Elaboracin y Control de

Presupuesto

Qu es un Presupuesto?
Es un plan de accin dirigido a cumplir una

meta prevista, expresada en valores y

trminos financieros que, debe cumplirse en
determinado tiempo
El presupuesto es un documento en el que se
indican las condiciones en que se realizar el
trabajo propuesto, realizando un clculo
anticipado de los gastos o del coste del
servicio.

Antes De Desarrollar Un
Presupuesto Se Debe Tomar
En Cuenta.
Claridad del Propsito.
Planificacin Detallada.

Importancia de los
Los presupuestos son importantes porque ayudan a
Presupuestos
minimizar el riesgo en las operaciones de la organizacin.
Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de

operaciones de la empresa en unos lmites razonables.

Sirven como mecanismo para la revisin de polticas y

estrategias de la empresa y direccionarlas hacia lo que

verdaderamente se busca.

Cuantifican en trminos financieros los diversos

componentes de su plan total de accin.

Las partidas del presupuesto sirven como guas durante la

ejecucin de programas de personal en un determinado

perodo, y sirven como norma de comparacin una vez que
se hayan completado los planes y programas.

Funciones de los
Presupuestos

La principal funcin de los presupuestos se relaciona

con el Control financiero de la organizacin.

El control presupuestario es el proceso de descubrir

qu es lo que se est haciendo, comparando los

resultados con sus datos presupuestados
correspondientes para verificar los logros o remediar
las diferencias.

Los presupuestos pueden desempear tanto roles

preventivos como correctivos dentro de la

organizacin.

 Los procedimientos inducen a los especialistas de asesora a

pensar en las necesidades totales de las compaas, y a

dedicarse a planear de modo que puedan asignarse a los
varios componentes y alternativas la importancia necesaria.

Los presupuestos sirven como medios de comunicacin

entre unidades a determinado nivel y verticalmente entre

ejecutivos de un nivel a otro. Una red de estimaciones
presupuestarias se filtran hacia arriba a travs de niveles
sucesivos para su ulterior anlisis.

Las lagunas, duplicaciones o sobre posiciones pueden ser

detectadas y tratadas al momento en que los gerentes

observan su comportamiento en relacin con el
desenvolvimiento del presupuesto

Quin Debera Participar en

la Elaboracin de un
Presupuesto?
Director Financiero.
Director del Proyecto.
Director de la Organizacin o Departamento.

Ciclo de Planificacin.

Alguno
Algunos Ejemplos de
Presupuesto

Usos del presupuesto

El presupuesto es un instrumento importante

como norma, utilizado como medio administrativo

de determinacin adecuada de capital, costos e
ingresos necesarios en una organizacin, as como
la debida utilizacin de los recursos disponibles
acorde con las necesidades de cada una de las
unidades y/o departamentos.
Un presupuesto para cualquier persona, empresa
o gobierno, es un plan de accin de gasto para un
perodo futuro, generalmente de un ao, a partir
de los ingresos disponibles. Un ao calendario
para un gobierno se le denomina "ao fiscal".

El proceso presupuestario en las

organizaciones
El proceso presupuestario tiende a reflejar de una

forma cuantitativa, a travs de los presupuestos,

los objetivos fijados por la empresa a corto plazo,
mediante el establecimiento de los oportunos
programas, sin perder la perspectiva del largo
plazo.

Definicin y transmisin de las directrices

generales a los responsables de la preparacin de

los presupuestos

Elaboracin de planes, programas y presupuestos

Negociacin de los presupuestos
Coordinacin de los presupuestos
Aprobacin de los presupuestos
Seguimiento y actualizacin de los presupuestos

Clasificacin de los presupuestos

Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos

de vista

Segn la flexibilidad
Rgidos, estticos, fijos o asignados

Flexibles o variables
Segn el periodo que cubran
A corto plazo
A largo plazo, en lo posible

segn el campo de aplicabilidad en la empresa

presupuesto maestro
presupuestos intermedios
presupuestos operativos
presupuestos de inversiones

Rgidos, estticos, fijos o asignados

Rgidos, estticos, fijos o asignados

Son aquellos que se elaboran para un nico
nivel de actividad y no permiten realizar
ajustes necesarios por la variacin que ocurre
en la realidad.
Flexibles o variables

Son los que se elaboran para diferentes niveles

de actividad y se pueden adaptar a las
circunstancias cambiantes del entorno. Son de
gran aceptacin en el campo de la
presupuestacin moderna.

A corto plazo
Son los que se realizan para cubrir la
planeacin de la organizacin en el ciclo de
operaciones de un ao. Este sistema se
adapta a los pases con economas
inflacionarias.
A largo plazo
Este tipo de presupuestos corresponden a los
planes de desarrollo que, generalmente,
adoptan los estados y grandes empresas.

Presupuesto Maestro
Es un Presupuesto que proporciona un plan global
para un
ejercicio econmico prximo.
Generalmente se fija a un ao, debiendo incluir el
objetivo de utilidad y el programa coordinado para
lograrlo..

Define objetivos bsicos de la empresa.

Beneficios
Determina la autoridad y responsabilidad

para cada una de las generaciones.

Es oportuno para la coordinacin de las
actividades de cada unidad de la empresa.
Facilita el control de las actividades.
Permite realizar un auto anlisis de cada
periodo.
Los recursos de la empresa deben
manejarse con efectividad y eficiencia.

Limitaciones
El Presupuesto solo es un estimado no pudiendo

establecer con exactitud lo que suceder en el

futuro.
El presupuesto no debe sustituir a la
administracin si no todo lo contrario es una
herramienta dinmica que debe adaptarse a los
cambios de la empresa.
Su xito depende del esfuerzo que se aplique a
cada echo o actividad.
Es poner demasiado nfasis a los datos
provenientes del presupuesto. Esto puede
ocasionar que la administracin trate de ajustarlo
o forzarlos a hechos falsos.

Presupuesto De
Operacin
Son estimados que en forma directa en
proceso tiene que ver con la parte
Neurolgica de la Empresa, desde la
produccin misma hasta los gastos que
conlleve ofertar el producto o servicio, son
componentes de este modo:

Presupuesto de Venta (estimados producido y en

proceso)
Presupuesto de produccin (incluye gastos directos e
indirectos)
Presupuesto de requerimiento de materiales (Materia
prima, insumos, auto partes etc.)
Presupuesto mano de obra (fuerza bruta, calificada y
especializada)
Presupuesto gasto de fabricacin.
Presupuesto costo de produccin (sin el margen de
ganancia)
Presupuesto gasto de venta (capacitacin, vendedores,
publicidad)
Presupuesto gasto de administracin (requerimiento de
todo tipo de mano de obra y distribucin del trabajo)

Presupuesto Financiero
Consiste en fijar los estimados de inversin de

venta, ingresos varios para elaborar al final un

flujo de caja que mida el estado econmico y real
de la empresa, comprende:
Presupuesto de ingresos (el total bruto sin
descontar
gastos)
Presupuesto de egresos (para determinar el
liquido o
neto)
Flujo neto (diferencia entre ingreso y egreso)
Caja final.
Caja inicial.
Caja mnima.

Presupuesto De Inversin
Presupuesto
De Inversin De Capital
De
Capital

Comprende todo el cuadro de renovacin de

maquina y equipo que se han depreciado por su
uso constante y los medios intangibles orientados
a proteger las inversiones realizadas, ya sea por
altos costos o por razones que permitan asegurar
el proceso productivo y ampliar la cobertura de
otros mercados.
Compra activo tangible.
Compra activo intangible.

Presupuesto de ventas
Es la prediccin de las ventas de la empresa que tienen

como prioridad determinar el nivel de ventas real

proyectado por una empresa, ste clculo se realiza
mediante los datos de demanda actual y futura

Investigacin de motivacin

Se han elaborado tcnicas especiales de investigacin de

mercado, que se llaman investigacin de motivacin, para
medir la motivacin del cliente.
Muchas compaas requieren que sus vendedores preparen
estimaciones anuales de ventas de los productos, ya que
conocen mejor las condiciones locales y el potencial de los
clientes.

Presupuesto de venta
Producto

N0. de
unidades

Valores de
venta

Ventas totales

6000

120

720000

1500

150

225000

Total

7500

270

945ooo

El presupuesto de venta es multiplicar las unidades por el valor

de ventas de esta manera tendremos el estimado de ventas.

Observaciones

La base sobre la cual descansa el presupuesto de ventas y las dems

partes del presupuesto maestro, es el pronostico de ventas, si este
pronstico ha sido elaborado cuidadosamente y con exactitud, los
pasos siguientes en el proceso presupuestal seran muchos ms
confiables, por ejemplo: El pronstico de venta suministra los
gastos para elaborar los presupuestos de:
produccin
compras
gastos de ventas
gastos administrativos
El pronstico de venta empieza con la preparacin de los estimados
de venta, realizado por cada uno de los vendedores, luego estos
estimados se remiten a cada gerente de unidad. La elaboracin de
un presupuesto de venta se inicia con un bsico que tiene lneas
diversas de productos para un mismo rubro el cual se proyecta
como pronostico de ventas por cada trimestre.

Presupuesto de produccin
Son estimaciones que se hallan estrechamente relacionadas con el

presupuesto de venta y los niveles de inventario deseado. En realidad el

presupuesto de produccin es el presupuesto de venta proyectado y
ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la
empresa puede producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de
venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra
ocupada.

Presupuesto de mano de obra (PMO)

Es el diagnstico requerido para contar con una diversidad de factor humano
capaz de satisfacer los requerimientos de produccin planeada. La mano de
obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de
fabricacin, es fundamental que la persona encargada del personal lo
distribuya de acuerdo a las distintas etapas del proceso de produccin para
permitir un uso del 100% de la capacidad de cada trabajador.
Componentes
personal diverso
cantidad horas requeridas
cantidad horas trimestrales
valor por hora unitaria

Presupuesto de gasto de
fabricacin
Son estimados de manera directa o indirecta

intervienen en toda la etapa del proceso produccin,

son gastos que se deben cargar al costo del
producto. Es importante considerar un presupuesto
de Gastos de Mantenimiento, el cual tambin
impacta los gastos de fabricacin.

Sustentacin
horas-hombre requeridas
operatividad de mquinas y equipos
stock de accesorios y lubricantes
Observaciones
Este presupuesto debe coordinarse con los
presupuestos anteriores para evitar un gasto
innecesario que luego no se pueda revertir...

Presupuesto de costo de
produccin

Son estimados que de manera especfica

intervienen en todo el proceso de fabricacin

unitaria de un producto, quiere decir que del total
del presupuesto del requerimiento de materiales
se debe calcular la cantidad requerida por tipo de
lnea producida la misma que debe concordar con
el presupuesto de produccin.

Caractersticas
Debe considerarse solo los materiales que se
requiere para cada lnea o molde.
Debe estimarse el costo.
No todos requieren los mismos materiales.
El valor coincidir con el costo unitario establecido
en el costo de produccin

Presupuesto de requerimiento de
materiales (PRM)
Son clculos de compra de materiales preparado
bajo condiciones normales de produccin,
mientras no se produzca una carencia de
materiales esto permite que la cantidad se pueda
fijar sobre un estndar determinado para cada
tipo de producto as como la cantidad
presupuestada por cada lnea, debe responder a
los requerimiento de produccin, el departamento
de compras debe preparar el programa que
concuerde con el presupuesto de produccin, si
hubiere necesidad de un mayor requerimiento se
tomara la flexibilidad del primer presupuesto para
una ampliacin oportuna y as cubrir los
requerimiento de produccin.

Presupuesto de gasto de ventas

(PGV)
Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos
que ocasiona y su influencia en el gasto Financiero. Se le considera
como estimados proyectados que se origina durante todo el
proceso de comercializacin para asegurar la colocacin y
adquisicin del mismo en los mercados de consumo.

Caractersticas
Comprende toda la mercadotecnia.
Es base para calcular el margen de utilidad.
Es permanente y costoso.
Asegura la colocacin de un producto.
Ampla mercado de consumidores.
Se realiza a todo costo.
Desventajas
No genera rentabilidad.
Puede ser mal utilizado.
No considera imprevistos.
Desequilibrio financiero

Presupuesto de gastos
administrativos (PGA)
Considerando como la parte medular de todo presupuesto

porque se destina la mayor parte del mismo; son estimados

que cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo
de personal para sus distintas unidades, buscando darle
operatividad al sistema

Caractersticas
Las remuneraciones se fijan segn la calidad econmica de
la empresa y no en forma paralela a la inflacin.
Son gastos indirectos. Son gastos considerados dentro del
precio que se fija al producto o servicio.
Para calcular el total neto, se debe calcular al total la
deduccin de las retenciones y aportaciones por ley de cada
pas.

Presupuesto de tesorera
Se formula con la estimacin prevista de fondos
disponibles en caja, bancos y valores de fcil
realizacin. Tambin se denomina presupuesto de
caja o de efectivo.

Presupuesto de capital
Controla las diferentes inversiones en activos fijos como
son las adquisiciones de terrenos, construcciones o
ampliaciones de edificios y compra de maquinarias y
equipos, sirve para evaluar alternativas posibles de
inversin y conocer el monto de fondos requeridos y
su disponibilidad en el tiempo.

Presupuesto pblico

Privado

Presupuestos del Sector Pblico

son los que involucran los planes, polticas, programas,
proyectos, estrategias y objetivos del Estado. Son el medio
ms efectivo de control del gasto pblico y en ellos se
contempla las diferentes alternativas de asignacin de
recursos para gastos e inversiones.

Presupuestos del Sector Privado

Son usados por las empresas particulares. Se conocen
tambin como presupuestos empresariales. Buscan
planificar todas las actividades de una empresa.

Otras clasificaciones de los

presupuestos
Por su contenido
Principales: Estos presupuestos son una especie de

resumen, en el que se presentan los elementos medulares

en todos los presupuestos de la empresa.
Auxiliares: Son aquellos que muestran en forma analtica las
operaciones estimadas por cada uno de los departamentos
que integran la organizacin de la empresa.
Por la tcnica de valuacin
Estimados: Son los presupuestos que se formulan sobre
bases empricas; sus cifras numricas, por ser determinadas
sobre experiencias anteriores, representan tan slo la
probabilidad ms o menos razonable de que efectivamente
suceda lo que se ha planeado.

 Estndar: Son aquellos que por ser formulados sobre bases

cientficas o casi cientficas, eliminan en un porcentaje muy

elevado las posibilidades de error, por lo que sus cifras, a
diferencia de las anteriores, representan los resultados que
se deben obtener.

Por su reflejo en los estados financieros

De posicin financiera: Este tipo de presupuestos muestra

la posicin esttica que tendra la empresa en el futuro, en
caso de que se cumplieran las predicciones. Se presenta por
medio de lo que se conoce como posicin financiera
(balance general) presupuestada.
De resultados: Que muestran las posibles utilidades a

obtener en un perodo futuro.

De costos: Se preparan tomando como base los principios

establecidos en los pronsticos de ventas, y reflejan, a un

perodo futuro, las erogaciones que se hayan de efectuar
por concepto del costo total o cualquiera de sus partes.

 Por las finalidades que pretende

De promocin Se presentan en forma de proyecto financiero y de

expansin; para su elaboracin es necesario estimar los ingresos y
egresos que haya que efectuarse en el perodo presupuestal.
De aplicacin: Normalmente se elaboran para solicitud de crditos.

Constituyen pronsticos generales sobre la distribucin de los

recursos con que cuenta, o habr de contar la empresa.

De fusin: Se emplean para determinar anticipadamente las

operaciones que hayan de resultar de una conjuncin de entidades.

Por reas y niveles de responsabilidad: Cuando se desea cuantificar

la responsabilidad de los encargados de las reas y niveles en que

se divide una compaa.

Por programas: Este tipo de presupuestos los elaboran

habitualmente dependencias gubernamentales, descentralizadas,

patronatos, instituciones, etc. Sus cifras expresan el gasto, en
relacin con los objetivos que se persiguen, determinando el costo
de las actividades concretas que cada dependencia debe realizar
para llevar a cabo los programas a su cargo.

Presupuesto Base Cero

Es aquel que se realiza sin tomar en

consideracin las experiencias habidas. Este

presupuesto es til ante la desmedida y continua
elevacin de los precios, exigencias de
actualizacin, de cambio, y aumento continuo de
los costos en todos los niveles, bsicamente.
Resulta ser muy costoso y con informacin cierta

Presupuesto De trabajo

Es el presupuesto comn utilizado por cualquier empresa

o el coaching; su desarrollo ocurre normalmente en las
siguientes etapas puras:
Previsin
Planeacin
Formulacin
Presupuestos parciales: Se elaboran en forma
analtica, mostrando las operaciones estimadas por
cada departamento de la empresa; con base en ellos,
se desarrollan los:
Presupuestos previos: Son los que constituyen la fase
anterior a la elaboracin definitiva, sujetos a estudios
y a:
Aprobacin: La formulacin previa est sujeta a estudio,
lo cual generalmente da lugar a ajustes de quienes afinan
los presupuestos anteriores, para dar lugar al:
Presupuesto definitivo
Es aqul que finalmente se va a ejercer, coordinar, y
controlar en el perodo al cual se refiera.

Etapas del ciclo

presupuestario
El sistema presupuestario es la
herramienta ms importante con que
cuenta la administracin moderna para
realizar sus objetivos
LAS FUNCIONES:
1.2.3.4.-

PLANEACIN O FORMULACIN
DISCUCIN Y APROBACIN
EJECUCIN Y CONTROL
EVALUACION

Etapas del ciclo

presupuestario
Planeacin o Formulacin : para determinar los

objetivos y los cursos de accin que han de tomarse,

Comprende un diagnostico de la realidad de cada
departamento de la organizacin en su conjunto y
sus proyecciones para el futuro.

Estimaciones de ingresos.
Se fijan montos topes de gastos para cada
departamento.
Se envan a cada departamento las
instrucciones y formularios necesarios para
que presenten sus peticiones (anteproyecto) e
informe y justificacin de los mismos.

Publicacin del presupuesto.

Etapas del ciclo

presupuestario
En la planeacin es importante decidir o
estar identificado con los objetivos que se
van a alcanzar.

Qu trabajo necesita hacerse?

Cundo y como se har?
Cuales sern los necesarios componentes del
trabajo, las contribuciones y como lograrlos?

ACTIVIDADES IMPORTANTES DE
PLANEACION
Aclarar,

amplificar

determinar

los

objetivos.
Pronosticar.
Establecer las condiciones y suposiciones

bajo las cuales se har el trabajo.

Seleccionar y declarar las tareas para

lograr los objetivos.

ACTIVIDADES IMPORTANTES DE
PLANEACION
Establecer

un plan general de logros

enfatizando la creatividad para encontrar
medios nuevos y mejores de desempear el
trabajo.

Establecer

polticas, procedimientos
mtodos de desempeo.

Anticipar los posibles problemas futuros.

Modificar

los planes
resultados del control.

la

luz

de

los

Etapas del ciclo

presupuestario
Discusin y aprobacin. Organizacin.

para distribuir el trabajo entre los

miembros del grupo y para establecer y
reconocer las relaciones necesarias.
Tiene como objetivo hacer de conocimiento
de los sectores interesados, el documento
presupuestal, as como de proceder a su
sancin por parte de quienes tengan esta
responsabilidad.

ACTIVIDADES IMPORTANTES DE
ORGANIZACION
Subdividir el trabajo en unidades operativas.
Agrupar

puestos.

las

obligaciones

operativas

en

Reunir los puestos operativos en unidades

manejables y relacionadas.

Aclarar los requisitos del puesto.

Seleccionar y colocar a los individuos en el

puesto adecuado.

ACTIVIDADES IMPORTANTES DE
ORGANIZACION
Utilizar y acordar la autoridad adecuada

para cada miembro de la administracin.

Proporcionar

facilidades

personales

otros recursos.
Ajustar la organizacin a la luz de los

resultados del control.

Etapas del ciclo

presupuestario
Ejecucin y control.

por los miembros del grupo para que

lleven a cabo las tareas prescritas con
voluntad y entusiasmo.
Una vez aprobados los presupuestos,
corresponden a cada organismo o
departamento, llevarlos a la prctica.

ACTIVIDADES IMPORTANTES DE
EJECUCION
Poner

en prctica la filosofa de
participacin por todos los afectados por
la decisin.

Conducir y retar a otros para que hagan

su mejor esfuerzo.
Motivar a los miembros.
Comunicar con efectividad.

ACTIVIDADES IMPORTANTES DE
EJECUCION
Desarrollar

a los miembros
realicen todo su potencial.

para

que

Recompensar con reconocimiento y buena

paga por un trabajo bien hecho.

Satisfacer las necesidades de los empleados

a travs sus esfuerzos en el trabajo.

Revisar los esfuerzos de la ejecucin a la luz

de los resultados del control.

Etapas del ciclo

presupuestario
Evaluacin.

Las actividades para que se conformen

con los planes.
Consiste, entonces, en determinar, en
primer lugar, el grado de cumplimiento
del presupuesto y en segundo lugar,
analizar y buscar las causas de las
variaciones, si estas se produjeron.

ACTIVIDADES IMPORTANTES DE
CONTROL
Comparar los resultados con los planes

generales.
Evaluar los resultados contra los estndares

de desempeo.
Idear los medios efectivos para medir las

operaciones.
Comunicar

medicin.

cuales

son

los

medios

de

ACTIVIDADES IMPORTANTES DE
CONTROL
Transferir datos detallados de manera que

muestren
las
variaciones.

comparaciones

las

Sugerir

las acciones correctivas cuando

sean necesarias.

Informar a los miembros responsables de

las interpretaciones.

Ajustar el control a la luz de los resultados

del control.

VENTAJAS QUE BRINDAN LOS

PRESUPUESTOS
Cada miembro de la empresa pensar en

la consecucin de metas especficas

mediante la ejecucin responsable de las
diferentes actividades que le fueron
asignadas.
La direccin de la firma realiza un estudio

temprano de sus problemas y crea entre

sus miembros el hbito de analizarlos,
discutirlos cuidadosamente antes de
tomar decisiones.

VENTAJAS QUE BRINDAN LOS

PRESUPUESTOS
De manera peridica se replantean las

polticas si despus de revisarlas y

evaluarlas se concluye que no son
adecuadas para alcanzar los objetivos
propuestos.
Ayuda a la planeacin adecuada de los

costos produccin.
Se provoca optimizar resultados mediante

el manejo adecuado de los recursos.

VENTAJAS QUE BRINDAN LOS

PRESUPUESTOS
Se crea la necesidad de idear medidas para

utilizar con eficacia los limitados recursos de

la empresa, dado el costo de los mismos.

Es el sistema ms adecuado para establecer

"costos promedios" y permite su comparacin

con los costos reales, mide la eficiencia de la
administracin en el anlisis de las
variaciones y sirve de incentivo para actuar
con mayor efectividad.

Facilita la vigilancia efectiva de cada una de

las funciones y actividades de la empresa.

DESVENTAJAS DE LOS
PRESUPUESTOS
Sus datos al ser estimados estarn sujetos al

juicio o la experiencia de quienes los

determinaron.
Es slo una herramienta de la gerencia. "Un plan
presupuestario se disea para que sirva de gua
a la administracin y no para que la suplante".
Su implantacin y funcionamiento necesita
tiempo, por tanto, sus beneficios se tendrn
despus del segundo o tercer periodo cuando se
haya ganado experiencia y el personal que
participa en su ejecucin est plenamente
convencido de las necesidades del mismo.

LIMITACIONES DE LOS
PRESUPUESTOS
Estn basados en estimaciones.
Deben ser adaptados constantemente a los

cambios de importancia que surjan.

Su ejecucin no es automtica, se necesita que

el
elemento
importancia.

humano

comprenda

su

Es un instrumento que no debe tomar el lugar

de la administracin. Es una herramienta que

sirve a la administracin para que cumpla su
cometido, y no para entrar en competencia con
ella.

MOTIVOS DEL FRACASO DE

PRESUPUESTO
Cuando

slo
se
estudian
las
cifras
convencionales y los cuadros demostrativos
del momento sin tener en cuenta los
antecedentes y las causas de los resultados.

Cuando

no est definida claramente la

responsabilidad administrativa de cada rea
de la organizacin y sus responsables no
comprenden su papel en el logro de las
metas.

Cuando

no existe adecuada coordinacin

entre diversos niveles jerrquicos de la
organizacin.

MOTIVOS DEL FRACASO DE

PRESUPUESTO
Cuando

no
hay
buen
nivel
de
comunicacin y por lo tanto, se presentan
resquemores que perturban e impiden el
aporte de los colaboradores para el logro
de las metas presupuestadas.

Cuando no existe un sistema contable

que genere confianza y credibilidad.

MOTIVOS DEL FRACASO DE

PRESUPUESTO
Cuando se tiene la "ilusin del control" es

decir, que los directivos se confan de las

formulaciones hechas en el presupuesto y
se olvidan de actuar en pro de los
resultados.
Cuando no se tienen controles efectivos

respecto de la presupuestacin.

CONTROL DE
PRESUPUESTO
Y
ACCEPTACION DE
PRESUPUESTO
1- 04- 1755----Rolin Gelin

CONTROL DE
PRESUPUESTO
La presupuesta cin y el control
son procesos complementarios
dado que la presupuestacin define
objetivos previstos, mientras que la
caracterstica del control
presupuestario es la comparacin
entre la programacin y la
ejecucin.

CONTROL DE
PRESUPUESTO
El eje fundamental del control
presupuestario se centra en la informacin
necesaria acerca del nivel deseado de
rendimiento, el nivel real y la desviacin.
Adems es necesaria la accin para poner
en marcha los planes y modificar las
actividades futuras. En consecuencia el
control presupuestario va mucho ms all
de la mera localizacin de una variacin.

consideraciones
Todo lo que ha sido objeto de una

programacin debe ser objeto de

control.
Toda desviacin entre programas y
ejecucin del presupuesto tiene un
motivo que hay que analizar y que
puede deberse a una falla en la
programacin, en la ejecucin o a
ambas.

consideraciones
Toda desviacin debe ser asignada a un

responsable, que requerir llevar a cabo

un anlisis minucioso de dicha
desviacin.
Las desviaciones pueden exigir
medidas de correccin; es decir, el fin
ltimo del control presupuestario no es
transmitir temor a los directivos, sino
hacerles ver las deficiencias producidas
y sugerirles acciones correctivas.

Consideraciones
del
Control de gestin
Revisar los objetivos de alto nivel.
Establecer escenarios.
Desarrollo del Control de Gestin.
Rev.

de Gastos.
Rev. de la rentabilidad.

Consideraciones
del
Control de gestin
Reportes

especficos
Analizar la informacin de gestin
Consolidar y distribuir la inf. de
gestin
Enviar informes y reportes (repetir
pasos)

PRINCIPIOS DE LA
PRESUPUESTACION
Principios de
revisin
Predictibilidad.
Determinacin

cuantitativa.
Objetivo.

Principios de
Planeacin
Previsin.
Contabilidad.
Flexibilidad.
Unidad.
Confianza.
Participacin.
Oportunidad.
Contabilidad por reas
de responsabilidad.

PRINCIPIOS DE LA
PRESUPUESTACION
PRINCIPIOS DE
ORGANIZACIN

PRINCIPIOS DE
CONTROL

Orden.
Comunicacin.
PRINCIPIOS DE
DIRECCIN

Autoridad
Coordinacin.

Reconocimient
o.
Excepcin.
Normas.
Conciencia de
Costos.

MOTIVOS DEL FRACASO DE LA

PRESUPUESTACIN
Cuando slo se estudian las cifras

convencionales y los cuadros demostrativos

del momento sin tener en cuenta los
antecedentes y las causas de los resultados.
Cuando no est definida claramente la
responsabilidad administrativa de cada rea
de la organizacin y sus responsables no
comprenden su papel en el logro de las
metas.
Cuando no existe adecuada coordinacin
entre diversos niveles jerrquicos de la
organizacin.

MOTIVOS DEL FRACASO DE LA

PRESUPUESTACIN

Cuando no existe un sistema contable

que genere confianza y credibilidad.

Cuando no se tienen controles efectivos
respecto de la presupuestacin.
Cuando no se siguen las polticas de la
organizacin.

+++

Principales elementos de Un
presupuesto

Datos identificativos de
la
empresa
nombre
y apellidos o denominacin social.
domicilio.
Telfono.
NIF.
etc

 Descripcin del trabajo

solicitado
Caractersticas.
Calidades.
resultado final previsto.
direccin donde debe ser realizado.
fecha prevista de inicio y fin del servicio.
duracin y condiciones de la garanta del

servicio.

Materiales a emplear
cantidad y caractersticas.
precio unitario.

Precio
Precio total.
Con desglose de materiales.
Mano de obra.
Impuestos.
Gastos de desplazamiento y forma de pago.

Garanta
Duracin.
Condiciones de la garanta.

Periodo de validez
Periodo de validez de la oferta realizada en el

presupuesto, que en ningn caso podr ser

inferior a 30 das.

Fecha y firma o sello del

prestador del servicio

En un lugar situado junto a stos, un recuadro

reservado para la firma del cliente, donde

constarn expresamente en letras
maysculas, de igual tamao a las empleadas
en el resto del documento.

ACCEPTACION DE
PRESUPUESTO

Exposicin del Plan o

poltica
El conocimiento del criterio de los directivos
de la compaa, en cuanto al objetivo que se
busca con la implantacin del presupuesto,
deber exponer en forma clara y concreta por
medio de manuales e instructivos.

Coordinacin para la
ejecucin
del plan o poltica
Debe existir un Director o
Responsable del Presupuesto que actuar
como coordinador de todos los departamentos
que intervienen en la ejecucin del plan.

Fijacin del periodo

Presupuestal
Es la determinacin del lapso que
comprenden las estimaciones. La
determinacin de este periodo opera en
funcin de diversos factores, tales como
estabilidad o inestabilidad de las operaciones
de la empresa, el periodo del proceso
productivo, las tendencias del mercado,
ventas de temporada etc.

Direccin y Vigilancia
Una vez aprobado el plan, cada uno de los

departamentos recibir la delegacin de

elaborar los presupuestos que les
correspondan con las instrucciones o
recomendaciones que ayudarn a los jefes a
poner en prctica dichos planes.

Apoyo Directivo
La voluntad en la implantacin del

Presupuesto por parte de los Directivos y su

respaldo, es indispensable para su buena
realizacin y desarrollo, lo cual da al
presupuesto un uso no solo informativo sino
que lo convierte en un plan de accin
operativa y de patrn de medida con lo
ejecutado.

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PROGRAMAS PARA
PRESUPUESTO

Orange HRM un programa gratis para

administrar los recursos humanos de su idea

de negocios.

Publicado por Alberto Villanueva el July 27, 2010

Rylstim Budget: aplicacin para manejar el

presupuesto personal. Cuenta con un

calendario integrado para hacer ms intuitiva
esta tarea
Por Junior Leo, en 14 de Diciembre de 2009
Microsoft Project : Un programa gratis para
administrar proyectos de negocios.
Publicado por Alberto Villanueva el July 26, 2010

 Debt Management Tool :es un programa de

software diseado para ayudar a la gente a

administrar las deudas y entender su situacin
financiera. Introduciendo en ingresos, deudas y
gastos, usted puede computar su situacin de
deudas y puede calcular cuanto tiempo le
llevar pagar la deuda.

PriMus-DCF: Un programa de mediciones y

presupuesto.
Por Joan Longo, en 2 de Julio de 2009

Budget Tracker
Es un programa que le ayudar a seguir y

entender sus gastos mensuales. Cada mes

usted puede ingresar y personalizar
cualquier nmero de gastos mensuales
incluyendo renta, hipotecas, utilidades,
comestibles, entretenimiento, telfono,
gastos mdicos, ropa y ms. Cada uno de
estos se sigue por mes, pero tambin se
conserva un promedio al da para cada
gasto en el tiempo. Para que pueda ver
cunto gasta de promedio en artculos
especficos.

El software Desk Quote

Professional
Presupuesto Profesional de

Escritorio
Es una aplicacin compleja que le

ofrece a los usuarios llevar la

administracin de sus negocios de
una manera muy profesional.

BudgeX
Es un producto de presupuestos y gestin del

dinero, diseado para aquellos que quieren

tener su dinero bajo control, y asegurarse de
que an hay suficiente en la cuenta del banco
al terminar el ao. Con BudgeX, puede crear
un presupuesto en 15 minutos o menos. Le
proporciona tanto una idea generar de sus
gastos, como detalles en cada categora,
creando a la vez varios grficos muy tiles

END
Y

Thank you