Procedimientos

de Auditoria
Auditoria Financiera M7C1
 Procedimientos de auditoría de
aplicación general
El contador público independiente puede desempeñar diversas actividades
o trabajos aplicando sus conocimientos técnicos, pero su principal actividad
es la auditoría de estados financieros, la cual tiene por objetivo final el
emitir una opinión en la que haga constar que dichos estados financieros
presentan la situación financiera, los resultados de operación, las
variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera
de la empresa a una fecha, de acuerdo con las Normas de Información
Financiera.
 Naturaleza de los procedimientos de auditoría

Los diferentes sistemas de organización, control, contabilidad y en

general los detalles de operación de los negocios, hacen imposible
establecer sistemas rígidos de prueba para el examen de los estados
financieros.
Extensión o alcance de los procedimientos de auditoría
Debido que las operaciones de las empresas son
repetitivas y forman cantidades numerosas de
operaciones individuales, generalmente no es
posible realizar un examen detallado de todas las
transacciones individuales que forman una partida
global.
 Oportunidad de los Pruebas de
procedimientos de auditoría cumplimiento Pruebas sustantivas

La época en que los Son pruebas diseñadas Son aquellas que están
procedimientos de para comprobar que los diseñadas para llegar a
auditoría se van a procedimientos de una conclusión con
aplicar se llama control interno estaban respecto al saldo de
oportunidad. en operación durante el una cuenta, sin
periodo auditado. importar los controles
internos sobre los tipos
de transacciones que se
reflejan en el saldo de
esa cuenta.
 Procedimientos de Revisión de las cuentas que integran los
estados financieros:
Efectivo e Inversiones Temporales:
Caja.- Arqueos y Declaraciones
Inversiones.-Revisión de Transacciones, Calculo de rendimientos
• Los cheques librados pendientes de entregar son efectivo
• Los sobregiros deben de compensarse contra otros saldos de ese rubro; si
permanece será un pasivo a corto plazo
Cuentas por Cobrar
• Documentos por Cobrar ⎯Clientes
• Deudores Diversos
Procedimientos.- Inspección de la documentación que ampara las cuentas por
cobrar, Confirmaciones, Cobros Posteriores,
• Las operaciones con Clientes son Transacciones relacionadas con la operación.
• Las operaciones con Deudores son Transacciones distintas al objeto propio de la
entidad.
• Saldos Importantes a cargo de una sola persona se deben mostrar por separado.
 Procedimientos de Revisión de las cuentas que integran los
estados financieros:
Inventarios
⎯Inventario de Materia Prima
⎯Inventario de Producción en Proceso ⎯Inventario de Productos Terminados ⎯Anticipo a proveedores
Procedimientos.-Observación de Inventarios Físicos, comprobación de existencias en poder de
terceros. Y revisión de corte de operaciones.
• Sistema de registro de Mercancías.- perpetuos y analítico o pormenorizado
• Sistemas de Costos, Históricos y predeterminados estos últimos se clasifican en estimados y
estándar.
• Métodos de valuación.- PEPS, UEPS, Promedios y detallistas
 Procedimientos de Revisión de las cuentas que integran los
estados financieros:
Activo Fijo
⎯Terrenos ⎯Edificios ⎯Maquinaria
⎯Mobiliario y equipo de transporte ⎯Equipo de cómputo
Procedimientos.- Inspección de la documentación que ampara la propiedad de los activos, Inspección
física, cálculo de la depreciación e investigación de gravámenes.
• Las adaptaciones y las mejoras aumentan la vida útil, aumentan la capacidad de servicio, aumentan
su eficiencia, son un incremento en el activo.
• Las Reparaciones son aquellas erogaciones para mantener en un estado adecuado de servicio los
activos, no aumentan el valor del activo y se deben de registrar en resultados.
 Procedimientos de Revisión de las cuentas que integran los
estados financieros:
Pasivos
⎯Documentos por Pagar ⎯Proveedores
⎯Acreedores
⎯Impuestos por Pagar
Procedimientos.-Confirmación de deudas con bancos, confirmación de proveedores, acreedores y de
pagos posteriores,
• Cuando se tengan saldos en rojo por pagar se deberán clasificarse en el activo,
• Los pasivos por financiamientos bancarios a corto plazo se deben presentar por separado
• El pasivo a largo plazo se deberá presentar por separado
• Los Acreedores diverso o pasivos acumulados se agrupan en un solo total, en caso de contener algo
importante por separado se presenta una información detallada
 Procedimientos de Revisión de las cuentas que integran los
estados financieros:
Capital
⎯Capital Social ⎯Reserva Legal
⎯Aportaciones para futuros aumentos de Capital ⎯Utilidad Neta del Ejercicio
Procedimientos.- Revisión analítica, Verificar los movimientos del capital contable,
verificar la existencia e integridad.
• El capital Social representa la suma del valor nominal de las acciones suscritas y pagadas y la
actualización que corresponda.
• Las cuentas de capital no se deben utilizar para reflejar transacciones de resultados
• Los dividendos decretados pendientes de pago, no forman parte del capital contable, sino del
pasivo a cargo de la entidad.
• Cuando los accionistas no exhiben totalmente el importe de las acciones suscritas, la diferencia
entre el importe entregado y el importe pendiente de pago deberá considerarse como capital
suscrito no pagado, restando el renglón del capital social.
• No es aceptable presentar la cantidad pendiente de pago como una cuenta por cobrar a los
accionistas de la entidad, aun cuando esté amparada por títulos de crédito.
 Procedimientos de Revisión de las cuentas que integran los
estados financieros:
Ingresos y Egresos
⎯Ventas ⎯Productos financieros ⎯Otros Productos ⎯Compras ⎯Gastos de Venta ⎯Gastos de
Administración ⎯Gastos de Fabricación ⎯Gastos Financieros
Procedimientos.- Revisión documental, revisión de las variaciones importantes de un año con otro y
Conexión de las cuentas de gastos con las cuentas de activo y pasivo.
6.2 EXAMEN DE EFECTIVO
 Generalidades

Este boletín comprende el examen de las cuentas que se refieren al efectivo

disponible inmediatamente y sin restricción, representadas por los saldos
de caja y cuentas bancarias de cheques o de depósitos a la vista. Debe
tenerse en cuenta que el concepto genérico de efectivo comprende no
solamente la moneda y billetes.
ALCANCE DEL EXAMEN
DEL EFECTIVO
 Objetivos

a) Comprobar la c) Determinar la
b) Comprobar que
autenticidad de los disponibilidad o
el balance incluye
fondos restricciones de los
todos los fondos
fondos

d) Verificar la correcta e) Comprobar la

valuación de monedas adecuada
extranjeras presentación en el
balance
6.3 Inversiones
Temporales
Clasificación de las inversiones

TEMPORALES PERMANENTES
Corto Plazo Largo Plazo
- 1 año + 1 año
 INVERSIONES TEMPORALES
La investigación se centra en la realización de la planificación de
auditoria para poder implementar estrategias de las inversiones
temporales que realiza una empresa con el fin de obtener mayor
liquidez por sus operaciones, su registro contable es fundamental
para establecer que los datos contenidos en los estados financieros
son el reflejo fiel de lo que ha venido sucediendo en la empresa,
razón por la cual se apoca el cuestionario de control interno para
determinar que existe un adecuado seguimiento
 6.5 Procedimientos de auditoria
relacionados con la auditoria financiera y
conciliados
 Auditoría financiera
La Auditoría Financiera o Auditoría Contable
es un procedimiento que proporciona una
revisión y validación de los documentos
contables de una empresa en un periodo
determinado.
 Fase de planeamiento
1. Conocimiento y comprensión de la entidad.

2. Objetivos y alcance de la auditoría.

3. Análisis preliminar del control interno.

4. Análisis de los riesgos y la materialidad.

5. Planeación específica de la auditoría.

6. Elaboración de programas de auditoría.

 Fase de ejecución de una
auditoría financiera
 Pruebas de auditoría.

 Técnicas de muestreo.

 Evidencias de auditoría.

 Papeles de trabajo.

 Hallazgos de auditoría.
 Fase de finalización y
elaboración del informe de
auditoría
 En primer lugar, el dictamen sobre los estados financieros del
área administrativa auditada.

 En segundo lugar, un informe sobre la estructura del control

interno de la entidad.

 Por último, las conclusiones y recomendaciones resultantes de

la auditoría.
6.5 Estimaciones
Contables
Auditoria de Estimaciones Contables,
incluyendo estimaciones
contables del valor razonable,
y revelaciones relacionadas
NIA 540
 ¿Qué son?
Las estimaciones bajo efectos de las Normas Internacionales de
Aseguramiento son aproximaciones al valor de las partidas del
estado financiero que no pueden medirse de forma exacta.
Dada la naturaleza de las estimaciones y la incertidumbre sobre su
fiabilidad, se requiere que el auditor tenga un amplio conocimiento
de los requerimientos incluidos en la NIA 540
y de su aplicación para que pueda obtener evidencia de auditoría
adecuada y suficiente sobre la información revelada en los estados
financieros.
 NIA 540

Responsabilidad Incluidas Presenta

Del auditor con Las estimaciones contables
relacion a las del valor razonable y las
estimaciones contables revelaciones relacionadas a la
auditoria de EF
Los requisitos y
lineamientos sobre
representaciones errones de
estimaciones contables
individuales
 Grado de falta de Certeza
De las estimaciones, es afectado por la naturaleza y confiabilidad de
información disponible a la administración para soportar una
estimaciones contable.
LO QUE PUEDE IMPLICAR:
- Riesgos de representación errónea y la susceptibilidad a sesgo de
la administración sea intencional o no.

La medición de las estimaciones contables varía de acuerdo al marco

de referencia de información financiera aplicable y la partida.
EC que implica falta de certeza:

Surgen en entidades que Derivadas de

participan en actividades datos
01 de negocios que no son facilmente
complejas.
03 disponibles

Relativas al resultado
Se actualizan de litigios
constantemente porque Estimaciones para las
se relacionan con que se usa un modelo
de medicion
02 transacciones 04 y 05 especializado
de rutina
 Procedimiento de valoración de riesgo y actividades
relacionadas
Los requerimientos técnicos mencionados en anteriores párrafos; entre los
que se incluye la forma en la que se debe realizar una estimación contable y
su incidencia en las políticas de la entidad y en la información a revelar.
La participación de la dirección en la realización de estimaciones es muy
importante dado el grado de conocimiento que se precisa del negocio y del
sector.
Las estimaciones deben tener una justificación.
Se debe estimar si respecto a un período anterior se detecta un cambio en
los métodos utilizados para hallar las estimaciones contables
 Identificación y valoración del riesgo
de incorrección material
El grado de incertidumbre se puede ver asociado a:

La cantidad por la que se reconoció o se espera reconocer la

estimación contable y la cantidad por la que el auditor espera que esa
partida sea reconocida.
La fiabilidad en la opinión del experto.
El desenlace de la estimación de acuerdo a la información de
períodos anteriores.
 Respuestas a los riesgos valorados de
incorrección material
● Los hechos ocurridos hasta la fecha del informe de auditoría que permitan
proporcionar evidencia que se relacione con las estimaciones contables. 
● El modo en que la dirección de la empresa realizó la estimación contable,
verificando su fuente, método utilizado y las circunstancias en las que fue
estimada.
● La eficacia operativa de los controles realizados por la dirección al
momento de realizar una estimación.
● Las revisiones cuantitativas a través de mediciones y aplicación de métodos que
permitan que el auditor pueda cerciorarse de que los métodos aplicados por la
entidad en la estimación contable son efectivos y adecuados.
 Revelación de información

En caso de que se compruebe que las estimaciones contables dan

lugar a riesgos significativos, el auditor debe evaluar la
adecuación de la información incluida en las revelaciones de los
estados financieros y considerar si debe proponer a la dirección
mejoras en la presentación de la información que permitan
disminuir la incertidumbre en la estimación.
 Manifestaciones escritas y
documentación
El auditor podrá obtener manifestaciones escritas por parte de la
dirección de los responsables de gobierno de la entidad, donde
expresen la razonabilidad de las hipótesis y los métodos
empleados en la elaboración de las estimaciones contables.
Asimismo, el auditor podrá incluir en su documentación de
auditoría los resultados de su evaluación, los indicadores
revisados donde evidencia si existe sesgo por parte de la
dirección y, en general, la información revelada por la entidad,
en la que apoya su opinión.
 Estrategia
Grado 01 Saturno tiene un
montón de anillos
Mercurio es el planeta
más cercano al Sol
02 Objetivos

ANÁLISIS 03 A pesar de ser rojo,

Marte es muy frío
Venus tiene
temperaturas altas Plan de
04 acción
 Embudo de ventas
Concienci
Interés
a 01
Venus tiene unas Saturno es un
temperaturas gigante gaseoso y
altísimas 02 tiene anillos

03
DEcisión Compra
A pesar de ser rojo, 04 Neptuno está
Marte es muy frío lejísimos del
planeta Tierra
 Análisis Foda
Oportunidad
FortalezaS
ES
● Clientes existentes O ● Aumento de ingresos
● Garantías generadas ● Cambios del mercado

F D
Amenaza Debilidad
S ES
● La competencia A ● Falta de experiencia
● Cambios de consumo ● Presupuesto limitado
 Sobre nuestro plan de marketing

¿Sabes qué te ayuda a aclarar tus ideas? Listas

como esta:
● Son simples
● Puedes organizar tus ideas de
forma clara
● ¡Nunca más olvidarás comprar leche!
Con esto el público entenderá todo lo que le
muestres al instante con facilidad
 Calendario de PUBLICACIONES Y
EVENTOS
VENU
Lun Mar Mié Jue Vie Sáb
S
1 2 3 4 5 6
marte
8 9 10 11 12 13

15 16 17 18 19 20
jÚpiter

22 23 24 25 26 27 saturno
29 30 31
 150
000
Las cifras grandes pueden ayudarte a captar
la atención del público
UNA IMAGEN VALE MÁS QUE
MIL PALABRAS
 Una imagen siempre refuerza el
concepto

Las imágenes revelan grandes

cantidades de datos, así que
recuerda: usa una imagen en
lugar de textos largos
Nuestras cifras

9h 55m 23s
El periodo de rotación de Júpiter

333 000,000
Las Tierras que caben en la masa del Sol

386 000 km
La distancia entre la Tierra y la Luna
Encuéntranos aquí

Puedes reemplazar la imagen en la

pantalla por otra. Haz clic derecho en
ella y luego elige "Reemplazar imagen"
para que puedas agregar la tuya
 Elementos de acción clave
Primer Segundo Tercer
trimestre trimestre trimestre
Puedes describir tus Puedes describir tus Puedes describir tus
Acción clave 1 planes para el planes para el planes para el
trimestre aquí trimestre aquí trimestre aquí

Puedes describir tus Puedes describir tus Puedes describir tus

Acción clave 2 planes para el planes para el planes para el
trimestre aquí trimestre aquí trimestre aquí

Puedes describir tus Puedes describir tus Puedes describir tus

Acción clave 3 planes para el planes para el planes para el
trimestre aquí trimestre aquí trimestre aquí
Nuestras oficinas

CERES
Ceres se encuentra en
el cinturón de
asteroides principal

SATURN
O
Saturno está
compuesto por
hidrógeno y por helio
Nuestro equipo

Molly Gabriel
Graham Smith
Aquí puedes hablar un Aquí puedes hablar un
poco sobre esta persona poco sobre esta persona
¡Gracias!
¿Tienes alguna
pregunta?
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+91 620 421 838 diapositiva para atribuirnos
tupaginaweb.com

CRÉDITOS: Esta plantilla de presentación fue creada por Slidesgo, que

incluye iconos de Flaticon e infografías e imágenes de Freepik
PACK DE ICONOS
 Recursos alternativos
A continuación, se muestra una variedad de recursos
alternativos cuyo estilo encaja en esta plantilla:
VECTORES:
● Lineal vintage vaporwave background
 Recursos
¿Te gustaron los recursos de esta plantilla? Consíguelos gratis en
nuestras otras webs:
FOTOS:
● Top view desk copy concept with space
● Young man typing on laptop against wall with notes
● Person expressing appreciation to their workmates I
● Person expressing appreciation to their workmates II
● Medium shot smiley woman portrait
ICONOS:
● Pack de iconos: Marketing | Lineal
 Storyset

Create your Story with our illustrated concepts. Choose the style you like the most, edit its colors, pick
the background and layers you want to show and bring them to life with the animator panel! It will boost
your presentation. Check out how it works.

Pana Amico Bro Rafiki Cuate

 Use our editable graphic resources...

You can easily resize these resources without losing quality. To change the color, just ungroup the resource
and click on the object you want to change. Then, click on the paint bucket and select the color you want.
Group the resource again when you’re done. You can also look for more infographics on Slidesgo.
 JANUARY FEBRUARY MARCH APRIL MAY JUNE

PHASE 1

Task 1

Task 2

PHASE 2

Task 1

Task 2

JANUARY FEBRUARY MARCH APRIL

PHASE
1

Task 1

Task 2
 ...and our sets of editable icons

You can resize these icons without losing quality.

You can change the stroke and fill color; just select the icon and click on the paint bucket/pen.
In Google Slides, you can also use Flaticon’s extension, allowing you to customize and add even more icons.
Educational Icons Medical Icons
Business Icons Teamwork Icons
Help & Support Icons Avatar Icons
Creative Process Icons Performing Arts Icons
Nature Icons
SEO & Marketing Icons