Introducción

Los impuestos municipales desempeñan un papel fundamental en la economía

y el desarrollo de los gobiernos locales en el Perú. Estos tributos representan
una fuente significativa de ingresos para las municipalidades, permitiéndoles
financiar la prestación de servicios públicos esenciales, infraestructuras y
programas de desarrollo local.

En el presente informe, abordaremos de manera concisa y completa el tema de

los impuestos municipales en el contexto peruano. Analizaremos su
importancia, estructura y alcance, así como su impacto en la economía y en la
vida de los ciudadanos. También examinaremos los retos y oportunidades que
enfrentan los gobiernos locales en la administración y recaudación de estos
tributos.

En el Perú, los impuestos municipales abarcan una variedad de conceptos,

entre los que se destacan el impuesto predial, el impuesto a los vehículos
automotores, el impuesto de alcabala y otros gravámenes específicos
establecidos por cada municipalidad. Estos tributos tienen como finalidad
obtener recursos financieros para cubrir los gastos asociados con la provisión
de servicios básicos, como la recolección de residuos, el mantenimiento de
calles y parques, la seguridad ciudadana, la educación y la salud.

La administración de los impuestos municipales recae en los gobiernos locales,

quienes tienen la responsabilidad de establecer las tasas, los plazos de pago y
los mecanismos de recaudación correspondientes. Asimismo, se encargan de
fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, garantizando la
equidad y la transparencia en el sistema tributario local.

Es importante resaltar que la correcta gestión de los impuestos municipales es

esencial para el desarrollo sostenible de las municipalidades y el bienestar de
sus habitantes. La recaudación efectiva de estos tributos permite a las
autoridades locales invertir en infraestructuras, servicios de calidad y proyectos
que impulsen el crecimiento económico de la comunidad.

Sin embargo, el cumplimiento de las obligaciones tributarias municipales puede

representar un desafío para algunos contribuyentes. En muchos casos, la falta
de información clara, la complejidad de los trámites y la evasión fiscal dificultan
la recaudación total de los impuestos municipales. Por ello, es necesario
implementar estrategias eficientes de educación tributaria, simplificación de
procesos y uso de tecnologías modernas que faciliten el cumplimiento
voluntario y oportuno de las obligaciones tributarias.

Impuestos Municipales

Para discernir la definición de tributos municipales, debemos de conocer cómo

se define la palabra tributo.

Tributo: Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su

poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una
ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines.

El Código Tributario establece que el término “tributo” comprende impuestos,

tasas y contribuciones.

Primeramente, el impuesto, es el tributo cuyo pago no origina por parte del

Estado una contraprestación directa en favor del contribuyente. Tal es el caso
del Impuesto Predial o el Impuesto a la Renta.

Segundo, la tasa, es el tributo que se paga como consecuencia de la

prestación efectiva de un servicio público, individualizado en el contribuyente,
por parte del Estado. Por ejemplo, los Arbitrios Municipales o también los
derechos arancelarios de los Registros Públicos.

Y tercero, la contribución, es el tributo que tiene como hecho generador los

beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades
estatales, como lo es el caso de la Contribución al SENCICO.

Así mismo, la ley establece la vigencia de los tributos cuya administración

corresponde al Gobierno Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades
que los administran para fines específicos.
Por lo que al definir "tributos municipales" nos referimos a los impuestos, tasas
y contribuciones que una Municipalidad regenta y administra, en ámbito de su
jurisdicción y conforme a las leyes vigentes.

Los Impuestos Municipales, tal como lo prescribe el Título II del Decreto

Supremo N° 156-2004-EF T.U.O. de la Ley de Tributación Municipal:

El artículo 5 prescribe: “Los impuestos municipales son los tributos

mencionados por el presente Título en favor de los Gobiernos Locales, cuyo
cumplimiento no origina una contraprestación directa de la Municipalidad al
contribuyente. La recaudación y fiscalización de su cumplimiento corresponde a
los Gobiernos Locales.”

El Impuesto de Alcabala

Según Ríos (p.62), El impuesto de alcabala es predominantemente de

naturaleza urbana, su mayor recaudación se concentra en las municipalidades
de Lima (78% en el año 2014). Este ha tenido una tendencia creciente hasta el
año 2013, cayendo 11,6% en el año 2014.

Según Delgado (p.261), El impuesto de alcabala se cuenta entre los tributos

más antiguos de todos aquellos que conforman el sistema tributario nacional
vigente, pudiendo vislumbrarse sus orígenes más remotos en las Leyes de
Indias de 1558, cuyo Libro Octavo contenía un Título Trece denominado "De
las Alcabalas”. A lo largo de los siglos, el objeto de dicho impuesto ha venido
variando, aunque desde siempre ha mantenido, como rasgo esencial, la
imposición de la transferencia de bienes hasta limitarse, en la actualidad,
únicamente al traslado de dominio de bienes inmuebles.

Según, Durán (p.346) La recaudación del Impuesto de Alcabala ha

evolucionado favorablemente en los últimos años debido al aumento
sistemático de la adquisición de inmuebles dada la mejora de la situación de la
economía nacional y las políticas estatales de fomento al sector inmobiliario.

Tal es así que, el Impuesto de Alcabala es el impuesto que se aplica ante la

compra o transferencia de un bien inmueble como, por ejemplo, una casa. El
pago es responsabilidad del comprador de la propiedad y deberá ser al contado
sin que esto altere la forma de pago que ha sido pactada para la compra de la
propiedad. Lo primero que deberás hacer es seguir el proceso de Liquidación
de la Alcabala, y luego su pago.

Cuando se trata de un proceso de Primera Venta o de Compra de un Bien

Futuro; es decir, cuando le haces la compra directamente a una constructora,
no tienes que pagar Impuesto de Alcabala ya que estos bienes no están
afectos de este impuesto. Otros casos en los cuales no se aplica este impuesto
son transferencias por adelantos de herencia o repartición de bienes generados
en el matrimonio.

El pago de la Alcabala es un paso importante ya que los Notarios y

Registradores Públicos le solicitarán la liquidación y pago del Impuesto de
Alcabala o en su defecto, la Constancia de No pago como requisito
indispensable para formalizar la transferencia de propiedad.

Además, para el cálculo del pago de este impuesto es el 3% del valor de venta
del inmueble o valor del autovalúo, el que sea mayor. Previamente se
descontarán 10 UIT (unidades impositivas tributarias). Tratándose de la primera
venta de una empresa constructora, la base imponible será el valor del terreno.

El Impuesto al Patrimonio Automotriz

Según Castilla (p.194), el parque automotor del Perú, a nivel de los sectores
económicos de ingresos altos y medios, se viene renovando en los últimos
años. Este mayor dinamismo viene marcando la creciente importancia del
Impuesto al Patrimonio Vehicular. El IPV constituye una modalidad de
imposición al patrimonio. De modo más exacto, se puede señalar que el IPV
grava un elemento del patrimonio: el vehículo.

Y, por último, Ríos (p.64), En lo que respecta al impuesto vehicular, la

recaudación de este impuesto siempre ha estado altamente concentrada en
Lima debido principalmente a la mayor facilidad para adquirir vehículos a causa
de la mayor cantidad ofertada concentrada en la capital.

Es el impuesto anual que se aplica a la propiedad de automóviles, camionetas,

station wagon, camiones, buses y omnibuses, con 3 años o menos años de
antigüedad a partir de su primera inscripción en el Registro de Propiedad
Vehicular en Registros Públicos (SUNARP). Se pagará al año siguiente de su
inscripción. El pago será anual desde el primero de enero de cada año por tres
años.

Si se ha comprado un auto usado, pero aún no han pasado 3 años de haber

sido declarado en Registros Públicos, aún se debe tributar por él.

El monto imponible de pago es el 1% del valor original de adquisición,

importación o de ingreso al patrimonio del vehículo. Esta cantidad no debe ser
en ningún caso menor a la Tabla Referencial que anualmente aprueba el
Ministerio de Economía y Finanzas.

Impuesto Predial

Según Villegas (p.627), el impuesto predial es un típico impuesto directo que

grava una manifestación inmediata de capacidad contributiva. En las provincias
legislan y recaudan sobre el impuesto inmobiliario gravando los inmuebles
situados dentro de su territorio.

Según Mejía (p.73), La determinación de las tarifas por parte de los Concejos
Municipales, que pueden fijarlas entre el 4 y el 12 por mil, en forma diferencial y
teniendo en cuenta la destinación económica de cada predio, y que las más
bajas deben aplicarse a la vivienda y la pequeña propiedad rural destinada a la
producción agropecuaria.

Además, Ríos (p.21), El impuesto predial es el impuesto municipal más

importante en términos de recaudación y está concentrado en Lima de manera
importante. A pesar de que también se gravan predios rurales, su mayor
importancia y recaudación proviene de las ciudades más importantes, debido a
que el valor de los predios es mayor.
Siendo así, el impuesto predial es una unidad de tributo anual que grava el
valor de un terreno, sea este rural o urbano. Se debe cancelar en el municipio
distrital donde está ubicado el predio de la propiedad. Este pago aplica
igualmente para los terrenos ganados al mar, los ríos y edificaciones que van a
formar parte del predio.

Este impuesto es recaudado por la municipalidad distrital a la que corresponda,

según la ubicación del terreno. Para calcularla hay que basarse en la
declaración jurada del autoavalúo que el contribuyente presentó en la misma
municipalidad cuando registró la vivienda o propiedad.

En esta declaración se encontrarán especificadas las características del predio,

entre ellas:

 Área de terreno
 Acabados
 Área de bienhechuría
 Antigüedad de la vivienda o propiedad
 Instalaciones

Además, para calcular el impuesto predial se debe aplicar a la base imponible,

es decir al valor total de los predios, una escala progresiva acumulativa:

 Hasta 15 UIT / 0.2%

 Más de 15 UIT hasta 60 UIT / 0.6%
 Más de 60 UIT / 1%

Ámbito de Aplicación del Impuesto Vehicular

El Impuesto al Patrimonio Vehicular no grava la propiedad de los remolcadores

o tracto-camiones, la cual no se encuentra dentro del ámbito de aplicación del
artículo 30º de la Ley de Tributación Municipal aprobada por el Decreto
Legislativo Nº 776, modificado por la Ley Nº 27616, lo que ha sido recogido por
el Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal, aprobado por el
Decreto Supremo Nº 156-2004-EF.
Sergio Adrián Silva Narváez

Referencias bibliográficas
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- Manual de Tributos Municipales. Recuperado el 22 de abril de 2023, de
https://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/documentos/tributosmunici
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- Vallejo Mejía, J. . (1988). La tributación municipal. Revista De La
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