EXAMEN FINAL

CARRERA: Abogacía__________________________________________________
MATERIA: Derecho Penal Económico_______________________________
ALUMNO: ______________________________________ CUAT: ____ DIV.: “___“

TEMA: 4 PLAN: _______ LEGAJO: ________ FECHA: ____ / ____ /_____

PUNTAJE: _________ CALIFICACIÓN DEFINITIVA: ___________

______________ _________
PRESIDENTE VOCAL

Criterios de evaluación:
- Uso de vocabulario específico: utilización precisa de términos técnicos jurídicos
propios de la materia, conforme al significado atribuido en la teoría y por la doctrina
jurídica.
- Precisión conceptual: análisis reflexivo de los contenidos, de acuerdo a la legislación y
la doctrina indicada en cada módulo, relacionando e integrando los conceptos (ideas)
estudiados entre sí y dando fundamento o razones de sus respuestas.
- Transferencia de conocimientos: capacidad de aplicar los conocimientos teóricos
adquiridos, a casos prácticos.
- Pertinencia de las respuestas: elaboración de las respuestas respetando las reglas de
la lógica, en especial el principio de no contradicción y las reglas de sintaxis de la lengua
castellana.

Criterios de acreditación:
Para la aprobación del examen se requiere obtener como mínimo 50 puntos sobre 100 y
se debe ofrecer respuesta a todas las preguntas planteadas.
La resolución de cada caso tiene el siguiente valor:
Caso 1: 30 puntos
Caso 2: 35 puntos
Caso 3: 35 puntos

Materiales para utilizar en el examen:

• • Se permite el uso del material bibliográfico de la materia, Código Penal, Ley
Penal Tributaria, Código Penal y Código Aduanero.
• • Puede utilizar como guía el programa de la asignatura.

Otras orientaciones: 2

• • Preste especial atención al uso de los verbos en cada ejercicio, a fin de

responder con precisión a cada consigna. Ej. No es lo mismo “establecer” (dar) que
“explicar” (fundamentar) un concepto.

Tiempo de duración:
• • Dos (2) horas.

Consigna:
Lea detenidamente los siguientes 3 casos y responda las preguntas para cada uno,
considerando los criterios de evaluación, los materiales a utilizar y las orientaciones
brindadas previamente.

Caso 1
La firma TAMBORCITO SRL, concesionaria de DISTRIPETROL, durante el año 2018,
computó en sus libros fiscales gastos originados en servicios prestados por la consultora
CONSEJOS UTILES, pudiéndose establecer la fiscalización realizadas que la consultora
no poseía no empleados, ni estructura para realizar la actividad que declaraba, motivo por
el cual fue declarada apócrifa. Como consecuencia de ello TAMBORCITO SRL logró
excluir de su Declaración Jurada del impuesto a las Ganancias, la sumas de $15.344.280,
no ingresando en consecuencia los citados importes.
Luego de la lectura del caso planteado, actuando en el rol de un Fiscal Federal, le
proponemos resolver los siguientes interrogantes de modo fundado legal y
doctrinariamente, no resulta necesario el número de artículo.
1) En el caso planteado ¿Qué tipo penal se debería aplicar al caso, en virtud del
Bien Jurídico que se encontraría afectado? (Para su desarrollo tenga en cuenta
los importes que se consignan).
Encuadra en dos figuras, prescriptas en la ley 27.430: la establecida en el art. 15 inc. c), tratándose
de la figura de asociación ilícita fiscal, y el delito de evasión fiscal agravada, establecida en el art. 2,
inc. a) de la ley mencionada supra. El delito de asociación ilícita fiscal, es un delito de los llamados
delitos comunes, ateniéndonos al sujeto activo del mismo, ya que puede sr cualquier persona, en
tanto que el delito de evasión fiscal (tanto en su figura base como agravada), se trata de un delito
especial, ya que sólo puede ser cometido por el sujeto obligado, tratándose de una norma penal
en blanco, ya que a los fines de determinar quién es el sujeto obligado, hay que remitirse a la ley
de procedimiento tributario, 11.683. Los bienes jurídicos protegidos por estos delitos, son
supraindividuales: en el caso de la asociación ilícita fiscal, el orden público (tal como lo es el bien
jurídico protegido de la asociación ilícita común, del art. 210 del C.P.) y también, como bien
jurídico mediato, estaría tutelando la hacienda pública. En tanto, que con la evasión fiscal
agravada, el bien jurídico protegido, es la hacienda pública, entendida ésta como un bien jurídico
supraindividual que no se refiere sólo al patrimonio del fisco, sino como un sistema de
recaudación normal de ingresos para solventar el gasto público demandado por la atención de los
objetivos básicos que tiene el Estado con la sociedad.
El término evasión, significa eludir con arte o astucia una dificultad prevista.
El delito se configura por la acción de evadir y ese ocultamiento debe ser engañoso y
deliberadamente producido. No hubo una omisión de presentar DDJJ de ganancias, sino que la
misma es engañosa, porque se modifican los datos de la declaración con la finalidad que requiere
el tipo de evasión...
Aquí requiere que el autor oculte lo que tiene que pagar.
Sujeto activo: obligado es el contribuyente indicado en cada ley tributaria. Y se admite también
como autor a una persona jurídica, en virtud de lo que prescribe la Ley N.° 27430 en su artículo 13.
Consumación: al ser de resultado, la consumación operará cuando efectivamente se haya
producido el perjuicio fiscal, cuando no se haya procedido al pago íntegro del tributo adeudado.
Bien jurídico protegido: es la Hacienda pública
Perjuicio fiscal: se produce en el momento en que se paga menos de lo debido a la fecha del
vencimiento de pago del tributo.
Objeto del delito: son impuestos, tasas o contribuciones.

2) ¿El tipo penal a aplicar, es activo u omisivo y en su caso de daño o de peligro?

(Fundamente su respuesta).
“..En el art 2, la pena será de (3) años y seis (6) meses a nueve (9) años de prisión, cuando en el
caso del art. 1° se verifique cualquiera de los siguientes supuestos…”
Tipo objetivo: el tipo requiere de una actitud de tipo doloso (directo y específico) para esconder la
verdadera capacidad contributiva y omisión deliberada de pago, obteniendo así un provecho
patrimonial dejando de pagar lo que se adeuda, teniendo pleno conocimiento de las circunstancias
y de las consecuencias. Defraudatoria tendiente a engañar al sujeto victima que es el Estado, la
descripción típica de la conducta incriminada necesariamente requiere que este dolo sea directo,
se comete de forma deliberada.
El delito es de daño y requiere un resultado perjudicial, tiene como fecha de consumación la fecha
en que el sujeto obligado debe declarar y debe ingresar el tributo.
Es un delito consumado, ya que es un delito de daño, que tiene como fecha de consumación la
fecha en que el sujeto obligado debe declarar y debe ingresar el tributo, por ende la fecha en que
se consuma el daño.

Caso 2
Un grupo de personas han creado una serie de sociedades al frente de las cuales ha
puesto a personas por ellos designadas, a través de estas que durante los años 2006 a
2015 han declara operar en el mercado agropecuario realizando diferentes actividades
como son producción agropecuaria, transporte o acopio de granos, con este entramado
de sociedades, se ha permitido a terceros contribuyentes mantenerse ocultos de los
controles fiscales y en consecuencia evadir sus obligaciones tributarias.
Luego de la lectura del caso planteado, le proponemos resolver los siguientes
interrogantes de modo fundado legal y doctrinariamente:
1) ¿Qué tipo penal aplicaría al caso y cuál sería el Bien Jurídico dañado o
puesto en peligro con los hechos descriptos?.
 El tipo Penal es ASOCIACIÓN ILISITA FISCAL en concurso con EVASIÓN, por los terceros
contribuyentes.
La asociación ilícita prevista en el Régimen Penal Tributario (Art. 15) se trata de un
delito especial ya que el acuerdo de voluntades para cometer hechos delictivos debe
tener por objeto la comisión de los delitos previstos en la Ley Penal Tributaria; se trata
de un delito de peligro abstracto, toda vez que lo que la norma establece describe es
una acción idónea para producir un peligro; es una presunción que la conducta
realizada puso al bien jurídico inmediato en una situación de peligro, y al juzgador le
resultara suficiente que la acción se ha cumplido sin necesidad de probar que el
peligro se produjo, el delito de evasión o intento encaminado a la evasión, como
prueba y a la ves de este acuerdo de voluntades y de efectividad de la actividad
mediante la evasión y del accionar.
…”En su Art. 1 sera reprimido con prisión de dos (2) a (6) seis años, el obligado que
mediante declaraciones engañosas, ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid o
engaño, sea por acción o por omisión, evadiere total o parcialmente el pago de
tributos al fisco nacional, siempre que el monto evadido excediere de la suma de
(400.000) cuatrocientos mil pesos, por cada tributo y por cada ejercicio anual, aun
cuando se trate de tributo instatntaneo o de periodo fiscal inferior a un (1) año.
El ardid es el asunto despliegue de medios engañosos y el engaño es una mentira a la que
se le da apariencia de verdad. La acción típica de la evasión simple; consiste en evadir
fraudulentamente y puede cometerse el delito por medio de acciones u omisiones, se
comete activamente mediante la presentación de una declaración jurada falsa en todo o
en parte, se puede cometer el delito por omisión, (falta de presentación de la declaración
jurada). El bien jurídico protegido es la actividad financiera del estado; actividad está
destinada a generar los recursos. Se trata de un delito de daño ya que menoscaba el bien
jurídico protegido, en este caso es el menoscabo a los recursos financieros del estado.

2) Establezca si resulta relevante para una posible imputación penal el hecho que
uno de los miembros de este grupo era quien administraba las acciones del resto
de los integrantes y se llevaba gran parte de las ganancias ilícitas originadas en
estas maniobras realizadas.

Conforme a la ley penal tributaria podemos imputar al autor ya que mediante acciones
maliciosas, ardid o engaño evadió el pago de los tributos ya sea total o parcial.
No resulta relevante, ya que tiene que haber acuerdo de voluntades para cometer el
hecho delictivo y la se trata de una participación de delitos en general.

Caso 3
Carlos María DOMINGUEZ, ha insertado en sus Declaraciones Juradas del Impuesto a
las Ganancias del año 2016, gastos simulados por importantes valores, como
consecuencia de ello, no obstante haber obtenidos importantes ingresos originados en su
actividad profesional, dejó de tributar, no obstante su condición de obligado en el tributo
en cuestión, la suma de $6.785.932:
Luego de la lectura del caso planteado, le proponemos resolver los siguientes
interrogantes de modo fundado legal y doctrinariamente.
1) ¿Cuál es el tipo penal a aplicar en el presente caso? En su caso, identifique Ud.
cuáles, teniendo presente la C.N., y la Convención Americana de Derechos
Humanos
El tipo Penal es : EVASION SIMPLE, porque el monto evadido supera $1.500.00 pesos para
el ejercicio anual.
Ley más benigna:
Excluye la pena y elimina el hecho del catálogo de delitos.
Agrega a la figura nuevas exigencias para su persecución pena.
Favorece la extinción de la pena.
Amplia las causales de imputabilidad
Sustituye la pena por otra menos severa, ya sea especie o en duración o en condiciones de
ejecución.
2) Dado el tipo penal a aplicar, establezca ¿Cuál sería el término de prescripción de
la acción penal.
El plazo de prescripción es de 6 seis años por el art 62 del C.P.
3) ¿Cuál es el significado jurídico del concepto obligado en el contexto de los
hechos descriptos? En su caso, ¿Representa una ley penal en blanco?
Si es una ley penal en blanco ya que las mismas son aquellas que a la vez establecen
sanciones a imponer, complementan su precepto mediante reenvio a otra disposición,
describen parcialmente el tipo penal, delegando la determinación de la conducta punible
o su resultado a otra norma jurídica, a la cual remite en forma expresa o tácita.
Si bien la sanción está establecida con exactitud, el precepto es incompleto y variable en
cuanto a su contenido. Complementan a las leyes que legislan en materia tributaria,
previsional y de la seguridad social por ejemplo Sistema Integrado de Jubilaciones y
Pensiones, Asignaciones Familiares y Procedimiento Fsical.