UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERÚ

FACULTAD DE CIENCIAS DE LA ADMINISTRACION

IMPUESTO
PREDIAL
SEMINARIO DE
ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Mg Saul Astuñaupa Flores

Cerron Gutierrez Senaites

Huaman Lara Chrissbel
Hilario Martinez Darien
¿QUÉ ES UN PREDIO?
• Se considera predios a los terrenos
incluyendo a los terrenos ganados al
mar, a los ríos y a otros espejos de
agua, así como a las edificaciones e
instalaciones fijas y permanentes que
son parte de los terrenos y que no
pudieran ser separadas sin alterar,
deteriorar o destruir la edificación.
 Marco Normativo

DECRETO LEGISLATIVO N°776-LEY DE
TRIBUTACIÓN MUNICIPAL, COMPLIADO
EN EL TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA
LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL,
APROBADO POR DECRETO SUPREMO
N°156-2004EF.
TEXTO ÚNICO ORDENADO DEL CÓDIGO EN EL AÑO 2016 SE HA PROMULGADO LA
TRIBUTARIO DECRETO SUPREMO N°133- LEY N° 30490 LEY DE LA PERSONA
2013-EF. ADULTA MAYOR, PARA LA
INAFECTACIÓN DEL IMPUESTO.
¿QUÉ ES EL IMPUESTO PREDIAL?
El Impuesto Predial es un
tributo de periodicidad
anual que grava el valor
de los predios urbanos
y rústicos.

Es un tributo no vinculado
cuyo cumplimiento no
origina
una contraprestación
directa en favor del
contribuyente por parte
del Estado.

Es un tributo que
aportamos todos, en
beneficio de todos
¿CUÁLES SON LAS CARACTERÍSTICAS DEL
IMPUESTO PREDIAL?

Es un tributo
establecido por Ley

Da origen a una
prestación dineraria o
en especie, cuya prestación
es independiente de cualquier
actividad Es obligatorio
estatal (no contraprestación), pued
e ser usado para fines fiscales,
extrafiscales ó mixtos.
 SUJETO ACREEDOR

SUJETOS PASIVOS
 ¿QUIÉNES SON SUJETOS PASIVOS
DEL IMPUESTO PREDIAL?

• Las personas naturales o jurídicas propietarias de los

predios gravados al 1° de Enero de cada año.
• Cuando la existencia del propietario no pudiera ser
determinada, son sujetos obligados al pago del
impuesto, en la calidad de responsables los
poseedores o tenedores a cualquier título, de los
predios afectos, sin perjuicio de su derecho a
reclamar el pago a los respectivos contribuyentes.
• Los predios sujetos a condominio se
consideran como pertenecientes a un solo dueño,
salvo que se comunique a la respectiva
Municipalidad el nombre de los condóminos
y la participación que a cada uno corresponda. Los
condóminos son responsables solidarios del pago
del impuesto que recaiga sobre el predio, pudiendo
exigirse a cualquiera de ellos el pago total.
 ¿QUIÉN ES EL SUJETO
ACREEDOR?
• La municipalidad Distrital respectiva en cuya jurisdicción se
encuentren ubicados los predios materia del impuesto,
estando a su cargo la administración del impuesto.
• El 5% (cinco por ciento) del rendimiento del impuesto se
destina exclusivamente a financiar el desarrollo y
mantenimiento del catastro distrital, así como a acciones que
realice la administración tributaria para reforzar su gestión y
mejorar la recaudación.
• El 3/1000 (tres por mil) del rendimiento del impuesto será
transferido por la municipalidad distrital al consejo
nacional distrital al consejo nacional de tasaciones, para
el cumplimiento de las funciones que le corresponde
como organismo de las funciones , que le corresponde
como organismo técnico nacional encargado
de la formulación periódica técnico nacional encargado de
la formulación periódica de los aranceles de terrenos y
valores unitarios oficiales de edificación (Decreto
Legislativo N°294
 PREDIO URBANO

PREDIO 1. Terrenos: El situado en centro

poblado y se destine a vivienda,
comercio, industria o cualquier otro
RÚSTICO O fin urbano.
2.Edificaciones: Son parte integrante
PREDIO y funcionales del predio.
3.Obras complementarias: Sistema de
URBANO aire acondicionado Cisteras, Ascensor
es, Piscinas, etd.

PREDIO RÚSTICO
Se considera a los terrenos ubicados
En zona rural dedicados a uso:
Agrícola
Pecuario
Forestal de protecciòn
 ¿QUE DEBEMOS CONSIDERAR?
Valor del terreno
Valor de las construcciones
Valor de las instalaciones fijas y
permanentes
Valores arancelarios de terrenos.
Para el ejercicio 2013 se publicó la
resolución ministerial N°241-2012
vivienda(Costa, Sierra y Selva). 30/10/12
Calores unitarios oficiales de edificación y
tablas de depreciación y estados de
conservación.
Si no se publican valores, se actualizará el
valor de la base imponible del ejercicio
anterior, teniendo como máximo el
porcentaje de imcremento de la UIT
Valorizadas por el contribuyente de
acuerdo a la metodología aprobada en el
reglamento nacional de tasaciones y de
acuerdo a lo que establezca el
reglamento, y considerando una
depreciación de acuerdo a su antigüedad
y estado de conservación.
¿QUE DEBEMOS CONSIDERAR?
¿QUE DEBEMOS CONSIDERAR?
 ¿QUE DEBEMOS CONSIDERAR?
PORCENTAJE DE DEPRECIACIÓN POR
CUADRO DE VALORES UNITARIOS
ANTIGÜEDAD
OFICIALES DE EDIFICACIONES

TRAMO DE Alícuota
AUTOVALUO
Hasta 15 UIT 0.2%

Más de 15 UIT y 0.6%

hasta 60 UIT
Más de 60 UIT 1.0%
¿QUÉ ES UNA DECLARACIÓN
JURADA DEL IMPUESTO
PREDIAL?
• Es la manifestación de hechos, en
la forma y lugar establecidos por
ley, reglamento, resolución de
superintendencia o norma de
rango similar, la cual puede
constituir la base para la
determinación de la obligación
tributaria.
• En la Provincia de Huancayo se efectúa en un documento en
formato de formulario impreso denominado HR, PU, PR; donde los
sujetos pasivos del Impuesto Predial comunican a la Administración
Tributaria datos generales relacionados a su condición de
propietario y/o datos específicos referidos a áreas construidas
como:

Características del predio

Área del Terreno Características de

la construcción del Predio Descripción de obras
complementarias
Áreas comunes y también comunican la
transferencia de dominio del
predio y/o cuando se realicen
modificaciones en sus
características
que sobrepasen las 5 UIT.
 ¿DÓNDE PRESENTO LA
DECLARACIÓN JURADA
DEL IMPUESTO PREDIAL?

• Debe ser presentada en la Administración

Tributaria de la Municipalidad Distrital
donde se ubique el predio. En el caso de
los propietarios de predios que se
encuentren ubicados en la jurisdicción del
distrito de Huancayo y sean sujetos
pasivos del Impuesto Predial, deben
presentar su Declaración Jurada por
mesa de Partes del Servicio de
Administración Tributaria de Huancayo-
SATH.
 Declaración Jurada Determinativa:
• Anualmente, hasta el último día hábil del
mes de febrero, salvo que el Municipio
establezca una prórroga
Declaración Jurada Informativa:
• Cuando se efectúa cualquier
transferencia de dominio de un predio.
• Cuando en el predio se realicen
modificaciones en sus características
que sobrepasen las cinco (5) UIT. En estos
casos la Declaración Jurada debe
presentarse hasta el último día hábil del
mes siguiente de producidos los hechos.

¿CUÁNDO ESTOY
OBLIGADO A PRESENTAR
DECLARACIÓN JURADA?
 • Cuando se efectúe cualquier transferencia de un predio, el vendedor podrá
comunicar la venta del bien, para lo cual deberá presentar una Declaración
Jurada de descargo. Asimismo, debe cumplir con efectuar el pago del
Impuesto Predial de todo el año en que se produjo la transferencia.
• A partir de la fecha de entrada en vigencia del Decreto Legislativo N.° 1246,
(noviembre 2016*) que establece medidas de simplificación administrativa, el
vendedor no se encuentra obligado a presentar declaración jurada de
descargo, siendo el adquirente el único obligado a presentar declaración
jurada del Impuesto Predial.
• En virtud de la Declaración Jurada del adquiriente, sustentada con el
documento que acredite la propiedad, tanto de predios como de vehículos,
la Municipalidad respectiva procederá al descargo automático del anterior
propietario, como titular del bien transferido.

• Cuando así lo determine la Administración Tributaria Municipal para

la generalidad de contribuyentes y dentro del plazo que determine.
 ¿QUÉ SUCEDE SI NO SE CUMPLE CON PRESENTAR LA
DECLARACIÓN JURADA DENTRO DE LOS PLAZOS
ESTABLECIDOS?
• Si no ha presentado su declaración jurada dentro de los plazos
establecidos, será pasible de la imposición de una multa tributaria,
cuyos montos varían entre el 15% y el 100% de la UIT, dependiendo
de la fecha de la infracción, del tipo de a declaración jurada
(inscripción o descargo), y del tipo de contribuyente (Ejem: persona
natural, persona jurídica, etc).

Persona Natural: 15% - 50% UIT o 0.06% de los Ingresos netos

Persona Jurídica: 30% - 100% UIT o 0.06% de los Ingresos netos
 ¿Quiénes están Inafectos al Pago de Impuesto Predial?

Las entidades
El gobierno central, religiosas, siempre que
Los gobiernos Las sociedades de
gobiernos regionales y se destinen a templos,
extranjeros beneficencia
gobiernos locales conventos, monasterios
y museos.

Las entidades públicas

Las Comunidades
destinadas a prestar El Cuerpo General de Las universidades y
Campesinas y Nativas
servicios médicos Bomberos, centros educativos
de la sierra y selva
asistenciales.

Los predios cuya Los predios cuya Los predios cuya

titularidad titularidad corresponda a titularidad
correspondan a organizaciones de
Las concesiones corresponda a
organizaciones personas con
discapacidad reconocidas organizaciones
políticas como:
por el CONADIS. sindicales
partidos, movimient
 ¿QUÉ BENEFICIOS EXISTEN?
Beneficios para pensionistas Beneficios para no pensionistas
La Ley de Tributación Municipal - La Primera Disposición Complementaria Modif
Decreto Legislativo N° 776 establece la deduc icatoria de la Ley N° 30490, Ley de la
ción de base imponible de impuesto predial Persona Adulta Mayor, incorporó un cuarto pár
para pensionistas equivalente a rafo en el artículo 19
50UIT vigente al del Decreto Legislativo N° 776, Ley
01 de enero de cada ejercicio gravable de Tributación Municipal, cuyo Texto Único Or
denado fue aprobado por el Decreto Supremo
N° 156-2004-EF.
• EJERCICIO 1: EJEMPLO DE CÁLCULO DE
IMPUESTO PREDIAL PARA EL EJERCICIO
FISCAL 2021
I. DESCRIPCION DEL PREDIO

Habilitación Urbana Intihuatana

Vía: Av. Intuhatana S/N Cdra5.
140 m2 (Construido primer
Área del Predio: nivel 70%)

*Para esta habilitación y vía en el año 2021, le corresponde un valor

por metro cuadrado de terreno de: Arancel = S/ 135.00*

II.CLASIFICACIÓN DEL PREDIO Casa Habitación

*De acuerdo a la declaración o registro histórico se tiene los
siguientes datos*
III.DETERMINACION DEL AUTOVALUO DEL PREDIO
a) Material Estructural Adobe b) Estado de Conservación Regular

c)Antigüedad

Año de construcción 2003

*La antigüedad se obtiene restando el año vigente
Antigüedad 2021-2003 menos el año de la construcción declarada*
Antigüedad 18 años

d) Categorías
Muros E 179.34
Techos D 97.03
Piso I 5.62
Puertas y
Ventanas G 29.8
Revestimiento H 21.27
Baños G 8.27

Instalaciones
Eléctricas G 19.06
SUMATORIA 360.39
Valores Unitarios Oficiales de Edificación para las localidades de Lima Metropolitana y la
Provincia Constitucional del Callao, la Costa, la Sierra y la Selva, vigentes para el Ejercicio
Fiscal 2021
e) Depreciación

Casa
La clasificación del predio
Habitación TABLA Nº 01
18 años PORCENTAJE DE
Antigüedad para el cálculo
DEPRECIACIÓN POR
Material Estructural Adobe ANTIGÜEDAD Y
Estado de Conservación Regular (3) ESTADO DE
CONSERVACIÓN
*Antigüedad de 18 años pertenece al SEGÚN EL MATERIAL
intervalo hasta 20* ESTRUCTURAL
PREDOMINANTE PARA
CASA HABITACIÓN,
Porcentaje de depreciación 45% DEPARTAMENTOS
PARA VIVIENDAS
INCLUIDO LOS
UBICADOS EN
EDIFICIOS
f) Valor Unitario Depreciado

Valor Unitario Depreciado =Valor unitario -Porcentaje de depreciación

VALOR UNITARIO DEPRECIADO 360.39 - (45%*360.39)

VALOR UNITARIO DEPRECIADO 360.39 - 162.18
VALOR UNITARIO DEPRECIADO 198.21

g) Área Construida

Área del predio declarada 140

Construido 70%
Área Construida 98 m2
h) Valor de construcción

Valor Unitario Depreciado* Área Construida

Valor de la construcción 198.21 * 98m2

Valor de la construcción 19425.021

i) Valor del terreno

Valor del terreno 135 * 140m2
Valor del terreno 18900

*Arancel por el área del terreno*

j) Monto de Autovaluo

Valor de la construcción 19425.021

Valor del terreno 18900
Monto autoevaluo 38325.021
VI. BASE IMPONIBLE DEL CONTRIBUYENTE

Base Imponible 38325.021

*Se obtiene sumando los montos del Autovalúo de todos los predios que el contribuyente posee, para
este caso como es solo un predio el monto de Autovalúo es igual a la base imponible *

V. CALCULO DE IMPUESTO PREDIAL

Base imponible 38325.021

La UIT para el año 2021 4400

Tram1 0.2% * 38325.021 *Le corresponde el tramo 1 de la

alicuota porque la base imponible es
Tram1 76.650 menor a 15 UIT es decir menor 66000 *
IMPUESTO PREDIAL 2020 76.7
• EJERCICIO 2: EJEMPLO DE CÁLCULO DE
IMPUESTO PREDIAL PARA EL EJERCICIO
FISCAL 2020
• DESCRIPCION DEL PREDIO
• Habilitación: Urbana Pilcomayo
• Vía: Jr Huamachuco
• Área del Predio: 185 m2
(Construido primer nivel 90%)
• Para esta habilitación y vía en el
año 2020, le corresponde un valor por
metro cuadrado de terreno de:
Arancel = S/ 145.00
EJEMPLO DE CÁLCULO DE
IMPUESTO PREDIAL PARA EL
EJERCICIO FISCAL 2020
CLASIFICACION DEL PREDIO
• Casa Habitación
MATERIAL ESTRUCTURAL.
• Ladrillo
ESTADO DE CONSERVACION
• Muy bueno

ANTIGÜEDAD
Año de construcción 2006
Antigüedad = 2020-2006
Antigüedad = 14 años
EJEMPLO DE CÁLCULO DE IMPUESTO PREDIAL
PARA EL EJERCICIO FISCAL 2020
 EJEMPLO DE CÁLCULO DE
IMPUESTO PREDIAL PARA EL
EJERCICIO FISCAL 2020
CATEGORIAS.‐
Muros B 334.85
Techos B 201.21
Piso B 173.15
Puertas y Ventanas C 143.43
Revestimiento B 223.85
Baños B 71.02
Instalaciones Electricas A 354.27
SUMATORIA 1501.78
EJEMPLO DE CÁLCULO DE
IMPUESTO PREDIAL PARA EL
EJERCICIO FISCAL 2020
DEPRECIACION
La clasificación del predio :
• Casa Habitación
Antigüedad para el cálculo:
• 14 años
Material Estructural:
• Ladrillo
Estado de Conservación:
• Muy bueno

Antiguedad de 4 años
pertenece al intevalo hasta 15
años
Porcentaje de depreciación
6%
 EJEMPLO DE CÁLCULO DE
IMPUESTO PREDIAL PARA EL
EJERCICIO FISCAL 2020
VALOR UNITARIO DEPRECIADO
Valor Unitario Depreciado =Valor unitario -% de depreciación

AREA CONTRUIDA
Area del predio declarada 185
Construido 90%
Area Construida 166.50

VALOR UNITARIO DEPRECIADO 1501.78 - 6%*1501.78

VALOR UNITARIO DEPRECIADO 1501.78 - 90.11

VALOR UNITARIO DEPRECIADO 1411.67
EJEMPLO DE CÁLCULO DE
IMPUESTO PREDIAL PARA EL
EJERCICIO FISCAL 2020
VALOR DEL TERRENO

Valor del terreno 145 X 185 m20

Valor del terreno 24975

VALOR DE CONSTRUCCION

Valor de la construcción 1411.67 X 166.5

Valor de la construcción 235043.59

MONTO DEL AUTOVALUO

Valor de la construcción 235043.59
Valor del terreno 26825

Monto autoevaluó 261868.59

 EJEMPLO DE CÁLCULO DE
IMPUESTO PREDIAL PARA EL
EJERCICIO FISCAL 2020
BASE IMPONIBLE DEL CONTRIBUYENTE
Base Imponible 261868.59
CALCULA DE IMPUESTO PREDIAL
Base imponible 261868.59
La UIT para el año 2020 4300

Tram1 0.20% X 261868.5878

Tram1 523.74
IMPUESTO PREDIAL 2020 523.74