Friday, 16 de August de y

Resumen Seminario

Planeación y control: Importancia de los presupuestos 

En los planes se identifican los objetivos y los caminos a transitar
para cumplirlos, es decir las acciones precisas para alcanzarlos. La
expresión   cuantitativa   de   los   planes   son   los   presupuestos,   los   que
pueden ser expresados en términos físicos o financieros o de ambas
maneras. También sirven como mecanismos de control. 

Podemos decir que el control presupuestario es el mecanismo a través
del cual se determinan y analizan las variaciones producidas entre el
resultado   real   ocurrido   por   las   actividades   de   la   empresa   y   lo
planeado. 

El presupuesto y el ciclo presupuestal: Definición conceptual 

“Se le llama presupuesto al cálculo y negociación anticipado de los
ingresos y gastos de una actividad económica (personal, familiar, un
negocio, una empresa, una oficina, un gobierno) durante un período,
por   lo   general,   en   forma   anual.   Es   un   plan   de   acción   dirigido   a
cumplir   una   meta   prevista,   expresada   en   valores   y   términos
financieros que debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas
condiciones   previstas,   este   concepto   se   aplica   a   cada   centro   de
responsabilidad de la organización. El presupuesto es el instrumento
de desarrollo anual de las empresas  o instituciones  cuyos planes y

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programas   se   formulan   por   término   de   un   año.”

Si tenemos una organización administrada correctamente, la misma
cumplirá   con   ciclos   durante   el   curso   del   ejercicio   fiscal,   de   esta
manera seguirá los pasos: 

1)   Análisis   conjunto   de   áreas,   departamentos   (sus   gerentes,

contadores,...)   para   determinar   a   dónde   se   pretende   que   llegue   la
compañía en un lapso de tiempo. 

2)   Se   establece   un   marco   de   referencia   contra   los   cuales   se

compararán los resultados reales. 

3)   Luego   se   analizarán   posibles   cambios   en   los   escenarios   por

diferentes factores como retracción en el consumo, inflación, cambio
de   variables   económicas   y   hasta   sociales,   para   así   considerar   las
necesarias   reacciones   frente   a   estas   situaciones   y   tener   las
correspondientes acciones correctivas. 

4) Análisis retrospectivo y de retroalimentación. 

Estos pasos van a permitirnos generar el llamado PRESUPUESTO
MAESTRO o INTEGRAL. Este presupuesto está compuesto de otros
presupuestos más pequeños como el presupuesto de operación y el

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presupuesto   financiero.   Este   presupuesto   está   compuesto   de   otros

presupuestos más pequeños como el presupuesto de operación y el
presupuesto financiero. 

Algunas ventajas de los prepuestos son que los mismos le permitirán
(si los administra correctamente): 

• Planear los resultados de la empresa en dinero y volúmenes. 

• Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa. 

• Coordinar y relacionar las actividades de la empresa. 

• Lograr resultados del as operaciones periódicas. 

• Motivar a los gerentes y Empleados 

Presupuesto Operativo o Económico: 

El presupuesto operativo permite lograr una apreciación global de los
costos de operar la empresa. Da una visión  global de los gastos e
ingresos   diarios de la empresa, permitiéndole calcular la ganancia
esperada para un periodo determinado. 

Presupuesto Financiero o de efectivo  
Podemos definir al presupuesto financiero como una herramienta que
permite gestionar la liquidez de la empresa, armonizando los ingresos
y egresos de efectivo, posibilitando manejar los posibles faltantes de
modo   de   reducir   sus   costos,   y   permitiendo   aprovechar   las
oportunidades que pudieran surgir por excesivas inmovilizaciones de
fondos. 

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Es   un   plan   que   complementa   e   integra   a   la   presupuestación

económico­patrimonial. Se enfoca en el impacto que las operaciones
y los gastos de inversión planeados tienen sobre el efectivo. 

A partir del presupuesto económico y financiero es posible preparar
otros dos estados financieros resumidos tales como el balance general
presupuestado y el estado de cambios en el efectivo presupuestado. 

Presupuesto basado en actividades 

La Presupuestación Basada en Actividades aparece ante la necesidad
del gerenciamiento estratégico de costos. Se pone de relieve que las
actividades   de   todas   las   áreas   funcionales   productivas   son   las   que
consumen   recursos   y   los   productos   consumen   las   actividades,
enfocando   la   necesidad   de   discernir   entre   las   actividades   que
incrementan valor y las que no lo hacen hacia a los productos. La
elaboración   de   presupuestos   basados   en   actividades   logra   que   se
prevea los gastos en capacidad de recursos necesarios. Se ajustan el
suministro   de   sus   recursos   a   las   demandas   de   los   productos   y   los
clientes. 

Los   beneficios   que   trae   aparejada   una   buena   elaboración   de   un

presupuesto basado actividades es:

• Mejorar los procesos por los cuales se llevan a cabo los productos y
entrega a los clientes.

• Mejorar la comunicación con los proveedores.

• Mejorar los volúmenes de materia prima necesaria.  

• Autorizan el gasto en recursos de personal y equipos para que el
suministro de capacidad en toda la empresa sea acorde al trabajo
necesario para cumplir los pronósticos de ventas y producción 

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Presupuesto por área de responsabilidad 

La misma se basa en la planeación, dirección y control, teniendo en
cuenta los valores financieros previstos respecto de las operaciones y
sus resultados.

Cada gerente está al frente de un centro de responsabilidad, el cual es
una parte de la entidad cuyo encargado o gerente se responsabiliza de
un conjunto de actividades. 

La contabilidad por área de responsabilidad mide los presupuestos,
los planes, las acciones y los resultados reales de cada uno de los
centros de responsabilidad. 

Existen cuatro tipos de centros de responsabilidad: 

1) De costos (se responsabiliza sólo por los costos). 

2) De ingresos (se responsabiliza sólo por los ingresos). 

3) De utilidad (se responsabiliza sólo por los costos y los ingresos). 

4) De inversión (se responsabiliza sólo por los costos, los ingresos y
las inversiones). 

Presupuesto de base cero 

Evalúa anualmente todos los programas y gastos de una organización.
Exige   a   cada   gestor   justificar   detalladamente   la   totalidad   de   sus
peticiones presupuestarias, debiendo justificar  la necesidad de cada
importe a gastar. 

Algunas ventajas de este tipo de presupuestación son: 

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• Permite la eficiente ubicación de fondos con base a la necesidad y
beneficios.

•  También que los costos tengan un control más estricto. 

• Asimismo, es aplicado para motivar al personal brindándole más
iniciativa y responsabilidad en la toma de decisión. 

Presupuesto estático y flexible  
El presupuesto estático se basa en el nivel de producción planeado al
principio del periodo presupuestario. Se lo llama también presupuesto
maestro. 

Se denomina variación del presupuesto estático a la diferencia entre el
resultado   real   y   el   importe   presupuestado   consignado   en   el
presupuesto estático. 

El   presupuesto   flexible,   calcula   los   ingresos   y   los   costos

presupuestados   con   base   en   la   producción   real   acontecida   en   el
período establecido. 

Control presupuestario 

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La variación del presupuesto estático se puede dividir en variación del
presupuesto flexible y variación del volumen de ventas. A su vez a la
variación del presupuesto flexible la podemos informar a través de la
variación   del   precio   del   producto,   de   los   insumos   (materia   prima,
mano de obra directa y gastos indirectos de fabricación) y resolviendo
la variación eficiencia, también llamada variación uso o cantidad de
los insumos. Esta última, a través del cálculo de la variación mezcla y
rendimiento, nos permitirá entender de cuánto son responsables las
proporciones utilizadas de los insumos y cuánto su rendimiento. Esta
apreciación se realiza contando con insumos sustituibles. 

Cálculo de las variaciones del presupuesto flexible: 

Variación precio: 

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