TEMA:

Análisis caso elaboración de presupuesto

REALIZADO POR:
Oscar Mauricio Sánchez

TUTOR:
Luz Elida Robayo
Objetivos

Conocer los principales conceptos asociados a los presupuestos que serán de mucha utilidad
para elaborar predicciones en ventas, recursos, producción, finanzas, tiempo, optimización
y cualquier otra actividad asociada con el ciclo normal una empresa.
Definir claramente el concepto de presupuestos, la utilidad y su importancia, así mismo
identificar los diversos tipos de presupuestos que existen, estas herramientas dará la pauta
para una mejor aplicación de la teoría a la práctica.
Establecer las variables acordes a los requerimientos de la cadena para definir y tener claros
conceptos de plan financiero.
Comprender y valorar la etapa financiera, como parte del proceso administrativo dentro de
la planificación, como un útil instrumento para predecir el rumbo una empresa en base a
supuestos que le permitan abrir el camino al éxito.
Introducción

El proceso presupuestario tiende a reflejar de una forma cuantitativa, a través de los

presupuestos, los objetivos fijados por una empresa a corto plazo, mediante el los procesos
oportunos o programas, sin perder la perspectiva del largo plazo, puesto que ésta
condicionará los planes que permitirán la consecución del fin último al que va orientado
la gestión de la organización.
Los presupuestos sirven de medio de comunicación de los planes de toda la organización,
proporcionando las bases que permitirán evaluar la actuación de los distintos segmentos, o
áreas de actividad. El proceso culmina con el control presupuestario, mediante el cual se
evalúa el resultado de las acciones emprendidas permitiendo, a su vez, establecer un
proceso de ajuste que posibilite la fijación de nuevos objetivos.
Un proceso presupuestario eficaz depende de muchos factores, sin embargo, es necesario
que la empresa tenga configurada una estructura organizativa clara y coherente, a través de
la que se vertebrará todo el proceso de asignación y delimitación de responsabilidades.
Un programa de presupuestación será más eficaz en tanto en cuanto se puedan asignar
adecuadamente las responsabilidades, para lo cual, necesariamente, tendrá que contar con
una estructura organizativa perfectamente definida.
Presupuestos

Se le llama presupuesto al cálculo anticipado de los ingresos y gastos de una actividad

económica (personal, familiar, un negocio, una empresa, una oficina) durante un período,
por lo general en forma anual. Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista,
expresada en valores y términos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y
bajo ciertas condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad
de la organización.
Elaborar un presupuesto permite a las empresas, los gobiernos, las organizaciones privadas
o las familias establecer prioridades y evaluar la consecución de sus objetivos. Para
alcanzar estos fines, puede ser necesario incurrir en déficit (que los gastos superen a los
ingresos) o, por el contrario, puede ser posible ahorrar, en cuyo caso el presupuesto
presentará un superávit (los ingresos superan a los gastos).
En el ámbito del comercio, presupuesto es también un documento o informe que detalla el
coste que tendrá un servicio en caso de realizarse. El que realiza el presupuesto se debe
atener a él, y no puede cambiarlo si el cliente acepta el servicio.

Funciones
La principal función de los presupuestos se relaciona con el Control financiero de la
organización.
El control presupuestario es el proceso de saber qué es lo que se está haciendo, comparando
los resultados con sus datos presupuestados correspondientes para verificar los logros o
remediar las diferencias.
Los presupuestos pueden desempeñar tanto roles preventivos como correctivos dentro de la
organización.

Los presupuestos son útiles en la mayor parte de las organizaciones como:

Utilitaristas (compañías de negocios),

no-utilitaristas (agencias gubernamentales), grandes (multinacionales, conglomerados)
Pequeñas empresas.
-Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones
de la organización.

-Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa en unos

límites razonables.

-Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la empresa y

direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.

-Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su plan total de acción.

-Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la ejecución de programas de
personal en un determinado período, y sirven como norma de comparación una vez que se
hayan completado los planes y programas.

-Los procedimientos inducen a los especialistas de asesoría a pensar en las necesidades

totales de las compañías, y a dedicarse a planear de modo que puedan asignarse a los varios
componentes y alternativas la importancia necesaria.

-Los presupuestos sirven como medios de comunicación entre unidades a determinado

nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro. Una red de estimaciones
presupuestarias se filtran hacia arriba a través de niveles sucesivos para su ulterior análisis.

El presupuesto es un instrumento importante como norma, utilizado como medio

administrativo de determinación adecuada de capital, costos e ingresos necesarios en una
organización, así como la debida utilización de los recursos disponibles acorde con las
necesidades de cada una de las unidades y/o departamentos. Este instrumento también sirve
de ayuda para la determinación de metas que sean comparables a través del tiempo,
coordinando así las actividades de los departamentos a la consecución de estas, evitando
costos innecesarios y mala utilización de recursos. De igual manera permite a la
administración conocer el desenvolvimiento de la empresa, por medio de la comparación de
los hechos y cifras reales con los hechos y cifras presupuestadas y/o proyectadas para poder
tomar medidas que permitan corregir o mejorar la actuación organizacional y ayuda en gran
medida para la toma de decisiones.

El proceso presupuestario tiende a reflejar de una forma cuantitativa, a través de los

presupuestos, los objetivos fijados por la empresa a corto plazo, mediante el
establecimiento de los oportunos programas, sin perder la perspectiva del largo plazo,
puesto que ésta condicionará los planes que permitirán la consecución de la gestión de la
empresa.
• Definición y transmisión de las directrices generales a los responsables
• Elaboración de planes, programas y presupuestos
• Negociación de los presupuestos:
• Coordinación de los presupuestos:
• Aprobación de los presupuestos:
• Seguimiento y actualización de los presupuestos;
Presupuesto de Producción
El Presupuesto de producción es aquel que va desde la adquisición de la materia prima
hasta la transformación de la misma, con la utilización de los recursos técnicos,
tecnológicos y humanos que sean para la obtención de un producto útil.

El Presupuesto de producción planea las siguientes actividades:

Cantidad de unidades a producir de cada tipo de producto de materiales, mano de obra y

necesarios para su elaboración. 

El Presupuesto de producción es una estimación, con objetivos definidos, de la cantidad de

bienes a ser fabricados durante el periodo que abarca el presupuesto.

El presupuesto de producción s la base principal para la planeación de necesidades de

materias primas, necesidades de mano de obra, necesidades de efectivo y costos de
fabricación.

Cálculo del presupuesto de producción

Para la realización del presupuesto de producción se debe tomar la información del
presupuesto de ventas que es en últimas el punto de partida de la presupuestación.

PRESUPUESTO DE VENTAS = PV En Unidades

+INENTARIO FINAL = IF En Unidades

-INVENTARIO INICIAL = II En Unidades

________________________________________________________________________
= PRESUPUESTO DE PRODUCCION = PP En Unidades

Esta es la forma clásica del cálculo del presupuesto de producción; pero se debe tener en
cuenta también las devoluciones y las pérdidas de calidad que se ocasionan en los procesos,
también es cierto que lo ideal es que no existieran estos inconvenientes en las plantas y
estos valores fueran cero (0).
Elementos del costo de producción

El presupuesto de producción es el lapso inicial en la presupuestación de operaciones

manufactureras. Además del presupuesto de producción en unidades, hay otros tres
presupuestos principales que conforman los elementos del costo de fabricación.

Presupuesto de materiales
El presupuesto de materias primas generalmente requiere los cuatro siguientes
presupuestos:
- El presupuesto de materiales: este presupuesto especifica las cantidades planeadas de cada
materia prima necesaria para la producción
- El presupuesto de inventario de materiales: este presupuesto contiene la política materias
primas en términos de cantidades y costo.
- Presupuesto de compras: este presupuesto especifica las cantidades estimadas a comprar,
y el costo estimado para cada materia prima y las fechas de entrega requeridas.
- Presupuesto de costos de materiales usados: Este presupuesto informa el costo estimado
de los materiales utilizados en el proceso de fabricación.

Clasificación de los materiales

Los materiales usados en el proceso de fabricación se clasifican tradicionalmente como
directos e indirectos.

DIRECTOS
Son aquellos que se consideran en parte integrante del producto terminado y que pueden
identificarse directamente con el costo de productos terminados

INDIRECTOS

Son aquellos que se requieren en el proceso de fabricación, pero que no constituyen una
parte integral del producto terminado y por lo tanto no pueden relacionarse directamente
con el costo de los productos terminados.
Cálculo del presupuesto de materiales

Los datos básicos necesarios para desarrollar el presupuesto de materiales son:

- El presupuesto de fabricación (en unidades del producto)
- Las tasas estándares de uso por clase de materia prima y por producto.

PRESUPUESTO DE FABRICACION
(/) CONSUMO ESTANDAR

= PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MATERIALES

La política de inventarios de materia prima (presupuesto de inventarios), requiere la

consideración de los mismos factores; los mismos enfoques y técnicas para la toma de
decisiones discutidas en el presupuesto de producción que se relacionaban con la
planificación y control de un equilibrio optimo entre ventas, inventarios, producción.

El presupuesto de compras se determina de la siguiente manera:

PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MATERIALES

+ INVENTARIO FINAL DESEADO
- INVENTARIO INICIAL
= PRESUPUESTO DE COMPRAS

Presupuesto de Mano de Obra Directa (MOD)

Comprende los estimados de las necesidades de mano de obra directa necesarias para
producir los tipos y cantidades de productos planeados en el presupuesto de producción.
Este presupuesto debe ser desarrollado en términos de hora de mano de obra directa y de
costo de mano de obra directa.
Clasificación
Es necesario separar los costos de MOD de los costos de MOI por las siguientes razones:
- Conocer la cantidad de HMOD necesaria
- Conocer el número de empleados requeridos para satisfacer le producción
- Conocer el costo de MOD por cada producto
- Conocer las necesidades de efectivos
- Establecer una base para el control
Presupuesto de compras

Este presupuesto se refiere exclusivamente a las compras de materia prima para la

elaboración de los productos, pero antes hay que hacer el presupuesto de materiales con el
objeto de determinar cuántas unidades de materiales se requiere para producir el volumen
indicado y con esto se sacara el presupuesto de compras.
Este presupuesto se refiere exclusivamente a las compras de materia prima y para llevarlo a
cabo es necesario conocer en unidades cuanto material se requerirá para producir los
volúmenes indicados en el presupuesto de producción.
Una vez que se ha determinado las cantidades de materiales que se necesitan para la
producción presupuestada y basadas en los inventarios finales adecuados u obtenidos se
estará en disposición de estimar el presupuesto de compras.
Obtenidas las compras anuales se hace la predeterminación de las compras que
correspondan a cada uno de los meses del periodo con base al presupuesto de producción
ajustándose a los inventarios base de acuerdo a los máximos y mínimos de materia prima.
En el presupuesto de compras se señalan las fechas en que se deberán recibir los materiales
y dichas fechas deberán ir acordes con las necesidades de producción.

Clasificación de los presupuestos

Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista.

Según la flexibilidad
Rígidos, estáticos, fijos o asignados

Algunas veces denominado presupuesto estático, consiste en un solo plan y no hace

reservas para los cambios que puedan ocurrir durante el período para el cual se ha
confeccionado. Se basa fundamentalmente en que las estimaciones de los pronósticos son
correctas.
No se hace ninguna previsión para considerar posible, cambios en las cifras de producción
o en las estimaciones de ventas como resultados de cambios en la situación económica del
país, de aumento de los precios de las materias primas, etc. Es decir, considera que no se
producirá cambio alguno. En el caso de un país cuya economía no es estable, los
presupuestos fijos no son los más recomendables, a menos que cubran un período de
tiempo relativamente corto.

De esto podemos sacar como conclusión que los presupuestos fijos son más aptos para
aquellas operaciones en que los rubros que intervienen no poseen muchas variaciones,
como por ejemplo, los costos de ciertas materias primas cuyos precios son fijos, los sueldos
y salarios que se supone se mantienen constantes durante el tiempo que dura el contrato
colectivo. También pueden ser utilizados cuando los pronósticos sobre el futuro de la
empresa son altamente confiables.

Flexibles o variables

Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar a las
circunstancias cambiantes del entorno. Son de gran aceptación en el campo presupuestario
moderno. Son dinámicos adaptativos, pero complicados y costosos. Son los presupuestos
que se elaboran para diferentes niveles de actividad y pueden adaptarse a las circunstancias
que surjan en cualquier momento. Estos muestran los ingresos, costos y gastos ajustados al
tamaño de operaciones manufactureras o comerciales. Tienen amplia aplicación en el
campo presupuestario de los costos, gastos indirectos de fabricación, administrativos y
ventas.

El presupuesto flexible se elabora para distintos niveles de operación, brindando

información proyectada para distintos volúmenes de las variables críticas, especialmente las
que constituyen una restricción o factor condicionante en algún momento de los procesos.

Su característica es que evita la rigidez del presupuesto maestro – estático – que supone un
nivel fijo de trabajo, transformándolo en un instrumento dinámico con varios niveles de
operación para conocer el impacto sobre los resultados pronosticados de cada rango de
actividad, como consecuencia de las distintas reacciones de los costos frente a aquellos.
Esto significa que se produce para un cierto intervalo de volumen comprendido entre un
mínimo y otro más elevado, dado por el nivel máximo de actividad de la empresa.

Según el periodo que cubran

La determinación del lapso que abarcarán los presupuestos dependerá del tipo de
operaciones que realice la Empresa, y de la mayor o menor exactitud y detalle que se desee,
ya que a más tiempo corresponderá una menor precisión y análisis. Así pues, puede haber
presupuestos:

A corto plazo:
Son los que se realizan para cubrir la planeación de la organización en el ciclo de
operaciones de un año. Este sistema se adapta a los países con economías inflacionarias.
A largo plazo: en lo posible
Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que, generalmente,
adoptan los estados y grandes empresas.
Presupuesto de distribución 
Comprende las operaciones realizadas desde que el producto fue fabricado hasta que estén
en manos del cliente, por lo tanto integran los gastos de vendedores, gastos de oficina de
ventas, publicidad, transporte, gastos de almacén, etc. 
Está integrado por los gastos de venta, de administración y algunos gastos financieros.

Presupuesto de gastos de venta:

Estos gastos son los erogados por las actividades tendientes a realizar la función de ventas y
comprenden desde que el producto fue fabricado hasta que es puesto en manos del cliente.
Tales funciones se consideran las erogaciones por remuneración a vendedores, gastos de
oficina, publicidad y propaganda, etc.

Es importante saber manejar dichos gastos donde clasificaremos los conceptos constantes
(fijos y regulados y variables en relación con las ventas).  

El presupuesto de publicidad:

Es el conjunto de medios necesarios para despertar el interés de los consumidores en

potencia y crear hábitos de compra a través de mensajes, de igual forma el impacto que
produzca la presentación del producto beneficios que ofrezca el mismo , la calidad, etc.

La publicidad será más efectiva cuanto más individual específica y diferente sea.
La publicidad es uno de los medios que se valen las comerciantes e industriales para hacer
llegar sus productos al consumidor final en coordinación con los demás recursos con los
que cuenta la empresa, con el objeto de aumentar sus ventas y tener competitividad en el
mercado.

Para la elaboración del presupuesto de publicidad es necesario tener en cuenta la cantidad

de dinero que se haya destinado con el fin de poder hacer las estimaciones de los objetivos
a alcanzar y los medios para lograrlos.

La elaboración de este presupuesto se puede llevar a cabo siguiendo los métodos más
conocidos pero ocupando el que más se acomode a las exigencias de cada empresa, entre
los cuales están:
El de porcentaje fijo sobre ventas
El esfuerzo publicitario de la competencia
Los objetivos que se quieran alcanzar.

De los métodos anteriores el más lógico es el de los objetivos que consiste en :

Hacer un análisis de la situación de la empresa en cuanto a recursos, producción, fuerza de
ventas y de la potencialidad de mercado, siempre delimitados al tamaño de la campaña y
los medios publicitarios y financiero, así como el beneficio que se piensa tener.

El presupuesto de gastos de administración

En este presupuesto se incluyen aquellos gastos que se deriven directamente de las

funciones de dirección y control de las diversas actividades d la empresa, ya que su
contenido es tan amplio y que la determinación de su naturaleza, dependerá de la
organización interna y del medio en que se desarrolle en particular.

Presupuesto de mantenimiento 
El presupuesto de un departamento de mantenimiento debería constar de al menos 4
partidas: mano de obra, materiales, medios y herramientas y servicios contratados. Por
supuesto, que puede haber subpartidas, otras divisiones, etc., pero dividirlo en estas cuatro
puede resultar sencillo y práctico.
MANO DE OBRA 

El costo de personal es la suma de cinco conceptos

- El importe bruto anual fijo recibido por cada uno de los trabajadores del departamento
- Primas, horas extraordinarias y cantidades cobradas en concepto de disponibilidad para
trabajar o recibir llamadas (retenes)
- Gastos de personal asociados a la mano de obra, como el transporte del personal hasta la
planta (en algunos países y zonas este coste corre por cuenta del empresario) las dietas y
gastos del personal desplazado, retenes y horas extras, etc.
- Costes de formación. Este apartado, para empresas con una gestión excelente y
preocupada por el rendimiento y la motivación de su personal es una partida importante.
Muchos países, especialmente en Europa, subvencionan fuertemente las acciones
formativas, de forma que para la empresa pueden llegar a tener un coste bajo.
- Los costes sociales obligatorios para la empresa, que son abonados directamente por la
empresa a la administración.

MATERIALES
 
Es la suma de todos los repuestos y consumibles necesarios durante el periodo que se
pretende presupuestar. Los conceptos que deben ser sumados pueden estar agrupados en
dos categorías: Repuestos, y Consumibles. La diferencia entre unos y otros es básicamente
la frecuencia de uso. Mientras los segundos se utilizan de forma continua, y no tienen por
qué estar asociados a un equipo en particular, los primeros se utilizan en contadas ocasiones
y sí están relacionados con un equipo en particular (en ocasiones con más de uno).
En una planta industrial habitual éstas serían las partidas de materiales que habría que tener
en cuenta para preparar el presupuesto anual:

REPUESTOS
- Repuestos normales. Se trata de equipos estándar, y puede ser adquirido a varios
fabricantes, por lo que los precios suelen ser más competitivos
- Repuestos especiales. Suele ser una de las partidas más elevadas en una central de ciclo
combinado. Son suministrados por el fabricante del equipo en exclusiva, que al no tener
competencia, trabaja con márgenes de beneficio elevados.
En ocasiones, especialmente en plantas alejadas de las principales zonas de suministro, es
importante considerar los costes de transporte de materiales hasta la planta, pues pueden
llegar a ser considerables

CONSUMIBLES
Los consumibles más habituales son los siguientes:
- Aceites y lubricantes
- Filtros de aire, aceite, etc.
- Elementos de estanqueidad
- Diverso material de ferretería
- Diverso material eléctrico
- Consumibles de taller
- Ropa de trabajo
- Elementos de seguridad
- Combustible para vehículos
- Otros materiales

HERRAMIENTAS Y MEDIOS TÉCNICOS 

Es la suma del dinero que se prevé emplear en la reposición de herramienta y medios

técnicos extraviados o deteriorados, o en la adquisición de nuevos medios. Hay que tener en
cuenta que estos medios pueden ser comprados o alquilados, se puede considerar en
compras:

REPOSICIÓN DE HERRAMIENTA
ADQUISICIÓN DE NUEVA HERRAMIENTA Y MEDIOS TÉCNICOS
ALQUILER DE MAQUINARIA

En general, los medios alquilados suelen ser medios que no se utilizan de forma continua en
la planta, y que por tanto, la frecuencia de su uso desaconseja su adquisición. Suele tratarse,
en la mayoría de los casos de medios de elevación y transporte:

GRÚAS, CARRETILLAS ELEVADORAS

ALQUILER DE OTROS EQUIPOS

CONCLUSIÓN

Los presupuestos son herramientas que utilizan con el propósito de controlar y manejar

efectivamente las partidas de gastos y de ingresos, por esto se hace imprescindible la
clasificación de las partidas que avalan las cuentas de dicho presupuesto esto genera a su
vez un mayor control y una mayor eficiencia a la hora de ponerlo en práctica, ya que una
clasificación adecuada genera un equilibrio perfecto y a su ve una herramienta eficaz para
la administración.
Las clasificaciones deben hacerse de una manera balanceada, puesto que una inclinación a
nivel contable dañaría la información para la formulación y ejecución de los programas, es
preciso que cada una tenga un desarrollo a un nivel y medida justa para su mayor
comprensión y manejo tanto en el ámbito fiscal como a nivel de programación y
administración.
Estas son de gran ayudan pues dotan de información a tiempo para la toma de decisiones y
en algunos casos como es la clasificación por objeto de gastos que sirven de auxiliar para
mantener un control adecuado de los gastos evitando en muchos casos las malversaciones
de fondos y los gastos injustificados.
Las clasificaciones económicas permiten identificar cada renglón de los gastos y de los
ingresos según su naturaleza económica, esto hace posible investigar las influencias que
ejercen en las finanzas públicas sobre el resto de la economía nacional, esto hace permisible
las gestiones del gobierno y facilita las decisiones a tomar, debido a que se tiene a mano
una forma más fácil de analizar y concluir con detalles estado económico en que se
encuentra un país.