Planeación y control

de presupuestos
S6
Sesión No. 6
Nombre: Integración presupuestal
Estimado estudiante has llegado a la última sesión, gracias por tu esfuerzo y dedicación. Ahora
cuentas con una serie de aptitudes para desarrollar la planeación económica y analizar la definición
de medios de control.

Acerca de la unidad

En sesión anterior se trabajó el Presupuesto maestro y la invaluable acción de sus sistemas para
verificar que los presupuestos cumplan con sus objetivos. Ha llegado el momento de identificar
la Integración Presupuestal, la cual busca determinar tanto los renglones económicos que formarán
parte del presupuesto, como los medios de control que intervienen con el fin de garantizar el buen
desempeño.

La presente sesión tiene por objetivo: Determinar las condiciones para establecer la Integración
Presupuestal, identificando los aspectos que la estructuran y los medios de gestión aplicables.

Para lograr este fin, el contenido de la sesión consta de los siguientes subtemas:

Sesión 6.- Integración presupuestal

6.1 Concepto de Integración presupuestal. Responsabilidad, preparación y gestión del sistema

de control presupuestal. Planeación de las utilidades y la noción “costo-volumen-utilidad”

El control presupuestal es el proceso a través del cual la empresa garantiza que las actividades de
cada uno de los actores organizacionales considerados en el presupuesto se encaminen hacia el logro
del objetivo global establecido en el mismo.

Usualmente la responsabilidad de elaborar el presupuesto recae en una persona que funge como el
líder o director de presupuestos. El director del presupuesto deberá poseer conocimientos y
experiencia en cuestiones financieras, contables y de tesorería, así como en procesos y organización,
comúnmente se asigna al Director de Finanzas.

La gestión empresarial es un proceso que se fundamenta en el apoyo y contribuciones por parte de

los integrantes de la organización, como un equipo de trabajo con un fin en común. Los colaboradores
más competentes asumen cargos de responsabilidad que deberán apuntalar con la aportación de
nuevos conocimientos y habilidades que promuevan el mejoramiento en la gestión.

Tema 6.1: Concepto de Integración presupuestal. Responsabilidad, preparación y gestión del

sistema de control presupuestal. Planeación de las utilidades y la noción “costo-volumen-
utilidad”
Introducción
El objetivo primordial de las organizaciones con fines lucrativos es la obtención de utilidades, el
presupuesto proyecta las utilidades que se planea obtener en un periodo determinado y las
acciones y recursos que se deberán llevar a cabo para obtener dichas utilidades.

Pero ¿cómo saber en qué momento la empresa comienza a ganar? Existe un análisis conocido como
relación costo-volumen-utilidad, que se basa en el cálculo del punto de equilibrio que “es el nivel de
ventas, ya sea en unidades o en pesos, que genera una contribución marginal que iguala a los costos
fijos, de tal forma que la empresa no gana, pero tampoco pierde.” (Contabilidad administrativa y de
costos, s.f.).

Alcance especifico
El objetivo de esta sesión es distinguir el proceso de integración presupuestal identificando la
responsabilidad y la preparación del control de cada uno de los actores de la organización involucrado
en el logro de los objetivos planteados en el presupuesto.

Además, identificar en qué cosiste y cómo se aplica la gestión del control presupuestal relacionándola
con la planeación de utilidades a través de la relación costo-volumen-utilidad.

Objetivos del tema

 Analizar el termino integración presupuestal
 Comprender que es un plan económico
 Identificar como influye el punto de equilibrio en la planeación de utilidades

Integración presupuestal. Planeación de las utilidades y la noción “costo-volumen-utilidad”

Se ha mencionado que un Presupuesto es un plan económico y de acción dirigido a cumplir un

objetivo previsto en determinados plazos y condiciones. De igual manera se analizaron las respectivas
prioridades basadas en las necesidades manifestadas por cada una de las áreas de responsabilidad
de la organización.

En este sentido, se debe considerar que cada área tiene un plan individual en la cual se genera cada
presupuesto, sin olvidar que debe responder a un presupuesto global llamado “Integración
presupuestal”. Conoce más del tema en el Manual para la integración y formulación de
presupuesto (pp. 7-14). Además, podremos revisar los mecanismos de control y los sistemas de
evaluación del presupuesto.

Por un lado, identificarás que la Integración presupuestal distingue aquellos aspectos a tomar en
cuenta para el plan económico. Por otro lado, se define el medio de control y verificación más
adecuado. Podríamos comparar esto con nuestro rol de conductores, por ejemplo; en un trazo urbano
de las calles se encuentra señalamientos para que sean respetadas las personas que transitan por
esa calle, a su vez, está presente un reglamento de tránsito el cual vigila el cumplimiento de los
lineamientos estipulados, así como las sanciones por incumplimiento de éste.

La integración presupuestal implica contar con los conocimientos adquiridos a lo largo de la

asignatura para estar en condiciones de un método de Integración y Control de los Presupuestos.

Muchas empresas fracasan en la aplicación de sus presupuestos porque no ponen en práctica

un método de integración y control presupuestal adecuado a sus necesidades, de ahí que en el
ámbito laboral se aprecie la capacidad de diseñarlo e implementarlo.

Incluso en la Administración Pública existe una metodología que permite integrar y controlar sus
presupuestos, porque facilita la transparencia en ingresos y egresos, la rendición de cuentas y la
aplicación de revisiones o auditorías. Entonces, la integración del presupuesto puede considerarse
como una herramienta de amplias posibilidades.

Has tenido oportunidad de aprender sobre la Planeación y el Control de los Presupuestos y hoy en
día sabes lo esencial que resultan estos aspectos para las organizaciones de cualquier tipo, tamaño
o actividad. Ahora queda tu compromiso individual por ir mejorando cada día para convertirte en un
estimable profesional. Ten en cuenta las palabras del Dalai Lama: “Solo existen dos días en el año en
el que no se puede hacer nada; uno se llama ayer y el otro mañana”.

La gestión empresarial es un proceso que se fundamenta en el apoyo y contribuciones por parte de

los integrantes de la organización, como un equipo de trabajo con un fin en común. Los colaboradores
más competentes asumen cargos de responsabilidad que deberán apuntalar con la aportación de
nuevos conocimientos y habilidades que promuevan el mejoramiento en la gestión.

La gestión de control de presupuestos consiste en el adecuado manejo del personal y los recursos
para dar seguimiento y evaluar los resultados obtenidos en cada una de las áreas de la empresa con
base en los objetivos planteados en el presupuesto.

Dentro de la gestión de control de presupuestos la dirección de la empresa coadyuva a que los

recursos asignados en el presupuesto sean empleados de acuerdo a lo presupuestado, por los
integrantes de equipo para alcanzar los objetivos planteados, encaminando los esfuerzos a la
eficiencia y eficacia.

Planeación de las utilidades y la noción “costo-volumen-utilidad”

Una vez rebasado el punto de equilibrio la empresa comienza a obtener utilidades. La utilidad
generada en una empresa es el resultado de una suma de esfuerzos por parte de los colaboradores,
el liderazgo de los directores y la combinación de las distintas variables que intervienen en su
determinación: ingresos, costos y gastos.

De acuerdo con el libro Contabilidad administrativa y de costos: “El objeto del análisis de la relación
costo-volumen-utilidad no es precisamente encontrar el punto de equilibrio, sino también poder
determinar y evaluar la consecuencia de los cambios en las variables determinantes de la utilidad
neta.” (Contabilidad administrativa y de costos, 2004)

De acuerdo con lo comentado podemos concluir que los presupuestos y la relación costo-volumen-
utilidad se relacionan en el proceso de planificación de las organizaciones, ya que ambas herramientas
financieras y de planeación utilizan la proyección para diseñar un plan de acción que encamine sus
acciones al logro de sus objetivos.
Es importante considerar un método de presupuesto sencillo es el Modelo costo-volumen
• Ayuda a determinar y calcular el número de unidades a producir y vender para no ganar ni
perder y con base en ello partir para saber el volumen a producir y lograr obtener ganancia
Punto de equilibrio en unidades:
• En unidades:
Costos fijos .
Contribución Marginal Unitaria
CMU= Precio de Venta unitario-Costo Variable unitario
Considerando la utilidad:
CF + Utilidad deseada
Contribución Marginal Unitaria
Considerando el pago de impuesto para obtener la ganancia neta:
CF + (Utilidad deseada/ (1- TI))
Contribución Marginal Unitaria

Punto de equilibrio en pesos de venta

En pesos:
Costos fijos
Porcentaje de contribución marginal
%CM= 1- costo variable unitario
precio de venta unitario
Considerando la utilidad:
CF + Utilidad deseada
% de CM
Considerando el pago de impuesto para obtener la ganancia neta:
CF + (Utilidad deseada/ (1- TI))
% de CM

Ejemplo
Pre cio d e ve nta 1,900

Co sto fijo d e inte ré s 300,000

Co sto fijo d e p ro d ucció n 480,000
Co sto fijo d e ad ministració n 360,000
Co sto fijo d e ve nta 240,000
To tal co sto s fijo s 1,380,000

Mate rial d e p lástico 250

Mate rial e lé ctrico 150
Co mp o ne nte s 600
To tal co sto variab le p o r unid ad 1000

Utilid ad d e se ad a 450,000
Tasa d e imp ue sto 45%
a) Determinar el punto de equilibrio en pesos y en unidades así como el porcentaje de margen de
contribución y costo variable.
b) Número de unidades y pesos a vender para obtener la utilidad deseada antes de impuestos
c) Número de unidades y pesos a vender para obtener la utilidad deseada después de impuestos
d) Estado de resultados para comprobar lo encontrado en el punto anterior
a) P.E.
unidades
CF 1,380,000 1,533.33
MCu 900 1,534

pesos
CF 1,380,000 2,913,333
%MCu 0.47

%CV 0.53

b) Utilidad deseada
unidades
CF+UD 1,830,000 2,033.33
MCu 900 2,034

pesos
CF+UD 1,830,000 3,863,333
%MCU 0.47

c) Utilidad deseada después de impuestos

unidades
CF+UD/1-TI 2,198,181.82 2,442.42
MCu 900 2,443

pesos
CF+UD/1-TI 2,198,181.82 4,640,606.06
%MCu 0.47

Sol S.A.
Estado de resultados al 31 de Octubre de 2021
Ventas(2443x1900) $ 4,641,700.00
CV (2443x1000) $ 2,443,000.00
MC $ 2,198,700.00
Costo fijo $ 1,380,000.00
Utilidad $ 818,700.00
Impuesto $ 368,415.00
Utilidad $ 450,285.00
Recursos
https://planeacion.unison.mx/pdf/normatividad/manual_presupuestacion2020.pdf
https://www.youtube.com/watch?v=6IkFlYlGyso&feature=emb_logo
https://www.youtube.com/watch?v=2N2s98zU7J8&ab_channel=100negocios