UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DEL CARMEN

Facultad en Ciencias Económicas y Administrativas

Licenciatura en Administración de Empresas.
Nombre del Alumno: Mayleen Irene Correa Sarao
Quinto Semestre
Fecha de entrega: 02/Diciembre/2022
Asesor: María de los Ángeles Evia Rodríguez
Materia y horario: Costos de Manufactura:
Martes y Jueves: 3pm-5pm.

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INDICE
Introducción .....................................................................................................................................3
Definición de Impuesto ....................................................................................................................4
Elementos del Impuesto ...................................................................................................................4
Delito Fiscal ......................................................................................................................................4
Diferencia entre infracción y Delito Fiscal .....................................................................................5
Tipo de Delito Fiscal.........................................................................................................................5
Defraudación Fiscal .........................................................................................................................6
Defraudación Fiscal Calificada .......................................................................................................6
Cumplimiento Espontáneo ..............................................................................................................7
Evasión de tributos estatales, de la comunidad autónoma o gobierno local ................................7
Defraudación a la Seguridad Social. ...............................................................................................8
Sanción a la Defraudación de Seguridad Social .............................................................................8
Delito de Subvención ........................................................................................................................8
Conclusión ........................................................................................................................................9
Bibliografías....................................................................................................................................10

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 Introducción
En esta antología hablaremos sobre los delitos fiscales y su importancia que tienen, no solo
con los contribuyentes sino con la sociedad en general y para así obtener conocimiento sobre
defraudes. La ilicitud constituye, en sentido amplio, el calificativo de una conducta que en la
materia fiscal se manifiesta en infracciones o en delitos. Las infracciones o los delitos fiscales
pueden ser tanto de ejecución como de omisión; ambos punibles. En la materia que interesa
a este desarrollo es muy frecuente la ilicitud por omisión, que constituyen las infracciones;
diríase que estas infracciones cubren la casi totalidad de las violaciones a las leyes
respectivas.

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 Definición de Impuesto
Los impuestos son una parte sustancial (o más bien la más importante) de los ingresos
públicos. Sin embargo, antes de dar una definición sobre los impuestos hay que aclarar la
diferencia entre los conceptos de ingreso público, contribución e impuesto. Cuando nos
referimos a ingresos públicos estamos haciendo referencia a todas las percepciones del
Estado, pudiendo ser éstas tanto en efectivo como en especie o servicios. En segundo lugar,
una contribución es una parte integrante de los ingresos públicos e incluye aportaciones de
particulares como, por ejemplo, pagos por servicios públicos, de donaciones, multas, etc. En
tercer lugar, los impuestos forman parte de las contribuciones y éstas a su vez forman parte
de los ingresos públicos.

Elementos del Impuesto

a) Sujeto. Este puede ser de dos tipos: sujeto activo y sujeto pasivo. El sujeto activo es aquel
que tiene el derecho de exigir el pago de tributos. De tal forma en México los sujetos activos
son: la Federación, los estados y los municipios.
b) Objeto. Es la actividad o cosa que la Ley señala como el motivo del gravamen, de tal
manera que se considera como el hecho generador del impuesto.
c) Fuente. Se refiere al monto de los bienes o de la riqueza de una persona física o moral de
donde provienen las cantidades necesarias para el pago de los impuestos. De tal forma las
fuentes resultan ser el capital y el trabajo.
d) Base. Es el monto gravable sobre el cual se determina la cuantía del impuesto, por ejemplo:
el monto de la renta percibida, número de litros producidos, el ingreso anual de un
contribuyente, entre otros.
e) Unidad. Es la parte alícuota, específica o monetaria que se considera de acuerdo a la ley
para fijar el monto del impuesto. Por ejemplo: un kilo de arena, un litro de petróleo, un dólar
americano, etc.
f) Cuota. Es la cantidad en dinero que se percibe por unidad tributaria, de tal forma que se
fija en cantidades absolutas. En caso de que la cantidad de dinero percibida sea como
porcentaje por unidad entonces se está hablando de tasa.

Delito Fiscal

Los delitos fiscales, dentro del Derecho Penal, se clasifican como delitos especiales, que son
aquellos que no se encuentran regulados en el Código Penal Federal (o en algún otro código
penal local) sino en una Ley Especial o un Tratado Internacional (artículo 6 del Código Penal

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Federal). Lo que se traduce en que a pesar de su naturaleza, estos son investigados por el
Ministerio Público y sancionados por la el Juez Penal, como todos los delitos; dejando a la
autoridad fiscal únicamente como víctima u ofendido en los procedimientos penales
respectivos (artículo 92 del Código Fiscal de la Federación), siendo indispensable que esta
solicite la persecución del delito a través de la querella correspondiente.

Diferencia entre infracción y Delito Fiscal

Según el artículo 7 del Código Penal Federal [CPF] (2021:3), delito es “el acto u omisión que
sancionan las leyes penales.” A diferencia de la infracción que es castigada con una pena
económica (multa), el delito debe castigarse con pena corporal (prisión) aplicada por la
autoridad judicial.

Tipo de Delito Fiscal

● Evasión de tributos estatales o de la comunidad autónoma o gobierno local.

● Defraudación a la Seguridad Social.
● Beneficiarse de subvenciones, desgravaciones o ayudas públicas sin cumplir con los
requisitos.
● Obtención indebida de fondos públicos.
● Delitos contables. Esto quiere decir, por ejemplo, incluir como gastos algunos
desembolsos no relacionados con la actividad económica de la empresa. De ese modo, el
monto base para calcular el impuesto de sociedades se reduce.

¿Quiénes pueden cometer un delito fiscal?

El sujeto pasivo del delito fiscal es la Hacienda pública en cualquiera de sus modalidades
territoriales: estatal, autonómica, foral, local o europea.

Por otro lado, el sujeto activo puede ser:

1. El obligado tributario o contribuyente.

2. El sustituto del contribuyente designado por la ley, quedando obligado a hacerse cargo de
las prestaciones formales de la obligación tributaria, sin perjuicio de que pueda repercutir las
cantidades al contribuyente.
3. Un retenedor, entendido como la persona física (individuos) o jurídica (sociedades) que
deba practicar la retención o percepción del tributo por imperativo legal.

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 Defraudación Fiscal

Toda vez que los delitos de defraudación fiscal pudieran implicar sanciones económicas o
del ámbito personal; resulta de interés identificar los alcances sobre los responsables, así
como la posible pena corporal aplicable en ciertas circunstancias.
Asi las cosas, conforme a lo previsto en el CFF se prevé que serán responsables de los delitos
fiscales quienes, entre otros supuestos:
● Concierten la realización del delito
● realicen la conducta o el hecho descritos en la ley
● cometan conjuntamente el delito
● Se sirvan de otra persona como instrumento para
● ejecutarlo
● induzcan dolosamente a otro a cometerlo
● ayuden dolosamente a otro para su comisión
● auxilien a otro después de su ejecución, cumpliendo una promesa anterior
● tengan la calidad de garante derivada de una disposición jurídica, de un contrato o de
los estatutos sociales
● propongan, establezcan o lleven a cabo actos de cuya ejecución derive la comisión de
un delito fiscal.
En su caso, el delito de defraudación fiscal se sancionará con las penas siguientes:
Cuando la cuantía de lo defraudado no pueda determinarse, la pena será de tres meses a seis
años de prisión. Además, si se restituye de manera inmediata en una sola exhibición, la pena
aplicable podrá atenuarse hasta en un 50%.

Defraudación Fiscal Calificada

Es importante mencionar que el delito de defraudación fiscal pudiera resultar más gravoso
para los infractores si se tipifica como delito fiscal calificado, cuya pena aplicable pudiera
verse incrementada en un 50%; ya sea por:
● Usar documentos falsos.
● Omitir reiteradamente la expedición de comprobantes fiscales; es decir, que durante
un periodo de cinco años- el contribuyente haya sido sancionado por esa conducta la segunda
o posteriores veces.
● Manifestar datos falsos para obtener la devolución de contribuciones de la autoridad
fiscal que no le correspondan.
● No llevar los sistemas o registros contables a que esté obligado conforme las
disposiciones fiscales o asentar datos falsos en estos.

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● Omitir contribuciones retenidas, recaudadas o trasladadas.

Cumplimiento Espontáneo

Finalmente, resulta de interés considerar que no se formulará querella si quien hubiere

omitido el pago total o parcial de alguna contribución u obtenido el beneficio indebido
conforme a lo antes expuesto lo entera espontáneamente con sus recargos y actualizaciones
antes de que la autoridad fiscal descubra la omisión o el perjuicio; o medie requerimiento,
orden de visita o cualquier otra gestión notificada por la misma, tendiente a la comprobación
del cumplimiento de las disposiciones fiscales.

Evasión de tributos estatales, de la comunidad autónoma o

gobierno local

La evasión fiscal es definida como “el no pago de una contribución; no hacer el pago de una
contribución es equivalente a eludir el deber de cubrirla. Se trata de la violación de la ley que
establece la obligación de pagar al fisco lo que este órgano tiene derecho de exigir”.1 Es
decir, los contribuyentes ofrecen información falsa u ocultamiento de ingresos a fin de pagar
menos impuestos o evitar incluso, hacer contribución alguna a la tesorería gubernamental,
faltando a sus responsabilidades ciudadanas.
En ese sentido, esta conducta también puede inicidir en otros problemas sociales como la
desigualdad o la inequidad, ya que “la evasión fiscal se vuelve injusta por el hecho de que
sólo una parte de la población paga por la provisión de los servicios públicos que todos
disfrutan y, por lo tanto, constituye una causa importante de iniquidad horizontal y vertical,
puesto que conlleva una carga efectiva mucho más elevada para quienes sí cumplen con sus
obligaciones fiscales”.2 Por lo que genera injusticia entre la sociedad, además de afectar a
las finanzas públicas debido a una menor recaudación tributaria.
El marco jurídico acerca de la evasión de impuestos en México está compuesto por la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, Código Fiscal de la Federación,
Código Penal Federal, Ley Aduanera, Ley de Firma Electrónica Avanzada, Ley del Servicio
de Administración Tributaria, Ley del Impuesto al Valor Agregado, Ley del Impuesto sobre
la Renta, y Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de
Procedencia Ilícita.

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 Defraudación a la Seguridad Social.

Artículo 307. Cometen el delito de defraudación a los regímenes del seguro social, los
patrones o sus representantes y demás sujetos obligados que, con uso de engaños o
aprovechamiento de errores omitan total o parcialmente el pago de las cuotas obrero
patronales u obtengan un beneficio indebido con perjuicio al Instituto o a los trabajadores.

La omisión total o parcial del pago por concepto de cuotas obrero patronales a que se refiere
el párrafo anterior comprende, indistintamente, los pagos por cuotas obrero patronales o
definitivos por las cuotas obrero patronales o los capitales constitutivos en los términos de
las disposiciones aplicables.

Sanción a la Defraudación de Seguridad Social

Artículo 308. El delito de defraudación a los regímenes del seguro social, se sancionará con
las siguientes penas:

I. Con prisión de tres meses a dos años cuando el monto de lo defraudado no exceda de trece
mil salarios mínimos diarios vigentes en el Distrito Federal;

II. Con prisión de dos a cinco años cuando el monto de lo defraudado exceda de trece mil
salarios mínimos diarios vigentes en el Distrito Federal, pero no de diecinueve mil salarios
mínimos diarios vigentes en el Distrito Federal, o
III. Con prisión de cinco a nueve años, cuando el monto de lo defraudado fuere mayor de
diecinueve mil salarios mínimos diarios vigentes en el Distrito Federal.

Delito de Subvención

Dentro del grupo de delitos contra la Hacienda pública, se ha tipificado recientemente el

denominado de subvención, también conocido como fraude de subvenciones. Se tipifica de
dos formas; en una, estableciendo que lo comete el que obtuviera una subvención o
desgravación pública en más de 2.500.000 de pesetas, falseando las condiciones requeridas
para su concesión u ocultando las que la hubiesen impedido. En la otra su modalidad, se
establece que incurre en este delito el que en el desarrollo de una actividad subvencionada

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con fondos públicos, cuyo importe supere los 2.500.000 de pesetas, incumpliere las
condiciones establecidas alterando sustancialmente los fines para los que la subvención fue
concedida. En ambos supuestos, las penas a aplicar son: prisión menor y multa del tanto al
séxtuplo de la subvención o desgravación. Además, se impondrá al responsable la pérdida
de la posibilidad de obtener subvenciones públicas o crédito oficial y del derecho a gozar
de beneficios o incentivos fiscales durante un período de tres a seis años.

Código penal, artículo 350.

Conclusión

Para concluir los delitos fiscales como bien lo dice su nombre es un delito que los
contribuyentes hacemos al momento de no pagar a hacienda, en si estamos defraudando a
nuestro estado y de igual a forma a las personas que viven en el mismo estado porque tenemos
una obligación de pagar nuestras contribuciones para tener un fin como ciudadanos
responsables con nuestro país y puede incidir en otros problemas sociales como la
desigualdad o la inequidad, ya que “la evasión fiscal se vuelve injusta por el hecho de que
sólo una parte de la población paga por la provisión de los servicios públicos que todos
disfrutan y, por lo tanto, constituye una causa importante de iniquidad horizontal y vertical,
puesto que conlleva una carga efectiva mucho más elevada para quienes sí cumplen con sus
obligaciones fiscales”

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 Bibliografías

conceptosjuridicos.com. (2021, 22 marzo). Artículo 308 del Código Penal –. Conceptos

Jurídicos. https://www.conceptosjuridicos.com/codigo-penal-articulo-308/
conceptosjuridicos.com. (2022, 16 marzo). Artículo 307 del Código Penal –. Conceptos
Jurídicos. https://www.conceptosjuridicos.com/codigo-penal-articulo-307/
Iberley. El valor de la confianza. (2019, 30 octubre). Delito de fraude de subvenciones.
Iberley, Información legal. https://www.iberley.es/temas/delito-fraude-
subvenciones-63669
Roldán, P. N. (2022, 24 noviembre). Evasión fiscal. Economipedia.
https://economipedia.com/definiciones/evasion-fiscal.html
Soto, Á. A. (2022, 2 junio). Sujeto pasivo y activo: concepto, roles, ejemplos y diferencias
entre los sujetos del derecho. Cinco Noticias.
https://www.cinconoticias.com/sujeto-pasivo-y-activo/
v, V. (2021, 16 agosto). ¿Qué es la defraudación fiscal? Soy Conta.
https://www.soyconta.com/que-es-la-defraudacion-fiscal/
Ximénez, A. G. (2020, 26 marzo). Artículo 7 Código Penal: el momento de comisión del
delito. Abogados Penal.es. https://abogados-penal.es/articulo-7-codigo-penal-
momento-comision-delito/

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