Semana 2 Auditoria Financiera

AUDITORIA FINANCIERA
ENFOQUE DE CICLOS DE TRANSACCIONES/COMPONENTES
VENTAS/CUENTAS COMPRAS/CUENTAS
POR COBRAR POR PAGAR
TESORERÍA
ACTIVO FIJO/INTANGIBLES
COSTOS/EXISTENCIAS
PROVEEDORES
PATRIMONIO
CONCEPTO DE AUDITORÍA
FINANCIERA
• Es el examen de los estados contables
(información) por parte de un auditor
independiente (tercera persona), distinta del
contador (quien preparó) y los usuarios, con
la intención de establecer su razonabilidad
emitiendo su dictamen (dando a conocer los
resultados de su examen), a fin de aumentar
la utilidad que tal información posee.
CONCEPTO DE AUDITORÍA
FINANCIERA
• Es el examen a los EE FF: objetivo, crítico,
sistemático, independiente, y selectivo, basados
en las NIA, con la finalidad de obtener,
comprobar y evaluar objetivamente -la
razonabilidad de los EE FF,
– descartar se encuentren libres de errores materiales
o de fraude
– obtener evidencia sobre veracidad de las aserciones
– Evaluar la aplicación de las políticas contables
basadas en las NIIF
– -Emitir opinión
OBJETIVO AF
– Opinar sobre la razonabilidad de la información financiera de
conformidad con las NIIF
– Verificar y evaluar el rendimiento y la correcta utilización de los
recursos financieros
– Determinar el grado en que se han alcanzado los objetivos
previstos y los resultados obtenidos en los negocios y las
inversiones realizadas
– Verificar el cumplimiento de las normas y regulaciones
establecidas
– Determinar si los controles internos son operativos, efectivos y
previenen la comisión de errores
– Comprobar si la entidad mantiene un sistema adecuado de
evaluación de resultados
– Identificar las causas de las ineficiencias en la gestión
– Promover recomendaciones de mejora en la gestión
Enfoque moderno de la auditoría -

1. Enfoque de auditoría a medida.
2. Enfoque basado en el conocimiento del negocio.
3. Enfasis en el criterio profesional.
4. Enfoque de planificación de arriba hacia abajo.
Enfoque moderno de la auditoría (cont.) -

5. Aserciones de los estados financieros como eje central de
la auditoría.
6. Enfoque hacia los controles.
7. Evaluación global del riesgo de auditoría.
8. Utilización del conocimiento acumulado.

9. Integración con TICs
10. Rotación del énfasis de auditoría: Unidades operativas y
entre los componentes de los estados financieros.
11. Proceso de auditoría “ON LINE”

12. Equilibrio entre eficiencia, eficacia y servicio al cliente.
13. Satisfacción de expectativas de la Gerencia.
14. Recomendaciones para mejorar la eficiencia de las
operaciones y del negocio.
Enfoque de auditoría a medida -
• Todo ente cambia o evoluciona.
• Ningún examen es igual a otro.
• El enfoque de auditoría depende de:
- Naturaleza y tamaño de la empresa.
- Riesgos inherentes de la entidad.
- Sistemas de control interno.
- Plana gerencial.
- Volumen y complejidad de las transacciones.
- Sistemas contables y grado de automatización.
- Otros.
Por lo tanto el Plan y Programa de Auditoría deben ser específicos.
Enfoque basado en el conocimiento del negocio -
• Los riesgos inherentes de cada compañía dependen de la naturaleza de
su negocio.
• La estructura de los estados financieros está basada en el negocio del
cliente y en su forma de manejarlo. Ejemplos:
Minería : requiere fuerte inversión en activos fijos.
Bancos : trabaja sustancialmente los fondos depositados
por terceros.
Comercial : su mayor inversión son las mercaderías y cuentas
por cobrar.
En consecuencia, auditamos el negocio del cliente.
Enfoque basado en el conocimiento del negocio -

• La bibliografía técnica difícilmente puede contemplar todos los casos.
• Los estimados contables dependen de factores subjetivos y del
uso del criterio.
• El criterio es utilizado en todo el proceso de autoría para evaluar la
razonabilidad de:
- Las decisiones de auditoría.
- Estimaciones contables.
- Grado de evidencia de auditoría a obtener.
Enfoque de planificación de arriba hacia abajo -
Negocio C
SI Organización L
Unidades operativas I
(U.P.) E
COMIENZO DE
Dirección y Control de U.P. N
AUDITORIA
Registro de transacciones T
E
NO Transaciones o documentos
individuales
Aserciones de los estados financieros como eje central de la
auditoría -
Los estados financieros son manifestaciones de la Gerencia.
Incluyen aserciones (afirmaciones) implícitas y explícitas.
Las aserciones están relacionadas con:
• Veracidad de las transacciones individuales y saldos.
• Aprobación de las transacciones por un nivel jerárquico
adecuado.
• Corrección del cálculo y la valuación de las transacciones.
• La adecuada registración y exposición de los Estados
Financieros en su conjunto.
Enfoque hacia los controles -
Presupone:
• Conocer el sistema de información, contabilidad y control.
• Identificar puntos fuertes y débiles.
• Seleccionar de entre los puestos fuertes los controles claves.
• Evaluar costo beneficio de confiar en los controles.
• Diseñar pruebas de cumplimiento.
• Evaluar el posible impacto de los puntos débiles en nuestro
enfoque de auditoría.
CARACTERISTICAS DE UNA
CARACTERISTICAS DE UN FUNCION DE PROCESAMIENTO
CONTROL CLAVE POTENCIAL CLAVE POTENCIAL
Debe evitar o detectar errores o Debe comprender el desempeño de un

irregularidades significativas. aspecto esencial del procesamiento de
las transacciones e información
relacionada
Debe proporcionar la satisfacción que

respalde las aserciones relacionadas con un
componente
Riesgo de auditoría - Errores significativos
RIESGO
INHERENTE SI
Detectados por los

controles
RIESGO DE
CONTROL NO
Detectados por los

procedimientos de auditoría
RIESGO DE
DETECCION
NO
Opinión errónea
Riesgo inherente -
• Susceptibilidad de los estados financieros a errores o
irregularidades significativas antes de considerar la
efectividad de los sistemas de control.
Riesgo de control -
• Riesgo de que los sistemas de control en vigencia,
incluyendo auditoría interna, no puedan evitar o detectar
errores o irregularidades significativas en forma oportuna.
Riesgo de detección -
• Riesgo de que los procedimientos de auditoría no puedan
describir errores o irregularidades significativas, en el caso
de que existieran.
• Puede originarse por:
- Inadecuado diseño del programa de auditoría.
- No examinar toda la evidencia disponible.
- Ineficacia del procedimiento de auditoría.
- Deficiencias en la aplicación de los procedimientos de
auditoría o en la evaluación de hallazgos.
Factores a considerar a nivel E/F
- Integridad de la Gerencia.
- Experiencia y conocimientos de la Gerencia y los cambios de
gerencia durante el período.
- Presiones desacostumbradas sobre la Gerencia.
- La naturaleza del giro o actividad de la entidad.
- Los factores que afectan al sector económico en que opera la
entidad.
Riesgo inherente -
Factores a considerar a nivel de saldo de cuenta y clase de
transacción
- Cuentas de E/F que pueden ser susceptibles de distorsión, por
ejemplo cuentas que recurrieron ajustes en el año anterior.
- Operaciones de compleja sustanciación, que podrían requerir
utilizar el trabajo de un experto.
- El grado de criterio aplicado a la determinación de los saldos de
cuentas.
Riesgo inherente -
Factores a considerar a nivel de saldo de cuenta y clase de
transacción (Cont.)
- La susceptibilidad de los activos a pérdida o malversación.
- Consumación de transacciones complejas o inusuales,
particularmente a fin o cerca de fin de año.
- El procesamiento de transacciones fuera de lo normal.
- etc
AUDITORIA FINANCIERA Tipo de
Riesgo
Factores de riesgo -
1. El capital de la Compañía no es suficiente y el
escaso flujo de fondos afecta a la comunidad de
sus operaciones.
2. Las mercaderías son de dificultosa comercialización.
3. Las existencias están en un depósito con malas
condiciones de seguridad.
4. El procedimiento de corte de las operaciones de
venta es dificultoso.
AUDITORIA FINANCIERA Tipo de
Riesgo
5. Los productos que vende la Compañía tienen precios
muy fluctuantes.
6. La Compañía cuenta con asesores legales
vinculados con fraudes públicos de importancia.
7. La Compañía exige recomendaciones de control
interno en el área de sistemas.
8. El manejo diario del negocio depende en gran
medida de los sistemas computarizados.
Tipo de
Riesgo
9. La salvaguarda física de las existencias no es
fácil.
10. La Compañía se comprometió públicamente a
obtener ganancias por un monto superior a lo
habitual.
11. No se practican inventarios físicos de existencias.
12. Los fondos de caja no están protegidos.
Tipo de
Riesgo
13. Significativas transacciones tienen lugar en el
cierre del ejercicio.
14. La gerencia de la Compañía no ha demostrado un
criterio empresarial coherente y honesto.
15. La gerencia contable de la Compañía exige un
permanente asesoramiento en la materia.
Utilización del conocimiento acumulado -

• Debemos utilizar el conocimiento previo que hemos logrado en
auditorías anteriores.
• Los relevamientos de los ciclos operacionales solo se actualizan
de año a año.
• Debe ser gradual la rotación de los miembros del equipo de
auditoría asignado a una Compañía.
• En caso de auditorías iniciales, debemos aprovechar la
experiencia que se posee en empresas similares.
Integración con TICs -

• Cada vez los procesos de auditoría son inconcebibles sin auditar
el área de procesamiento electrónico de datos - PED.
• Fijación de objetivos de auditoría con relación al PED.
• Evaluación de controles generales - PED.
• Evaluación de aplicativos.
• Aplicación de CAAT (Técnicas de auditoría con ayuda del
Computador).
• Técnicas de datos de prueba.
Rotación del énfasis de auditoría -

• Cada rubro o unidad operativa (UO) requiere su propio énfasis
de auditoría.
• El énfasis a ser asignado a cada rubro o UO depende, entre otros
aspectos, de los riesgos e importancia de los saldos.
• Por lo tanto, es imprescindible asignar racionalmente los
esfuerzos de auditoría a cada rubro o UO.
• Lo ideal es planificar en un horizonte de 3 a 4 años.
Factores que afectan los planes de rotación -
MAYOR ROTACION MENOR ROTACION
Menor riesgo inherente. Mayor riesgo inherente.
Ambiente de control efectivo. Ambiente de control débil.
Tendencias uniformes en los Tendencias erráticas en los

negocios. negocios.

Solidez financiera Alto endeudamiento
Planificación estratégica y Planificación estratégica y/o
presupuestaria efectiva. presupuestaria deficiente
(o inexistente).
Estados financieros interinos Estados financieros interinos

detallados y confiables. rudimentarios y menos
confiables.

Pruebas de cumplimiento No se han realizado
detalladas realizadas recientemente pruebas de
recientemente. cumplimiento.
En auditorías anteriores se Antecedentes de errores

encontraron pocos errores o (individualmente
ninguno. significativos o numerosos).
Rotación del énfasis - 20X5 20X6 20X7
Oficina principal P N P
A
Surcursal 1 P N N
Surcursal 2 N P N
Surcursal 3 P N N
B
Surcursal 4 N L L
Surcursal 5 L N L
C
Surcursal 6 R N L
Surcursal 7 L R N
P = Examen profundo
N = Examen normal
L = Examen limitado
R = Examen rotado
Proceso de auditoría “ON LINE” -

• Se debe privilegiar el proceso de dirección y supervisión desde
el inicio de la auditoría, su ejecución y finalización.
• Los procesos de dirección y supervisión esporádicos y con
énfasis al final de la auditoría conllevan a trabajos
excesivamente ineficientes.
• La tecnología actual facilita que la dirección y supervisión se
lleve a cabo en un proceso. “on line”.
Equilibrio entre eficiencia, eficacia y servicio al cliente -

• El servicio de auditoría debe ser llevado a cabo manteniendo un
equilibrio entre estos tres conceptos.
• Un mundo altamente competitivo conlleva que el concepto de
servicio al cliente (externo o interno) emerja y ocupe un lugar
preferente.
• Se puede ser eficiente y eficaz pero fallar en el concepto de servicio
al cliente.
• Es tan igual de importancia brindar un buen servicio como que los
niveles de decisión del cliente perciban la calidad y beneficios del
servicio.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
Las NAGAS en el Perú

• Fueron aprobados en el mes de octubre de 1968, con
motivo del II Congreso de Contadores Públicos, llevado a
acabo en la ciudad de Lima. Posteriormente, se ha
ratificado su aplicación en el III Congreso Nacional de
Contadores Públicos, llevado a cabo en el año 1971 en la
ciudad de Arequipa.
• Estas normas son de observación obligatoria para los
Contadores Públicos, que ejercen la auditoría en nuestro
país, por cuanto además les servirá como parámetro de
medición de su actuación profesional.
Estas normas por su carácter general se aplican a

todo el proceso del examen de control y se
relacionan básicamente con la conducta funcional
del auditor como persona humana y regula los
requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar
como Auditor.
Tienen vigencia una diversidad de normas que garantizan la

independencia del auditor, así tenemos:
• RGLTO. DE INFORMACION FINANCIERA Y MANUAL PARA LA PREPARACION

DE INFORMACION FINANCIERA
• Ley 29720
• Ley de profesionalización del Contador Público (Decreto Ley Nº
13253).
• Ley N° 29851 de actualización de la Ley 13253
• Código de Ética Profesional del Contador Público
• Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría de
la República (Ley 27785).
• Reglamento de Designación de Sociedades de Auditoría
• Normas Generales del Control Gubernamental
NORMAS NORMAS DE AUDITORÍA
DE GENERALMENTE
ACEPTADAS (NAGAS)
AUDITORÍA
Son pautas que deben observarse en la
ejecución de los trabajos profesionales de
auditoria. Constituyen estándares o medidas
de calidad tanto de las cualidades del auditor
como de su trabajo y de su Informe o
dictamen.
NORMAS RELATIVAS A LA NORMAS DE

NORMAS GENERALES O EJECUCIÓN DEL
PERSONALES PREPARACIÓN DEL
TRABAJO EN EL CAMPO INFORME
• Entrenamiento • Planeamiento y • Aplicación de los principios de

supervisión contabilidad generalmente
técnico y
adecuados. aceptados.
capacidad
profesional. • Estudio y evaluación • Consistencia en la aplicación de
del control interno. los principios de Contabilidad.
• Independencia de
criterio. • Suficiencia de las declaraciones
• Obtención de
informativas.
• Cuidado y diligencia evidencia suficiente y
competente. • Expresión de opinión sobre los
profesional.
Estados Financieros, indicando
la naturaleza del examen y grado
de responsabilidad
tomado por el Auditor.
NORMAS GENERALES O PERSONALES
1. Entrenamiento técnico y
capacidad profesional.
"La Auditoria debe ser

realizada por personal
con experiencia técnica y
experiencia como
auditor".
"En todos los asuntos relacionados con la Auditoría, el auditor

debe mantener independencia de criterio".
2. Independencia de criterio
La independencia puede concebirse como la

libertad profesional que le asiste al auditor para
expresar su opinión libre de presiones (políticas,
religiosas, familiares, etc.) y subjetividades
(sentimientos personales e intereses de grupo).
Cuidado y diligencia Profesional
"Debe ejercerse con esmero profesional la ejecución de la

auditoría y en la preparación del dictamen".
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO
Estas normas son más El propósito principal de este

específicas y regulan la forma grupo de normas se orienta a
que el auditor obtenga la
del trabajo del auditor durante evidencia suficiente en sus
el desarrollo de la auditoría papeles de trabajo para
en sus diferentes fases apoyar su opinión sobre la
(planeamiento trabajo de confiabilidad de los estados
financieros, para lo cual, se
campo y elaboración del requiere previamente una
informe). adecuado planeamiento
estratégico y evaluación de los
controles internos
Planeamiento Y Supervisión
"La auditoría debe ser planificada
apropiadamente y el trabajo de los
asistentes del auditor, si los hay, debe ser
debidamente supervisado".
Por la gran importancia que se le ha dado al planeamiento en los últimos

años a nivel nacional e internacional, hoy se concibe al planeamiento
estratégico como todo un proceso de trabajo al que se pone mucho
énfasis, utilizando el enfoque de "arriba hacia abajo", es decir, no deberá
iniciarse revisando transacciones y saldos individuales, sino tomando
conocimiento y analizando las características del negocio, la organización,
financiamiento, sistemas de producción, funciones de las áreas básicas y
problemas importantes, cuyo efectos económicos podrían repercutir en
forma importante sobre los estados financieros materia de nuestro
examen. Lógicamente, que el planeamiento termina con la elaboración del
programa de auditoría.
Estudio y evaluación del Control Interno
Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la

estructura del control interno (de la empresa
cuyos estados financieros se encuentra sujetos
a auditoría) como base para establecer el grado
de confianza que merece, y consecuentemente,
para determinar la naturaleza, el alcance y la
oportunidad de los procedimientos de auditoría".
• Debe obtenerse evidencia competente y suficiente,

mediante la inspección, observación, indagación y
confirmación para proveer una base razonable que
permita la expresión de una opinión sobre los estados
financieros sujetos a la auditoría. La evidencia es un
Evidencia suficiente conjunto de hechos comprobados, suficientes,
y competente competentes y pertinentes para sustentar una
conclusión.
• La evidencia será suficiente, cuando los resultados de
una o varias pruebas aseguran la certeza moral de
que los hechos a probar, o los criterios cuya
corrección se está juzgando han quedado
razonablemente comprobados.
Entre las clases de evidencia que obtiene el auditor tenemos:

• Evidencia sobre el control interno y el sistema de contabilidad,
porque ambos influyen en los saldos de los estados financieros.
• Evidencia física
• Evidencia documentaria (originada dentro y fuera de la entidad)
• Libros diarios y mayores (incluye los registros procesados por
computadora)
• Análisis global
• Cálculos independientes (computación o cálculo)
• Evidencia circunstancial
• Acontecimientos o hechos posteriores.
NORMAS PARA PREPARACION DEL INFORME
• Regulan la última fase del proceso de

auditoría, es decir la elaboración del informe,
para lo cual, el Auditor habrá acumulado en
grado suficiente las evidencias, debidamente
respaldada en sus papeles de trabajo.
NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME
APLICACIÓN DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA)
"El dictamen debe expresar si los estados

financieros están presentados de acuerdo a
principios de contabilidad generalmente
aceptados".
Los principios de contabilidad generalmente

aceptados son reglas generales, adoptadas como
guías y como fundamento en lo relacionado a la
contabilidad, aprobadas como buenas y
prevalecientes, o también podríamos conceptuarlos
como leyes o verdades fundamentales aprobadas por
la profesión contable.
El dictamen debe contener la expresión de una

opinión sobre los estados financieros tomados en su
integridad, o la aseveración de que no puede
Opinión Del expresarse una opinión.
Auditor
En todos los casos, en que el nombre de un

auditor esté asociado con estados financieros el
dictamen debe contener una indicación clara de
la naturaleza de la auditoría, y el grado de
responsabilidad que está tomando.
El Auditor tiene las siguientes alternativas

de opinión para su dictamen.
• Opinión limpia o sin salvedades
• Opinión con salvedades o calificada
• Opinión adversa o negativa
• Abstención de opinar
AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
1. CÓDIGO DE ÉTICA DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL DEL PERÚ
RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA Nº 077-99-CG

Aprobada el 7 DE Julio de 1999
1.1. Aptitud de Servicio

1.2. Calidad de Servicio
1.3. Compromiso con el País
1.4. Cordialidad
1.5. Cuidado y Esmero Profesional
1.6. Independencia, Objetividad e Imparcialidad
1.7. Probidad Administrativa
1.8. Reserva o Confidencialidad
1.9. Tecnicismo
1.10. Vocación por la verdad y la transparencia
ASPECTOS ÉTICOS EN LAS LABORES DE AUDITORÍA
1. Exhibir honestidad, 4. Abstenerse de

objetividad y participar en
diligencia. actividades que puedan
comprometer su
2. Exhibir lealtad a sus objetividad.
empleadores.
5. Tratar la información
confidencial como tal.
3. No participar
concientemente en 6. Tener el debido
actividades esmero profesional
impropias o cuando realice tareas
ilegales de Auditoría.
7. Esforzarse continuamente
para mejorar su competencia
profesional y efectividad.
NORMAS APLICABLES AL SECTOR PRIVADO Y PÚBLICO
Normas Contables Normas de Auditoría

Sector público Sector público
Sector privado Sector privado
(Gobierno) (Gobierno)
Adopción de Adopción de
Normas Contables Normas de Audit.
NIIF (IASB) DGCP NIA Normas de
(MEF) (IFAC) la CGR
Entidades Directiva N° Res. CGR N°

Manual de Auditoría
Empresas 445-2014,
de Nº 002- Auditoría Financiera y
no aprueba la
Tratamiento 2013- Financiera Auditoría
financieras Directiva N°
Gubernamental Presupuestaria
Empresarial EF/51.01 005-2014
¿Obligación de ¿Obligación de auditar el

implementar un Sistema Sistema de control
de control interno? interno?
NO SI NO NO
Enfoque
Planificación
COSO
NIAS Y MANUAL DE AUDITORIA FINANCIERA GUBERNAMENTAL (MAF)
Tareas previas y QC Planificación Ejecución Cierre e Informe

Normas Internacionales de Auditoría (NIA)
• Manual del Código de Ética • NIA 510 • NIA 315 • NIA 230 • NIA 560 • NIA 700 • NIA 220
para Profesionales de la • NIA 250 • NIA 330 • NIA 500 • NIA 570 • NIA 701
Contabilidad • NIA 260 • NIA 450 • NIA 505 • NIA 580 • NIA 705
• NICC 1 • NIA 300 • NIA 265 • NIA 520 • NIA 706
• NIA 200 • NIA 320 • NIA 610 • NIA 530 • NIA 710
• NIA 210 • NIA 315 • NIA 620 • NIA 540 • NIA 720
Manual de Auditoría Financiera Gubernamental (MAF)
• Capítulo IV “Control de • Capítulo II “Etapa de • Capítulo III “Etapa de • Capítulo IV “Etapa de

calidad” planificación” ejecución” elaboración de informe”
a) Autoridad a) Aspectos generales a) Evidencia a) Estructura del informe
b) Definición b) Comprensión de entidad y b) Prueba de controles b) Estados presupuestarios,
c) Tipos de control de calidad los procesos de negocio c) Journal Entries estados financieros, y sus
d) Elementos de un sistema de c) Revisión analítica d) Pruebas sustantivas notas
control de calidad d) Materialidad e) Revisión analítica de cierre c) Información complementaria
e) Documentación del sistema e) Saldos, transacciones y f) Evaluación de errores d) Formación de una opinión y
de control de calidad revelaciones materiales g) Procedimientos de cierre clases de dictámenes
f) Beneficios de contar con un f) Comprensión del control h) Documentación e) Asuntos que no afectan la
sistema de control de calidad interno i) Comunicaciones de opinión
g) Evaluación de riesgos deficiencias f) Información comparativa y
h) Planear los procedimientos j) Memo resumen estados financieros
i) Memo de planeamiento k) Eventos posteriores comparativos
NORMAS CONTABLES Y DE AUDITORÍA PERU – EE UU
RESUMEN NIAS
RESUMEN NIAS
• 200-299 Principios Generales y Responsabilidad

• 300-499 Evaluación de Riesgo y Respuesta a los
Riesgos Evaluados
• 500-599 Evidencia de Auditoria
• 600-699 Uso del trabajo de otros
• 700-799 Conclusiones y dictamen de auditoria
• 800-899 Áreas especializadas
ETAPA DE LA
PLANIFICACIÓN
PLANIFICACIÓN
-La planificación de la auditoria comprende el desarrollo de una
estrategia global para su administración, al igual que el
establecimiento de un enfoque apropiado sobre la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria que
deben aplicarse. También permitirá que el equipo de auditoria
pueda hacer uso apropiado del potencial humano disponible
Permite identificar las áreas más importantes y los problemas

potenciales del examen, evaluar el nivel del riesgo y programar
la obtención de la evidencia necesaria para examinar los
distintos componentes de la entidad auditada.
-El auditor planifica para determinar de manera efectiva y

eficiente la forma de obtener los datos necesarios e informar
acerca de la entidad, la naturaleza y alcance de la planificación
(puede variar según el tamaño de la entidad, el volumen de las
operaciones, la experiencia del auditor, etc.)
OBJETIVO DE LA PLANIFICACIÓN
-Consiste en determinar que procedimientos de auditoria
corresponderá realizar y como y cuando se ejecutaran.
-Esta etapa del proceso de auditoria, es en si mismo un

proceso, con una serie de actividades u operaciones que
conducen a un fin especifico.
-La planificación es un proceso dinámico que si bien se

inicia al comienzo de la auditoria, puede modificarse o
continuarse sobre la marcha de las tareas.
OBJETIVO DE LA PLANIFICACIÓN
-Comienza con la obtención de información necesaria para

definir la estrategia a emplear y culmina con la definición
detallada de las tareas a realizar en la etapa de ejecución,
cuyo resultado será evaluado en la etapa de conclusión.
-Es prácticamente imposible obtener efectividad y

eficiencia sin una adecuada planificación. Esta debe ser
cuidadosa y creativa, positiva e imaginativa, debe tener en
cuenta alternativas para realizar las tareas y debe
seleccionar los métodos mas apropiados.
ETAPAS DEL PROCESO DE PLANIFICACIÓN
a) PLANIFICACIÓN
ESTRATEGICA -------- Definición de la estrategia a seguir
(ESTRATEGIA GLOBAL)
b) PLANIFICACIÓN
DETALLADA ----------- Determinación de procedimientos para
cumplir la estrategia
AUDITORIAS CONOCIMIENTO
RECURRENTES DEL NEGOCIO
A) PLANIFICACIÓN ESTRATEGICA
Como primera etapa del proceso de planificación, reúne el conocimiento
acumulado del ente, la información adicional obtenida como
consecuencia de un primer acercamiento a las actividades ocurridas en
el periodo a auditar y resume este conocimiento en la definición de
decisiones preliminares para cada componente.
Componente = una partida, o un grupo de transacciones dentro de una

partida, siempre que estés relacionadas. V.gr.
–EXISTENCIAS Y COSTOS
–VENTAS Y CUENTAS A COBRAR
–COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR
–COSTOS LABORALES
–ACTIVO FIJO Y DEPRECIACIÓN
–DISPONIBILIDADES – TESORERIA – CAJA
–TRIBUTOS X PAGAR
–INVERSIONES
–PATRIMONIO
PLANIFICACIÓN
ESTRATÉGICA
REUNIR EL
REUNIR EL CONOCIMIENTO
CONOCIMIENTO
ACUMULADO
ACUMULADO NEGOCIO
OBTENER INFORMACION TÉRMINOS DE REFERENCIA

ADICIONAL RIESGOS, CONTROLES
TOMAR DECISIONES
CICLOS DE
PRELIMINARES PARA
TRANSACCIONES
LOS COMPONENTES
15/10/2022 77
A.1 CONOCIMIENTO ACUMULADO
- La comprensión del negocio del ente es fundamental para realizar una
planificación efectiva y una auditoria eficiente.
- Aunque el informe de auditoria se refiere a EE.FF. preparados a una fecha
determinada, conociendo o cubriendo un periodo de vida del ente, el
negocio y su forma de operar tienden a permanecer constantes durante un
periodo largo de tiempo. V.gr.
Auditoria del año 2021………………. Se reflejan lo que pasa o está pasando
- En una auditoria recurrente se acumulan los conocimientos sobre el

negocio, su medio de control, su gerencia y sus sistemas de información,
contabilidad y control.
- Un enfoque eficiente aprovecha estas realidades confiando en las
circunstancias apropiadas, en la evidencia de control obtenida en años
anteriores.
A.2 OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN ADICIONAL
• Definir los términos de referencia:

Consiste en determinar cuales son las responsabilidades que el auditor
asume en el trabajo, cuales serán las responsabilidades en materia de
informes, cuales serán las expectativas, informes especiales e
instrucciones que deberán ser completadas, restricciones al alcance
del trabajo, si las hubiera, etc.
• Analizar el negocio del ente y sus riesgos inherentes:
– COMPRENSIÓN DE LA SITUACIÓN ECONÓMICA DEL ENTE

– SE REQUIERE CONTAR CON SUFICIENTE INFORMACIÓN DEL ENTE Y SUS
DISTINTOS FACTORES DE ÉXITO O FRACASO.
– ACTUALIZAR LA INFORMACIÓN DEL CONOCIMIENTO ACUMULADO DE
LO SUCEDIDO CON LAS CIRCUNSTANCIAS OCURRIDAS DESDE EL ÚLTIMO
EXAMEN.
– DESENVOLVIMIENTO DE LA EMPRESA EN EL CONTEXTO ECONÓMICO
ACTUAL
• Analizar el ambiente del sistema de información:
– NATURALEZA Y ALCANCE DE LOS SISTEMAS DEL ENTE
– PROCESAMIENTO COMPUTARIZADO O MANUAL
– SOFTWARE DE LOS SISTEMAS QUE SE UTILIZA
– LOS CAMBIOS QUE SE HAN DADO DESDE LA ÚLITMA VISITA
– COMPRENSIÓN GLGOA DE LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN
– CONFIGURACION Y ESTRUCTURA DE LAS OPERACIONES
COMPUTARIZADAS
• Analizar el ambiente de control:

“Actitud y compromiso que tiene la gerencia para establecer un clima
positivo a la implantación y ejecución de operaciones controladas de los
negocios. Un ambiente de control fuerte permite depositar confianza en los
controles, mientras que en un ambiente de control débil no lo permite”.
-CUÁL ES EL ENFOQUE DEL DIRECTORIO HACIA LOS CONTROLES?
-CUÁL ES EL MARCO PARA QUE EXISTA EL CONTROL GERENCIAL.?
• Analizar los cambios en las políticas contables:

-QUE CAMBIOS OCURRIERON EN LAS POLÍTICAS CONTABLES
DEL ENTES
-SI ESTAS FUERON POR DECISION DEL ENTE O POR LAS
AUTORIDADES
- PROBLEMAS EN LA APLICACIÓN DE POLITICAS CONTALBES
A. 3 DECISIONES PRELIMINARES PARA LOS
COMPONENTES
• Se divide al conjunto de la labor de auditoria en partes manejables
denominadas componentes.
• Un componente equivale a un ciclo de transacciones y tiene relación
directa con partidas presentadas en los EE.FF. En un enfoque eficiente
de auditoria, esta definición esta vinculada con el ciclo de transacciones.
• Dividido los EE.FF. en componentes corresponde definir para cada uno
cual será la estrategia o enfoque de auditoria a aplicar, y esta basado en
el análisis del ambiente de control y los riesgos inherentes.
• El ambiente de control permitirá determinar que grado de confianza se
puede depositar en los controles existentes en los sistemas de
información y contabilidad del ente.
• Del ambiente de control va a depender la calidad de las pruebas de
auditoria a realizar, mientras que de la evaluación del riesgo inherente
va a dependerla cantidad de satisfacción de auditoria a obtener.
• Un análisis del ambiente de control y del riesgo inherente permitirá
concentrar la labor de auditoria total en aquellas áreas que presentan
mayor riesgo
ESTIMACIÓN DE NIVELES DE SIGNIFICACIÓN
• Se debe establecer los niveles de significación o materialidad, es
decir, establecer los montos de errores tolerables durante el
desarrollo de auditoria.
• Las normas admiten desviaciones en cuanto a su aplicación en la

medida que no afecten significativamente a la información
contenida en los EE.FF. La desviación es significativa cuando tiene
aptitud para motivar algún cambio en la decisión que podría tomar
alguno de sus usuarios.
• De la misma forma, el objetivo de una auditoria es hacer que un

auditor emita una opinión respecto de si dichos EE.FF. están
preparados respecto a todo lo significativo de acuerdo con las
normas contables utilizadas.
• Para estimar que significativo debe aplicarse el criterio profesional

CUAL ES LA IMPORTANCIA DE LA DEFINICION
DE LA ESTRATEGIA DE AUDITORIA?
• En esta primera etapa del proceso de planificación, luego de obtener una
información detallada de los cambios ocurridos en el negocio, mas la
evaluación de riesgos inherentes y de control y de establecer el nivel de
significación, se define el enfoque a emplear en la auditoria en particular.
• Esta definición es relevante, puesto que se define para cada componente qué
procedimientos específicos deberán realizarse. Sera realizado por aquellos
miembros con mas experiencia y capacidad.
• El resultado de la definición de la estrategia de auditoria debe documentarse

en un memorándum que resume la obtención de información adicional y la
definición del enfoque de auditoria para cada componente. Esta
documentación va a ser el input necesario para la segunda etapa de la
planificación (planificación detallada).
B) PLANIFICACION DETALLADA
Trabaja a nivel de cada componente en

particular, focalizando o concentrando los
esfuerzos de auditoria en las áreas de
mayor riesgo y en particular, en lo que se
denomina afirmaciones (aserciones)
PLANIFICACION
DETALLADA
❑Definición de afirmaciones
❑Selección de procedimientos
❑Programa de trabajo
15/10/2022 86
Planificación
87
Planificación
88
Planificación
89
Planificación
90
Planificación
91
Planificación
92
Planificación
93
Planificación
94
Planificación
95
Planificación
96
Planificación
97
Planificación
98
Planificación
99
B.1 DEFINICIÓN DE AFIRMACIONES
(ASERCIONES)
• Las afirmaciones son el eje central de la labor de auditoria a realizar.
Estas son manifestaciones que realiza la gerencia cuando presenta los
EE.FF.
• Están divididas en 04 grupos:
a)Veracidad: Trata de determinar si el ente es propietario o posee

derechos respecto de los activos registrados y si ha contraídos los
pasivos contabilizados; si los activos, pasivos y transacciones son
reales, si las transacciones han ocurrido y si están debidamente
autorizados.
b)Integridad: Analiza si todas las transacciones están contabilizadas,

incluidas en los EE.FF., registradas en las cuentas correctas, adecuada-
mente acumuladas y registradas en el periodo contable correspon-
diente.
B.1 DEFINICIÓN DE AFIRMACIONES
(ASERCIONES)
c) Valuación Analiza si cada transacción está correctamente
calculada por su monto apropiado; si los activos y pasivos estás
correctamente medidos
d) exposición Analiza si cada transacción está correctamente

reflejada en los Estados Financieros y sus notas
• La definición de estas afirmaciones sirve para determinar, en base a la

evaluación preliminar de riesgos inherentes y de control, qué grupo
se ve más afectado por la presencia de determinado nivel de riesgo.
• Aquellas afirmaciones mas afectadas serán las que concentraran el

mayor esfuerzo de auditoria y, cada uno de los procedimientos de
auditoria que se defina ejecutar para cada componente, en base al
enfoque adoptado.
B.2 SELECCIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
• Para la selección corresponde tener en cuenta cual es toda la gama
posible de procedimientos a aplicar.
• Existen 02 grupos:
a) Procedimientos Sustantivos.
-Procedimientos analíticos
-Pruebas detalladas de transacciones y saldos
b) Pruebas de controles.
• Para la selección de procedimientos de auditoria deberá

considerarse cuales son aquellos que afectan directamente a los
factores de riesgo identificados, cuales son los requeridos por las
normas de auditoria, cuales son los realizados por auditoria interna
cuando se puede confiar en ese trabajo y cual será el alcance y
oportunidad de los procedimientos a aplicar
B.3 PREPARACIÓN DE PROGRAMAS DE TRABAJO
• Los procedimientos de auditoria

seleccionados constituyen la base para la
preparación del programa de trabajo.
• El programa de trabajo es el detalle, para cada

componente, de los procedimientos, es decir,
de los pasos necesarios a seguir en el
momento de su ejecución, con indicación del
alcance y oportunidad de su aplicación.
ADMINISTRACION DEL TRABAJO
• En la etapa de planificación también se definen cuáles

serán las visitas de auditoria a realizar y en que momento
se llevaran a cabo.
• En una auditoria común, las visitas que se presentan son:
-Visita de planificación (antes de la fecha del 31.12.xx)

-Visita preliminar o interina (procedimientos de
cumplimiento e información sobre saldos)
-Visitas de inventarios, circularización y arqueos.
-Visita final (completar procedimientos)
MEMORÁNDUM DE PLANEAMIENTO
Al concluir la recolección y el estudio de información, se debe emitir un

Memorándum de Planificación con la siguiente estructura básica:
❑ Objetivos del examen.
❑Alcance del examen.
❑Descripción de las actividades de la entidad.
❑Normativa aplicable a la entidad.
❑Informes a emitir y fecha de entrega.
❑Identificación de áreas críticas.
❑Puntos de atención.
❑Personal auditor.
❑Funcionarios de la entidad a examinar.
❑Presupuesto de tiempo.
❑Participación de profesionales y/o especialistas.
PROGRAMA DE AUDITORIA
“Un enunciado lógicamente ordenado y

clasificado de los procedimientos de
auditoría que han de emplearse, la
extensión que se les ha de dar y la
oportunidad en que se han de aplicar. En
ocasiones, se agrega a esto, algunas
explicaciones o detalles de información
complementaria, tendientes a ilustrar la
persona que va a aplicar los procedimientos
de auditoria, sobre características o
peculiaridades que debe conocer”. IMCP
CARTA COMPROMISO DE AUDITORIA
a) el objetivo y el alcance de la auditoría de los estados

financieros;
(b) las responsabilidades del auditor;
(c) las responsabilidades de la dirección;
(d) la identificación del marco de información financiera
aplicable para la preparación de los estados financieros; y
(e) una referencia a la estructura y contenido que se espera de
cualquier informe emitido por el auditor y una declaración de
que pueden existir circunstancias en las que el contenido y la
estructura del informe difieran de lo esperado.
NIA 210:
CARTA COMPROMISO DE AUDITORIA
RECOLECCIÓN Y ESTUDIO DE LA INFORMACION

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Enfoque moderno de la auditoría -

Enfoque moderno de la auditoría (cont.) -

Enfoque moderno de la auditoría (cont.) -

Enfoque moderno de la auditoría (cont.) -

Enfoque basado en el conocimiento del negocio -

Enfoque de planificación de arriba hacia abajo -

Debe evitar o detectar errores o Debe comprender el desempeño de un

Debe proporcionar la satisfacción que

Detectados por los

Detectados por los

Utilización del conocimiento acumulado -

Integración con TICs -

Rotación del énfasis de auditoría -

Factores que afectan los planes de rotación -

MAYOR ROTACION MENOR ROTACION

Menor riesgo inherente. Mayor riesgo inherente.

Ambiente de control efectivo. Ambiente de control débil.

Tendencias uniformes en los Tendencias erráticas en los

MAYOR ROTACION MENOR ROTACION

Estados financieros interinos Estados financieros interinos

Factores que afectan los planes de rotación -

MAYOR ROTACION MENOR ROTACION

En auditorías anteriores se Antecedentes de errores

Proceso de auditoría “ON LINE” -

Equilibrio entre eficiencia, eficacia y servicio al cliente -

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