FACULTAD DE POSTGRADO

MAESTRÍA EN FINANZAS

10170 CONTABILIDAD GERENCIAL

MASTER MARCELO FLORES

“RESÚMEN PUNTO DE EQUILIBRIO Y PRESUPUESTO”

PRESENTADO POR:

“Linda Michelle Almendarez Pereira” Cuenta: 12253026

TEGUCIGALPA, FRANCISCO MORAZÁN, 13 DE FEBRERO DE 2023.

 EL PUNTO DE EQUILIBRIO

Objetivo: Explicar y calcular el punto de equilibrio en unidades y monetario, volumen de

ventas y margen de utilidad.

Explicar las causas de los costos y como estos afectan su comportamiento:

Causantes de los costos, costo variable, costos fijos, punto de equilibrio, rango relevante y
unidades presupuestos.

Causantes del costo:

Cualquier salida que ocasiona costos, provoca el uso de recursos costos, ejemplos:
 Los pagos por sueldos en mano de obra son causados por las horas de mano de obra
invertidas en un trabajo.
 El gasto por publicidad se puede medir en función del número de anuncios realizados
para un producto.
 El costo de salarios del personal de servicio al cliente se mide en función del tiempo
invertido en la atención a los clientes.
En conclusión, los causantes del costo nos indica cómo medir los costos dentro de la cadena
de valor.

Análisis de Costo Volumen Utilidad CVU

Es el estudio del efecto que provoca el volumen de las ventas sobre los ingresos, gastos o
costos y la utilidad neta.
Costos variables: son aquellos que varían según el cambio del controlador del costo.
Costos fijos: No son afectados por el cambio del controlador del costo, son independientes y
fijos, por ejemplo, el alquiler del local.

Punto de Equilibrio
Primero debemos considerar contar con métodos sistemas contables en función de los costos
vs los beneficios, estos sistemas nos deben proporcionar reportes íntegros y útiles para la
administración.
Conceptos del Punto de Equilibrio
 Punto de Equilibrio “PE”: es el nivel de ventas donde los costos son iguales a los
ingresos por ventas, es decir que la utilidad es igual a 0.
 Margen de contribución unitario “MCU”: es el precio de venta menos el costo de
ventas variable unitario.
 PE en Unidades: su razón es: Costos Fijos / MCU.
Es importante considerar que la utilidad debe ser igual a 0, para decir que estamos en
el PE, no puede ser ni mayor ni menor a 0.

Rango Relevante
Nos especifica los límites de la actividad del controlador de costos en el que se mantiene la
relación con el costo fijo, no es lo mismo que el margen de seguridad que nos mide:
 Unidades en el presupuesto.
 Unidades en el PE.
 Calculando la UAI objetivo

También podemos hacer uso del análisis del CVU para determinar el nivel de ventas en
unidades o monetario para obtener el monto de utilidad deseado. Su razón es:
(Costos Fijos + Utilidad deseada) / MCU
La fórmula para obtener la utilidad deseada, si solo conocemos la utilidad neta es: Utilidad
neta / (1-Tasa del ISR).

Margen de seguridad: son las ventas en unidades planeadas menos las ventas del PE en
unidades, nos dice que tanto pueden moverse las ventas por debajo del nivel deseado antes
de empezar a obtener pérdidas.

Costos fijos comprometidos: son los costos de los cuales no podemos prescindir, por ejemplo,
sueldos y salarios del personal clave de la empresa.

Costos discrecionales: son aquellos gastos a los cuales podemos renunciar ya que no afectan
el curso normal de operaciones de la empresa, sin embargo, tienen su efecto a largo plazo.
 EL PRESUPUESTO

Es el plan que se debe alcanzar para que la compañía cumpla, es otra forma de medir los
resultados en términos concretos.

Objetivos: Intención, cantidad y tiempo.

¿Cómo se miden los objetivos?

Es oportuno cuantificar los objetivos como sea posible, las formas de expresarlo pueden ser:
Cantidades que expresan volumen, unidades de producción, unidades de tiempo, ritmo de
frecuencia, coeficientes, número de índice, porcentajes o proporciones y grados o número de
agregados.

¿Cuáles son objetivos indefinidos?

Mejorar la efectividad administrativa, lograr la mayor eficiencia posible, aumentar la
rentabilidad de la empresa, mejor la calidad de los servicios / productos, aumentar la
participación en el mercado, mejorar el servicio al cliente, mejorar la rapidez en las entregas
y mejorar las condiciones económicas de la compañía.

¿Cuáles son objetivos regulares?

Son aquellos objetivos frecuentes y que se establecen por un periodo de tiempo prolongado,
por ejemplo, que los productos se vendan en un tiempo determinado y a un costo definido,
que los impuestos se paguen en tiempo y forma, que los empleados cumplan con el horario
establecido, que exista una programación de pagos.

Lineamientos
Cada presupuesto debe ser estudiado, discutido y aprobado por cada gerente de área.
Los gastos deben ser detallados y justificados
Los gastos deben coincidir con el presupuesto de gastos.

Fechas claves: septiembre octubre y noviembre.

Conceptualización

Plan estratégico: formulación de metas y objetivos conjuntos de la empresa.

Planeación de largo plazo: realizar pronósticos de las cifras financieras de la empresa
para períodos de entre 5 a 10 años.
Presupuesto de capital: presupuesto que detalla los gastos que se planean realizar en
instalaciones, equipo, productos nuevos y otras inversiones de largo plazo.
Presupuesto maestro: análisis a fondo del primer año del plan de largo plazo. Unifica
las actividades planeadas de todas las oficinas de la compañía.
Presupuesto continuo: forma recurrente que adopta el presupuesto maestro, consiste
en agregar un mes en el futuro al mismo tiempo que se elimina el mes que termina.
Presupuesto operativo (Plan de utilidades): parte principal de un presupuesto maestro,
se enfoca en el estado de resultados y sus programaciones de apoyo.
Presupuesto estático: es el presupuesto que está basado en un solo nivel de actividad.
Presupuesto flexible o variable: es el presupuesto que se ajusta ante cambios en el
nivel de ventas y otras actividades causantes del costo.
Presupuesto de efectivo: estado de ingresos y desembolsos de efectivo que se planea
realizar
Pronóstico de ventas: predicción del nivel de ventas con un conjunto dado de
condiciones.
Presupuesto de ventas: es el resultado de las decisiones para crear las condiciones que
generarán el nivel de ventas que se espera.

¿Qué pasos se deben seguir para elaborar un presupuesto maestro?

o Cedula de ventas.
o Cedula de cobros en efectivo a los clientes.
o Cedula de compras.
o Cedula de desembolsos por compras.
o Cedula de gastos operativos.
o Cedula de desembolsos por gastos operativos.
o Cedula del presupuesto de efectivo.
 o Estados de resultados presupuestados.
o Balance general presupuestado.

Componentes del presupuesto maestro

a. Presupuesto operativo: presupuesto de ventas, compras, del costo de ventas, de los

gastos operativos y los estados de resultados proyectados.

b. Presupuesto financiero: presupuesto de capital, de efectivo y balance general

presupuestado.