPERACIONES GRAVADAS
El Impuesto Selectivo al Consumo grava:
a) La venta en el país a nivel de productor y la importación de los bienes.
b) La venta en el país por el importador de los bienes.
c) Los juegos de azar y apuestas, como loterías, sorteos y eventos hípicos

OBJETIVOS DEL ISC


Los impuestos selectivos se aplican especialmente si:
• El consumo del bien genera externalidades.
• El bien es considerado de lujo.
• La demanda del bien gravado es poco sensible a cambios en precios.
Las razones más importantes detrás de la aplicación de impuestos selectivos son:
• Importante fuente de ingresos para el fisco.
• Corrige las externalidades negativas.
• Permiten mejorar la equidad vertical

¿COMO LIQUIDAR EL IMPUESTO?


¿Sobre qué base tiene que pagar?
• Para bienes de producción nacional, lo constituye el precio de venta en fábrica, excluido el propio
impuesto y el IVA. El referido precio será fijado y comunicado por el fabricante a la Administración.

DOCUMENTACIONES:
a) Para la venta se aplicará lo dispuesto para el Impuesto al Valor Agregado.
b) Para la compra de materia prima gravadas por I.S.C. El comprador que desee utilizar como anticipo lo
pagado en concepto de materia prima, deberá solicitar al proveedor que en la factura de compra se halle
discriminado el I.S.C.

SUJETOS OBLIGADOS
a) Los productores o las empresas vinculadas económicamente a éstos, en las ventas realizadas en el país;

b) Las personas que importen los bienes gravados;

c) Los importadores o las empresas vinculadas económicamente a éstos en las ventas que realicen en el
país de los bienes gravados; y,
d) La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas, a que se refiere
el inciso c) del artículo 50 de la Ley del IGV e ISC.

Se debe considerar que de conformidad con lo dispuesto por el artículo 54 de la Ley del IGV e ISC se
entiende por productor a la persona que actúe en la última fase del proceso destinado a conferir a los
bienes la calidad de productos sujetos al impuesto, aun cuando su intervención se lleve a cabo a través de
servicios prestados por terceros.

De otro lado el citado artículo, señala los siguientes supuestos de vinculación económica:

a) Una empresa posea más del 30% del capital de otra empresa, directamente o por intermedio de una
tercera.

b) Más del 30% del capital de dos (2) o más empresas pertenezca a una misma persona, directa o
indirectamente.

¿Cómo se realiza el Cálculo del Impuesto Selectivo al Consumo?

a) Sistema al Valor. - Para los bienes contenidos en el Literal A del Apéndice IV y los juegos de azar y
apuestas:

La base imponible está constituida en el:

El valor de venta, en la venta de bienes.

El valor en Aduana, determinado conforma a la legislación pertinente, más los derechos de importación
pagados por la operación tratándose de importaciones

Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el impuesto se aplicará sobre la diferencia resultante entre el
ingreso total percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total de premios concedidos en dicho mes

b) En el Sistema Específico: Por el volumen vendido o importado expresado en las unidades de medida de
acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto Supremo refrenado por el Ministerio de Economía y
Finanzas.

El impuesto se determinará aplicando un monto fijo por volumen vendido o importado, cuyo valor es el
establecido en el Apéndice III y en el Literal B del apéndice IV.

c) En el Sistema Al Valor según Precio de Venta al Público: Por el precio de venta al público sugerido por el
productor o el importador, multiplicado por un factor, el cual se obtiene de dividir la unidad (1) entre el
resultado de la suma de la tasa del Impuesto General a las Ventas, incluida la del Impuesto de Promoción
Municipal más uno (1). El resultado será considerado a tres decimales. Lo cual se determina de la siguiente
manera:

¿CÓMO PAGAR EL ISC?


El Impuesto Selectivo al Consumo paga en función a lo establecido por el Código Tributario y las condiciones
establecidas por la Sunat.
A la hora de realizar el pago, es necesario recordar que se podrá pagar hasta el segundo día hábil de cada
semana. La semana a tener en cuenta a la hora de pagar el ISC va desde el domingo hasta el sábado, y el
monto de referencia es el 80% del Impuesto Aplicable a todos los bienes o servicios que tuvieron lugar la
semana previa al pago del ISC.

¿CÓMO ESTÁ REGULADO EL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO EN EL PERÚ?


El Impuesto Selectivo al Consumo conocido como por sus siglas ISC, se encuentra regulado en el título II de
la Ley del Impuesto General a las Ventas, específicamente en los artículos 50º al 67º y en los artículos 12º
al 14º del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas
CAUSA DEL ISC
El Objeto de este impuesto es de Recaudar”.
La Causa:

Es la importación de bienes que se consigna en el Art. 106 y la primera enajenación a cualquier título
cuando sean de producción nacional.

MÉTODO DE LIQUIDACIÓN DEL TRIBUTO


A los efectos de la liquidación del impuesto:

1.Los contribuyentes deberán considerar la cantidad de envases enajenados por cada marca y clase de
productos nacionales, discriminados por capacidad, así como las unidades vendidas en las operaciones que
se realicen a granel.

2.Deducirán las devoluciones pertinentes, obteniéndose así la cantidad neta del producto enajenado.
La misma será multiplicada por el precio de venta respectivo determinándose así la base imponible sobre
la cual se aplicará la tasa correspondiente.

3. Cuando se trate de bienes importados, el tributo se determinará en la Dirección General de Aduanas en


cada una de las importaciones que se realicen.

4.En los casos de bienes que son importados o que son de producción nacional, que se hallen gravados por
el impuesto selectivo al consumo, cuando estos bienes constituyen materia prima de nuevos bienes
fabricados en el país, el impuesto pagado en la etapa previa será considerado como un anticipo del
Impuesto Selectivo al Consumo que corresponda pagar por la primera venta de ese bien o producto final
que se produjo en el país

5. En caso de que ese bien o producto final fuese exportado, dará derecho al fabricante a solicitar el retorno
o reembolso del impuesto pagado por la materia prima.

ESTÁN EXONERADAS:
- Adquisición de combustibles derivados del petróleo, para las Representaciones Diplomáticas y Consulares
Extranjeras; y Organismos Internacionales o de Asistencia Técnica acreditados en el país, para atender sus
necesidades y las de sus funcionarios, siempre y cuando existiere tratamiento recíproco (Ley 110/92 y
Decreto 19395/02)
- Instrumentos musicales; sus partes y accesorios. (Decreto 4344/04)
- Juguetes, juegos y artículos para recreo; sus partes y accesorios. (Decreto 4344/04)
- Armas de fuego no señaladas en la Sección XIX – Capítulo 93 de la nomenclatura común del MERCOSUR
(NCM) Ejemplos: miras telescópicas, armas de colección, armas para esgrima. (Decreto 4344/04)
- Turbo fuel (combustible de aviones) (Decreto 640/13)

Bebidas no alcohólicas
El primer decreto sube del 17% al 25% el impuesto selectivo al
agua -incluida la mineral y gasificada- con azúcar u otro
edulcorante o aromatizada con contenido de azúcar igual o
superior a 6g/100 ml., a la cerveza sin alcohol y a las demás
bebidas no alcohólicas con azúcar igual o superior a 6g/100 ml.

Se excluye a las bebidas con registro sanitario u autorización


excepcional de productos farmacéuticos expedida por la
Digemid, y a una serie de productos con registro sanitario
expedido por Digesa y principalmente dirigidos a lactantes y
niños.
Cigarrillos y alcohol
El segundo decreto supremo sube el impuesto selectivo al consumo,
de S/ 0.18 a S/ 0.27, a los cigarrillos de tabaco negro y tabaco rubio.
El tercer decreto incluye a las bebidas alcohólicas de forma
diferenciada según el grado alcohólico.

En el primer rango (0° a 6°) pasó de 30 a 35%, en el segundo (6° a


12°) se mantiene en 25%, en el tercero (12° a 20°) se eleva de 25% a
30% y en el cuarto (20° a más), de 25% a 40%. Este último grupo será
el que más subirá de precio.

El cuarto decreto modifica los impuestos a los combustibles, que incluyen a las gasolinas de 84,
90 y 95 octanos, y el Diésel 2 y 5, en montos que van desde el 0.92 hasta 1.49 soles por galón y que
representan desde el 15% hasta el 38%. En el único caso en el que se reduce es el de la gasolina de 97.

Finalmente, se impone un impuesto a los vehículos a diésel. El ISC se duplica, de 10% a 20%, a los
vehículos nuevos y ensamblados que usen exclusivamente diésel. Este es el detalle.