TRIBUTACION MUNICIPAL Y

REGIONAL

Mg. Oswald Galindo Valencia

 LOS TRIBUTOS
MUNICIPALES
IMPUESTOS MUNICIPALES
LOGRO ESPERADO

Al finalizar la unidad, el alumno conoce la aplicación de los

impuestos municipales.
Preguntas
• ¿Qué es le impuesto predial?
• ¿Cuál es la base imponible y su
finalidad?
• ¿Cómo es el proceso de
fiscalización del impuesto?
Tributos municipales. Impuestos
municipales. Impuesto Predial
Impuesto Predial
Administración tributaria municipal
Recaudaci
on

Ejecucion
Determinaci la administración tributaria
on
municipal es el órgano de la
municipalidad encargado de
gestionar la recaudación de los
tributos municipales como:

Sansion Fiscalizacion

Resolucion
Impuesto predial: es un tributo municipal de periocidad anual, que grava e
valor de los predios urbanos o rústicos, para efectos del impuesto se considera
predios a los terrenos, a si como a las edificaciones e instalaciones fijas y
permanentes que constituyan partes integrantes de los predios antes señaladas

• Predios urbanos
Terrenos ubicados en centros
poblados y destinados a vivienda,
comercio, industria o cualquier
otro fin urbano y que cuente con
los servicios generales propios
del centro poblado
• Predios rústicos
Terrenos ubicados en zonas
rurales dedicados a uso agrícola,
pecuario, forestal o de
protección, así como los terrenos
eriazos que pueden destinarse a
tales usos y que no hayan sido
habilitados para su utilización
urbana, siempre que estén
comprendidos dentro de los
límites de expansión de las
ciudades
Inversión del impuesto predial
• Construcción, reparación de infraestructura urbana.
• Instalación y mantenimiento de mobiliario urbano.
• Señalizaciones preventivas y reguladoras.
• Construcción y mantenimiento de locales municipales.
• Ejecución de proyectos municipales.
• Ornato
• Desarrollo y mantenimiento del catastro distrital
• Obras de atención a la comunidad
Base imponible y finalidad
• La base imponible del impuesto
predial, conforme al artículo 11.°
del TUO de la Ley de Tributación
Municipal, se encuentra
constituida por el valor total de
los predios del contribuyente
ubicados en cada jurisdicción
distrital.
 a)Contribuyentes
Sujetos del
b)Responsables
impuesto predial
- Solidarios
-Sustitutos
Fiscalización tributaria
• Objetivo 1 ampliación de la base tributaria.
• Objetivo 2 incremento de los niveles de recaudación
• Objetivo 3: maximización del cumplimiento tributario
• Objetivo 4 generación de la percepción de riesgo.
• Objetivo 5 sistema de control de pagos.
Fiscalización
• Fines de la fiscalización: La fiscalización puede tener como finalidad
detectar omisos, detectar subvaluadores o simplemente labores de
mantenimiento, actualización o corrección.
• Requerimiento: Se inicia la fiscalización con un requerimiento en
donde se detallan los datos de identificación del contribuyente, la
información respecto de la inspección que se va a realizar, el predio
o predios objeto de fiscalización, las actividades que se van a realizar
y la documentación que se solicita.
• Inspección predial: La inspección predial requiere una gestión de la
información, la que debe tener como fundamento el catastro, el
catastro proporciona información de la infraestructura de un
territorio. No se refiere únicamente a inmuebles, aunque esa es una
de sus principales funciones
• Información: La labor de inspección predial requiere contar con información: SUNAT,
SUNARP, RENIEC, SEDAPAL, TELEFÓNICA, Internet (google earth), etc, uno de los
principales objetivos de la A.T. debe ser implementar un Sistema de Información Geográfica
(GIS), el GIS almacena, registra, analiza y ordena la información fiscal relevante.
• Selección de cartera: Es necesario contar con una base de datos que nos permita conocer
en forma preliminar la realidad del universo de contribuyentes, para ello es necesario
analizar la declaración jurada de los contribuyentes. A partir de la información proporcionada
se podrá verificar diferencias. Si esto ocurre, primero debe inducirse al contribuyente a la
rectificación voluntaria de los valores, de lo contrario, se deberá iniciar la fiscalización, una
labor de fiscalización elemental consiste en comparar las fotografías de los predios que se
obtienen en campo con la información declarada
• Actas:: El inicio de la fiscalización en campo se recoge mediante un acta, documento en el
cual se deja constancia de lo acontecido y de las labores realizadas, de no brindarse la
información o no facilitar la inspección se deberá de confeccionar un acta que deje
constancia de lo ocurrido y debe de continuarse con el procedimiento de fiscalización.
Resoluciones del Tribunal Fiscal
• Producida una fiscalización, se deben tomar como ciertas las
condiciones del predio para determinar la deuda a partir de dicha
fecha, no para periodos anteriores, salvo que exista documentación
que pruebe su existencia con anterioridad. RTF N° 06267-2-2005.
• Los requerimientos no son reclamables. RTF N° 03732-3-2009.
• La resolución de determinación debe explicar cómo se determinó la
nueva base imponible para efectos del impuesto predial. RTF N°
04265-8-2010.
• Las municipalidades no pueden utilizar base presunta para
determinar el impuesto predial. RTF N°s. 2449-4-2005 y 12975-7-
2008.
• El criterio referido a que “los resultados de la verificación o fiscalización de un predio, para
efecto del impuesto predial, deben ser utilizados para determinar las condiciones que este
poseía antes de la realización de la inspección, toda vez que ello implicara afirmar que tales
condiciones se configuraran antes del 1 de enero de dicho año, fecha fijada por ley de dicho
impuesto para determinar la situación jurídica del contribuyente y de sus predios”, es
recurrente, conforme con lo establecido por el articulo154° del Texto Único Ordenado del
Código Tributario, modificado por el Decreto legislativo N°113 y el Decreto Supremo N° 206-
2012-EF”. RTF N° 06592-11-2013.
2.3 Funciones de la unidad de fiscalización
tributaria
• La facultad fiscalizadora supone
la existencia de una obligación y
la misma es ejercida por la
Administración Tributaria en
forma discrecional, por lo que la
misma decide acerca de
fiscalizar deudores, tributos,
períodos, duración e
información
2.4 Infraestructura
2.5. Indumentaria y material de trabajo
2.6. Tecnología y equipos

DISTANCIOMETRO LÁSER SOFTWARE

BASE DE DATOS
• .- BASE DE DATOS
• La principal se obtiene de la base de declaraciones tributarias de los mismos contribuyentes,
que contiene los datos de los propietarios de los inmuebles. Además, es importante contar con
bases de datos adicionales para identificar apropiadamente a los obligados de los diferentes
tributos. Las principales son
• Las municipalidades pueden celebrar convenios con otras entidades para poder acceder a
algunas bases de datos que les ofrezcan información valiosa sobre sus contribuyentes
• Registro de Identificación y Estado Civil (RENIEC)
• Registro de los Inmuebles (SUNARP)
• Registro de la Administración Tributaria Nacional (SUNAT)
• Registro de inmuebles SUNARP
• Registro las empresas privadas prestadoras de servicios públicos Registro de otras entidades
públicas
 Perfil de los colaboradores
• El personal de la unidad de fiscalización debe tener conocimientos
básicos de tributación municipal, así no sea ésa la función específica
que desarrolle. Por ejemplo, se podría distribuir el trabajo en dos
áreas: una dedicada a las inspecciones, y otra a la determinación de
deudas. Los colaboradores deben tener un determinado perfil, como
se establece a continuación:
• Perfil para el área de inspecciones
• Perfil para el área de determinación de deuda
• El personal encargado de calcular el tributo debe contar con un
registro magnético o físico de las normas y dispositivos legales
vigentes y caducos, que podrá consultar al determinar la deuda.
 Organización del trabajo
• El área de fiscalización se ocupa del trabajo de campo y de gabinete. A continuación se presenta una propuesta sobre la organización de los equipos:
Organización del trabajo
• Brigadas de campo
• Gabinete por tributo
• Brigadas de campo
• La organización ideal del personal de campo es en brigadas de inspección integradas por dos personas o más, preferentemente combinando hombres
y mujeres. Si no se cuenta con equipos electrónicos de medición para el caso de grandes predios, se recomienda incorporar en la brigada a un
inspector, para agilizar el levantamiento.
• Gabinete por tributo
• Consiste en la conformación de equipos de trabajo por cada tipo de tributo administrado (impuesto predial, impuesto vehicular, impuesto de alcabala,
etcétera), con el fin de generar especialización y eficiencia en las acciones fiscalizadoras. En tal sentido, se buscará identificar y agrupar al personal con
cierta experiencia en determinado tributo para, de esta manera, conformar los equipos especializados.
• En las municipalidades medianas y grandes es conveniente designar equipos que se ocupen del proceso de determinación para cada tributo. Los
responsables se especializarán y recogerán los aportes de los colaboradores. Esto no debe llevar a un trabajo fragmentado, ni a la falta de
comunicación o de colaboración entre los equipos.
• Se debe, asimismo, promover la rotación del personal al interior del área, para observar en qué rubro sobresale cada colaborador, lo que facilita
también que se apoye a un equipo determinado cuando las tareas de éste se incrementan. En esa línea, se sugiere la conformación de los siguientes
equipos:
• Equipo Predial
• Equipo Vehicular
• Equipo Alcabala
• Equipo Otros Tributos
ASPECTOS OPERATIVOS DE LA FISCALIZACION DEL IMPUESTO PREDIAL

• El impuesto predial es el tributo que representa más los restos

operativos para la fiscalización tributaria, que involucra la
identificación, valoración y determinación de las características de
los predios identificados. Para su adecuada ejecución es necesario
manejar diversos aspectos, para tener las características que dan
valor a los predios según su tipo: predio urbano o rustico, así como
saber realizar su valoración conforme al marco normativo vigente.
 EL INICIO DEL PROCESO DE FISCALIZACION
• La fiscalización se debe entender como un levantamiento de información selectivo a
diferencia del levantamiento catastral, que es masivo que se desarrolla a partir de la
identificación del universo fiscalizable.

• Entonces el universo fiscalizable es la base de datos con información que permite detectar
aquellos predios que puedan presentar casos de omisión o subvaluación.

• Para este proceso de fiscalización inicie es importante que la administración tributaria

municipal conozca cuáles son sus fortalezas y debilidades, para determinar así el tipo de
estrategia que son aptos para mejorar la su realidad.
 SELECCIÓN DE LA CARTERA
IDENTIFICACION DE UNIVERSO FISCALIZABLE
• Es el universo de base de al datos con información actualizada sobre las características de los
predios que con la base de las declaraciones juradas presentadas por los contribuyentes, para poder
detectar a los que omiten y subvaloran antes de la verificación de campo. Este paso es importante
para que la fiscalización se a eficiente, para ello implica pasar el manejo de datos de manera
genérica a otros con una información depurada.

• MANZANEO: es la labor de levantamiento de información en campo, es decir, manzana por

manzana, desde estos parámetros se pueden observar fácilmente al predio desde el exterior y
pueden ser adquiridas con la declaración jurada.

• Levantamiento de información

• Carga de información en el PDA

• Descarga en archivos comparativos

• CURCE INFORMATICO: Es la acción mediante la cual se aprovecha la base de datos de
declaraciones juradas para obtener nuevos y diversos universos de predios a fiscalizar.

• SISTEMAS DE INFORMACION GEOGRAFICA SIG O GIS: Es utilizado cuando hay un catastro bien
desarrollado, actualizado e informal izado, además de un sistema informático propio de la
administración tributaria que permita tener una información clara.

• SEGMENTACIÓN DE CARTERA: consiste en la división de los predios subvaluados y omisos en las

carteras:

• a) Aquellos predios donde la recaudación que se espera como producto de la fiscalización es mayor al
costo de la inspección –es decir, donde vale la pena realizar una inspección (ver sección III.4); y

• b) aquellos predios donde la recaudación esperada como producto de la fiscalización es menor al

costo de la inspección –es decir, donde no vale la pena realizar una inspección, por lo que se puede
optar por inducir al pago voluntario (ver sección III.5).
•
 PLANIFICACION DE ACTIVIDADES
• Para este proceso es necesario una organización de operaciones y una planificación de actividades, que implica definir metas en la
fijación en relación a la verificación o inspección o al monto de la deuda en el proceso de fiscalización.
3. INSPECCION

• PROGRAMACION DE LAS INSPECCIONES: Una vez obtenida la cartera de predios para inspeccionar, se procede a programar
las fiscalizaciones para los predios omisos y los que tengan mayor nivel de subvaluación.

• EMISION Y NOTIFICACION DE REQUERIMIENTO

➢ Datos generales del contribuyente.

➢ Datos referidos a la inspección.
➢ Relación de predios que se van a inspeccionar.
➢ Detalle de las actividades por realizar.
➢ Firmas.
➢ Requerimiento de documentación.
➢ Base legal.
• LEVANTAMIENTO DE LA INFORMACION EN CAMPO

A)Llenado de actas y recepción de documentación:

B)Toma de medidas perimétricas y fotográficas

C) ASIGNACION DE CATEGORIAS Y CARACTERISTICAS CONSTRUCTIVAS

D)FACTORES DE DEPRESION

E)LEVATAMIENTO DE OBRAS COMPLEMENTARIAS Y OTRAS INSTALACIONES FIJAS Y

PERMANENTES

• TRABAJO DE GABINETE

• Consiste en el procedimiento de toda la información en el campo para así poder obtener el

expediente de fiscalización.
✓Construcción de archivo fotográfico

✓Valorización del terreno

✓Independización y acumulación

✓Dibujo de planos

✓Armado del expediente

PRESENTACION DE RESULTADOS AL CONTRIBUYENTE
• “En esta etapa los inspectores deben presentar los resultados técnicos al
contribuyente, luego de dibujar los planos y elaborar la ficha de fiscalización
correspondiente, al igual que en la etapa anterior, es necesario que el
contribuyente firme la ficha de fiscalización para demostrar su conformidad
con los datos consignados, y dejar constancia de que ha estado al tanto del
proceso
DETERMINACION DEL
IMPUESTO PREDIAL
Para efectos de obtener la determinación de la deuda tributaria, corresponde
mencionar algunas premisas que debemos considerar para el cálculo:
• La base imponible, es el importe a partir del cual se calcula el impuesto. Está
constituida por el valor total de los predios de un contribuyente ubicados en cada
jurisdicción distrital (artículo 11° del TUO de la Ley de Tributación Municipal).
• Valores Unitarios Oficiales de Edificación, Valores Arancelarios de Terrenos y Tablas
de Depreciación, vigentes al 31 de octubre del año anterior al de la emisión
mecanizada (con excepción de las Tablas de Depreciación). Estos parámetros son
aprobados por el Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento, mediante
Resolución Ministerial; no obstante de no publicarse la misma, se actualizará el valor
de la base imponible del año anterior como máximo en el mismo porcentaje en que
se incremente la UIT (Artículos 11° y 12° del TUO de la Ley de Tributación Municipal).
• Valor del Predio, se encuentra constituido por el valor de la construcción, el valor del
terreno y de las otras instalaciones.
VALOR DEL
Valor del terreno
PREDIO
El Valor del Terreno, es el valor por m2
de terreno, resultado de multiplicar el
valor arancelario que corresponda a la
cuadra donde esté ubicado el predio
(según plano arancelario aprobado por
el Ministerio de Vivienda, Construcción
y Saneamiento al 31 de octubre del año
anterior) por el área de terreno (propio
y/o común) en m2.
Para el cálculo se utiliza la Tabla de
Valores Arancelarios elaborada por el
Ministerio de Vivienda, Construcción y
Saneamiento:
Valor del Terreno = Área de Terreno ×
Valor del Arancel (m2)
Valor de otras
Valor de construcción
instalaciones
El Valor de la Construcción, constituido
por el valor del área construida del
predio (m2), determinado por la
multiplicación del valor unitario
depreciado por el área construida
propia y común.
Valor de la Construcción = Valor Unitario
Depreciado × Área Construida
El valor unitario depreciado se obtiene
de la suma de los valores de las
categorías de edificación.
Valor Unitario Depreciado = Valor
Unitario de la Construcción × (1-
Depreciación)
DETERMINACIÓN DE LA DEPRECIACIÓN
SEGÚN CLASIFICACIÓN DEL PREDIO
• Tabla 1. Para casa habitación, departamentos para viviendas incluidas las
ubicadas en edificios.
• Tabla 2. Para tiendas, depósitos, centros de recreación o esparcimiento, clubes
sociales o instituciones.
• Tabla 3. Edificios – oficinas.
• Tabla 4. Edificaciones de salud, cines, industrias, edificaciones de uso
educativo, talleres.
Según la clasificación del predio se analiza las siguientes características:
• Antigüedad
• Material predominante
• Estado de Conservación
PROCESO DE COBRANZA
• REGISTRO
Se almacena información del contribuyente y sus bienes afectos al
impuesto.
• GENERACION
A partir de la información almacenada se calcula la deuda.
• PAGO
• - Voluntario
• - Inducido
PAGO VOLUNTARIO
• Se busca otorgar todas las facilidades que
fueran posibles a los contribuyentes para
que efectúen sus pagos de manera
oportuna.
• Se busca motivar a los ciudadanos para
que efectúen el pago de sus tributos.
• Se busca colaboraron el ciudadano para el
pago de sus deudas.
CANALES DE PAGO
• Los canales de pago son el conjunto de
medios, procedimientos o relaciones
mediante los cuales se realiza un pago. A
medida que la tecnología ha
evolucionado se han desarrollado canales
alternativos a la presencia física de ambas
partes de una transacción.
 EMISION Y NOTIFICACION DE VALORES
El artículo 75º del Código Tributario establece que:
• La Administración Tributaria se encuentra obligada a emitir, una vez
finalizado el proceso de fiscalización, la correspondiente Resolución de
Determinación y Resolución de Multa. Cabe la posibilidad que la
Administración Tributaria comunique (facultativo) a los contribuyentes
las conclusiones del proceso de fiscalización, antes de emitir la RD, según
la complejidad del caso. No constituye la finalización del proceso de
fiscalización.
El artículo 76º del Código Tributario establece que:
• “La Resolución de Determinación es el acto por el cual la Administración
Tributaria pone en conocimiento del deudor tributario el resultado de su
labor destinada a controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, y
establece la existencia del crédito o de la deuda tributaria.” La notificación
de la Resolución de Determinación es el acto más importante del proceso de
fiscalización, es la forma con la que la AT pone fin al proceso de fiscalización
y da inicio al cómputo de plazos para que el contribuyente, de así lo,
interponga los recursos impugnatorios que considere necesarios.
El artículo 77º del Código Tributario establece que:
• Establece los requisitos que deben tener las RD y las RM ,
señalando que es posible la emisión conjunta de ambas,
siempre y cuando se trate del mismo deudor tributario, tributo
y período, siendo posible en este caso su impugnación de
manera conjunta
 DETERMINACION DE SANCIONES
• La posibilidad de establecer sanciones por incumplimiento tributario se
encuentra establecida en el libro IV del Código Tributario, referido a las
infracciones, sanciones y delitos.
• La sanción se genera a través de una resolución de multa, que debe considerar
necesariamente la referencia de la infracción, así como la identificación del
deudor tributario y los fundamentos y disposiciones que la amparen. La facultad
sancionadora de la administración tributaria se encuentra contemplada en el
artículo 166.° del Código Tributario, que le otorga la facultad discrecional de
determinar y sancionar administrativamente las infracciones tributarias.
También puede aplicar las sanciones gradualmente, mediante una norma de
alcance general. En tal caso, se deben fijar los parámetros o criterios objetivos
que sustenten los tramos menores al monto de la sanción establecida en las
normas respectivas.
Practiquemos lo aprendido
¿Qué hemos aprendido hoy?
¿Para qué?
Verifiquemos resultados
GRACIAS.